企业会计模拟实训教程财务会计部分.docx
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企业会计模拟实训教程财务会计部分
8实训一
12月初库存现金1800
银行存款386780
应收账款656090
其他应收款168000
(1)补备用金
借:
其他应收款——备用金800
贷:
库存现金800
(2)确认坏账
借:
坏账准备2000
贷:
应收账款2000
(3)办理银行汇票
借:
其他货币资金180000
贷:
银行存款180000
(4)预付货款
借:
预付账款—莱城178000
贷:
银行存款178000
(5)委托收款
借:
应收账款131224
贷:
主营业务收入111800
应交税费—应交增值税(销项税额)19006
银行存款418
(6)购料
借:
原材料127920
应交税费——应交增值税(进项税额)21746.40
贷:
其他货币资金149666.40
借:
银行存款30333.60
贷:
其他货币资金30333.60
(7)收到货款
借:
银行存款131224
贷:
应收账款—泰山实验131224
(8)存款利息
借:
银行存款5826.50
贷:
财务费用5826.50
(9)本月电话费
借:
管理费用3784.56
贷:
银行存款3784.56
(10)报销
借:
管理费用277.60
制造费用416.40
贷:
库存现金694
(11)坏账准备
项目
账面余额
计提比例
应提准备数
账面已提数
应补提(或冲减)数
应收账款
656090
2%
13081.8
12801.80
1000
其他应收账款
168800
1%
1688
1680
8
期末余额
应收账款=654090元(656090-2000+131224-131224)
其它应收款=168800元(168000+800+694-694)
库存现金=360元(1800–800-694)
银行存款=191961.54元(386780–180000–178000-418+30333.60+131224+5826.50–3784.56)
期末坏账准备贷方余额=14769.8元
实训二
(2)购料
借:
原材料——电解铜板257639.1
应交税费——应交增值税(进项税额)43728.3
贷:
银行存款301367.4
(3)材料未到达
借:
在途物资——电解铜板206405.84
——电解铝锭189008.76
应交税费——应交增值税(进项税额)67105.4
贷:
银行存款462520
(7)验收入库
借:
原材料——轴承5520
——电解铜板161800
贷:
在途物资——轴承5520
——电解铜板161800
(9)购料
借:
原材料——轴承1400
应交税费——应交增值税(进项税额)238
贷:
银行存款1638
(10)验收入库(6、7)
借:
原材料——电解铜板193530.84
——电解铝锭189008.76
其它应收款——苏东站15063.75
贷:
在途物资——电解铜板206405.84
——电解铝锭189008.76
应交税费——应交增值税(进项税额转出)2188.75
(11)
账实对比表
单价(月末一次加权平均)
数量
①电解铜板25145
40-15+10-5-10+8+7.5
②电解铝锭15735
38-20-3-10+12
③轴承137.1
30-20+40-8+10
单价
实
账
盈
亏
备注
①
25145
35
880075
35.5
892647.5
盘点错误
②
15735
17
267495
17
267495
△③
137.1
42
5758.2
52
7129.2
10
1371
经营损失
(12)发料凭证1,4,5,6,8
电解铜板——30
电解铝锭——33
借:
库存商品1273591.2
贷:
原材料——原料及主要材料1273591.2
(13)
实
可
预计跌价
①
892647.5
900000
②
267495
426060
③
5758.2
5800
实训三
(1)购置不需安装的设备
借:
固定资产——程控交换机200000
应交税费——应交增值税(进项税额)34000
贷:
银行存款234000
(2)改扩建
借:
在建工程99200
贷:
工程物资99200
(3)购置需安装设备
借:
在建工程——热拉机80027.29
贷:
银行存款80027.29
(4)有偿转让
借:
固定资产清理41600
累计折旧——简易仓库78400
贷:
固定资产——简易仓库120000
(5)支付清理费
借:
固定资产清理2500
贷:
银行存款2500
(6)收到赔款
借:
银行存款42020
贷:
固定资产清理42020
借:
营业外支出2080
贷:
固定资产清理2080
(7)计提折旧
借:
制造费用——针织分厂20501
——印染车间2781
生产成本——辅助生产3656
管理费用5553
贷:
累计折旧32491
(8)盘亏
