增值税举例.docx

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增值税举例

增值税举例

1．　例1.远东公司与华北公司签订代销乙商品100箱的合同，规定每箱售价200元（不含税），手续费按销售一箱10元支付，全部售完后一次性付清；月未该商品全部售完，实现销售收入20000元，销售清单已收到，货款已通过银行收讫，手续费已支付；双方均为增值税一般纳税人，乙商品增值税税率17%，成本价每箱150元。

2．例2.依例1假定委托代销协议规定，远东公司按协议价每箱200元（不含税），收取代销货款，售价由华北公司自定，售价与协议价差额归华北公司，华北公司按每箱220元（不含税）销售，月底售完；

3．某企业本月销售A产品，取得含税销售收入1000万元，同时，将价值10万的A产品用于企业的在建工程；将价值5万B产品作为对外投资。

3a某企业本月销售A产品，取得不含税销售收入1000万元，同时，将委托加工收回货物作为福利分给职工，本批货物市场价值10万，将一批市场价值5万产品用于宣传推广。

本月购入材料一批，增值税专用发票注明税额36000元；收到运费发票一张，支付运费10万元。

4．某电梯生产企业（具有安装维护资质），本月销售电梯15台，每台不含税售价15万元；另每台收取安装费2万元。

5．某建材公司本月建材取得零售收入100万元，同时本月承揽到一个建筑装修业务，装修业务最终结算价为10万元（装修业务单独核算），装修过程使用了自有木工板100张，每张市场零售价150元。

本月购入建材价值40万，专用发票注明税额6.8万元，支付运费1万元，本月购入中有市场价值3万建材用于营业厅装修。

——某企业本月销售B产品100件，每件不含税价5000元；同时，与A企业达成投资协议，本企业现金出资200万，B产品200件。

6.A购物中心本月实现批发收入500万元；零售收入1000万元，其中有以旧换新销售50万元（收回旧货物价值5万元）；收回代垫的批发商品运杂费7万元（发票给购物企业）；本月购入商品的购进金额为600万元，取得增值税专用发票，其中，中心单独核算餐饮部领用商品一批，金额为10万元；本月报废霉变食品一批，账面金额20万元。

7.A企业本月向B公司销售产品一批，取得不含税销售收入1000万元，同时由本企业车队将货物运到B公司，收取运费10万元，包装费2万元。

8.A企业给B公司销售产品一批，不含税收入300万元，因数额较大，双方约定给予5%销售折扣（同一发票注明），如果在1个月内付款，再给予3%的现金折扣，双方均按约定履行义务。

9.某白酒生产企业，本月取得不含税销售收入1000万元，收取白酒包装物押金10万元，合同约定押金10个月后退还。

10.某食品企业本月销售食品取得不含税收入100万元，本月向职工发放中秋月饼200盒，每盒生产成本为50元（同期出厂价格70元）。

11.某企业本月试生产A型号化妆品100，全部用于市场推广，象征性收取费用400元/台；企业该产品生产成本为500/。

成本利润率5%

如果上述产品需要缴纳消费税，又如何计算？

某企业本月销售A产品100台，企业申报销售价格为每台500元，主管税务机关认定该价格明显低于市场价，决定重组计税价格，经查该产品正常的市场价格为每台700元。

12.某外贸公司，本月从国外进口服装1000件，每件到岸价500元，关税税率为10%。

国内销售收入800万

13.某具有进出口经营权生产企业，本月内销产品一批，取得不含税销售收入500万元，出口产品一批，取得销售收入400万元；本月购入材料一批，账面金额300万元，增值税51万（400万元），其中出口产品为140万元（出口270万元），本月有免征增值税材料100万元，全部用于出口产品生产，设出口退税率为10%。

14.某具有进出口经营权生产企业，本月内销产品一批，取得不含税销售收入300万元，出口产品一批，取得销售收入200万元；本月购进材料一批，进项税额170万元（或68万），上期留抵税额10万元。

当期购进免税材料一批，金额20万元，出口退税率11%。

消费税举例

1.某企业本月购进烟叶50吨，每吨购进价400元，委托加工生产烟丝30吨，每吨加工费1000元。

本月该企业将20吨烟丝用于加工卷烟500箱，每箱售价2万元，计算增值税与消费税。

2.某企业从国外进口红酒500瓶，每瓶到岸价50元，红酒关税税率20%。

本月销售红酒400瓶，每瓶批发不含税加150元，请计算应纳增值税、消费税。

3.某白酒生产企业，委托A企业加工原料白酒10吨，每吨加工材料10000元，加工费2000元；该企业加工收回后全部用于勾兑自主品牌的白酒15吨，该白酒已全部销售，每吨含税价35100元。

请计算应纳消费税与增值税。

4.某烟草进出口公司从国外进口卷烟8万条（每条200支），支付买价200万元，支付到达我国海关前的运输费用12万元、保险费用8万元，假定进口卷烟关税税率为20%。

