企业会计模拟实训教程财务会计部分.docx
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企业会计模拟实训教程财务会计部分
8实训一
12月初库存现金1800
银行存款386780
应收账款656090
其他应收款168000
（1）补备用金
借：
其他应收款——备用金800
贷：
库存现金800
（2）确认坏账
借：
坏账准备2000
贷：
应收账款2000
（3）办理银行汇票
借：
其他货币资金180000
贷：
银行存款180000
（4）预付货款
借：
预付账款—莱城178000
贷：
银行存款178000
（5）委托收款
借：
应收账款131224
贷：
主营业务收入111800
应交税费—应交增值税（销项税额）19006
银行存款418
（6）购料
借：
原材料127920
应交税费——应交增值税（进项税额）21746.40
贷：
其他货币资金149666.40
借：
银行存款30333.60
贷：
其他货币资金30333.60
（7）收到货款
借：
银行存款131224
贷：
应收账款—泰山实验131224
（8）存款利息
借：
银行存款5826.50
贷：
财务费用5826.50
（9）本月电话费
借：
管理费用3784.56
贷：
银行存款3784.56
（10）报销
借：
管理费用277.60
制造费用416.40
贷：
库存现金694
（11）坏账准备
项目
账面余额
计提比例
应提准备数
账面已提数
应补提（或冲减）数
应收账款
656090
2%
13081.8
12801.80
1000
其他应收账款
168800
1%
1688
1680
8
期末余额
应收账款=654090元（656090-2000+131224-131224）
其它应收款=168800元（168000+800+694-694）
库存现金=360元（1800–800-694）
银行存款=191961.54元（386780–180000–178000-418+30333.60+131224+5826.50–3784.56）
期末坏账准备贷方余额=14769.8元
实训二
（2）购料
借：
原材料——电解铜板257639.1
应交税费——应交增值税（进项税额）43728.3
贷：
银行存款301367.4
（3）材料未到达
借：
在途物资——电解铜板206405.84
——电解铝锭189008.76
应交税费——应交增值税（进项税额）67105.4
贷：
银行存款462520
（7）验收入库
借：
原材料——轴承5520
——电解铜板161800
贷：
在途物资——轴承5520
——电解铜板161800
（9）购料
借：
原材料——轴承1400
应交税费——应交增值税（进项税额）238
贷：
银行存款1638
（10）验收入库（6、7）
借：
原材料——电解铜板193530.84
——电解铝锭189008.76
其它应收款——苏东站15063.75
贷：
在途物资——电解铜板206405.84
——电解铝锭189008.76
应交税费——应交增值税（进项税额转出）2188.75
（11）
账实对比表
单价（月末一次加权平均）
数量
①电解铜板25145
40-15＋10-5-10+8+7.5
②电解铝锭15735
38-20-3-10+12
③轴承137.1
30-20+40-8+10
单价
实
账
盈
亏
备注
①
25145
35
880075
35.5
892647.5
盘点错误
②
15735
17
267495
17
267495
△③
137.1
42
5758.2
52
7129.2
10
1371
经营损失
（12）发料凭证1，4，5，6，8
电解铜板——30
电解铝锭——33
借：
库存商品1273591.2
贷：
原材料——原料及主要材料1273591.2
（13）
实
可
预计跌价
①
892647.5
900000
②
267495
426060
③
5758.2
5800
实训三
（1）购置不需安装的设备
借：
固定资产——程控交换机200000
应交税费——应交增值税（进项税额）34000
贷：
银行存款234000
（2）改扩建
借：
在建工程99200
贷：
工程物资99200
（3）购置需安装设备
借：
在建工程——热拉机80027.29
贷：
银行存款80027.29
（4）有偿转让
借：
固定资产清理41600
累计折旧——简易仓库78400
贷：
固定资产——简易仓库120000
（5）支付清理费
借：
固定资产清理2500
贷：
银行存款2500
（6）收到赔款
借：
银行存款42020
贷：
固定资产清理42020
借：
营业外支出2080
贷：
固定资产清理2080
（7）计提折旧
借：
制造费用——针织分厂20501
——印染车间2781
生产成本——辅助生产3656
管理费用5553
贷：
累计折旧32491
