会计证考试必做的N道分录题必做Word格式.doc

会计证考试必做的N道分录题必做Word格式.doc

《会计证考试必做的N道分录题必做Word格式.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计证考试必做的N道分录题必做Word格式.doc（20页珍藏版）》请在冰点文库上搜索。

甲公司以银行存款补付其余款项。

假定不考虑其他税费。

【例10-12】20*9年5月5号，甲百货商场从乙公司购入一批家电产品并已验收入库。

取得的增值税专用发票上记载的价款为100万元，增值税为17万元。

20*9年5月23日，甲百货商场通过银行转账偿付所欠货款。

【例10-13】20*9年9月，甲公司本月应付职工工资总额为500000元，工资费用分配汇总表中列示的产品生产人员的工资为380000元，车间管理人员的工资40000元，企业行政管理人员的工资为50000元，销售人员工资为30000元。

9月30日，甲公司通过银行代发了本月公司。

不考虑其他因素，相关会计分录为：

【例10-14】20*9年8月，甲管理咨询公司本月的营业收入为3000000元，使用的营业税率为5%，城市维护建设税率为7%，教育费附加率为3%。

9月7日，甲公司通过银行转账的方式缴纳了8月份的营业税，城市维护建设税和教育费附加。

不考虑其他税费，相关会计分录为：

【例10-15】甲公司于20*9年1月1日向银行介入一笔生产经营用短期借款，共计800000元，期限为6月，年利率为6%。

根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还；

利息分月预提，按季支付。

【例10-16】20*9年1月1日，甲公司为集中购买一批材料向银行借入资金3000000元，借款期限为3年，年利率为8%（到期一次还本付利，不计复利），所借款项已存入银行。

【例10-17】甲，乙，丙共同投资设立A有限责任公司，注册资本为2000000元，甲，乙，丙持股比例分别为55%，25%和20%。

按照章程规定，甲，乙，丙投入资本分别为1100000元，500000元和400000元。

A公司已如期收到各投资者一次缴足的款项。

不考虑其他因素，A公司会计分录为：

【例10-18】沿用例10-17，一年后，为扩大经营规模，经批转，A有限责任公司注册资本增加到2500000元，并引入第四位投资者丁加入。

按照投资协议，丁需缴纳现金850000元，同时享有该公司20%的股份。

A有限责任公司已收到丁的现金投资。

【例10-19】B有限责任公司于设立时收到甲公司作为资本投入的办公楼一栋，合同约定该办公楼的价值为50000000元。

假定合同约定的固定资产价值与公允价值相符，不考虑其他因素，B公司的会计分录为：

【例10-20】沿用例10-17和10-18，一年后，经批准，丙从A有限责任公司退出，A公司按其过去的实际出资进行退还。

A公司已将400000现金退还给丙。

不考虑其他因素,A公司会计分录为：

【例10-21】甲公司向乙公司销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的售价为700000元，增值税税额为119000元，甲公司已将商品送抵乙公司，并收到乙公司支付的货款819000元。

该批商品的成本为600000元。

【例10-22】甲公司销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的售价为30000元，增值税税额为5100元，款项已由银行收讫。

该批原材料的实际成本为23000元。

【例10-23】20*9年3月1日，甲公司收到一批订单，要求在本月底之前生产完成A产品和B产品各200件。

甲公司如期完成任务，所有产品已于3月31日入库。

本月其他资料如下：

（1）领用某种材料5000千克，其中A产品耗用3000千克，B产品耗用2000千克，该材料单价100元，

（2）生产A产品发生的直接生产人员工时为4000小时，B产品为2000小时，每工时的标准工资为10元；

（3）生产车间发生管理人员工资，折旧费，水电费等90000元。

假定该车间本月仅生产了A和B两种产品，甲公司采用生产工人工时比例法对执照费用进行分配。

【例10-24】某公司销售部和行政部8月份共发生费用350000元。

其中，销售人员薪酬150000元，销售部专用办公设备折旧费60000元；

行政人员薪酬80000元，行政部专用办公设备折旧费25000元，报销行政人员差旅费15000元（假定报销人未预借差旅费），发生业务招待费20000元（以银行存款支付）。

