税法一真题含答案.docx

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税法一试题及答案

（1）

1、下列各项中，属于事后监督的是（　）。

A、税收执法检查

B、税收规范性文件合法性审核制度

C、重大税务案件审理制度

D、税收执法监督

【正确答案】A

【答案解析】选项A，税收执法检查、复议应诉等工作属于事后监督；选项B，税收规范性文件合法性审核制度属于事前监督方式；选项C，重大税务案件审理制度属于事中监督；选项D，税收执法监督包括事前监督、事中监督和事后监督。

2、以下项目中不属于税务机关职权的是（　）。

A、税务管理权

B、陈述权与申辩权

C、税收检查权

D、税务违法处理权

【正确答案】B

【答案解析】选项B属于纳税人的权利。

3、（　）不仅是为了防止假冒、诈骗，也是为了防止税务机关及其工作人员超越职权、滥用职权。

A、回避制度

B、听证制度

C、表明身份制度

D、职能分离制度

【正确答案】C

【答案解析】表明身份制度不仅是为了防止假冒、诈骗，也是为了防止税务机关及其工作人员超越职权、滥用职权。

4、下列属于实体从旧、程序从新原则的正确解释是（　）。

A、对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力

B、实体法不具备溯及力，而程序法在特定条件下具备一定溯及力

C、实体法、程序法权利义务均以其发生的时间为准

D、新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法

【正确答案】B

【答案解析】实体从旧、程序从新原则是指实体法不具备溯及力，而程序法在特定条件下具备一定溯及力。

5、下列关于税收法律关系主体的说法，错误的是（　）。

A、税收检查权是纳税主体的权利

B、代位权和撤销权是征税主体的职权

C、申请退还多缴税款权属于纳税人的权利

D、税务机关对纳税人的经营状况负有保密义务

【正确答案】A

【答案解析】税收检查权是征税主体即税务机关的职权。

6、下列关于税务稽查程序的说法，错误的是（　）。

A、稽查局查处税收违法案件时，实行选案、检查、审理、执行分工制约原则

B、待查对象确定后，经稽查局局长批准后立案检查

C、实施检查的具体过程，主要是调查取证的过程

D、检查应当自实施检查之日起30日内完成，确需延长检查时间的，应当经稽查局局长批准

【正确答案】D

【答案解析】检查应当自实施检查之日起60日内完成，确需延长检查时间的，应当经稽查局局长批准。

7、下列有关税法适用原则的说法，正确的是（　）。

A、新法优于旧法原则的适用，以新法公布为标志

B、提请税务行政复议前必须缴清税款或提供纳税担保，体现了程序优于实体原则

C、法律优位原则主要体现新法与旧法的效力关系

D、程序性税法一律不得具备溯及力，体现了程序从新原则

【正确答案】B

【答案解析】选项A，新法优于旧法原则的适用，以新法生效实施为标志；选项C，法律优位原则在税法中的作用主要体现在处理不同等级税法的关系上；选项D，程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力。

8、关于税法的基本原则，下列表述正确的是（　）。

A、税收公平主义赋予纳税人既可以要求实体利益上税收公平，也可以要求程序上税收公平的权力

B、税收法律主义的要求是单向的，即要求纳税人必须依法纳税

C、经济上的税收公平可以作为制定税法的参考，对政府及纳税人具有强制性的约束力

D、税收合作信赖主义原则中，纳税人已经构成对税务机关表示的信赖，但没有据此作出某种纳税行为，也可以引用税收合作信赖主义

【正确答案】A

【答案解析】选项B，税收法律主义的要求是双向的，一方面要求纳税人必须依法纳税；另一方面，课税只能在法律的授权下进行，超越法律规定的课征是违法和无效的；选项C，经济上的税收公平往往是作为一种经济理论提出来的，可以作为制定税法的参考，但是对政府及纳税人尚不具备强制性的约束力，只有当其被国家以立法形式所采纳时，才会上升为税法基本原则，在税收法律实践中得到全面贯彻；选项D，纳税人已经构成对税务机关表示的信赖，但没有据此作出某种纳税行为，或者这种信赖与其纳税行为没有因果关系，也不能引用税收合作信赖主义。

