度中级经济师复习资料财务与会计.docx

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第二部分　财政

第十章　公共物品与财政职能

一、公共物品及其特征

【考点精讲】

（一）公共物品的特征

（二）公共物品的融资

二、公共财政的基本职能

【考试内容】掌握公共财政各项职能的含义及实现职能的机制和手段。

【考点精讲】

在社会主义市场经济条件下，公共财政职能主要有：

资源配置、收入分配、经济稳定和发展职能。

（一）资源配置职能——实现资源的优化配置

　　1.资源配置职能的含义

　　通过财政收支，引导社会资金流向，弥补市场缺陷，最终实现全社会资源配置效率的最优状态。

　　2.公共财政配置资源的范围

　　公共财政配置资源范围的大小取决于政府职能范围的大小。

主要是市场配置无效而又为社会公共需要的公共物品和服务。

　　在市场经济条件下，财政配置的范围包括：

（1）满足政府执行职能的需要；

（2）市场不能有效提供而社会又需要的准公共物品和服务的支出；

　　（3）对社会资源配置的引导支出。

　　3.公共财政配置社会资源的机制和手段

（1）根据政府职能的动态变化确定社会公共需要的基本范围，确定公共财政收支占国内生产总值的合理比例，从总量上实现高效的社会资源配置；

（2）优化财政支出结构；

　　（3）为公共工程提供必要的资金保障；

　　（4）通过政府直接投资、财政贴息、税收优惠等方式，引导和调节社会投资方向，提高社会整体投资效率；

　　（5）通过体制、机制改革，提高财政自身管理和运营效率。

（二）收入分配职能

　　1.收入分配职能的目标——实现公平分配

　　2.财政实现收入分配职能的机制和手段

（1）根据市场和政府的职责分工，明确市场和财政对社会收入分配的范围和界限；

（2）加强税收调节：

如企业所得税、个人所得税、遗产税和资源税；

　　（3）发挥财政转移支付作用；

　　（4）发挥公共支出的作用。

（三）经济稳定和发展职能

　　1.财政经济稳定职能主要包括实现充分就业、稳定物价水平和国际收支平衡。

　　2.财政实现经济稳定和发展职能的机制和手段

（1）通过财政政策和货币政策的协调配合，推动社会总供求的基本平衡，保证物价和经济发展的稳定，实现充分就业和国际收支平衡。

（2）通过税收、财政补贴、财政贴息、公债等，调节社会投资需求水平，影响就业水平，使经济保持一定的增长；通过财政直接投资，调节社会经济结构，调节社会有效供给能力。

　　（3）通过税收等调节个人消费水平和结构。

　　（4）财政加大对节约资源、能源和环境保护的投入，加大对科技、文化、卫生、教育事业的投入，完善社会保障制度等，实现经济和社会的协调健康发展。

例题1：

财政资源配置职能范围的大小取决于（　）。

　　A.财政收入的多少B.财政支出的多少

　　C.政权机关的设置D.政府的职能范围

例题2.收入分配职能的目标是（　）。

　　A.实现按劳分配B.完善收入体制

　　C.实现共同富裕D.实现公平分配

例题3.财政实现收入分配职能的手段主要是（　）。

　　A.税收B.转移支付

　　C.公共支出D.国债E.财务管理

例题4.下列实现公共财政职能的手段中，属于实现收入分配职能的手段有（　）。

　　A.征收企业所得税

　　B.征收遗产税

　　C.开征资源税调节自然资源形成的级差收入

　　D.征收个人所得税

　　E.优化财政支出结构

例题5.财政经济稳定职能主要包括（　）。

　　A.扩大社会总需求

B.扩大社会总供给

　　C.实现充分就业

　　D.稳定物价水平

　　E.国际收支平衡

例题6.市场经济体制下，财政担负的职能有（　）。

　　A.资源配置职能

　　B.收入分配职能

　　C.经济稳定和发展职能

　　D.综合平衡职能

　　E.货币发行职能

例题7.公共财政的职能包括（　）。

　　A.收入分配B.市场监管

　　C.汇率稳定D.资源配置E.经济稳定和发展

例题8、公共财政的基本职能有（　）。

　　A.稳定价格B.配置资源

　　C.分配收入D.稳定和发展经济E.平衡国际收支

