造价师案例分析教案文档格式.docx
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27.产量盈亏平衡点=年固定成本÷
[产品单价（1-销售税金及附加税率）-单位产品可变成本]
28.单价盈亏平衡点=（固定成本+设计生产能力*可变成本）÷
设计生产能力（1-销售税金及附加税率）
29.最大可能盈利额R=正常年份总收益-正常年份总成本=设计能力*单价（1-销售及附加税率）-（固定成本+设计能力*单位可变成本）
30.保证利润最小产量=（利润+固定成本）/[产品单价（1-销售锐金及附加）-单位产品可变成本]
31.每年按最大偿还能力偿还：
还清贷款前，税后利润=未分配利润，应付利润=O，盈余公积金=O 还清贷款的当年，未分配利润=该年尚需还款数-折旧费-摊销费 应付利润：
税后利润-未分配利润-盈余公积金还清贷款后，应付利润=税后利润-盈余公积金（未分配利润=O）
32.盈余资金：
资金来源-资金运用
33.借款偿还期=（出现盈余年份-开始借款年份）+出现盈余年份应还款额/出现盈余年份可用于还款额
34.资产负债率=负债总额／资产总额x100％
35.流动比率=流动资产总额／流动负债总额×
100％
36.资金来源与运用表：
资金来源：
贷款：
建设期分年包括本息；
自有资金：
包括建设期自有资金，投产期流动资金分年按达产比例分配；
回收流动资金：
流动资金计最后一年
资金运用：
固定资产投资：
建设期分年贷款本息；
流动资金投资：
投产期分年按达产期比例分配盈余资金=资金来源-资金运用[流动资金达产比例分配计算：
投产期第一年631.67*0
9=442.17达产70％投产期第二年631.67（O.9-0.7）=631.67*0.02=12633达产90％投产期第三年：
631.67（1-O9）=631.67*0.01=63.17达产100％]
37.资产负债表资产：
流动资产总额=流动资产（背景材料）+累计盈余资金（资金来源与运用表）
累计盈余资金：
资金来源与运用表最后一年的累计盈余：
累计盈余（资金来源与运用最后一年）-固定资产余值-回收流动资金 在建工程：
建设期第一年：
第一年自有资金和贷款本息。
建设期第二年：
包括第一年自有资金和贷款累计固定资产净值：
投产期第一年：
固定资产总额（包括）-无形资产-折旧费第一年后：
上一年固定资产净值-折旧费无形资产净
值：
逐年扣减无形资产余值负债：
流动负债：
背景材料贷款负债：
取自还本付息表（分年本息）
资本金：
第一年投入的自有资金第二年：
包括第一年的自有资金总额投产期第一年：
自有资金总额+第一年应摊销的流动资金第二年：
上一年余额+第二年应摊销的流动资金第三年：
上一年余额+第三年应摊销的流动资金第三年后：
以后各年上年余额照抄累计盈余公积金：
损益表中盈余公积金分年累计分年填入累计未分配利润：
损益表中未分配利润分年累计分年填入
某充冲刺班案例预测题
冲刺班０５案例考题预测（仅供参考）
1、财务评价及填空题一道
2、方案经济性比较的题一道．注意一下寿命周期成本概念及费用效率问题。
3、工程量清单计价
4、评标定标结合法律分析的题一道
5、结合前锋线的索赔案例
6、价款结算和竣工结算题一道
案例分析教案第一章 财务评价
财务评价是可行性研究的核心内容。
它包括：
盈利能力分析、清偿能力分析和风险分析等内容。
盈利能力分析有两类评价指标，一类是静态评价指标，另一类是动态评价指标。
静态盈利能力评价指标是指：
投资利润率、投资利税率和静态投资回收期等主要指标。
除静态投资回收期外，其它两个指标是通过损益表计算求得。
动态盈利能力评价指标是指：
动态投资回收期、财务净现值和财务内部收益率等主要指标。
静态投资回收期和动态盈利能力评价指标是通过现金流量表计算求得；
清偿能力分析的评价指标有：
国内借款偿还期、资产负债率、流动比率和速动比率等主要指标。
这些指标可以通过资金来源与运用表和资产负债表计算求得。
由此可知，财务评价指标是通过各种表格来完成的。
财务评价的基本报表就是：
损益表、现金流量表、资金来源与运用表和资产负债表。
如果引用外资和进口设备，则还应作外汇平衡表。
为了完成损益表和现金流量表，还应先做出还本付息表和总成本分析表。
所以，还本付息表和总成本分析表就是财务评价的辅助报表。
风险分析：
对投资大的项目除了要做盈利能力分析和清偿能力分析外，还要求进行风险分析。
风险分析是指：
盈亏平衡分析、敏感性分析和概率分析等。
本章五个案例含盖了以上内容。
案例一，为总投资构成的案例；
案例二，为动态盈利能力分析指标计算的案例；
案例三，为静态能力分析指标计算的案例；
案例四，为抗风险能力分析的案例；
案例五，为清偿能力分析指标计算的案例。
