大学本科会计信息相关性与可靠性防范措施研究毕业论文Word文档下载推荐.docx
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但很多情况下，它们又存在着此消彼长的关系，因此，要判别相关性与可靠性谁更重要，必须从它们统一时的先后问题和对立时的取舍问题着手。
相关性和可靠性是会计信息质量的两个主要特征，从信息使用者的角度来看，有用的会计信息既要可靠又得相关。
可靠性确保信息使用者放心使用会计信息，而相关性则确保尽量提供信息使用者所需要的信息。
然而,近年来,会计信息质量问题已成为财经界关注的重点。
会计信息失真已日益成为我国乃至世界所关注的热点。
会计信息失真究其原因何在?
本文试图通过对会计信息相关性与可靠性的阐述，以浅析会计信息失真的原因和相关措施。
[关键词]会计信息；
可靠性；
相关性；
信息失真；
防范措施
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ABSTRACT
Whoismoreimportanttoaccountinginformationrelevanceandreliability,adirectimpactonthechoiceofaccountingpolicy,thedeterminationofmeasurementbasis,andtheevolutionofthefinancialreportingmode,etc.Therefore,itisaverybasicoffinancialaccounting,theguidingquestion.Todiscussthisproblem,firstmustclarifythestartingpointofdiscussion.Relevanceandreliabilityareinoppositiontoapairofbothunityandcontradiction,theircommonservicefortheusefulnessofaccountinginformation,musttakeintoaccount.Butinmanycases,theyhaveareciprocalrelationship,therefore,todistinguishwhoismoreimportant,relevanceandreliabilitymustbeunifiedfromthemtheproblemandopposingthetrade-offproblem.Relevanceandreliabilityarethetwomaincharacteristicsofaccountinginformationquality,fromtheperspectiveofinformationusers,theusefulaccountinginformationtobereliableandrelevant.Reliabilitytoensurethattheinformationuserscanuseaccountinginformation,andthecorrelationistoensurethatasfaraspossibletoprovideinformationtotheusertheinformationyouneed.However,inrecentyears,theaccountinginformationqualityproblemhasbecometheconcernsofthefinance.ThedistortionofaccountinginformationhasincreasinglybecomeahotconcerninChinaevenallovertheworld.Accountinginformationdistortionisthereason?
Thisarticleattemptsthroughtotherelevanceandreliabilityofaccountinginformation,toanalyzethereasonsofthedistortionofaccountinginformationandrelatedmeasures.