借:
待处理财产损溢3000
贷:
固定资产——车床3000
借:
营业外支出3000
贷:
待处理财产损溢3000
(9)减值
借:
资产减值损失468000
贷:
固定资产减值准备468000
实训四
(1)划出资金
Dr:
其他应收款200000
Cr:
银行存款200000
(2)购买股票
Dr:
交易性金融资产——成本(新潮)100000
投资收益705
Cr:
银行存款100705
(3)出售
Dr:
银行存款114640.88
Cr:
交易性金融资产——成本(新潮)80000
投资收益34640.88
(4)出售
Dr:
投资收益1827
银行存款31773
Cr:
交易性金融资产——成本(齐鲁)33600
(5)期末(6.30)
6-30
市价
账面BV
PV
公允价值变动损益
新潮
1000
19.8
20000
19800
-200
齐鲁
1000
17
16800
17000
+200
Dr:
公允价值变动损益(新潮)200
Cr:
交易性金融资产——公允价值变动200
Dr:
交易性金融资产——公允价值变动200
Cr:
公允价值变动损益(齐鲁)200
(6)长期股权投资减值准备(6.30)
6-30
BV
PV
已有金额
应提取金额
南山
5000
200000
185000
10000
5000
Dr:
资产减值损失(南山)5000
Cr:
长期股权投资减值准备5000
(7)购入股票(权益法)
Dr:
长期股权投资——九江(成本)4503160
Cr:
银行存款4503160
(8)购
Dr:
交易性金融资产——齐鲁(成本)60000
投资收益424
Cr:
银行存款60424
(9)南山5%成本法,不做处理
九江40%权益法
Dr:
长期股权投资——九江(损益调整)480000
Cr:
投资收益480000
(10)国债利息
Dr:
持有至到期投资——国债6000
Cr:
投资收益6000
(11)
12-31
BO
PO
公允价值变动损益
新潮
1000
19800
20000
200
齐鲁
5000
76800
75000
-1800
Dr:
交易性金融资产——公允价值变动200
Cr:
公允价值变动损益(新潮)200
Dr:
公允价值变动损益(齐鲁)1800
Cr:
交易性金融资产——公允价值变动1800
(12)
12-31
BV
PV
已有金额
应提金额
南山
5000
185000
195000
10000
/
九江
50万
4983160
4900000
/
83160
Dr:
资产减值损失(九江)83160
Cr:
长期股权投资减值准备83160
实训五
(1)08.1.1短期借款
Dr:
银行存款—工商50000
Cr:
短期借款50000
(2)08.1.1基本建设
Dr:
银行存款—建设1200000
Cr:
长期借款—本金1200000
(3)08.1.31短期借款利息
07年的Dr:
财务费用960
Cr:
应付利息—工商960
08年的Dr:
财务费用100
Cr:
应付利息—工商100
(4)08.1.31支付利息
Dr:
应付利息—工商2880
Cr:
银行存款2880
(5)08.1.31偿还本金
Dr:
短期借款—07工商400000
Cr:
银行存款400000
(6)08.3.31计提专门借款费用
Dr:
财务费用72000
Cr:
应付利息72000
(7)08.3.1发行企业融资债券
Dr:
其他应收款10000000
Cr:
应付债券—面值10000000
(8)Dr:
银行存款10000000
Cr:
其他应收款10000000
(9)08.3.1支付手续费
Dr:
在建工程120000
Cr:
银行存款120000
(10)08.12.31计提08年本年度应付债券利息
生产周转(07)Dr:
财务费用48000
Cr:
应付利息—债券48000
固定资产购置债券Dr:
财务费用160000
在建工程240000
Cr:
应付债券—应计利息480000
(11)08.12.31新车间基本建设借款利息
资本化金额=1200000×5%×9/12=45000
费用化金额=1200000×5%×3/12=15000
Dr:
在建工程45000
财务费用15000
Cr:
长期借款—应付利息60000
(12)12月份应付职工薪酬
Dr:
生产成本690000
制造费用276000
管理费用414000
销售费用207000
在建工程138000
Cr:
应付职工薪酬—工资1250000
—医疗保险费125000
—养老保险费150000
—失业保险费25000
—住房公积金131250
—工会经费25000
—职工教育经费18750
10%12%2%10.5%2%1.5%
690000=(500000+50000+60000+10000+52500+10000+7500)
276000=(200000+20000+24000+4000+21000+4000+3000)