例题9.我国中央财政不断加大对中西部地区财政转移支付力度，逐步缩小地区间基本公共服务差距，这是公共财政履行（　）职能的体现。

　　A.经济发展B.经济稳定

　　C.市场维护D.收入分配

【正确答案】

1.D2.D3.ABC4.ABCD5.CDE6.ABC

7.ADE8.BCD9.D

【模拟练习】

一、单项选择题

1.公共财政配置资源范围的大小取决于（　）。

A.财政收入的多少B.财政支出的多少

C.政府的职能范围D.政权机关的设置

2.公共财政应发挥职能作用的范围主要是在（　）的领域。

A.商品流通B.市场失灵

C.农业生产D.工业生产

3.公共财政收入分配职能的目标是（　）。

A.实现按劳分配B.完善收入体制

C.实现共同富裕D.实现公平分配

4.我国中央财政不断加大中西部财政转移支付力度，逐步缩小地区间基本公共服务差距，这是公共财政履行（　）职能的体现。

A.经济发展B.经济稳定

C.市场维护D.收入分配

二、多项选择题

1.市场经济体制下，财政担负的职能有（　）。

A.资源配置职能B.收入分配职能

C.经济稳定和发展职能D.综合平衡职能E.货币发行职能

2.公共财政的职能包括（　）。

A.收入分配B.资源配置

C.公开市场业务D.经济稳定和发展E.市场监管

3.财政资源配置的范围主要有（　）。

A.维护市场秩序支出B.公共工程支出

C.国家安全支出D.债务利息支出E.矫正外部效应支出

4.以下属于财政资源配置职能手段的主要是（　）。

A.优化财政支出结构B.税收优惠

C.为公共工程提供必要的资金保障D.增加财政开支人员E.财务管理

5.财政实现收入分配职能的手段主要是（　）。

A.税收B.转移支付

C.公共支出D.国债E.财务管理

6.财政经济稳定职能主要包括（　）。

A.扩大社会总需求B.扩大社会总供给

C.实现充分就业D.稳定物价水平E.国际收支平衡

【答案】

一、单项选择题

1.C2.B3.D4.D

二、多项选择题

1.ABC2.ABD3.ABCE4.ABC5.ABC6.CDE

第十一章　财政支出

一、财政支出原则与分类

【考点精讲】

（一）财政支出数据的理解（掌握）

（二）财政支出分类

　　1.按政府职能分类

　　在财政支出分类中，按政府职能分类是各国最常用的一种分类方法。

根据政府职能对财政支出进行分类，财政支出分为社会管理支出和经济管理支出。

财政社会管理支出包括国防支出、社会文教支出、行政支出和其他支出等；财政经济管理支出主要是经济建设支出。

掌握按职能分类的重要意义：

（1）能够清晰地反映政府各项职能活动支出的总量、结构和方面，有利于按照公共财政要求和宏观调控需要，及时有效地进行总量控制和结构调整；

（2）为全面地、多角度地政府支出进行分析创造了有利条件；

　　（3）便于进行国际比较。

2.按支出使用部门分类

　　我国按照政府部门即政府组织机构分类，财政支出分为外交部、国防部、国家发展和改革委员会等部门的支出。

　　3.按支出经济分类

　　支出经济分类，就是按照政府支出的经济性质和具体用途进行的一种分类。

我国2006年建立了新的支出经济分类体系。

政府支出经济分类包括12个“类”级科目，如工资福利支出、对个人和家庭的补助等。

　　掌握财政支出经济分类的意义：

（1）可以使政府收支分类体系更加完整，使政府每一项支出的具体用途得到全面、具体、清晰的反映；

（2）有利于进一步规范和强化预算管理。

4.按财政支出能否直接得到等价补偿分类（掌握）

　　按财政支出在经济上是否直接获得等价补偿，或者说财政支出是否与商品和服务发生了交换分类，分为购买性支出和转移性支出。

　　购买性支出直接表现为政府购买商品和服务的活动。

购买性支出包括政府消费性支出和投资性支出。

购买性支出遵循等价交换原则，体现了政府的市场性再分配活动，反映了政府在配置资源方面的作用。

　　转移性支出，是指政府付出财政资金却不能得到直接的补偿，不存在等价交换问题，换言之，转移性支出直接表现为资金无偿、单方面的转移，包括政府补助支出、捐赠支出和债务利息支出。

