增值税案例.doc

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第一章增值税案例

案例一

某农机生产企业（一般纳税）2005年5月发生以下业务：

（1）外购原材料，取得普通发票上注明销售额60000元，料已入库。

另支付给运输企业运输费1000元（有货票）。

（2）外购农机零配件已入库，取得增值税专用发票上注明价款100000元。

本月生产领用80000元。

（3）生产领用3月份外购的钢材一批，成本为45000元，本企业工程领用4月外购的钢材一批，成本为60000元（其中含运输费用1395元）。

（4）销售农用拖拉机、收割机一批，货已发出，不含税销售额为280000元（其中有60000元上月的预收款），另收取包装费5000元。

（5）销售一批农机配件，取得含税销售额30000元。

（6）为农民提供农业机械维修业务，开具普通发票上注明销售额20000元。

要求：

请计算该农机厂当月应纳增值税税额。

案例二

某制药厂（一般纳税人）主要生产各类药品，2006年4月至5月发生如下经济业务：

（1）4月份销售应税药品，收到货款20000元（含税），由本厂运输部门运输，收到运费3400元；其中建设基金1200元，装卸费300元。

（2）4月份外购生产用材料取得增值税专用发票注明税金8500元，已验收入库。

支付运费1200元（有货票），其中建设基金100元，装卸费200；运费900元。

（3）5月份销售免税药品一批，价款150000元（不含税），动用外购原料成本28000元，其中，含购货运费930元（有货票）另支付运输公司运输免费药品的运费700元（有货票）

（4）5月份销售应税药品1000000元（不含税）

（5）5月份外购应税产品包装物取得增值税专用发票上注明税款5000元，支付产品说明书加工费2000元，取得专用发票上注明税款340元。

要求：

计算该药厂4月、5月增值税税额。

案例三

某物资公司主营物资采购与供应，2006年7月业务如下：

（1）上月采用分期收款方式销售的货物，本月按合同约定应收取不含税销售额30万元，发票尚未认证。

（2）委托其他单位代销的货物，本月收到代销清单上注明不含税销售额14万元（按合同应支付代销手续费1.4万元），贷款尚未收到。

（3）本月向农业生产者购买免税农产品已入库，支付收购价款5万元，支付运输费0.4万元（有货票），月末将其中的20％用于本企业职工福利。

（4）以分期付款方式购入一批物资，取得增值税专用发票上注明价款46万元，增值税7.82万元，本月支付50％货款，其余款项分两次支付，另支付运输企业该批货物运输费2万元（有货票）。

（5）从物资回收公司收购废旧物资，取得普通发票上注明销售额1.5万元。

当月以1.8万元含税价格售出.

要求：

计算该企业当月应纳增值税。

案例四

顺风粮油加工厂为一般纳税人，2006年8月发生以下经营业务：

（1）从农民手中收购小麦，收购凭证上注明收购价7万元；收购花生，收购凭证上注明收购价12万元，另代收代缴农业特产税1.2万元，均已验收入库，支付采购运费0.3万元（有货票）。

（2）从某粮食公司购进小麦入库，取得增值税专用发票上注明价款10万元；购进大豆尚未入库，增值税专用发票上注明价款4万元。

（3）销售给一食品厂（一般纳税人）面粉一批，增值税专用发票上注明价款26万元，销售给某单位食堂，开具普通发票上注明价税合计3.39万元，货物由本企业负责运输，向购买方收取运输费0.1万元

（4）零售加工食用油，取得收入2万元，零售挂面取得收入0.5万元。

要求：

计算该粮油加工厂当月应纳增值税税额。

案例五

某进出口公司当月进口办公设备500台，每台进口完税价格1万元，当月以每台1.8万元的含税价格售出400台，本公司自用的20台，为全国运动会捐赠2台。

另支付销货运输费1.3万元（有货票）。

要求：

请计算该企业当月应纳增值税。

（假设进口关税税率为15％。

）

案例六

某化工生产企业（一般纳税人），兼营出口业务与内销业务。

2006年9月、10月发生以下业务：

9月份业务如下：

（1）国内购进原材料增值税专用发票上注明价款100万元，当月验收入库。

（2）内销货物不含税收入50万元，出口货物离岸价格180万元，支付销货运费2万元，取得运输企业开具的普通发票。

（3）另有上期留抵税额6万元。

10月份业务如下：

（1）国内采购原料取得专用发票上注明价款100万元，货已入库。

（2）进料加工免税进口料件到岸价格40万元，海关实征关税10万元。

（3）内销货物不含税收入80万元，出口货物离岸价120万元。

要求：

计算该企业9月份、10月份出口退税额和免抵税额。

（出口货物原征税率为17％，退税率为15％）。

案例七

某杂志社5月自行发行杂志取得不含税收入80万元，向某公益活捐赠1000册，每册不含税价格20元，委托印刷厂印刷杂志，印刷厂开具增值税专用发票中注明销售额30万元，发行杂志支付运输费用5万元（有货票），兼营广告代理业务，实际取得广告代理收入50万元，该单位分别核算货物销售额与非应税劳务营业额。

要求：

计算该单位当月应纳什么税?

