会计证考试必做的N道分录题必做Word格式.doc
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甲公司以银行存款补付其余款项。
假定不考虑其他税费。
【例10-12】20*9年5月5号,甲百货商场从乙公司购入一批家电产品并已验收入库。
取得的增值税专用发票上记载的价款为100万元,增值税为17万元。
20*9年5月23日,甲百货商场通过银行转账偿付所欠货款。
【例10-13】20*9年9月,甲公司本月应付职工工资总额为500000元,工资费用分配汇总表中列示的产品生产人员的工资为380000元,车间管理人员的工资40000元,企业行政管理人员的工资为50000元,销售人员工资为30000元。
9月30日,甲公司通过银行代发了本月公司。
不考虑其他因素,相关会计分录为:
【例10-14】20*9年8月,甲管理咨询公司本月的营业收入为3000000元,使用的营业税率为5%,城市维护建设税率为7%,教育费附加率为3%。
9月7日,甲公司通过银行转账的方式缴纳了8月份的营业税,城市维护建设税和教育费附加。
不考虑其他税费,相关会计分录为:
【例10-15】甲公司于20*9年1月1日向银行介入一笔生产经营用短期借款,共计800000元,期限为6月,年利率为6%。
根据与银行签署的借款协议,该项借款的本金到期后一次归还;
利息分月预提,按季支付。
【例10-16】20*9年1月1日,甲公司为集中购买一批材料向银行借入资金3000000元,借款期限为3年,年利率为8%(到期一次还本付利,不计复利),所借款项已存入银行。
【例10-17】甲,乙,丙共同投资设立A有限责任公司,注册资本为2000000元,甲,乙,丙持股比例分别为55%,25%和20%。
按照章程规定,甲,乙,丙投入资本分别为1100000元,500000元和400000元。
A公司已如期收到各投资者一次缴足的款项。
不考虑其他因素,A公司会计分录为:
【例10-18】沿用例10-17,一年后,为扩大经营规模,经批转,A有限责任公司注册资本增加到2500000元,并引入第四位投资者丁加入。
按照投资协议,丁需缴纳现金850000元,同时享有该公司20%的股份。
A有限责任公司已收到丁的现金投资。
【例10-19】B有限责任公司于设立时收到甲公司作为资本投入的办公楼一栋,合同约定该办公楼的价值为50000000元。
假定合同约定的固定资产价值与公允价值相符,不考虑其他因素,B公司的会计分录为:
【例10-20】沿用例10-17和10-18,一年后,经批准,丙从A有限责任公司退出,A公司按其过去的实际出资进行退还。
A公司已将400000现金退还给丙。
不考虑其他因素,A公司会计分录为:
【例10-21】甲公司向乙公司销售一批商品,开具的增值税专用发票上注明的售价为700000元,增值税税额为119000元,甲公司已将商品送抵乙公司,并收到乙公司支付的货款819000元。
该批商品的成本为600000元。
【例10-22】甲公司销售一批原材料,开具的增值税专用发票上注明的售价为30000元,增值税税额为5100元,款项已由银行收讫。
该批原材料的实际成本为23000元。
【例10-23】20*9年3月1日,甲公司收到一批订单,要求在本月底之前生产完成A产品和B产品各200件。
甲公司如期完成任务,所有产品已于3月31日入库。
本月其他资料如下:
(1)领用某种材料5000千克,其中A产品耗用3000千克,B产品耗用2000千克,该材料单价100元,
(2)生产A产品发生的直接生产人员工时为4000小时,B产品为2000小时,每工时的标准工资为10元;
(3)生产车间发生管理人员工资,折旧费,水电费等90000元。
假定该车间本月仅生产了A和B两种产品,甲公司采用生产工人工时比例法对执照费用进行分配。
【例10-24】某公司销售部和行政部8月份共发生费用350000元。
其中,销售人员薪酬150000元,销售部专用办公设备折旧费60000元;