【例10-25】某企业用银行存款支付税款滞纳金34000元。

【例10-26】甲公司20*9年有关损益类科目的年末余额如下：

科目名称

结账前余额

主营业务收入

3000000（贷）

其他业务收入

350000（贷）

投资收益

300000（贷）

营业外收入

25000（贷）

主营业务成本

2300000（借）

其他业务成本

200000（借）

营业税金及附加

40000（借）

销售费用

250000（借）

管理费用

300000（借）

财务费用

50000（借）

营业外指出

100000（借）

【例10-27】沿用例10-26，假定甲公司适用的所得税税率为25%，甲公司不存在纳税调整事项。

【例10-28】沿用例10-27，假定甲公司按当年净利润的10%提取法定盈余公积，按当年净利润的5%提取任意盈余公积，并决定向投资者分配利润200000元。

提高部分：

计算分析专题（过关必做）

专题一：

财产清查

【教材】财产清查相关内容，来源于教材P110“第三节财产清查结果的处理”。

虽然在教材里面没有用案例的方式来讲解，但是此可以算得上是“计算分析题”中的核心之一。

【训练】《习题集》P269至P270，“例2至例8”需要全部把握，用“默写式”的训练方法来进行训练。

（一）库存现金清查结果的处理

（例2）甲公司在财产清查过程中盘盈库存现金20000元，其中12000元属于应支付给其他公司的违约金，剩余盘盈金额无法查明原因。

应作如下会计处理：

（1）审批之前：

（2）审批之后：

（例3）某企业在财产清查中发现库存现金盘亏8000元，其中出纳人员应赔偿4000元，剩余部分无法查明原因。

（1）审批之前：

（2）审批之后：

（二）存货清查结果的处理处理结果：

存货盘亏或毁损，残料入库的部分通过“原财料”科目核算；

管理不善、一般经营损失造成的盘亏或毁损，通过“管理费用”科目核算；

应由责任人的保险公赔偿的，通过“其他应收款”科目核算（如已收到赔偿的款项，直接通过“银行存款”等科目核算）；

非常损失造成的存货盘亏或毁损，记入“营业外支出”科目

存货盘盈批准处理后减“管理费用”科目

（例4）企业的财产清查中发现甲商品溢余50件，每件单价40元；

乙商品盘亏300件，每件50元；

丙商品盘亏100件，每件100元。

在发现盘盈、盘亏时应作如下会计分录：

（例5）承（例4）经检查发现，盘盈的甲商品为收发计量差错所致，已批准进行处理，因此审批之后应作如下会计分录：

（例6）承（例4）经检查发现，盘亏的乙商品为管理不善所致，其中收回残料5000元，仓库保管人员赔偿3000元（款项已收存银行），已批准进行处理，因此应作如下会计分录：