税额是多少?

案例八

电脑公司（一般纳税人）自行开发生产软件、硬件和成品机，其中软件产品单独核算，并实行即征即退。

2005年12月发生以下业务：

（1）自行销售自产电脑1000台，每台不含税价格6000元，其中120台是销售给某学校的，折扣20％后售出。

（2）采用委托银行收款结算方式发送给外省的某关联企业自产电脑800台，另收取包装费、运输费共8000元，其中5000元为支付给运输公司的垫运费（运输公司将发票开给购货方）。

（3）销售本企业自行开发的软件取得不含税销售额190000元。

（4）外购原材料已入库，准予抵扣的进项税额为51000元（其中用于生产开发软件产品的15000元）。

（5）销售使用过的进口汽车一辆，售价160000元，该车原值为150000元。

要求：

（1）计算该企业当月应纳增值税

（2）销售软件产品应返还的增值税。

案例九

某家用电器商场为增值税一般纳税人，经营各种家用电器，8月份发生以下业务：

（1）销售上月购人的空调400台（进价3500元／台），每台售价4500元，向某学校赠送10台空调。

（2）销售本月购人的冰柜20台（进价2800元／台，尚未付款）每台售价3500元，并实行买一赠一，赠送小家电价值100元／件。

（3）收到上月代销货物手续费8000元，

（4）以旧换新销售冰箱80台，旧冰箱收购价200元/台，新冰箱出售实际收款1800元

（5）5年前还本销售方式售出1000台彩电，本月为还本期，还本额200元／台。

（6）从生产厂家购进同一品牌、同一型号空调100台，冰柜50台。

由于商场资金周转一时困难，只先付了50台冰柜货款，100台空调货款先付25％（即87500元），其余货款下个月内分三次付清。

生产厂家开具了50台冰柜和100台空调的两张增值税专用发票，注明税金分别为23800和59500元。

（7）月底，有10台本月售出的空调因质量问题，顾客要求退货。

商场退给厂家，并提供了税务机关开具的退货证明单，收回红字专用发票上注明退货款及税金共40950元。

9月初商场计算当月应纳增值税额为．

销项税额=[（400-10）×4500+20×3500+80×（2000-200）-200×1000+8000÷（1十17％）]×17％=301892（元）

进项税额；23800+59500=83300（元）

应纳税额：

销项税额—进项税额=218592（元）

要求：

请依据增值税法有关规定，分析上述处理是否正确，并计算商场的8月份应纳的增值税额

（假设以上价格均为不含税价）。

案例十

某手机厂（一般纳税人）为了占领市场，以不含税价1000元／部出售自产手机，该企业本月共发生下列经济业务：

（1）向本市各商家销售6000部，手机厂均给予了2％的折扣销售，但对折扣额另开了红字发票人账。

（2）售给外地其他商场2000部，并支付运杂费1.5万元。

运输单位开具的货票上注明运费1.2万元，装卸及保险费0.3万元。

（3）根据政府有关规定，对外地企业销售，除收取货款和税金外，还应当按每部10元代政府收取电力基金，此款已收到。

（4）为扩大销售，厂商决定，任何品牌的手机都可用来以旧换新，旧手机收购价为80元／部，本月以旧换新销售手机400部。

（5）为奖励某体育代表队为国争光，该厂商决定给每位队员赠送一部手机，共赠30部。

（6）购进生产用原材料，专用发票上注明的货款金额为300万元。

（7）从国外进口一台手机检测设备，完税凭证上注明的增值税额为20万元。

（8）本厂新成立一销售公司，由于尚未办理税务登记，本月销售的50部手机由手机厂代开增值税专用发票。

该单位的会计人员计算当月的应纳增值税额是：

当月销项税额：

[6000×1000×（1-2％）+2000×1000十（1000—80）×400]×17％÷10000=140.216（万元）

当月进项税额300×17％+20十1.5×7％+0.008×10％×400=71.425（万元）

当月的应纳税额=140.216—71.425=68.791（万元）

要求：

根据以上资料，依据增值税法有关规定分析该厂商应纳增值税的计算是否正确，若不正确，错误何在?