（8）盘亏
借：
待处理财产损溢3000
贷：
固定资产——车床3000
借：
营业外支出3000
贷：
待处理财产损溢3000
（9）减值
借：
资产减值损失468000
贷：
固定资产减值准备468000
实训四
（1）划出资金
Dr：
其他应收款200000
Cr：
银行存款200000
（2）购买股票
Dr：
交易性金融资产——成本（新潮）100000
投资收益705
Cr：
银行存款100705
（3）出售
Dr：
银行存款114640.88
Cr：
交易性金融资产——成本（新潮）80000
投资收益34640.88
（4）出售
Dr：
投资收益1827
银行存款31773
Cr：
交易性金融资产——成本（齐鲁）33600
（5）期末（6.30）
6-30
市价
账面BV
PV
公允价值变动损益
新潮
1000
19.8
20000
19800
-200
齐鲁
1000
17
16800
17000
+200
Dr：
公允价值变动损益（新潮）200
Cr：
交易性金融资产——公允价值变动200
Dr：
交易性金融资产——公允价值变动200
Cr：
公允价值变动损益（齐鲁）200
（6）长期股权投资减值准备（6.30）
6-30
BV
PV
已有金额
应提取金额
南山
5000
200000
185000
10000
5000
Dr：
资产减值损失（南山）5000
Cr：
长期股权投资减值准备5000
（7）购入股票（权益法）
Dr：
长期股权投资——九江（成本）4503160
Cr：
银行存款4503160
（8）购
Dr：
交易性金融资产——齐鲁（成本）60000
投资收益424
Cr：
银行存款60424
（9）南山5％成本法，不做处理
九江40%权益法
Dr：
长期股权投资——九江（损益调整）480000
Cr：
投资收益480000
（10）国债利息
Dr：
持有至到期投资——国债6000
Cr：
投资收益6000
（11）
12-31
BO
PO
公允价值变动损益
新潮
1000
19800
20000
200
齐鲁
5000
76800
75000
-1800
Dr：
交易性金融资产——公允价值变动200
Cr：
公允价值变动损益（新潮）200
Dr：
公允价值变动损益（齐鲁）1800
Cr：
交易性金融资产——公允价值变动1800
（12）
12-31
BV
PV
已有金额
应提金额
南山
5000
185000
195000
10000
/
九江
50万
4983160
4900000
/
83160
Dr：
资产减值损失（九江）83160
Cr：
长期股权投资减值准备83160
实训五
（1）08.1.1短期借款
Dr:
银行存款—工商50000
Cr:
短期借款50000
（2）08.1.1基本建设
Dr:
银行存款—建设1200000
Cr:
长期借款—本金1200000
（3）08.1.31短期借款利息
07年的Dr:
财务费用960
Cr:
应付利息—工商960
08年的Dr:
财务费用100
Cr:
应付利息—工商100
（4）08.1.31支付利息
Dr:
应付利息—工商2880
Cr:
银行存款2880
（5）08.1.31偿还本金
Dr:
短期借款—07工商400000
Cr:
银行存款400000
（6）08.3.31计提专门借款费用
Dr:
财务费用72000
Cr:
应付利息72000
（7）08.3.1发行企业融资债券
Dr:
其他应收款10000000
Cr:
应付债券—面值10000000
（8）Dr：
银行存款10000000
Cr：
其他应收款10000000
（9）08.3.1支付手续费
Dr:
在建工程120000
Cr:
银行存款120000
（10）08.12.31计提08年本年度应付债券利息
生产周转（07）Dr:
财务费用48000
Cr:
应付利息—债券48000
固定资产购置债券Dr:
财务费用160000
在建工程240000
Cr:
应付债券—应计利息480000
（11）08.12.31新车间基本建设借款利息
资本化金额=1200000×5%×9/12=45000
费用化金额=1200000×5%×3/12=15000
Dr:
在建工程45000
财务费用15000
Cr:
长期借款—应付利息60000
（12）12月份应付职工薪酬
Dr:
生产成本690000
制造费用276000
管理费用414000
销售费用207000
在建工程138000
Cr:
应付职工薪酬—工资1250000
—医疗保险费125000
—养老保险费150000
—失业保险费25000
—住房公积金131250
—工会经费25000
—职工教育经费18750
10%12%2%10.5%2%1.5%
690000=（500000+50000+60000+10000+52500+10000+7500）