这种支出体现了政府的非市场性再分配活动，显示了政府在公平收入分配方面的作用。

　　将财政支出分为购买性支出和转移性支出的重要意义：

（1）这种分类对于分析政府职能的方向具有重要意义。

在财政支出总额中，购买性支出所占比重大，表明财政具有较强的资源配置职能；转移性支出所占比重大，表明财政具有较强的收入分配职能。

（2）购买性支出和转移性支出的使用效益是有差别的。

购买性支出对政府具有较强的效益约束；转移性支出对政府的效益约束较弱。

例题1.政府为履行职能，取得所需商品和劳务而进行的财政资金支付，是（　）。

　　A.财政收入B.财政支出

　　C.政府预算D.财政政策

例题2.在安排和执行财政支出时必须坚持一定的反映客观规律性的基本原则，这些原则包括（　）。

　　A.公平分配原则　B.效益原则

　　C.确实原则D.便利原则E.稳定与发展原则

例题3.财政支出公平分配原则，要求（　）。

　　A.实现平均分配B.实现公平分配

　　C.多劳多得D.拉开收入差距E.缩小收入差距

例题4.遵循市场效率准则来安排财政支出，优化资源配置，以最小的社会成本取得最大的社会效益，体现了财政支出（　）的要求。

　　A.公平分配原则B.效益原则

C.稳定原则D.发展原则

例题5.支出功能分类将部门和单位相同职能的支出划归在同一功能下，其好处是（　）。

　　A.提高支出效率B.便于进行国际比较

　　C.减少部门干扰D.节约财政资金

例题6.下列财政支出分类方法中，能够使政府每一项支出的具体用途得到全面、具体、清晰反映的是（　）。

　　A.按政府职能分类B.按支出使用部门分类

　　C.按支出经济分类D.按支出能否直接得到价值补偿分类

例题7.我国政府支出经济分类包括（　）。

　　A.工资福利支出B.商品和服务支出

　　C.补偿性支出D.积累性支出E.对个人和家庭的补助

例题8.下列各项财政支出中，体现政府非市场性分配活动的支出是（　）。

　　A.转移性支出B.建设性支出

　　C.购买性支出D.消费性支出

例题9.下列各项财政支出中，属于购买性支出的是（　）。

　　A.行政经费支出B.捐赠支出

　　C.政府补助支出D.债务利息支出

例题10.财政转移性支出包括（　）。

　　A.政府补助支出B.公共卫生支出

　　C.事业单位的工资支出D.捐赠支出E.债务利息支出

例题11.财政转移性支出具有的特点包括（　）。

　　A.无偿性B.有偿性

　　C.等价性D.效益约束性E.非等价性

例题12.将财政支出分为购买性支出和转移性支出这两类，是按（　）。

　　A.按支出经济分类

　　B.按支出使用部门分类

　　C.按支出功能分类　

　　D.按支出在经济上是否直接获得等价补偿分类

例题13.以下对购买性支出和转移性支出的表述中，正确的是（　）。