并正确计算应纳增值税额。

案例十一

某市摩托车制造公司被税务机关认定为增值税－般纳税人．已知：

摩托车适用的消费税税率为10%，轮胎适用的消费税税率为3%，2006年5月份，该公司发生以下经济业务：

（1）销售自产摩托车50辆，取得价款（不含增值税）550万元。

另外，向购买方收取价外费用5万元。

（2）销售自产轮胎取得销售额（含增值税）58.50万元。

（3）购进各种原材料、从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为70万元。

（4）购进原材料，支付了运输公司运费3万元，取得运输公司开具的运费发票。

（5）兼营摩托车租赁业务取得收人70万元。

该企业分别核算摩托车销售额、租赁业务营业额。

要求：

根据上述资料及税法相关规定，回答下列问题：

（1）计算该公司5月份销售摩托车应纳消费税税额，并列出计算过程。

（2）计算该公司5月份销售轮胎应纳消费税税额，并列出计算过程。

（3）计算该公司5月份应纳增值税税额，并列出计算过程。

（4）计算该公司5月份应纳营业税。

（租赁业务适用的营业税税率为5%）。

（5）计算该公司5月份应纳城建税税额。

（答案中金额单位用万元表示，计算结果保留到小数点后两位）。

案例十二

某中外合资化妆品生产企业为增值税－般纳税人，2006年2月发生以下业务：

（1）从国外进口－批散装化妆品，支付给国外的货价120万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费30万元，已验收人库；

（2）进口机器设备－套，支付给国外的货价35万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元，已验收人库；

（3）本月企业将进口的散装化妆品全部生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售7000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售顿51.48万元。