9、以下关于税法解释的表述中，不正确的是（　）。

A、由最高行政机关制定的税收行政法规，由国务院负责解释

B、税法立法解释通常为事后解释

C、按解释权限划分，税法的法定解释可以分为立法解释、司法解释和行政解释

D、税法的规范性行政解释可以作为法庭判案的依据

【正确答案】D

【答案解析】税法的规范性行政解释在执行中具有普遍的约束力，但原则上讲，不能作为法庭判案的直接依据。

1、下列关于税务规章的表述正确的有（　）。

A、税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，应当提请全国人大常委会裁决

B、税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院提出意见，国务院认为应当适用税务规章的，应当提请全国人大常委会裁决

C、税务规章的效力低于法律、行政法规

D、税务规章由国家税务总局解释

E、税务规章之间对同一事项都做出过规定，特别规定与一般规定不一致的，适用特别规定

【正确答案】BCDE

【答案解析】选项A，税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由国务院裁决。

2、根据《税收征管法》规定，纳税人的权利包括（　）。

A、知情权

B、按照规定安装、适用税控装置的权利

C、纳税申报方式选择权

D、申请延期缴纳税款权

E、及时提供信息的权利

【正确答案】ACD

【答案解析】按照规定安装、适用税控装置和及时提供信息，属于纳税人的义务，而不是权利。

3、下列关于税收实体要素的说法中，正确的有（　）。

A、负税人是指实际负担税款的单位和个人

B、课税对象是构成税收实体法诸要素中的基础性要素

C、税目反映具体的征税范围

D、税率是应纳税额与课税对象之间的比例

E、课税对象和计税依据在实物形态上一般是一致的

【正确答案】ABCD

【答案解析】课税对象和计税依据在实物形态上一般是不一致的。

4、下列关于税收法律关系的说法，正确的有（　）。

A、税务机关的职责包括要广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿提供纳税咨询服务

B、税务机关可以在特定情况下行使代位权和撤销权

C、税收法律关系的产生应以引起纳税义务成立的法律事实为基础和标志

D、判断一个行政机关是否具备行政主体资格，关键要看其是否经过法律授权

E、纳税人履行纳税义务是最常见的税收法律关系变更的原因

【正确答案】ABCD

【答案解析】纳税人履行纳税义务，这是最常见的税收法律关系消灭的原因。

5、引起税收法律关系消灭的原因包括（　）。

A、由于税法的修订或调整

B、纳税人履行纳税义务

C、纳税义务超过追征期限而消灭

D、纳税人的纳税义务被依法免除

E、因不可抗力造成的破坏

【正确答案】BCD

【答案解析】税收法律关系消灭的原因主要有：

纳税人履行纳税义务、纳税义务因超过期限而消灭、纳税义务的免除、某些税法的废止、纳税主体的消灭。

由于税法的修订或调整和因不可抗力造成的破坏，引起税收法律关系变更。

6、关于税法的基本原则，下列表述正确的有（　）。

A、税收法律主义可以概括成课税要素法定、课税要素明确、依法稽征三个具体原则

B、税收公平主义要求税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同

C、实质课税原则的意义在于防止纳税人的偷税和避税，增强税法适用的公正性

D、税收合作信赖主义原则包括征纳双方对有争议的涉税行为可共同协商缴税的内容

E、税收公平主义赋予纳税人既可以要求实体利益上税收公平，也可以要求程序上税收公平的权力

【正确答案】ABCE

【答案解析】经济上的税收公平不具备强制约束力，仅作为制定税法的参考;税收合作信赖主义原则不包括征纳双方对有争议的涉税行为可共同协商缴税的内容，对于有争议的涉税行为，纳税人必须根据税务机关的规定作出纳税行为，否则不能引用税收合作信赖主义;实质课税原则的意义在于防止纳税人的偷税和避税。

1、甲商贸企业是辅导期纳税人，9月1日曾向税务机关领用销售额为5万元的专用发票，但是9月属于销售旺季，此批专用发票于9月10日已使用完，故9月11日向税务机关再次申请领购一批专票，并应该向税务机关预缴增值税（　）万元。

A、0.15

B、0

C、0.30

D、0.20

【正确答案】A

【答案解析】辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的，应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税，未预缴增值税的，主管税务机关不得向其发售专用发票。