[keywords]accountinginformation;
reliability;
correlation;
informationdistortion;
measurestoprevent
目录
一、会计信息相关性和可靠性的内涵 1
（一）会计信息相关性的含义 1
1.相关性的概念 1
2.相关性的要求 2
（二）会计信息可靠性的含义 2
1.可靠性的概念 2
2.可靠性的要求 3
二、会计信息相关性与可靠性的关系认识 3
（一）相关性与可靠性二者的对立性 4
（二）相关性与可靠性二者的统一性 4
（三）二者相互依存，互为前提 5
三、关于会计信息质量特征的现实思考 6
（一）关于会计信息可靠性的现实思考 6
1.会计理论与会计方法的缺陷 6
2.会计报表的编制存在很大的主观性 6
（二）关于会计信息相关性的现实思考 7
四、会计信息失真的成因 10
（二）技术性会计信息失真的成因 11
（三）合法性会计信息失真的成因 12
1.会计核算前提的假设 12
2.会计政策的选择 12
五、防范会计信息失真应采取的措施 13
（一）防止非法会计信息失真应采取的措施 13
（二）技术性会计信息失真的防范措施 14
（三）合法会计信息失真的防范措施 15
1.关于会计控制的讨论 15
2.提高会计信息可靠性的主要措施 16
参考文献 19
致 谢 20
随着我国社会主义市场经济的建立和发展，会计信息提供的信息越来越重要。
真实的会计信息可以反映一个企业或单位特定时日的财务状况、特定期间的经营成果和现金流量情况,它是各类利益相关者赖以决策的重要依据。
在市场经济条件下，投资者和债权人作为会计信息使用者，都需要相关的会计信息，而由于所有权与经营权的分离，再加上投资者和债权
人获得不充分的信息。
而要做出正确的决策，必须要有可靠的信息作保证。
因此，会计信息的相关性和可靠性是会计信息最重要的质量特征。
一、会计信息相关性和可靠性的内涵
相关性和可靠性是会计信息的两个重要质量特征，也是其他会计信息质量特征的根源和基础，在分析二者之间的相互关系时，我们必须先了解
这两者的基本内容。
（一）会计信息相关性的含义
1.相关性的概念
相关性1就是企业所提供给投资者、 债权人等的参考资料必须与该项目有关,并且能够对投资者有参考的价值，能够帮助他们对该项目进行评估分析、预测决策,从而做出最正确的决策。
相关的会计信息应当能够有助于使用者评价企业过去的决策，证实或者修正过去的有关预测，因而具有反馈价值。
相关的会计信息还应当具有预测价值有助于使用者根据财务报告所提供的会计信息预测企业未来的财务状况、经营成果和现金流量。
例如区分收入和利得、费用和损失。
区分流动资产和非流动资产、流动负债和
1
夏宗伟.关于会计信息的相关性与可靠性的思考[J].现代营销。
2013（04）
2
非流动负债以及适度引入公允价值等，都可以提高会计信息的预测价值，进而提升会计信息的相关性。
2.相关性的要求
一是与会计相关的信息的输入，并且进行预测的这一过程就是所谓的信息对于相关的决策所起到的作用，用来提高决策者的决策依据，证实或者纠正过去的评价；
二是信息与使用者的决策相关联，而且还能够影响到决策者；
三是相关性要求会计信息必须在其失去决策权之前提供出来，
不然所给的会计信息就会没有意义。
（二）会计信息可靠性的含义
1.可靠性的概念
可靠性1，从字面意思来看无非就是能够被别人所相信的信息。
美国财务会计委员会对可靠性的定义为：
“可靠性是指信息使用者可以信任所提供的信息。
只有当会计信息反映了其所打算反映的内容，不偏不倚地表现了实际的经济活动和结果，既不倾向会计信息可靠性相关书籍于事先预定的结果，也不迎合某一特定利益集团的需要；
能够经得起验证核实，才能认为是具有可靠性的。
”在这个定义中，可靠性包括了三部分：
反映的真实性，可验证性和中立性。
在会计信息当中可靠性强调的就是：
中立性，真实性以及可验证性。
会计信息说白了也就是能够提供给决策者参考，并且能够完全相信的信息，能够真实地反映出这个企业的财务状况和经营成果，不能有半点掺假的信息，能够经得起相关人员的检验。
总的来说，就是会计信息的可靠性必须是真实的，能够客观地反映给决策者真实的会计信息，以便他们做出决策，
不然，将会产生重大的误导，对于相关的企业来说可能会导致他们的公司名誉受损。