276000=（200000+20000+24000+4000+21000+4000+3000）
414000=（300000+30000+36000+6000+31500+6000+4500）
207000=（150000+15000+18000+3000+15750+3000+2250）
138000=（100000+10000+12000+2000+10500+2000+1500）
实训六
（1）增资
Dr:
银行存款1000000
固定资产—发电机3050000
—剪材机1950000
Cr:
股本4500000（45000000×10%）
资本公积—资本溢价1500000
（2）接受捐赠
Dr:
固定资产—客车117000
Cr:
营业外收入—捐赠利得117000
（3）转增股本
Dr:
资本公积2000000
盈余公积3000000
Cr:
股本5000000
实训七
（1）销售商品
Dr:
应收票据102960
Cr:
主营业务收入—空调ZCY70000
—风扇SOD18000
应交税费—增（销）14960
（2）预收款
Dr:
银行存款74880
Cr:
预收账款—海波饭店74800
（3）赊销
Dr:
应收账款—华联商厦46800
Cr:
主营业务收入—风扇SOD40000
应交税费—增（销）6800
（4）托收
Dr:
应收账款—大连百货124350
Cr:
主营业务收入—空调ZCY105000
应交税费—增（销）17850
银行存款1500
（5）收到货款
Dr:
银行存款45864
财务费用936
Cr:
应收账款—华厦46800
（6）售废旧物资
Dr:
库存现金2200
Cr:
其他业务收入2200
应交税费—增（销）21760
（7）12.30
Dr:
银行存款74880
预收账款—海波饭店74880
Cr:
主营业务收入—中央空调QEW128000
应交税费—增（销）21760
（8）结转成本
Dr:
主营业务成本232000
发出商品60000
Cr:
库存商品—ZCY150000
—SOD42000
—QEW100000
实训八
2、答案：
纳税调整项目金额：
工资+2037540，利息-1740，捐赠支出+70200
罚款支出+23300，招待费+15000，折旧费+27000
纳税调整项目金额=2171300
纳税所得额=5171300
应交所得税=1292825
暂时性差异=1275800-1194800=81000
应确认递延所得税资产=81000×25%-13500=6750
Dr:
所得税费用1292825
递延所得税资产6750
Cr:
应交税费—应交所得税792825
实训九
1.结转产品销售成本（资料1）
Dr：
主营业务成本380000
其他业务成本180000
Cr：
库存商品380000
原材料180000
3．
（1）付广告费
Dr：
销售费用2020
Cr：
银行存款2020
（2）付贷款利息
Dr：
财务费用4447.5
Cr：
银行存款4447.5
（3）收存款利息
Dr：
银行存款962.5
Cr：
财务费用962.5
（4）支付银行邮电费手续费
Dr：
财务费用2123
Cr：
银行存款2123
（5）付排污费
Dr：
管理费用4998
Cr：
银行存款4998
（6）缴纳房产税（6.23）
Dr：
管理费用57000
Cr：
应交税费——房产税57000
Dr：
应交税费——房产税57000
Cr：
银行存款57000
（7）支付审计费
Dr：
管理费用2700
Cr：
银行存款2700
（8）现金支付罚款
Dr：
营业外支出100
Cr：
库存现金100
（9）收到联营单位分配利润
Dr：
银行存款53000
Cr：
投资收益53000
（10）缴纳税费
①应交增值税＝销项税额－进项税额
＝1213400×17％-91430.91
＝206278-91430.91＝114847.09
②应交消费税
甲类卷烟＝1112200×45％＝500490
乙类卷烟＝82200×40％＝32880
烟丝＝19000×30％＝5700
合计539070
③应交城建税＝（114847.09+539070）×7％＝45774.19
应交教育费及附加＝（114847.09+539070）×3%=19617.51
Dr：
应交税费——应交增值税（已交税金）114847.09
——应交消费税539070
——应交城建税45774.19
——教育费及附加19617.51
Cr：
银行存款719308.79
4．1-6营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－期间费用+投资收益
＝（1194400+19000）-（880000+18000）-（1539070+45774.19+19617.51）
-（2020+4447.5-962.5+2123+4998+57000+2700）+53000
＝1213400-398000-604461.7-12326+53000