414000=(300000+30000+36000+6000+31500+6000+4500)
207000=(150000+15000+18000+3000+15750+3000+2250)
138000=(100000+10000+12000+2000+10500+2000+1500)
实训六
(1)增资
Dr:
银行存款1000000
固定资产—发电机3050000
—剪材机1950000
Cr:
股本4500000(45000000×10%)
资本公积—资本溢价1500000
(2)接受捐赠
Dr:
固定资产—客车117000
Cr:
营业外收入—捐赠利得117000
(3)转增股本
Dr:
资本公积2000000
盈余公积3000000
Cr:
股本5000000
实训七
(1)销售商品
Dr:
应收票据102960
Cr:
主营业务收入—空调ZCY70000
—风扇SOD18000
应交税费—增(销)14960
(2)预收款
Dr:
银行存款74880
Cr:
预收账款—海波饭店74800
(3)赊销
Dr:
应收账款—华联商厦46800
Cr:
主营业务收入—风扇SOD40000
应交税费—增(销)6800
(4)托收
Dr:
应收账款—大连百货124350
Cr:
主营业务收入—空调ZCY105000
应交税费—增(销)17850
银行存款1500
(5)收到货款
Dr:
银行存款45864
财务费用936
Cr:
应收账款—华厦46800
(6)售废旧物资
Dr:
库存现金2200
Cr:
其他业务收入2200
应交税费—增(销)21760
(7)12.30
Dr:
银行存款74880
预收账款—海波饭店74880
Cr:
主营业务收入—中央空调QEW128000
应交税费—增(销)21760
(8)结转成本
Dr:
主营业务成本232000
发出商品60000
Cr:
库存商品—ZCY150000
—SOD42000
—QEW100000
实训八
2、答案:
纳税调整项目金额:
工资+2037540,利息-1740,捐赠支出+70200
罚款支出+23300,招待费+15000,折旧费+27000
纳税调整项目金额=2171300
纳税所得额=5171300
应交所得税=1292825
暂时性差异=1275800-1194800=81000
应确认递延所得税资产=81000×25%-13500=6750
Dr:
所得税费用1292825
递延所得税资产6750
Cr:
应交税费—应交所得税792825
实训九
1.结转产品销售成本(资料1)
Dr:
主营业务成本380000
其他业务成本180000
Cr:
库存商品380000
原材料180000
3.
(1)付广告费
Dr:
销售费用2020
Cr:
银行存款2020
(2)付贷款利息
Dr:
财务费用4447.5
Cr:
银行存款4447.5
(3)收存款利息
Dr:
银行存款962.5
Cr:
财务费用962.5
(4)支付银行邮电费手续费
Dr:
财务费用2123
Cr:
银行存款2123
(5)付排污费
Dr:
管理费用4998
Cr:
银行存款4998
(6)缴纳房产税(6.23)
Dr:
管理费用57000
Cr:
应交税费——房产税57000
Dr:
应交税费——房产税57000
Cr:
银行存款57000
(7)支付审计费
Dr:
管理费用2700
Cr:
银行存款2700
(8)现金支付罚款
Dr:
营业外支出100
Cr:
库存现金100
(9)收到联营单位分配利润
Dr:
银行存款53000
Cr:
投资收益53000
(10)缴纳税费
①应交增值税=销项税额-进项税额
=1213400×17%-91430.91
=206278-91430.91=114847.09
②应交消费税
甲类卷烟=1112200×45%=500490
乙类卷烟=82200×40%=32880
烟丝=19000×30%=5700
合计539070
③应交城建税=(114847.09+539070)×7%=45774.19
应交教育费及附加=(114847.09+539070)×3%=19617.51
Dr:
应交税费——应交增值税(已交税金)114847.09
——应交消费税539070
——应交城建税45774.19
——教育费及附加19617.51
Cr:
银行存款719308.79
4.1-6营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间费用+投资收益
=(1194400+19000)-(880000+18000)-(1539070+45774.19+19617.51)
-(2020+4447.5-962.5+2123+4998+57000+2700)+53000
=1213400-398000-604461.7-12326+53000
=191612.3