2.可靠性的要求
一是会计信息要求必须如实反映企业的运营情况，对于所发生的交易认真进行检查、确认。
并且要真实地反映出该企业的相关信息，要保证该信息的真实性。
二是必须是提供有用的会计信息，而且必须以事实为基础，如果所提供的信息不可靠就会给那些投资者带来相当大的决策失误，从而产生极大的损失，同时也会对企业的声誉产生一定的影响。
二、会计信息相关性与可靠性的关系认识
在市场经济条件下，现代企业制度强调所有权和经营权相分离，投资者和债权人只有在获得既可靠又相关的信息的基础上，才能作出恰当的、正确的决策，因此就必须权衡好两者的关系。
一方面，在一定情况下，相关性和可靠性并不是同比例的提高，有的信息相关性很好，但是可靠性较差；
有的信息可靠性较好，但相关性较差。
如果相关性失去可靠性的支持，就会对使用者产生误导作用；
反之，如果可靠性离开了相关性，那么再可靠的信息对使用者来说也不存在参考的价值了。
另一方面，过分强调其中一方而忽视另一方，反而会物极必反，造成不必要的浪费。
例如，信息使用者为了能够全面了解企业的情况而收集了大量相关的信息，并进行整理、分析，从而增加分析难度和成本，造成不必要的浪费；
反之，使用者为了证实信息的可靠性，花费大量时间验证其真伪，忽视信息的时效性，造成信息失真。
所以，既不能离开相关性谈可靠性，也不能离开可靠性谈相关性，而是要分析两者辩证统一的关系。
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（一）相关性与可靠性二者的对立性
相关性与可靠性在某些情况下是相互冲突，相互对立的，主要表现在：
过分强调相关性，势必削弱信息的可靠性。
因为相关性要求信息提供非常及时，而过分追求及时性则可能导致企业有时在未获得客观、可验证的数据之前就进行相关会计处理，这样处理出来的结果，其可靠性自然要大打折扣。
另外，为了加强相关性而改变会计方法时，可靠性可能也会有所下降。
在会计信息加工处理过程中，可靠性受到相关性的影响。
从原始凭证到账簿，会计人员会根据自身对于相关性的主观判断而对原始信息给与不同程度的重视，同时影响其对折旧、减值准备等项目的预测和估计。
对相关性判断的标准不同，对相同会计信息处理的结果就会有差别，由此而呈现的经济活动的面貌与其真实情况之间就会产生距离。
过分追求可靠性，可能会使会计信息缺乏相关性大量数据信息的求真，需要耗费很多的时间，这肯定影响信息提供的及时性，而过时的信息对于使用者来说是一文不值的，即这种信息缺乏相关性另外，信息的可靠性还
受成本效益的权衡及各项质量特征之间的平衡等因素的制约。
（二）相关性与可靠性二者的统一性
相关性和可靠性在大多数情况是一种协调一致的状态，1具体表现在：
强调了可靠性，也就加强了会计信息的有用性，这样相关性也就得到
了提升。
在上世纪二、三十年代的经济大萧条中，会计信息的可靠性严重丧失，整个世界的经济秩序混乱不堪，在这种背景下，美国于1939年公布了一份公认会计原则的权威文献——<
会计研究公报>
，从此出现了现代
1张文.关于会计信息的相关性与可靠性的思考[J].商场现代化.2010（20）
意义的会计准则。
随着会计准则的推行以及准则本身的不断完善，会计信息的可靠性得到极大的提高，会计信息使用者也逐渐恢复了对会计信息的信任，从而促进了资本市场的良性发展，世界经济也得以回归正常。
因此可以说，会计准则首先是会计信息可靠性要求的产物，这也说明了会计信息的重要意义。
但能否就此得出可靠性比相关性重要的结论呢？
其实不然，应该看到，上个世纪的危机过后，一系列旨在增强会计信息相关性的法规准则及相应措施相继出台，但它们并不是以降低相关性为代价的。
相反，正是考虑到了会计信息与其使用者的决策有着紧密的关系，所以各国政府或社会团体组织在规范会计信息可靠性的同时，迅速及时地出台了有关相关性的会计准则。
人们花大力气去增强会计信息的可靠性，其根本就是因为会计信息具有相关性，因为不相关的会计信息可靠性再高，也是无用的。
提高了相关性，必然要求提高会计信息的可靠性。
众所周知，随着工业经济向知识经济的过渡，会计所处的环境正在发生深刻的变化，人们从关注历史信息转向更关注未来信息。
信息使用者既需要财务信息，又需要非财务信息；
既需要定量信息，又需要定性信息；
既需要确定性信息，又需要不确定性信息；