＝191612.3
1-6利润总额＝营业利润+营业外收入-营业外支出
＝191612.3-100
＝191512.3
5．应纳税所得额＝税前会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额
＝191512.3+100-53000
＝138612.3
Dr：
所得税费用36453.1（138612.3×25%）
Cr：
应交税费——应交所得税36453.1
6．净利润＝利润总额－所得税费用
＝191512.3-36453.1
＝155059.2
Dr：
本年利润15505.92
Cr：
利润分配——未分配利润15505.92
Dr：
利润分配——提取法定公积金15505.92
——提取法定公益金15505.92
Cr：
盈余公积31011.84
实训十
1．企业所得税
营业利润＝营业收入-营业成本-营业税金及附加-其间费用＋投资收益-资产减值损失
＝（150000+400000+125000-50000）-375000-1000
-（5000+5000）+（7500+1050+30000+5000+10000+25000）+
（6250+10750+10000）+（750+15000）-（450+20000+35000）]
＝625000-375000-1000-（10000+78550+27000）+15750-55450
＝93750
利润总额＝营业利润+营业外收入-营业外支出
＝93750+25000-9850
＝108900
所得税Dr：
所得税费用25000
Cr：
应交税费——应交所得税25000
结转本年利润Dr：
本年利润83900
Cr：
利润分配——未分配利润83900
Dr：
利润分配——提取法定盈余公积8390
——提取公益金4195
Cr：
盈余公积12585
拟分配现金股利Dr：
盈余公积——任意盈余公积16000
Cr：
应付股利16000
资产负债表09.12.31
货币资金库存现金1000
银行存款1103767
其他货币资金3650
货币资金合计1108417
交易性金融资产0
应收票据23000
应收账款69600（150000+175500-255000-900）
预付账款2500
存货材料采购137500
原材料72500
包装物19025
低值易耗品0
材料成本差异2125
库存商品1106200
存货合计1337350
流动资产合计2590867
长期股权投资90000
固定资产原价1200500
－累计折旧85000
固定资产净值1115500
工程物资75000
在建工程239000
无形资产350000
资产合计4460367
短期借款25500
应付票据50000
应付账款476900
应交税费45017
应付职工薪酬90000
其他应付款25000
其他应交款3300
长期借款1085750
负债合计1701467
股本2500000
盈余公积50000
利润分配108900（25000+83900）
股东权益合计2658900
负债和所有者权益合计4460367
利润表
一．营业收入625000
－营业成本375000
营业税金及附加1000
销售费用10000
管理费用78550
财务费用27000
资产减值损失55450
＋公允价值变动收0
投资收益15750
二．营业利润93750
＋营业外收入25750
—营业外支出9850
三．利润总额108900
—所得税费用25000
四．净利润83900
实训十一
3．债务重组
Dr：
应付账款——华海4000000
Cr：
主营业务收入2000000
应交税费——增值税（销项税额）340000
营业外收入——债务重组利得1660000
Dr：
主营业务成本1500000
Cr：
库存商品1500000
Dr：
销售费用15230
Cr：
银行存款15230
4．Dr：
银行存款500000
Cr：
预收账款500000
5．因为：
50/800＝6.259<2590
Dr：
固定资产清理6835200
累计折旧364800
Cr：
固定资产——厂部办公室7200000
Dr：
无形资产——专利技术7500000
预收账款500000
Cr：
固定资产清理6835200
营业外收入——资产转让利得1164800
6.7.Dr：
营业外支出120000
Cr：
预计负债120000
8.9.资产负债表日后调整事项
Dr：
以前年度损益调整（调整营业外支出）80000
Cr：
其他应付款——泰川80000
Dr：
递延所得税资产20000（80000×25%）
Cr：
以前年度损益调整（调整所得税费用）20000
Dr：
预计负债120000
Cr：
其他应付款——泰川120000
Dr：
其他应付款—
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