应预缴增值税＝5×3%＝0.15（万元）。

2、某工业企业（增值税一般纳税人）2016年12月外购材料10000公斤，每公斤不含税价格25元，取得了增值税专用发票。

在运输途中因管理不善被盗1000公斤。

运回后以每3公斤材料生产成1盒工艺品，共3000盒，其中2200盒用于直接销售，500盒用于发放企业职工福利，300盒因管理不善被盗；另外该企业当月购入一台生产设备，专用发票注明增值税额为17000元。

那么，该纳税人当月允许抵扣的进项税额应为（　）元。

A、42500

B、51425

C、31875

D、40375

【正确答案】B

【答案解析】允许抵扣的进项税＝（10000－1000－300×3）×25×17％＋17000＝51425（元）

3、2016年8月采取“以旧换新”方式销售电器，开出普通发票8张，收到货款80000元（含税），并注明已扣除旧电器折价30000元（含税）；开出专用发票28张，注明扣除旧电器金额110000元（不含税），收到货款580000元（不含税），则该超市当月应纳的增值税为（　）元。

A、116239.32

B、133076.92

C、133282.91

D、143528.30

【正确答案】C

【答案解析】增值税法中规定，纳税人采取“以旧换新”方式销售货物，不允许扣除旧货物的价款（金银首饰除外）。

应纳增值税＝（80000＋30000）÷（1＋17%）×17%＋（580000＋110000）×17%＝133282.91（元）。

4、乙企业（增值税一般纳税人）是农产品增值税进项税额核定扣除的试点单位，采用成本法核定农产品进项税额。

2016年5月，该企业购入农产品主营业务成本600万元，农产品耗用率40%，适用的扣除率是13%，则当期允许抵扣的增值税进项税额为（　）万元。

A、212.39

B、31.2

C、50

D、27.61

【正确答案】D

【答案解析】当期允许抵扣农产品增值税进项税额＝当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率÷（1＋扣除率）＝600×40%×13%÷（1＋13%）＝27.61（万元）

5、某财务软件公司为一般纳税人，2016年11月销售自行开发生产的财务软件产品取得销售额280000元，已开具增值税专用发票；本月购进材料取得税控增值税专用发票注明的增值税为3320元（发票已通过税务机关的认证）；支付软件销售过程不含税运费5000元，取得增值税专用发票。

该公司上述业务实际应负担的增值税为（　）元。

A、1700

B、1860

C、2060

D、8400

【正确答案】D

【答案解析】应纳税额＝280000×17%－3320－5000×11%＝43730（元）

实际税负＝43730÷280000×100%＝15.62%，实际税负超过3%的部分实行即征即退。

实际负担的增值税＝280000×3%＝8400（元）

6、某企业2016年10月转让5年前建造的办公楼，取得含税销售收入1500万元，该办公楼账面原值900万元，已提折旧260万元，该企业为一般纳税人，选择按简易计税方法计税，2016年10月该企业应纳增值税为（　）万元。

A、28.57

B、57.14

C、40.95

D、71.43

【正确答案】D

【答案解析】一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

该企业应纳增值税＝1500÷（1＋5%）×5%＝71.43（万元）。

7、下列表述不符合税法规定的是（　）。

A、对供电企业进行电力调压并按照电量向电厂收取的并网服务费，应当征收增值税

B、对增值税纳税人收取的会员费征收增值税

C、在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为，不征收增值税

D、国家行政管理部门行使其管理职能，发放的执照、牌照和有关证书等取得的工本费收入，不征收增值税

【正确答案】B

【答案解析】对增值税纳税人收取的会员费不征收增值税。

8、下列选项中，属于增值税征税范围，应征收增值税的是（　）。

A、电力公司向发电企业收取的过网费

B、供应未经加工的天然水

C、售卡企业接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金

D、房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金

【正确答案】A

【答案解析】选项B、C、D均不征收增值税。

9、下列有关营改增范围的表述中，不正确的是（　）。

A、航天运输服务按照交通运输服务缴纳增值税

B、广告代理服务按照文化创意服务缴纳增值税

C、港口设施经营人收取的港口设施保安费按照物流辅助服务缴纳增值税

D、期租业务按有形动产租赁缴纳增值税

【正确答案】D

【答案解析】期租业务按交通运输服务缴纳增值税。

10、某外贸公司2016年7月购进及出口情况如下：

（1）2日从国内采购小汽车1000辆，不含税单价80000元／辆；12日从国内采购轮胎3000只，不含税单价600元／只（均已取得增值税专用发票）。

（2）22日将外购的小汽车500辆报关出口，离岸单价20000美元／辆，28日出口轮胎2000只，离岸单价200美元／只（美元对人民币汇率为1:

6.3）。

已知退税率：

汽车15％，轮胎13％，出口业务财务上做销售处理并已收汇。

该笔出口业务应退增值税为（　）元。

A、4516000

B、6156000

C、621006.20

D、622816.80

【正确答案】B

【答案解析】外贸企业出口货物应退增值税税额为购进货物所取得的增值税专用发票上注明的单价和出口数量与该货物所适用的退税率的乘积，与出口时的离岸单价没有关系。

7月份出口业务应退增值税＝500×80000×15％＋2000×600×13％＝6156000（元）。

11、下列选项中，关于增值税一般纳税人的登记管理表述正确的是（　）。

A、个体工商户不得办理一般纳税人资格登记

B、新登记为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为6个月

C、登记一般纳税人的经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间，不含未取得销售收入的月份

D、除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人

【正确答案】D

【答案解析】选项A，个体工商户以外的其他个人，不得办理一般纳税人资格登记，个体工商户可以办理一般纳税人资格登记；选项B，新登记为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月，其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月；选项C，经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的月份。

12、某生产企业为增值税小规模纳税人，2016年10月对部分资产盘点后进行处理：

销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入4.5万元；销售两年前购入并使用过的小汽车1辆，取得含税收入7.8万元。

该企业上述业务应缴纳增值税（　）万元。

A、0.32

B、0.29

C、0.27

D、0.16

【正确答案】B

【答案解析】小规模纳税人的征收率为3%。

小规模纳税人销售自己使用过的固定资产减按2%征收增值税。

应纳增值税＝4.5×3%＋7.8÷（1＋3%）×2%＝0.29（万元）。

13、某生产厂家以“买二赠一”方式销售货物。

本期销售A商品50台，每台售价（含税）58500元，同时赠送B商品25件（B商品不含税单价为1500元/件）。

B商品适用税率均为17%。

该生产厂家此项业务应申报的销项税额为（　）元。

A、450000

B、455100

C、431375

D、425000

【正确答案】C

【答案解析】以“买二赠一”方式销售货物，所赠送的货物要视同销售，计算增值税。

此项业务应申报的销项税额=58500÷（1+17%）×50×17%+25×1500×17%=431375（元）

14、下列营改增有关的说法中，错误的是（　）。

A、个体工商户聘用的员工为雇主提供的应税服务属于非营业活动

B、兼有不同税率的销售货物、提供应税服务的，未分别核算销售额的，从高适用税率

C、原增值税一般纳税人兼有应税服务的，截止本地区试点实施之日前的增值税期末留抵税额，不得从应税服务的销项税额中抵扣

D、境内的单位或个人向境外单位或个人提供期租、湿租服务，由承租方适用增值税零税率

【正确答案】D

【答案解析】境内的单位或个人向境外单位或个人提供期租、湿租服务，由出租方适用增值税零税率。

15、下列销售行为中，免征增值税的是（　）。

A、纳税人销售林木并提供林木管护劳务

B、电信单位销售移动电话并提供电信服务

C、其他个人销售自己使用过的物品

D、纳税人销售软件产品并同时收取软件安装费

【正确答案】C

【答案解析】其他个人销售自己使用过的物品免征增值税，其他项目均不免征增值税。

16、下列关于增值税混合销售行为的叙述，正确的是（　）。

A、计算机生产企业销售计算机并负责安装调试，属于增值税混合销售行为

B、从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税

C、其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税

D、某药店销售药品，还向其他患者提供医疗服务，属于增值税混合销售行为

【正确答案】A

【答案解析】选项B，从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；选项C，其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税；选项D，某药店销售药品，还向其他患者提供医疗服务，属于兼营行为。