（化妆品的进口关税税率为40%、消费税税率为30%；机器设备的进口关税税率为20%）

要求：

根据上述资料及税法相关规定．回答下列问题：

（1）计算进口散装化妆品应缴纳的消费税；

（2）计算进口散装化妆品应缴纳的增值税；

（3）计算进口机器设备应纳的增值税；

（4）计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税；

（5）计算该企业国内生产销售环节应缴纳的消费税．

案例十三

某自营出口的生产企业为增值税－般纳税人，出口货物的增值税税率为17%，退税率为13%。

2006年7月的有关业务如下：

（1）购进原材料－批，取得的增值税专用发票注明的价款为500万元，准予抵扣的进项税额为85万元（该增值税专用发票已经税务机关认证），货物已验收人库；

（2）本月出口货物销售取得销售额100万元；内销货物600件；开具普通发票，取得含税销

19140.4万元．将与内销货物相同的自产货物200件用于本企业基建工程，货物已移送（3）2006年6月留抵税额为5万元。

要求：

计算该企业当期“免、抵、退”税额．

案例十四

某自营出口的生产企业为增值税－般纳税人，出口货物的征收税率为17写，退税税率为13%．2006年4月的有关经营业务为：

购进原材料－批，取得的增值税专用发票注明的价

200万元，外购货物准予抵扣的进项税额34万元通过认证。

上月末留抵税款3万元；本月销货物不含税销售额100万元，收款117万元存人银行；本月出口货物的销售额折合人民币200万元。

计算该企业当期的“免、抵、退”税额。

案例十五

某自营出口的生产企业为增值税－般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。

2006年6月有关经营业务为：

购原材料－批，取得的增值税专用发票注明的价款400

万元，外购货物准予抵扣的进项税额68万元通过认证。

＿L期末留抵税款5万元．本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存人银行。

本月出口货物的销售额折合人民币200万元。

计算该企业当期的“免、抵、退”税．

案例十六

某自营出口生产企业是增值税－般纳税人，出口货物的征税率为17%，退税率为13%。

2006年12月有关经营业务为：

购进原材料－批，取得增值税税控专用发票注明的价款200

元，外购货物准予抵扣进项税额为34万元已通过税务机关的认证。

当月进料加工免税进口料件的组成计税价格为100万元。

上期末留抵税款为6万元。

本月内销售货物取得不含税销售额100万元，出口货物销售额折合人民币200万元。

计算该企业当期的“免、抵、退”税。

案例十七

某无线电厂为－般纳税人，2007年1月份有关经营情况如下：

（1）销售情况：

①销售收录机－批给本市百货大楼，其不含税价为40万元，按不含税价15%给予折扣，开具增值税专用发票1张，注明折扣后的销售额为34万元，税额5.78万元；

②销售给某市电器商场（－般纳税人）音响设备5套，不含税单价1.2万元／套；

③销售给某大型宾馆音响设备6套，开出普通发票，单价1.4万元／套，另外收取安装费0．5万元。

（2）购进货物和劳务情况：

①购入电子元器件－批，取得增值税专用发票，购进金额33万元，注明增值税税额5.61万：

②购入基建用木材－批，取得增值税专用发票，购进金额1.6万元，注明增值税税额0．272万元；

③购入汽车－辆，取得专用发票，购进金额15万元，注明增值税税额2.55万元；

④支付生产用电费．取得增值税专用发票购进金额1.1万元，注明增值税税额0.187万元。

（3）其他业务：

①本厂新建多功能厅领用自产音响设备两套，本月该厂同类音响含税售价为1.4万元／套；

②本厂该月份优惠销售给职工收录音机400台，每台收取优惠价160元，税务机关认为该售价偏低。

经查该厂同类产品不含税单价为220元／台。

要求：

根据上述资料及税法相关规定，回答下列问题：

：

（1）本月销项税额为多少万元？

（2）本月购进货物不得抵扣进项税额为多少万元？

（3）本月应纳增值税多少万元？

案例十八

某化工生产企业（－般纳税人），兼营出口业务与内销业务。

2006年11月、12月发生以下业务：

11月份业务如下：

①国内采购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上，注明增值税额14.45万元，发票已经税务机关认证，材料已验收人库；支付购货运费10万元，并取得运输公司开具的普通发票；外购材料取得防伪税控系统增值税专用发票，注明增值税额25.5万元，其中20%用于本企业基建工程．以外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工费30万元，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明税款5.1万元，专用发票均经税务机关认证。

②内销货物不含税收人150万元．出口货物离岸价格90万元，支付销货运费2万元，取得运输企业开具的普通发票。

③另有上期留抵税额16万元。

12月份业务如下：

①国内采购原料取得防伪税控系统增值税专用发票上注明价款100万元，货已入库，发票已经税务机关认证。

②进料加工免税进口料件到岸价格40万元，海关实征关税10万元。

③内销货物不含税收人80万元，出口货物离岸价140万

案例二十

某外贸公司当月进口２０辆小轿车，每辆关税完税价格为８万元（人民币，下同），该公司当月销售出其中的１８辆，每辆价格合并售价为２４万元。

已知小轿车每辆关税为６．４万元，消费税税率为５％，增值税税率为１７％。

要求：

计算该公司当月销售小轿车应纳增值税额（如果计算结果有小数，保留小数点后两位数字）。

案例二十一

东方家具公司为增值税一般纳税人。

2000年２月，该公司发生以下经济业务：

（１）外购用于生产家具的木材一批，全部价款已付并验收入库。

对方开具的增值税专用发票注明的货款（不含增值税）为４０万元，运输单位开具的货运发票注明的运费金额为１万元。

（２）外购建筑涂料用于装饰公司办公楼，取得对方开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为９万元，已办理验收入库手续。

（３）进口生产家具用的辅助材料一批，关税完税价格８万元，已纳关税１万元。

（４）销售家具一批，取得销售额（含增值税）93.6万元。

已知：

该公司月初增值税进项税余额为零；增值税税率为１７％；支付的运输费用按７％的扣除率计算进项税额。

要求：

（１）计算该公司进口辅助材料应纳增值税税额，并列出计算过程。

（２）计算该公司２月份可以抵扣的增值税进项税额，并列出计算过程。

（３）计算该公司２月份增值税销项税额，并列出计算过程。

（４）计算该公司２月份应纳增值税税额，并列出计算过程。

（[答案]中的金额单位用万元表示）　

案例二十二

海东汽车制造公司（以下简称“海东公司”）为增值税一般纳税人。

2005年3月，该公司发生以下经济业务：

（1）2日，外购用于生产W牌小汽车的钢材一批，全部价款已付并验收入库。

从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为18.7万元。

（2）10日，外购用于装饰公司办公楼的建筑材料一批，全部价款已付并验收入库。

从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3．4万元。

当月已将该批建筑材料用于办公楼装饰。

（3）15日，外购用于生产W牌小汽车的配件一批，价款已付，从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为51万元。

供货方于3月16日将该批配件发出，但海东公司3月31日仍未收到该批配件。

（4）19日，采取直接收款方式向H汽车销售公司销售W牌小汽车一批，已收到全部车价款（含增值税）760．5万元，给购车方开具了增值税专用发票，并于当日将“提车单”交给购车方自行提货。