（例7）承（例4）经检查发现，盘亏的丙商品是由火灾导致的，保险公司应赔偿4000元，款项未收到，已批准进行处理，因此应作如下会计分录：

（二）固定资产清查结果处理

盘亏、毁损的固定资产，应先通过“待处理财产损益溢”科目核算。

盘盈的固定资产，作为前期差错更正处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。

（例8）东方公司在财产清查中，盘亏设备一台，原值为80000元，已提折旧50000元。

经查明，过失人赔偿5000元，已批准进行处理，作如下会计分录：

专题二：

库存现金

【教材】来源于教材P127。

【训练】《习题集》P293至P296，“例1至例10”需要全部把握，用“默写式”的训练方法来进行训练。

“库存现金”科目

借方反映企业现金的增加，贷方反映现金的减少，佘额在借方，表示库存现金的佘额。

具体业务核算：

（1）从银行提取现金的账务处理，编制银付凭证

（例1）某企业2008年2月8日发放职工工资，提取现金150000元。

会计分录如下：

（2）收取零星货款，编制现收凭证

（例2）收回ABC公司所欠零星现金货款1000元。

会计分录：

（3）现金销售原材料，编制现收凭证

（例3）出售多佘原材料，收到现金500元。

（4）欠款收回，编制现收凭证

（例4）收回职工欠款800元。

编制现收凭证会计分录如下：

（5）将现金送存银行的账务处理。

编制现收凭证

（例5）某公司于2008年3月12日将营业款12000元送存银行。

根据现金解款单（第一联）作会计分录。

（6）零星开支，编制现鑫收付款凭证

（例6）用库存现金610元购买办公用品。

编制会计分录如下：

（7）预借差旅费业务

A、预借现金时的处理：

借：

其他应收款贷：

B、费用实际报销的处理分两种情况

当实际报销金额小于借款金额时：

XXXX费用

贷：

库存现金和其他应收款

（注意：

采用收付转凭证用凭证的要编制两张凭证即转账凭证和付款凭证）

当实际报销金额小于借款时：

XXXXX费用各库存现金贷：

其他应收款

（注意：

采用收付转专用凭证的要编制两张凭证即转账凭证和收款凭证）

（例7）王某借款1500元作为差旅费用开支，王某报销差旅费1180元，佘额退回现金。

（例8）王某借款1500元作为差旅费用开支，王某报销差旅费1800元，差异出纳用现金支付。

5、现金清查

盘盈

盘盈：

待处理财产损溢

其他应付款

盘亏

盘亏：

借：

管理费用（无法查明原因）

其他应收款（责任人、保险公司）

（例9）12月31日在对库存现金清查中，发现现金短缺100元。

（1）如果属于出纳人员的责任，应当由出纳人员赔偿，会计分录如下：

出纳员交回赔偿款时，会计分录如下：

（2）如果属于无法查明原因的，应当计入管理费用，会计分录如下：

（例10）12月31日在对库存现金清查中，发现实际数大于账面佘额70元。

（1）如果查明后，属于应交支付给其他单位的款项，会计分录如下：

（2）如果经过核查后原因不明，经批准作为营业收入处理，会计分录如下：

专题三：

银行存款

【训练】《习题集》P296至P297，“例12”需要全部把握，用“默写式”的训练方注：

必须学习“银行余额调节表”的编制方法。

（例12）甲企业2011年12月31日银行存款日记账账面佘额为102600元；

银行对账单佘额为106000元。

经查发现以下未达账项：

（1）29日，企业存入银行一张转账支票，金额为7800元，银行尚未入账；

（2）29日，银行收取企业借款利息800元，企业尚未收到付款通知；

（3）30日，企业委托银行收款8200元，银行已入账，企业尚未收到收款通知；

（4）30日，企业开出一张转账支票，金额为3800元，持票单位尚未到银行办理手续。

根据以上未达账项，编制“银行存款佘额调节表”，如表10-1所示。

表10-1银行存款佘额节表

2011年12月31日单位：

元

项目

金额

银行对账单佘额

加：

企业已收银业未收款

减：

企业已付银行未付款

106000

7800

3800

企业银行存款日记账佘额

加：

银行已收企业未收款

减：

银行已付企业佘付款

102600

8200

800

调整后佘额

110000

专题四：

交易性金融资产

【教材】来源于教材P128。

【训练】教材P128【例10-2】题目修改：

把“每股销售12元”修改成“每股销售8

元”。

（例10-2）20X9年3月20日，甲公司购入在上海证券交易所上市的A公司股票100000股，每股市价10元，另支付相关交易费用2100元，甲公司将其划分为交易性金融资产进行核算。