既需要年度信息，又需要月度甚至实时信息。
会计信息要满足这些要求，必须坚持如实客观地反映实际发生的经济业务，使不同类型的会计信息之间能够相互验证。
所以说，相关性的提高，必然会使
得会计信息的可靠性也提高。
（三）二者相互依存，互为前提
会计信息如果没有可靠性，即使这种会计信息非常符合使用者的需求，
但是也会因对使用者产生误导，相关性就失去了实际意义。
反之，会计信
息没有相关性，再可靠性的会计信息也因无法满足使用者的需求也就失去了存在的意义。
因此，要提高会计信息的质量，不能片面强调其中一方，而忽视另一方。
而究竟应该侧重于哪一方，目前，一些专家认为：
应该从会计信息的整体出发，考虑特定的案例的侧重点，再根据当时企业的运营情况具体决定。
总体的来说就是应该把两者的侧重点整体放入整个系统当中去做出决定，而不是仅仅强调两者当中的一点。
在不同的经济条件下，对于可靠性和相关性的要求也会有所不同，所以，我们应该结合整体系统来把握侧重点，从而做出最明智的选择。
总之，应该辩证地理解会计信息的可靠性和相关性，两者是对立统一的关系。
可靠性与相关性的提高是以增强会计信息的有用性为目标的，它们是统一的。
不能以牺牲可靠性来提高相关性，也不能以牺牲相关性来确保可靠性，两者不可偏废。
三、关于会计信息质量特征的现实思考
（一）关于会计信息可靠性的现实思考
1.会计理论与会计方法的缺陷
我国传统会计理论和方法是以物质和货币为对象,它所反映的资产内容狭窄、产权观念陈旧，特别是对人力资源的经济价值认识不足，人才智力投入仅作为企业的一项成本费用或作为一项无形资产简单地予以反映，这些理论和方法在传统经济时代，有其存在的客观性。
但进入二十一世纪的知识经济时代，人力资源，尤其是人才智力资源对社会经济发展的影响愈来愈大，因此，应建立以人力资本为中心的会计理论与方法创新体系，以充实填补传统财务会计的内容及空白。
2.会计报表的编制存在很大的主观性
根据会计报表的定义，会计报表是企业、单位会计部门在日常会计核算的基础上定期编制的、综合反映财务状况和经营成果的书面文件。
从定义来看，在编制会计报表前，要做好充分的准备，才能确保会计报表编制工作的顺利进行。
准确、及时、完整的日常会计核算工作是准备工作中最重要的一项，会计报表的编制应主要依据企业的日常会计核算。
从表面上来看，会计报表的编制基本上是客观的。
但由于会计报表结果的特性来看，在会计实务中，不可避免会存在较强的主观性。
如资产负债表要求资产总额与负债、所有者权益合计一致，如果日常核算确实完全准确无误，那么自动核算系统会出现一致的结果；
而日常核算只要有一笔金额或科目的差错，就会使报表的两侧不平衡，这时财务人员往往会通过人工调整保持资产负债表的左右两边平衡。
尤其是现金流量表，复杂的计算方法往往使财务人员伤透脑筋，最终只能通过根据结果往前推算的方法来确定每一项业
务活动的现金收支。
（二）关于会计信息相关性的现实思考
首先，会计报表披露存在虚假性。
这个问题在上市公司普遍存在，也是人们最为关注的。
因为虚假信息的隐蔽性强，局外人很难及时发现。
尤其是广大的社会投资群体，虚假信息往往容易误导做出错误的决策，造成投资者的经济损失。
其次，会计报表披露不够充分甚至出现重大遗漏。
目前，我国的披露状况很难令人满意。
有部分企业出现删繁就简，有意回避的情况，有部分企业则出现点到为止，对问题的阐述模糊不清。
对或有事项特别是预计负债方面揭示不明确或回避揭示。
再次，会计报表对重要项
目披露也不详细。
有部分上市公司为了隐瞒事实真相，采用避重就轻的手
法，对其他信息作了大量的介绍，对重要事项的披露却是寥寥数笔。
最后，会计报表监督评价信息缺乏。
良好的经营状况、产品质量、信用等级和纳税情况是企业维持经营的前提和保证，每一份会计报表都应该有监督评价信息。
以上种种问题都不利于信息使用者的投资决策。
近几年来，我国的会计事业有了较快地发展,相继制订或修订了
《会计法》、《公司法》、《会计基础工作规范》等法律法规，但由于这些法律法规是根据一定时期政治、经济环境的具体情况制定的，往往带有一定的滞后性和局限性，其内容在某些方面还较为空泛，没有制定出相应的实施细则，造成在实际工作中可操作性差，客观上也容易使会计核算产生一定的随意性。
这就使得会计人员在处理新的经济业务时带有较大的灵活性，容易造成会计信息失真。