行政人员薪酬80000元,行政部专用办公设备折旧费25000元,报销行政人员差旅费15000元(假定报销人未预借差旅费),发生业务招待费20000元(以银行存款支付)。
【例10-25】某企业用银行存款支付税款滞纳金34000元。
【例10-26】甲公司20*9年有关损益类科目的年末余额如下:
科目名称
结账前余额
主营业务收入
3000000(贷)
其他业务收入
350000(贷)
投资收益
300000(贷)
营业外收入
25000(贷)
主营业务成本
2300000(借)
其他业务成本
200000(借)
营业税金及附加
40000(借)
销售费用
250000(借)
管理费用
300000(借)
财务费用
50000(借)
营业外指出
100000(借)
【例10-27】沿用例10-26,假定甲公司适用的所得税税率为25%,甲公司不存在纳税调整事项。
【例10-28】沿用例10-27,假定甲公司按当年净利润的10%提取法定盈余公积,按当年净利润的5%提取任意盈余公积,并决定向投资者分配利润200000元。
提高部分:
计算分析专题(过关必做)
专题一:
财产清查
【教材】财产清查相关内容,来源于教材P110“第三节财产清查结果的处理”。
虽然在教材里面没有用案例的方式来讲解,但是此可以算得上是“计算分析题”中的核心之一。
【训练】《习题集》P269至P270,“例2至例8”需要全部把握,用“默写式”的训练方法来进行训练。
(一)库存现金清查结果的处理
(例2)甲公司在财产清查过程中盘盈库存现金20000元,其中12000元属于应支付给其他公司的违约金,剩余盘盈金额无法查明原因。
应作如下会计处理:
(1)审批之前:
(2)审批之后:
(例3)某企业在财产清查中发现库存现金盘亏8000元,其中出纳人员应赔偿4000元,剩余部分无法查明原因。
(1)审批之前:
(2)审批之后:
(二)存货清查结果的处理处理结果:
存货盘亏或毁损,残料入库的部分通过“原财料”科目核算;
管理不善、一般经营损失造成的盘亏或毁损,通过“管理费用”科目核算;
应由责任人的保险公赔偿的,通过“其他应收款”科目核算(如已收到赔偿的款项,直接通过“银行存款”等科目核算);
非常损失造成的存货盘亏或毁损,记入“营业外支出”科目
存货盘盈批准处理后减“管理费用”科目
(例4)企业的财产清查中发现甲商品溢余50件,每件单价40元;
乙商品盘亏300件,每件50元;
丙商品盘亏100件,每件100元。
在发现盘盈、盘亏时应作如下会计分录:
(例5)承(例4)经检查发现,盘盈的甲商品为收发计量差错所致,已批准进行处理,因此审批之后应作如下会计分录:
(例6)承(例4)经检查发现,盘亏的乙商品为管理不善所致,其中收回残料5000元,仓库保管人员赔偿3000元(款项已收存银行),已批准进行处理,因此应作如下会计分录:
(例7)承(例4)经检查发现,盘亏的丙商品是由火灾导致的,保险公司应赔偿4000元,款项未收到,已批准进行处理,因此应作如下会计分录:
(二)固定资产清查结果处理
盘亏、毁损的固定资产,应先通过“待处理财产损益溢”科目核算。
盘盈的固定资产,作为前期差错更正处理,通过“以前年度损益调整”科目核算。
(例8)东方公司在财产清查中,盘亏设备一台,原值为80000元,已提折旧50000元。
经查明,过失人赔偿5000元,已批准进行处理,作如下会计分录:
专题二:
库存现金
【教材】来源于教材P127。
【训练】《习题集》P293至P296,“例1至例10”需要全部把握,用“默写式”的训练方法来进行训练。
“库存现金”科目
借方反映企业现金的增加,贷方反映现金的减少,佘额在借方,表示库存现金的佘额。
具体业务核算:
(1)从银行提取现金的账务处理,编制银付凭证
(例1)某企业2008年2月8日发放职工工资,提取现金150000元。
会计分录如下:
(2)收取零星货款,编制现收凭证
(例2)收回ABC公司所欠零星现金货款1000元。
会计分录:
(3)现金销售原材料,编制现收凭证
(例3)出售多佘原材料,收到现金500元。
(4)欠款收回,编制现收凭证
(例4)收回职工欠款800元。