　　A.转移性支出直接表现为政府购买商品和服务的活动

　　B.购买性支出直接表现为政府购买商品和服务的活动

　　C.购买性支出体现了政府的市场性再分配活动

　　D.转移性支出包括政府补助支出、捐赠支出和债务利息支出

　　E.购买性支出包括政府消费性支出和政府投资性支出两部分

例题14.世界各国财政支出分类方法中最常用的是（　）。

　　A.按政府职能分类

　　B.按支出是否直接得到等价补偿分类

　　C.按资金使用级次分类

　　D.按支出规模大小分类

例题15.我国将财政支出分为一般公共服务、外交、国防、教育等支出，是按照（　）划分的。

　　A.政府职能B.支出部门

　　C.支出经济性质D.支出具体用途

【正确答案】

1.B2.ABE3.BE4.B5.B6.C7.ABE8.A

9.A10.ADE11.AE12.D13.BCDE14.A15.A

二、财政支出规模及其增长趋势

【考试内容】衡量财政支出规模的两个相对数指标，财政支出规模增长的理论观点

【考点精讲】

（一）衡量财政支出规模的指标（熟悉）

　　衡量财政支出规模可采用两大指标，即绝对规模指标和相对规模指标。

常用相对规模指标来衡量财政支出规模，我国常用两种测量方法来反映：

（1）当年财政支出占当年国内生产总值的比重；

（2）当年中央财政支出占全国财政支出的比重。

　　财政支出占国内生产总值的比重反映政府干预经济的程度。

中央财政支出占全国财政支出的比重反映中央政府对地方政府的控制程度。

　　根据各国财政支出的实践，财政支出从长期看呈现不断增长的趋势。

二）财政支出规模增长的理论观点

　　对财政支出增长现象的解释主要有：

瓦格纳的政府活动扩张法则、皮考克和魏斯曼的“梯度渐进增长理论”、马斯格雷夫的“经济发展阶段增长理论”、鲍莫尔的“非均衡增长理论”等。

　　1.瓦格纳的“政府活动扩张法则”

　　公共支出之所以会不断增长，是因为伴随着工业化进程，社会和经济的发展增加了对政府活动的需求。

因“政府职能不断扩大以及政府活动持续增加”导致公共支出增长。

　　2.皮考克和魏斯曼的“梯度渐进增长理论”

　　他们将公共支出增长的因素归结为两种：

（1）内在原因

　　公众可容忍的税收负担是财政支出的最高限度。

　　公众可容忍税收水平的提高，是公共收入增长的内在原因，随公共收入增长，公共支出随之上升。

（2）外在原因

　　公共收入因动荡原因增加后，很难再降低。

　　公共支出和公共收入总是同步增加的。

　　3.马斯格雷夫的“经济发展阶段增长理论”

　　马斯格雷夫用经济发展阶段论来解释公共支出增长的原因。

认为：

财政支出数量的变化，是随着不同时期财政支出作用的变化而变化的。

　　4.鲍莫尔的“非均衡增长理论”