3月31日购车方尚未将该批车提走。

（5）23日，采取托收承付方式向M汽车销售公司销售W牌小汽车一批，车价款（不含增值税）为300万元。

海东公司已将该批汽车发出并向银行办妥托收手续。

3月31日海东公司尚未收到该批车款。

已知：

W牌小汽车适用的消费税税率为5%；小汽车适用的增值税税率为17％；海东公司

2005年3月1日增值税进项税额余额为零。

海东公司计算的3月份应纳增值税税额如下：

应纳增值税税额＝760.5/（1+17%）×17％—（18.7十3.4十51）＝37．40（万元）

要求：

（1）指出海东公司3月份应纳增值税税额计算的错误之处。

（2）计算海东公司3月份应纳增值税税额。

（3）计算海东公司3月份应纳消费税税额。

案例二十三

2006年4月，市财税部门对A家具公司在进行例行检查中，发现A家具公司３月份发生以下事项：

（1）会计王某休产假，公司一时找不到合适人选，决定由出纳李某兼任王某的收入、费用账目的登记工作。

（2）处理生产家具剩余的边角余料，取得收入（含增值税）1170元。

公司授意出纳李某将该笔收入在公司会计账册之外另行登记保管。

（３）发生一笔销售退回业务，扣减当月销项税额1700元。

据查，该销售退回的家具系2月7日销售的，当时向购买方开具的增值税专用发票上注明的税金为1700元；3月5日，因该批家具质量问题，对方全部退货；4月6日，收到购买方退还的该笔销售退回家具的增值税专用发票。

（４）将生产的电脑桌200张作为职工福利发给职工，没有进行相关的应缴纳增值税核算和财务处理。

该电脑桌销售单价（含增值税）为117元。

（５）从库房领出外购木材一批用于新建公司办公楼，价款（不含增值税）为1500元，负担的增值税进项税额为255元，该进项税额已在3月份计算应缴纳增值税时从销项税额中抵扣。

已知：

A家具公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％。

根据上述情况，回答下列问题。

（１） A公司让出纳李某兼任王某的收入、费用账目登记工作是否符合我国会计法的规定？

简要说明理由。

（２） A公司对处理边角余料的收入在公司会计账册之外，另行登记保管的做法是否符合我国公司法的规定？

如不符合，根据我国《公司法》的规定，A公司应当承担什么法律责任？

（３） A公司3月份扣减销项税额1700元是否符合我国税法的规定？

简要说明理由。

（４） A公司将生产的200张电脑桌作为职工福利发给职工是否应当缴纳增值税？

简要说明理由

（５） A公司将外购木材用于新建公司办公楼，其进项税额在３月份销项税额中抵扣的做法是否符合我国税法规定？

简要说明理由。

（６） A公司是否补缴３月份增值税？

如果需要补缴，应补缴增值税税额是多少？

案例二十四

明辉食品有限责任公司为增值税一般纳税人，2004年10月发生如下经济业务：

（1）购进一批用于生产的花生油，金额为56500元（含增值税）。

（2）以每公斤2元的单价向农业生产者收购草莓2000公斤。

（3）购置办公用电脑10台，单价20000元，售货方开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为34000元。

（4）向鑫隆商厦销售月饼5000公斤，取得销售收入117000元（含销值税）；销售草莓酱1000箱，取得销售收入93600元（含增值税）。

（5）直接向消费者零星销售月饼400公斤，取得销售收入14040元（含增值税），其中有两笔业务开具了增值税专用发票，专用发票注明的增值税税额共计306元。

（6）将一废弃厂房转让给一家房地产开发公司，取得应税收入500000元。

已知：

花生油适用13%的增值税税率，营业税税率为5%。

要求：

（1）计算该公司当期增值税进项税额、销项税额，当期应缴纳的增值税。

（2）该公司的销售行为中有无违反税法之处？

如有，请指出并说明理由。

（3）如果转让厂房业务在财务上单独核算，那么该公司是否应缴纳营业税？

如需缴纳，请计算应缴纳的营业税。

（答案中的金额单位用元表示）

案例二十五

某汽车制造厂为增值税一般纳税人。

2005年8月，该厂购进用于汽车生产的原材料，取得的增值税专用发票上注明的税款共800万元；进口大型检测设备一台，取得的海关完税凭证上注明的增值税税款10万元；销售汽车取得销售收入9000万元（含增值税）；兼营汽车修理修配业务收入30万元（不含增值税）；用于汽车修理修配业务所购进的零部件、原材料等所取得的增值税专用发票上注明的税款共4万元；兼营汽车租赁业务取得收入50万元。

该厂分别核算汽车销售、汽车修理修配、汽车租赁业务的营业额。

已知：

该厂汽车适用的消费税税率为8%。

要求：

分别计算该厂8月份应缴纳的增值税、消费税、营业税（答案中的金额单位用万元表示）。

案例二十六

东方家具公司为增值税一般纳税人。

2005年2