17、下列不属于11%低税率范围的是（　）。

A、提供邮政服务

B、提供建筑服务

C、销售不动产

D、提供增值电信服务

【正确答案】D

【答案解析】提供增值电信服务，税率是6%

18、根据增值税规定，下列进项税额不得从销项税额中抵扣的是（　）。

A、因自然灾害损失的产品所耗用的进项税额

B、增值税一般纳税人购进自用的应征消费税的摩托车，取得专用发票上注明的税额

C、项目运营方利用信托资金融资，在项目建设期内取得的增值税专用发票上注明的税额

D、纳税人经税务机关核准恢复抵扣进项税额资格后，其在停止抵扣进项税额期间发生的进项税额

【正确答案】D

【答案解析】选项A，因自然灾害损失的产品所耗用的进项税可以抵扣，因管理不善造成损失产品的进项税不可以抵扣；选项B，增值税一般纳税人购进自用的应征消费税的摩托车，取得专用发票上注明的税额，可以抵扣进项税；选项C，该经营模式下可以抵扣进项税；选项D，纳税人经税务机关核准恢复抵扣进项税额资格后，其在停止抵扣进项税额期间发生的全部进项税额不得抵扣。

1、一般纳税人开具增值税专用发票后，不符合发票作废条件，但是需要开具红字专用发票的情形包括（　）。

A、应税服务中止

B、销货退回

C、开票有误

D、发票抵扣联、发票联均无法认证

E、发票记账联无法认证

【正确答案】ABCD

【答案解析】一般纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止以及发票抵扣联、发票联均无法认证等情形但不符合作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票。

2、下列选项中，可以免征增值税的有（　）。

A、个人出售2年以上住房

B、个人转让金融商品

C、医疗机构提供的医疗服务

D、残疾人企业为社会提供的应税服务

E、个人转让著作权

【正确答案】BCE

【答案解析】北、上、广、深四地个人出售2年以上普通住房，免税；非普通住房差额纳税；残疾人员本人为社会提供的服务免征增值税。

3、下列关于增值税纳税人相关规定的表述中，正确的有（　）。

A、划分一般纳税人和小规模纳税人的基本依据是纳税人的会计核算是否健全，以及企业规模的大小

B、应税服务年销售额未超过800万元的纳税人为小规模纳税人

C、营业税改征增值税应税行为的年应征增值税销售额标准为500万元（含本数）以下

D、年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税

E、在确定销售额时可以差额扣除的试点纳税人，其应税行为年销售额按未扣除之前的销售额计算

【正确答案】ACDE

【答案解析】选项B，试点纳税人应税服务年销售额超过500万元的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。

4、下列关于增值税特殊销售方式的说法中，表述不正确的有（　）。

A、自产货物用于实物折扣的，应视同销售货物，该实物款额不得从货物销售额中扣除

B、对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入销售额征税

C、纳税人采取以旧换新方式销售货物的，一律按照新货物的同期销售价格确定销售额

D、采取以物易物方式销售货物的，双方都不得抵扣换进货物的进项税

E、纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出

【正确答案】CD

【答案解析】纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按照新货物的同期销售价格确定销售额，但是金银首饰除外；采取以物易物方式销售货物的，双方都应该作购销业务处理，如果自对方取得增值税专用发票或税务机关代开的增值税专用发票的，可以抵扣换进货物的进项税。

5、下列各项中符合房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理规定的有（　）。

A、一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法计税

B、一般纳税人销售自行开发的房地产项目，兼有一般计税方法计税、简易计税方法计税、免征增值税的房地产项目而无法划分不得抵扣的进项税额的，应以《建筑工程施工许可证》注明的“建设规模”为依据进行划分

C、一般纳税人向其他个人销售自行开发的房地产项目，不得开具增值税专用发票

D、一般纳税人销售自行开发的房地产项目适用简易计税方法计税的，应按照规定的纳税义务发生时间，以当期销售额和5%的征收率计算当期应纳税额，抵减已预缴税款后，向主管国税机关申报纳税

E、一般纳税人销售自行开发的房地产老项目适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除对应的土地价款后的余额为销售额

【正确答案】ABCD

【答案解析】选项E，一般纳税人销售自行开发的房地产老项目适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额，不得扣除对应的土地价款。

6、根据增值税规定，下列行为应视同销售货物征收增值税的有（　）。

A、将自产的办公桌用于财务部门办公使用

B、将外购的服装作为春节福利发给企业员工

C、将委托加工收