20X9年5月16日，甲公司出售了所持有的A公司股票，每股票售价8元，另支付相关交易费用4900元。

专题五：

固定资产

【教材】来源于教材P131。

【训练一】《习题集》P318，【例40】和【例41】需要全部把握，用“默写式”的训练方法来进行训练。

【例40】某企业购入机床一台，价格为30000元，增值税款5100元，运达企业的运输费用200元，买入后即为车间领用。

其分录如下：

【例41】如果上述机床购入后需要安装才能使用，假定安装时耗用原材料1500元，安装工人工资1000元。

则会计分录好下：

（1）购入机床时

（2）支付安装费用时

（3）安装完毕交付使用时，根据“固定资产移交使用验收单”作如下会计分录：

【训练二】《习题集》P356，【例33】需要全部把握，用“默写式”的训练方法来进行训练。

注：

训练“固定资产清理净损失”的处理方法。

【例33】公司出售一批建筑物，原价为200万元，已提折旧100万元，未提减值准备。

出售价格为100万元，已通过银行收回价款，同时收回原材料10000元。

乙公司应作如下会计处理：

（1）将出售的固定资产转入清理时：

（2）收回出售固定产的价款时：

（3）收回原材料

（4）计算销售该不动产应交纳的营业税：

应交营业税=100万x5%万

（5）结转出售固定资产实现的利得

【训练三】《习题集》P270，【例8】需要全部把握，用“默写式”的训练方法来进行训练。

训练“固定资产盘亏”的处理方法（前面训练过，此处再训练一下，以作对

比）。

【例8】东方公司在财产清查中，盘亏设备一台，原值为80000元，已提折旧50000元。

（1）盘亏固定资产时：

（2）批准后处理：

专题六：

应收款项减值

【教材】来源于教材P134。

【训练】《习题集》P327-P329，【例9】和【例13】需要全部把握，用“默写式”的训练方法来进行训练。

【例9】2008年5月16日，甲企业销售A商品给乙企业，价款为2000000元，商品已发出，货款未收到。

2008年12月31日，甲企业对该笔应收账款进行减值测试，确认未来现金流量的现值为1800000元。

该企业此前未对该账款计提坏账准备。

甲企业2008年12月31日会计处理为：

应提坏账准备金额=200万一180万=20（万元）

【例13】下列各项业务中，应记入“坏账准备”科目贷方的有（）。

A．冲回多提的坏账准备B.当期确认的坏账损失

C.当期应补提的坏账准备D.已转销的坏账当期又收回

专题七：

资本的增加

【教材】来源于教材P140-P142。

【训练】《习题集》P342-P343，【例1】和【例4】需要全部把握，用“默写式”的训练方法来进行训练。

【例1】某有限责公司注册资本为500000元，跟据章程约定，20ⅹ7年10月1日前,投资入甲应投入资本360000元,投资人乙应投入资本100000元,投资人丙应投入资本40000元.9月25日,该公司收到各位投资者一次缴足的款项.该公司应编制如下会计分录:

【例4】20ⅹ7年10月8日,B有限责任公司成立,收到A企业作价投入的原材料一批,该批原材料经投资各方确认的价值（不含可抵扣的增值税进项税额部分）为55000元,经税务部门认定,应交的增值税额为9350元.B有限责任公司的注册资本合计为600000元,A公司出资占注册资本的比例为10％.A公司已开具了增值税专用发票,假设该进项税额准许抵扣,不考虑其他因素.B有限责任公司在进行会计处理时,应编制如下会计分录:

专题八：

收入

【教材】来源于教材P142-P144。

【训练】《习题集》P344-P345，【例1】

（1）和

（2）两个例题，需要全部把握，用“默写式”的训练方法来进行训练。

【例1】某企业20ⅹ7年11月1日出售给B公司甲商品2500件，单位售价58.5元（含税价，增值税税率为17％），共计货款146250元，收到转账支票当即送存银行。

（1）根据发票和进账单回单作如下分录：

（2）11月14日销售给C公司乙商品3000件，增值税专用发票上注册销售价款240000元，增值税额40 

800元，并代垫运杂费400元，双方商定采用汇兑结算方式，款项尚未收到，则11月14日该企业根据发票和运单作如下分录：

如果采用商业汇票方式结算，则应作如下会计处理：

专题九：

成本

【教材】来源于教材P144-P145。

【训练】《习题集》P349-P351，【例11】

（1）至（12）十二个例题，需要全部把握，用“默写式”的训练方法来进行训练。

【例11】综合举例：

（1）5日，开出现金支票50000元从银行提取现金，准备发放工资编制会计分录如下：

（2）5日，用现金50000元发放职工工资.编制会计分录如下：

（3）8日，用现金购入办公用品，其中生产车间100元，管理部门300元.编制会计分录如下：

（4）10日，用银行存款预付明年上半年财产保险费3000元.编制会计分录如下：

（5）31日，摊销本月应负担的财产保险费500元，其中生产车间300元，管理部门200元。