编制现收凭证会计分录如下:
(5)将现金送存银行的账务处理。
编制现收凭证
(例5)某公司于2008年3月12日将营业款12000元送存银行。
根据现金解款单(第一联)作会计分录。
(6)零星开支,编制现鑫收付款凭证
(例6)用库存现金610元购买办公用品。
编制会计分录如下:
(7)预借差旅费业务
A、预借现金时的处理:
借:
其他应收款贷:
B、费用实际报销的处理分两种情况
当实际报销金额小于借款金额时:
XXXX费用
贷:
库存现金和其他应收款
(注意:
采用收付转凭证用凭证的要编制两张凭证即转账凭证和付款凭证)
当实际报销金额小于借款时:
XXXXX费用各库存现金贷:
其他应收款
(注意:
采用收付转专用凭证的要编制两张凭证即转账凭证和收款凭证)
(例7)王某借款1500元作为差旅费用开支,王某报销差旅费1180元,佘额退回现金。
(例8)王某借款1500元作为差旅费用开支,王某报销差旅费1800元,差异出纳用现金支付。
5、现金清查
盘盈
盘盈:
待处理财产损溢
其他应付款
盘亏
盘亏:
借:
管理费用(无法查明原因)
其他应收款(责任人、保险公司)
(例9)12月31日在对库存现金清查中,发现现金短缺100元。
(1)如果属于出纳人员的责任,应当由出纳人员赔偿,会计分录如下:
出纳员交回赔偿款时,会计分录如下:
(2)如果属于无法查明原因的,应当计入管理费用,会计分录如下:
(例10)12月31日在对库存现金清查中,发现实际数大于账面佘额70元。
(1)如果查明后,属于应交支付给其他单位的款项,会计分录如下:
(2)如果经过核查后原因不明,经批准作为营业收入处理,会计分录如下:
专题三:
银行存款
【训练】《习题集》P296至P297,“例12”需要全部把握,用“默写式”的训练方注:
必须学习“银行余额调节表”的编制方法。
(例12)甲企业2011年12月31日银行存款日记账账面佘额为102600元;
银行对账单佘额为106000元。
经查发现以下未达账项:
(1)29日,企业存入银行一张转账支票,金额为7800元,银行尚未入账;
(2)29日,银行收取企业借款利息800元,企业尚未收到付款通知;
(3)30日,企业委托银行收款8200元,银行已入账,企业尚未收到收款通知;
(4)30日,企业开出一张转账支票,金额为3800元,持票单位尚未到银行办理手续。
根据以上未达账项,编制“银行存款佘额调节表”,如表10-1所示。
表10-1银行存款佘额节表
2011年12月31日单位:
元
项目
金额
银行对账单佘额
加:
企业已收银业未收款
减:
企业已付银行未付款
106000
7800
3800
企业银行存款日记账佘额
加:
银行已收企业未收款
减:
银行已付企业佘付款
102600
8200
800
调整后佘额
110000
专题四:
交易性金融资产
【教材】来源于教材P128。
【训练】教材P128【例10-2】题目修改:
把“每股销售12元”修改成“每股销售8
元”。
(例10-2)20X9年3月20日,甲公司购入在上海证券交易所上市的A公司股票100000股,每股市价10元,另支付相关交易费用2100元,甲公司将其划分为交易性金融资产进行核算。
20X9年5月16日,甲公司出售了所持有的A公司股票,每股票售价8元,另支付相关交易费用4900元。
专题五:
固定资产
【教材】来源于教材P131。
【训练一】《习题集》P318,【例40】和【例41】需要全部把握,用“默写式”的训练方法来进行训练。
【例40】某企业购入机床一台,价格为30000元,增值税款5100元,运达企业的运输费用200元,买入后即为车间领用。
其分录如下:
【例41】如果上述机床购入后需要安装才能使用,假定安装时耗用原材料1500元,安装工人工资1000元。
则会计分录好下:
(1)购入机床时
(2)支付安装费用时
(3)安装完毕交付使用时,根据“固定资产移交使用验收单”作如下会计分录:
【训练二】《习题集》P356,【例33】需要全部把握,用“默写式”的训练方法来进行训练。
注:
训练“固定资产清理净损失”的处理方法。