1-6利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
=191612.3-100
=191512.3
5.应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额
=191512.3+100-53000
=138612.3
Dr:
所得税费用36453.1(138612.3×25%)
Cr:
应交税费——应交所得税36453.1
6.净利润=利润总额-所得税费用
=191512.3-36453.1
=155059.2
Dr:
本年利润15505.92
Cr:
利润分配——未分配利润15505.92
Dr:
利润分配——提取法定公积金15505.92
——提取法定公益金15505.92
Cr:
盈余公积31011.84
实训十
1.企业所得税
营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-其间费用+投资收益-资产减值损失
=(150000+400000+125000-50000)-375000-1000
-(5000+5000)+(7500+1050+30000+5000+10000+25000)+
(6250+10750+10000)+(750+15000)-(450+20000+35000)]
=625000-375000-1000-(10000+78550+27000)+15750-55450
=93750
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
=93750+25000-9850
=108900
所得税Dr:
所得税费用25000
Cr:
应交税费——应交所得税25000
结转本年利润Dr:
本年利润83900
Cr:
利润分配——未分配利润83900
Dr:
利润分配——提取法定盈余公积8390
——提取公益金4195
Cr:
盈余公积12585
拟分配现金股利Dr:
盈余公积——任意盈余公积16000
Cr:
应付股利16000
资产负债表09.12.31
货币资金库存现金1000
银行存款1103767
其他货币资金3650
货币资金合计1108417
交易性金融资产0
应收票据23000
应收账款69600(150000+175500-255000-900)
预付账款2500
存货材料采购137500
原材料72500
包装物19025
低值易耗品0
材料成本差异2125
库存商品1106200
存货合计1337350
流动资产合计2590867
长期股权投资90000
固定资产原价1200500
-累计折旧85000
固定资产净值1115500
工程物资75000
在建工程239000
无形资产350000
资产合计4460367
短期借款25500
应付票据50000
应付账款476900
应交税费45017
应付职工薪酬90000
其他应付款25000
其他应交款3300
长期借款1085750
负债合计1701467
股本2500000
盈余公积50000
利润分配108900(25000+83900)
股东权益合计2658900
负债和所有者权益合计4460367
利润表
一.营业收入625000
-营业成本375000
营业税金及附加1000
销售费用10000
管理费用78550
财务费用27000
资产减值损失55450
+公允价值变动收0
投资收益15750
二.营业利润93750
+营业外收入25750
—营业外支出9850
三.利润总额108900
—所得税费用25000
四.净利润83900
实训十一
3.债务重组
Dr:
应付账款——华海4000000
Cr:
主营业务收入2000000
应交税费——增值税(销项税额)340000
营业外收入——债务重组利得1660000
Dr:
主营业务成本1500000
Cr:
库存商品1500000
Dr:
销售费用15230
Cr:
银行存款15230
4.Dr:
银行存款500000
Cr:
预收账款500000
5.因为:
50/800=6.259<2590
Dr:
固定资产清理6835200
累计折旧364800
Cr:
固定资产——厂部办公室7200000
Dr:
无形资产——专利技术7500000
预收账款500000
Cr:
固定资产清理6835200
营业外收入——资产转让利得1164800
6.7.Dr:
营业外支出120000
Cr:
预计负债120000
8.9.资产负债表日后调整事项
Dr:
以前年度损益调整(调整营业外支出)80000
Cr:
其他应付款——泰川80000
Dr:
递延所得税资产20000(80000×25%)
Cr:
以前年度损益调整(调整所得税费用)20000
Dr:
预计负债120000
Cr:
其他应付款——泰川120000
Dr:
其他应付款—