在相关性和可靠性方面均存在较多问题，对于会计信息的相关性既没做出具体的要求，也没有具体规章制度来指导企业如何保证信息相关性。
导致企业往往不注意其提供的会计信息是不是能够满足使用者的需求，也不主动去了解决策者需要什么信息，只是按照传统的财务报告模式，即报表、财务状况说明书、附注及解释信息，也不去考虑使用者是否能用其进行决策。
对于可靠性也是如此，由于缺少具体的、可操作性强的规章制度，使用企业有空可钻。
因此只有尽快建立健全各项法律法规对会计信息披露的质量进行管束，减少法律法规中的模糊条款，加大违法行为的惩治力度，才能保证信息披露质量的相关性和可靠性。
利益驱动是会计信息失真的最根本的原因。
经济上，会计信息是国家和企业之间进行收入再分配的重要依据，企业为了维护自身的利益，使产
生的会计信息尽可能对自己有利。
国家、企业的分配关系，以及企业主管部门和相关部门之间的利益分配比例不合理，失真问题就很难根治。
另外，目前国家的绩效考核制度也是会计信息失真的一个重要原因。
向来“官出数字”、“数字出官”。
一些单位为了追求所谓“业绩”，领导为保住“乌纱帽”，往往通过降低成本，虚报利润等手段粉饰会计报表，从而达到其目
的。
浙江JY集团有限公司（下称JY集团）成立于1993年，是一家拥有相当知名度和规模的民营企业，主要从事食品饮料制造、加工和销售。
JY集团2009年度会计报表由JY集团本部及杭州SL食品工贸公司（下称JY杭州）、浙江桐庐JY皇家实业公司（下称JY桐庐）、浙江JY集团嘉兴保健饮料厂（下称JY嘉兴）、浙江JY集团涪陵有限责任公司（下称JY涪陵）五家具有法人资格、实行独立核算的企业报表汇编而成。
2009年合并会计报表反映，该集团年末资产总计45,382万元、负债总计27,296万元、所有者权益18,086万元、利润总额217万元。
当年会计报表未经社会中介机构审计。
2009年7月，财政部门派出检查组，对JY集团及其下属四个子公司1999年会计信息质量进行了检查。
检查发现，JY集团财务管理混乱、会计核算不规范、基础工作薄弱、会计信息严重失真。
经检查后调整会计报表，该集团实际资产为20,098万元、负债为15,667万元、所有者权益为4,431万元、利润总额为3,271万元。
资产、负债、所有者权益分别虚增了126%、74%、308%，利润虚增达3,488万元。
检查结果被财政部门公告，在社会上引起了较强的反响。
通过上述资料可以看出一些企业受到个人意志的限制和利益驱动，企
业内部财务管理混乱、基础工作薄弱、会计信息严重失真现象在当前还普遍存在。
因此，企业必须不断加强企业内部财务管理，建立起一套完整、科学的会计核算体系，作为企业科学管理、良好运行的基础，以促进企业快速、健康发展。
JY集团会计信息失真案例以铁证事实说明了这一任务的紧迫性。
四、会计信息失真的成因
（一）非法性会计信息失真的成因
非法会计信息是指有关单位和人员为了局部和个人的利益,故意违反财经法规而导致的会计信息失真。
这是我国目前最主要的会计信息失真类型,具体表现在以下几个方面:
（1）部分单位法制意识淡薄,有章不循,有法不依,置《会计法》与国家税法于不顾，为享受国家出台的优惠政策和取得银行贷款,或为了完成上级下达的考核指标,采取各种手段,随心所欲地编造虚假会计数字,达到维护其局部利益的目的。
（2）有些企业领导的作风和思想素质不过硬。
（3）会计人员的独立性不强,利益得不到保障。
（4）单
位内部控制不健全。
（5）外部监督不力。
同时会计信息的披露（资产负债表、损益表、现金流量表及附注构成的信息披露）结构是不完备的。
如果将会
计信息视为一种相对独立的“物品”,那么,它也具有相应的“制造者”和
“消费者”。
任何一个“制造”或“消费”会计信息的主体,都能或至少是期望能从“制造”或“消费”的行为中获取收益。
在“制造”会计信息中人为做假是基于会计信息披露缺乏制度化、法律化的刚性约束。
尽管
《会计法》对责任人追究了“制造者”会计信息失真的法律责任,但执法空间的存在,使得这种追究难以从根源上杜绝会计信息失真的发生。
假如
在一定时期的制度安排,鼓励提供高质量的会计信息,并对实施这种行为的主体给予奖
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