【例33】公司出售一批建筑物,原价为200万元,已提折旧100万元,未提减值准备。
出售价格为100万元,已通过银行收回价款,同时收回原材料10000元。
乙公司应作如下会计处理:
(1)将出售的固定资产转入清理时:
(2)收回出售固定产的价款时:
(3)收回原材料
(4)计算销售该不动产应交纳的营业税:
应交营业税=100万x5%万
(5)结转出售固定资产实现的利得
【训练三】《习题集》P270,【例8】需要全部把握,用“默写式”的训练方法来进行训练。
训练“固定资产盘亏”的处理方法(前面训练过,此处再训练一下,以作对
比)。
【例8】东方公司在财产清查中,盘亏设备一台,原值为80000元,已提折旧50000元。
(1)盘亏固定资产时:
(2)批准后处理:
专题六:
应收款项减值
【教材】来源于教材P134。
【训练】《习题集》P327-P329,【例9】和【例13】需要全部把握,用“默写式”的训练方法来进行训练。
【例9】2008年5月16日,甲企业销售A商品给乙企业,价款为2000000元,商品已发出,货款未收到。
2008年12月31日,甲企业对该笔应收账款进行减值测试,确认未来现金流量的现值为1800000元。
该企业此前未对该账款计提坏账准备。
甲企业2008年12月31日会计处理为:
应提坏账准备金额=200万一180万=20(万元)
【例13】下列各项业务中,应记入“坏账准备”科目贷方的有()。
A.冲回多提的坏账准备B.当期确认的坏账损失
C.当期应补提的坏账准备D.已转销的坏账当期又收回
专题七:
资本的增加
【教材】来源于教材P140-P142。
【训练】《习题集》P342-P343,【例1】和【例4】需要全部把握,用“默写式”的训练方法来进行训练。
【例1】某有限责公司注册资本为500000元,跟据章程约定,20ⅹ7年10月1日前,投资入甲应投入资本360000元,投资人乙应投入资本100000元,投资人丙应投入资本40000元.9月25日,该公司收到各位投资者一次缴足的款项.该公司应编制如下会计分录:
【例4】20ⅹ7年10月8日,B有限责任公司成立,收到A企业作价投入的原材料一批,该批原材料经投资各方确认的价值(不含可抵扣的增值税进项税额部分)为55000元,经税务部门认定,应交的增值税额为9350元.B有限责任公司的注册资本合计为600000元,A公司出资占注册资本的比例为10%.A公司已开具了增值税专用发票,假设该进项税额准许抵扣,不考虑其他因素.B有限责任公司在进行会计处理时,应编制如下会计分录:
专题八:
收入
【教材】来源于教材P142-P144。
【训练】《习题集》P344-P345,【例1】
(1)和
(2)两个例题,需要全部把握,用“默写式”的训练方法来进行训练。
【例1】某企业20ⅹ7年11月1日出售给B公司甲商品2500件,单位售价58.5元(含税价,增值税税率为17%),共计货款146250元,收到转账支票当即送存银行。
(1)根据发票和进账单回单作如下分录:
(2)11月14日销售给C公司乙商品3000件,增值税专用发票上注册销售价款240000元,增值税额40
800元,并代垫运杂费400元,双方商定采用汇兑结算方式,款项尚未收到,则11月14日该企业根据发票和运单作如下分录:
如果采用商业汇票方式结算,则应作如下会计处理:
专题九:
成本
【教材】来源于教材P144-P145。
【训练】《习题集》P349-P351,【例11】
(1)至(12)十二个例题,需要全部把握,用“默写式”的训练方法来进行训练。
【例11】综合举例:
(1)5日,开出现金支票50000元从银行提取现金,准备发放工资编制会计分录如下:
(2)5日,用现金50000元发放职工工资.编制会计分录如下:
(3)8日,用现金购入办公用品,其中生产车间100元,管理部门300元.编制会计分录如下:
(4)10日,用银行存款预付明年上半年财产保险费3000元.编制会计分录如下:
(5)31日,摊销本月应负担的财产保险费500元,其中生产车间300元,管理部门200元。