案例一、主要考核建设项目总投资估算的方法。
其基本知识点：
建设项目总投资＝固定资产总投资＋流动资金（参考“确控”ｐ48）
一、固定资产总投资
固定资产总投资＝工程费＋工程建设其他费＋预备费＋投资方向调节税＋建设期贷款利息
㈠、工程费＝建安工程投资＋设备及工器具购置投资
㈡、工程建设其他投资＝土地使用费＋与项目有关的费用＋与未来生产经营有关费用
㈢、预备费＝基本预备费＋涨价预备费
1、基本预备费＝（工程费＋工程建设其他费）×
基本预备费率
2、涨价预备费＝∑静态投资t〔（１＋建设期物价平均上涨率）t－１〕式中，
静态投资＝工程费＋工程建设其他费＋基本预备费
㈣、投资方向调节税＝（工程费＋工程建设其他费＋预备费）×
投资方向调节税率
㈤、建设期贷款利息＝∑（年初累计借款＋本年新增借款／２）×
贷款利率
二、流动资金的估算方法有：
扩大指标估算法、分项详细估算法两种。
（参考“确控”
ｐ185、186）
㈠、扩大指标估算法：
是根据流动资金占么某种技术的比率估算的。
如：
占产值、销售收入、经营成本、总成本、固定资产总投资和生产能力等数据的比率。
流动资金＝固定资产总投资×
流动资金占固定资产总投资比例％
㈡、分项详细估算法：
流动资金＝流动资产－流动负债１、流动资产＝现金＋存货＋应收账款（或预付账款）
⑴ 现金＝（年工资福利费＋年其他费）／年周转次数
⑵ 存货：
一般有：
外购原材料、燃料，在产品和产成品三种
外购原材料、燃料占用的资产＝（年外购原材料燃料费用）／年周转次数
在产品占用资产=
年外购原材料、燃料动力费＋年工资福利费＋年修理费＋年其他费
年周转次数
产成品占用的资产＝年经营成本／年周转次数
⑶ 应收账款＝年经营成本／年周转次数２、流动负债＝应付账款＋预收账款＝（年外购原材料燃料动力费）／年周转次数
案例二，主要考核所得税计算、全部投资现金流量表编制、动态盈利能力评价指标
计算及评价。
本案例应注意：
１、现金流量表中的固定资产总投资额不包含建设期贷款利息；
２、折现系数计算时，采用连除的技巧可以快速、不易出错。
如ic=10%，则各年系数为：
1/1.1＝0.9091，再除1.1＝0.8264，再除1.1＝0.7513，再除1.1＝0.6830，．．．．．
３、计算投资回收期和内部收益率时应用三角形插入法不必死背公式。
累计净现值第六年为“－２５”第七年为“＋８”则投资回收期按以下方法计算：
ｘ：
（１－ｘ）＝２５：
８
８ｘ＋２５ｘ＝２５
６年
x
ｘ＝２５／３３
ｘ＝０．７６
1-x ７年
投资回收期＝６．７６年
又如：
当IC=8%时财务净现值=＋250万
求内部收益率时，第一次假设IRR应大一些，-25
（3-x）
１５％
以免试算次数过多。
若设IRR1=15%时，财务净现值变为负值，说明IRR应该减小再试，若财务净现值仍为正值，说明IRR还应加大，（减小和加大值只能为3%），即再设IRR2=18%，再设IRR3=21%或20%，直到算出财务净现值为正值后，便可以用插入法计算出财务内部收益率。
80万元
若IRR2=15%，财务净现值=＋８０万；
IRR3=18%，财务净现值=－３０万
则：
８０：
３０＝Ｘ：
（３－Ｘ）
18%
30万
元
３０Ｘ＋８０Ｘ＝２４０
Ｘ＝２４０／１１０＝２．１８
所以，该项目的内部收益率为１７．１８％，超过行业基准收益率９．１８％也就是
盈利水平为行业平均收益水平一倍以上。
４、销售税及附加＝销售收入×
销售税进即附加税率所得税＝利润×
所得税率
（销售收入－销售税及附加－总成本）
案例三，主要考核还本付息表、总成本分析表和损益表的编制和相应的静态盈利能
力分析指标的计算以及自有资金现金流量表的编制和相应动态盈利能力分析指标的计算。
一、还本付息表的编制：
根据贷款利息公式列出表格中的费用名称。
贷款利息＝（年初累计借款＋本年新增借款／２）×
还本付息表如下：
序
号
年份
费用名称
１
２
３
４
５
６
７
年初累计借款
本年新增借款
本年应付利息
本年应还本金
本年应还利息
二、总成本费用表的编制：
根据总成本费用构成列出表格的费用名称。
序号
年经营成本
年折旧费
年摊销费
年维修费
年财务费
５．
建设期贷款利息
年总成本费用＝年经营成本＋年折旧费＋年摊销费＋年维修费＋年应付利息所以，总成本费用表如下：
流动资金贷款利息
总成本费用
三、损益表的编制：
试计算利润的表格。
年利润＝年销售收入－年销售税及附加－年总成本
年税后利润（指完所得税后的利润）＝年利润－年所得税
＝年利润×
损益表
９
１０
销售收入
销售税及附加⑴×
税
率
总成本
总利润⑴－⑵－⑶
所得税⑷×
税后利润⑷－⑸
盈余公积金
应付利润
未分配利润
表中，最后三行的计算有以下两种情况：
１、当 税后利润＋折旧费＋摊销费≤该年应还款额，则该年的税后利润全部为未分配利润，不计取盈余公积金和应付利润；