　　政府部门的投资效率偏低导致政府支出规模不断扩大。

例题1.在世界范围内，财政支出的变化趋势是（　）。

　　A.绝对量上升，相对量下降

　　B.绝对量下降，相对量上升

　　C.绝对量和相对量都上升

　　D.绝对量和相对量都下降

例题2.反映政府干预经济程度的指标是（　）。

　　A.财政收入征管效率

B.财政支出绩效水平

　　C.中央财政支出占全国财政支出的比重

　　D.财政支出占国内生产总值的比重

例题3.“政府活动扩张法则”的提出者是（　）。

　　A.马斯格雷夫B.瓦格纳

　　C.皮考克D.鲍莫尔

例题4.根据英国经济学家皮考克和魏斯曼提出的“梯度渐进增长理论”，在正常年份财政支出的最高限度是（　）。

　　A.社会财富总量B.财政支出需要

　　C.公众可以容忍的税收负担D.政府举借债务规模

例题5.经济学家关于财政支出增长的解释中，提出“经济发展阶段论”的是（　）。

　　A.瓦格纳B.皮考克

　　C.马斯格雷夫D.魏斯曼

【正确答案】

1.C2.D3.B4.C5.C

三、我国财政支出结构　　

【考试内容】财政支出结构存在的问题以及财政要求优化支出结构的要求

【考点精讲】

（一）财政支出总量快速增长、支出结构有所调整

　　在财政支出总量持续增长的同时，财政支出结构逐步优化。

财政支出的重点也逐步由经济建设向提供公共物品和服务转化。

（二）财政支出结构存在的问题

　　了解财政支出结构存在问题的主要表现：

主要是“越位”与“缺位”问题仍比较突出。

　　财政支出“缺位”主要表现在：

（1）社会保障支出水平偏低；

（2）基础性科研和义务教育保障力度不够；（3）对农村公共服务的保障水平严重短缺；（4）财政对城市公共设施和各项社区基础设施建设的投入偏少。

　　财政支出“缺位”带来的消极影响：

（1）政府没有承担起弥补市场失灵的责任，降低了某些公共物品和服务的数量和质量；

（2）影响了经济体制改革的进一步深化；（3）扰乱了国民收入分配秩序，产生了许多乱收费、乱摊派问题。

（三）按照公共财政要求优化支出结构

　　把更多财政资金投向公共服务领域。

　　1.严格控制一般性开支

　　2.大力支持教育事业发展

　　重点：

义务教育；逐步完善高等教育、职业教育贫困生资助体系。

　　3.大力支持医疗卫生事业发展

　　4.大力支持就业和社会保障工作

　　5.大力支持生态环境建设

例题1.现阶段，我国财政支出“缺位”主要表现在（　）。

　　A.社会保障支出水平偏低

　　B.农村公用设施保障水平较低

　　C.农村义务教育保障水平较低

　　D.经济建设投入规模偏小

　　E.基础性科研投入不足

例题2.当前财政支出“缺位”带来的消极影响包括（　）。

　　A.降低了某些公共物品和服务提供的数量和质量

　　B.削弱了政府对国有企业的控制力度

　　C.扰乱了我国的金融秩序

　　D.产生了许多乱收费、乱摊派问题

　　E.影响了经济体制改革的进一步深化

例题3.在构建社会主义和谐社会的过程中，财政支出必须坚持以人为本，把更多财政资金投向（　）领域。

　　A.城市建设B.消费品生产

　　C.公共服务D.通讯设施

例题4.按照公共财政要求优化支出结构的主要方向是（　）。

　　A.大力发展对外贸易

　　B.大力支持教育事业发展

　　C.大力支持医疗卫生事业发展

　　D.大力支持就业和社会保障工作

　　E.大力支持生态环境建设

【正确答案】

1.ABCE2.ADE3.C4.BCDE

四、财政支出绩效考评

【考试内容】财政支出绩效考评的内容、原则、方法

【考点精讲】

（一）财政支出绩效考评的含义（熟悉）

建立财政支出绩效考评体系的核心：

把现代市场经济的一些理念融入财政预算支出管理中，提高政府管理效率、资金使用效益和公共服务水平。

财政支出绩效评价的主体：

政府及其财政部门；

绩效评价的对象：

使用财政资金的部门或机构；

绩效评价的内容：

公共委托-代理事项；绩效评价是按某种确定的规则和绩效目标指标进行的。

绩效评价的4E原则：

经济性、效率性、效益性和公平性。

（二）财政支出绩效考评的内容与方法

1.目的与原则（掌握）

　　目的：

主要是通过对部门绩效目标的综合考评，合理配置资源，优化支出结构，规范预算资金分配，提高资金使用效益和效率。

　　原则：

（1）统一领导原则。

绩效考评工作由财政部统一领导。

（2）分类管理原则。

（3）客观公正原则。

（4）科学规范原则。

　　2.内容与方法（掌握）

　　主要内容：

制定明确、合理的财政支出绩效目标；建立科学、规范的绩效考评指标体系；部门为完成绩效目标采取的管理措施；对绩效目标的实现程度及效果实施考核与评价；运用考评结果提高预算编制、执行和管理水平。