　　要求：

计算进口卷烟消费税、增值税

5.某生产轮胎企业从外部汽车内胎1000条，每条购进价50元，该内胎月初库存100条，每条账面价49元，月末库存200条，每条成本50元。

本月销售轮胎900个，每个销售不含税价格300元，请计算应纳增值税与消费税。

6。

某卷烟生产企业本月生产烟丝50吨，每吨生产成本5万元，本月将生产烟丝全部用于生产甲级卷烟100箱，每箱不含税售价1万元。

7．某白酒生产企业，本月销售白酒50吨，每吨售价2万元；同时，试制一新型号白酒用于宣传推广，数量1吨，每吨成本1万，成本利润率10%。

8．某化妆品生产企业本月将新研制化妆品2000公斤用于捐助，查企业生产成本资料，每公斤成本50元，成本利润率。

国家目前在实行结构性减税，其中一个重要内容就是营业税改为征收增值税，请分析：

1．改征增值税有什么好处（优点）

2．改征后，企业税负是否一定减少，为什么？

一、优点：

消费型增值税鼓励投资，减少税收负担，

可以减少重复征税

二、税负是否减少

1.从产品的价值构成分析：

材料等成本+人工成本+期间费用+利润

材料等成本占的比重越大，越有好处。

2.经济业务活动的规范程度

原有业务活动越不规范，转型后负担越重。

3.税率高低问题，也就是增加与减少的比较

4.税负转嫁的高低问题。

也就是原来征收营业税下，因不需要开具增值税发票而转嫁的税负较低，增值税转嫁的税负更高。

尽管转嫁的税负是可以抵扣的。

所得税资料

某企业本年度取得销售收入1000万元，销售成本500万元，销售费用200万元，财务费用50万元，营业外支出50万元。

1.本年度还取得以下收入，国债投资利息收入10万，股权投资分红收入30万，股东A捐赠一专有技术价值40万。

2.该企业4月1日向银行借款500万用于建造厂房，借款期限1年。

当年向银行支付了3个季度利息22.5万元（年息6%），该厂房于10月31日竣工投入使用。

如果该借款为企业内部自筹，年利率为9%，又会怎样？

3.企业本年度的工资薪金总额为100万元，提取了三项经费18.5万元

假设提取了25万元？

4.企业本年度发生业务招待费10万元，如果本年的业务招待费为8万元，又该如何？

5.本企业本年经营性租入固定资产二台，支付租赁费5万元，提取折旧3万元；同时，融资租入固定资产3台，支付租赁费8万元，提取折旧5万元.

6.本企业年度内向中国红十字会捐赠30万元，向某学校捐赠5万元。

7．本企业本年管理费用中有新技术研发费用10万，残疾员工工资15万元。

8.本年企业营业外支出中有公益性捐赠20万元，赞助支出10万元。

9.本年营业外支出中有污染环境被环保局罚款5万元。

所二、某企业2007年度境内所得为800万元，同期从境外某国分支机构取得税后收益140万元，在境外已按30％的税率缴纳了所得税。

该企业适用税率为25％。

计算该企业本年度应缴纳入库的所得税额。

所三、某公司，2011年度合并利润总额为1000万元，其中包含在A国分公司税前利润200万元，该分公司已在A国缴纳企业所得税40万元。

所四：

某小微企业2010年度向税务机关报送纳税申报表，销售收入1000万元，扣除成本费用后的利润为—8万元，税务机关在稽查时发现以下涉税问题：

1.管理费用列支业务招待费12万；

2.营业外支出列支非公益捐赠5万，向关联单位赞助支出2万；

3.违反排污规定被罚款2万；

4.投资收益中有国库券利息收入1万；

5.管理费用中列支新产品开发费用2万，企业未作纳税调整。

个人所得税计算

1．某公民A，2011年每月取得收4000元，年终一次性奖金24000元。

2．某单位本月支付A不含税工资8000元，所得税由其代为支付。

8000-3500-555/1-20%=4931.25

4932.25*20%-555=431.25

8000-3500=45004931.25-431.25=4500

3．某A取得劳务报酬收入60000元，将其中15000元捐赠给希望工程基金会。

4．某A、B、C三教师，共同合编一本教材，取得稿费收入60000元，按3:

2:

1比例分配。

5.某A本月取得工资收入6000元，讲学酬金4000元，稿费1000元，彩票中奖10000元。

6.某歌星在杭州联续演出二场，取得劳务报酬收入20万元，

20*0.8=1620000*20%+（30000*20%+30000*20%*50%）

7.某单位代职员缴纳个人所得税，员工A取得不含税工资收入5000元。

5000-3500-105/0.9=1550*0.1-105=505000-3500=1500

8.某A在甲公司工作10年，2012年解除劳动合同，取得一次性补偿收入14万元，该地上年平均工资为20000万。

（14—2*3）/10=0.8

（（0.8—0.35）*0.1—105）*10

土地增值税举例

某房地产开发公司销售商品房3000平米，每平米售价104000元，扣除项目金额1200万元，增值率为150%。

1200*50%+1200*50%+1200*50%