２、当 税后利润＋折旧费＋摊销费>
该年应还款额。
则 未分配利润＝该年应还款额－折旧费－摊销费
盈余公积金＝税后利润×
１０％
应付利润＝税后利润－盈余公积金－未分配利润一般说，能够计取应付利润的年份为还款后出现盈余的年份。
该年应还款额
借款偿还期＝（还款后出现盈余的年份－开始借款的年份）＋
该年可用于还款额
式中，该年可用于还款额＝未分配利润＋折旧费＋摊销费＋年盈余公积金＋年应付利润
＝该年应还款额＋该年盈余公积金＋该年应付利润四、静态盈利能力指标的计算：
投资利润率＝正常年份的年平均利润÷
总投资
固定资产总投资＋流动资金总投资
投资利税率＝正常年份的年平均利税÷
年平均利润＋年销售税及附加
案例四 主要考核从盈亏平衡分析角度来判断项目的可行性。
见案例四内容。
案例五 主要考核项目的清偿能力。
问题２ 还本付息表、总成本费用表、损益表三表应联算。
见以下计算：
还本付息表
名 称
1050
2205
1672.54
1112.65
538.52
1000
本年应计利息
50
155
220.50
167.25
111.27
53.85
532.46
559.89
574.13
总成本费用表
费用名称
3
4
5
6
7
8
9
10
1
2490.84
3443.15
3947.87
4003.80
4059.72
4061.34
2
363.66
75
长期借款利息
220.5
3150.00
4049.06
4497.80
4496.31
4498.38
4500.00
年销售收入
3500
4500
5000
销售税及附加
210
270
300
3150
利润总额
140
180.94
202.20
203.69
201.62
200
所得税
46.20
59.71
66.73
67.22
66.53
66
税后利润
93.80
121.23
135.47
136.47
135.09
134
13.65
13.51
13.4
22.96
121.58
120.60
99.86
第3年可还款额=93.8+363.66+75=532.46万元第4年可还款额=121.23+363.66+75=559.89万元第5年可还款额=135.47+363.66+75=574.13万元
第6年应还款额=538.52万，而税后利润+折旧费+摊销费=136.47+363.66+75=640.47万元.>
应还款额
所以，第6年未分配利润=该年应还款额-折旧费-摊销费=538.52-363.66-75=99.86万元
未分配利润<
税后利润 该年为盈余年份，应计取税后利润１０％盈余公积金，最后剩余部分为应付利润。
即：
盈余公积金＝136.47×
10%＝13.65万元
应付利润=136.47-13.65-99.86=22.96万元
第７年、第８年、第９年和第10年的税后利润只用于提取盈余公积金和应付利润，用于还款的未分配利润均为零。
借款偿还期＝（6-1）＋538.52÷
[（99.86＋363.66＋75）＋13.65＋22.96]
＝5＋538.52÷
（538.52+13.65+22.96）＝5.936年≈6年
问题３ 资金来源与运用表的编制
一
资金来源
2579.45
2684.45
1020.83
745.93
704.03
642.35
640.28
638.66
3024.96
1.1
140.00
1.2
折旧费
1.3
摊销费
1.4
贷款
1155
1.5
自有资金
1529.45
442.17
126.33
63.17
1.6
回收固定资
产余值
1754.63
1.7
回收全部流
动资金
631.67
二
资金运用
628.70
188.11
186.60
2.1
固定资产投
资
2.2
流动资金投
2.3
2.4
2.5
借款还本
三
盈余资金
452.17
452.06
2838.36
四
累计盈余资
金
465.82
917.88
1369.94
4208.30
问题4 资产负债表的编制
费用名
称
资产
5263.90
5357.24
5070.58
4707.92
4282.91
4296.42
4309.82
4323.22
4336.62
流动资产总
额
532
684
760
773.65
1225.82
1677.88
2129.94
2582.00
流动资产
1822.00
在建工程
固定资产净
值
4300.24
3936.58
3572.92
3209.26
2845.60
2481.94
2118.28
1754.62
无形资产净
525
450
375
225
150
负债即所有
者权益
5070.5
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