　　考评方法：

（1）比较法；

（2）因素分析法；（3）公众评价法；（4）成本效益分析法。

　　3.指标选择（掌握）

　　确定合理的绩效考评指标是财政支出绩效考评的关键。

绩效考评指标的选择要遵循相关性、可比性、重要性和经济性原则来确定。

例题1.财政支出绩效考评的关键是（　）。

　　A.选择合适的考评方法

　　B.确定合理的绩效考评指标

　　C.制定绩效目标

　　D.写好考评报告

例题2.绩效考评程序一般分为（　）阶段。

　　A.检查B.撰写绩效考评报告

　　C.准备D.实施

　　E.提交绩效考评报告

【正确答案】

1.B2.BCDE

【模拟练习】

一、单项选择题

1.政府为履行职能，取得所需商品和劳务而进行的财政资金支付，是（　）。

A.财政收入B.财政支出

C.政府预算D.财政政策

2.遵循市场效率准则安排财政支出，优化资源配置，以最小的社会成本取得最大社会效益，体现了财政支出的（　）。

A.公平分配原则B.效益原则

C.稳定与发展原则D.流动性原则

3.下列选项中，属于世界各国财政支出分类方法中最常用的是（　）。

A.按政府职能分类B.按支出是否直接得到等价补偿分类

C.按资金使用级次分类D.按支出规模大小分类

4.财政支出功能分类将部门间相同职能的支出划归在同一功能下，其好处是（　）。

A.减少部门干扰B.节约财政资金

C.便于国际比较D.使政府收支体系更完整

5.能够使政府每一项支出的具体用途得到全面、具体、清晰反映的财政支出分类方法是（　）。

A.按政府职能分类B.近支出使用部门分类

C.按支出经济分类D.按支出能否等到等价补偿分类

6.下列各项财政支出中，体现政府非市场性分配活动的支出是（　）。

A.转移性支出B.建设性支出

C.购买性支出D消费性支出

7.财政支出绝对规模通常由按（　）计算的财政支出的加总来反映。

A.上年价格B.不变价格

C.当年价格D.预期价格

8.中央财政支出占全国财政支出的比重是相对稳定的，它决定于（　）。

A.国家的制度安排B.政府的职能

C.经济发展的需要D.国家性质

9.财政支出规模的趋势是（　）。

A.不断增长的B.趋于减少的

C.基本稳定的D.不断波动

10.“政府活动扩张法则”的提出者是（　）。

A.马斯格雷夫B.瓦格纳

C.皮考克D.鲍莫尔

11.非均衡增长理论的提出者是（　）。

A.瓦格纳B.皮考克

C.马斯格雷夫D.鲍莫尔

二、多项选择题

1.财政支出的原则包括（　）。

A.公平分配原则B.效益原则

C.确实原则D.便利原则E.稳定与发展原则

2.财政支出公平分配原则，要求（　）。

A.实现平均分配B.实现公平分配

C.多劳多得D.拉开收入差距E.缩小收入差距

3.我国政府支出经济分类包括（　）。

A.工资福利支出B.商品和服务支出

C.基本建设支出D.积累性支出E.对个人和家庭的补助

4.财政转移性支出包括（　）。

A.政府补助支出B.公共卫生支出

C.事业单位的工资支出D.捐赠支出E.债务利息支出

5.财政转移性支出具有的特点包括（　）。

A.无偿性B.有偿性

C.等价性D.效益约束性E.非等价性

6.以下对购买性支出和转移性支出的表述中，正确的是（　）。

A.购买性支出包括政府消费性支出和政府投资性支出两部分

B.如果购买性支出在财政支出中所占比重较大表明政府的资源配置职能较强

C.转移性支出体现了政府的市场性再分配活动

D.转移性支出包括政府补助支出、捐赠支出和债务利息支出

E.如果购买性支出在财政支出中所占比重较大表明政府的收入分配职能较强

7.瓦格纳认为公共支出规模不断扩大是由于（　）。

A.政府部门的投资效率偏低

B.公众可容忍税收水平的提高

C.市场失灵问题对资源配置效率的负面影响，增加了政府配置资源的需求

D.公共部门的劳动生产率提高

E.工业化所引起的市场的扩张，使矛盾与冲突增多，需要增加公共支出维持经济社会秩序

8.梯度渐进增长理论的提出者是（　）。

A.瓦格纳B.皮考克