最新《企业纳税全真实训》参考答案.docx
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最新《企业纳税全真实训》参考答案
《企业纳税全真实训》参考答案（部分）
项目一（略）
项目二增值税计算申报与核算
一、经济业务的会计分录
业务1：
借：
工程物资——螺纹钢52850
贷：
银行存款52650
现金200
业务2：
借：
应收账款——东海市泰山公司469200
贷：
主营业务收入400000
应交税费——应交增值税（销项税额）68000
银行存款1200
业务3：
借：
管理费用28302
应交税费——应交增值税（进项税额）1698
贷：
银行存款30000
业务4：
借：
在建工程——行政办公楼工程60676.20
贷：
原材料——钢材51860
应交税费——应交增值税（进项税额转出）8816.20
业务5：
借：
管理费用42000
应交税费——应交增值税（进项税额）7140
贷：
银行存款49140
业务6：
借：
应收账款——东海市泰山公司9360
贷：
主营业务收入8000
应交税费——应交增值税（销项税额）1360
业务7：
借：
应收票据——苏中吉达有限责任公司1176200
贷：
主营业务收入1000000
应交税费——应交增值税（销项税额）170000
银行存款6200
业务8：
借：
在途物资750000
应交税费——应交增值税（进项税额）127500
贷：
银行存款877500
支付运费：
借：
在途物资5880
应交税费——应交增值税（进项税额）420
贷：
银行存款6300
入库：
借：
原材料755880
贷：
在途物资755880
业务9：
借：
工程物资18720
贷：
银行存款18720
借：
在建工程18720
贷：
工程物资18720
业务10：
借：
银行存款547560
贷：
主营业务收入46800
应交税费——应交增值税（销项税额）79560
业务11：
借：
银行存款459840
贷：
应收账款——东海市泰山公司459840
业务12：
借：
银行存款468000
贷：
主营业务收入400000
应交税费——应交增值税（销项税额）68000
业务13：
借：
应交税费——应交增值税（已交税金）119000
贷：
银行存款119000
业务14：
借：
长期股权投资234000
贷：
主营业务收入200000
应交税费——应交增值税（销项税额）34000
业务15：
借：
原材料——B材料757440
贷：
在途物资757440
业务16：
借：
委托加工物资30000
应交税费——应交增值税（进项税额）5100
贷：
银行存款35100
入库：
借：
周转材料75000
贷：
委托加工物资75000
业务17：
借：
银行存款64350
贷：
其他业务收入55000
应交税费——应交增值税（销项税额）9350
业务18：
借：
应收账款——东海万盛贸易有限公司748800
贷：
主营业务收入640000
应交税费——应交增值税（销项税额）108800
业务19：
借：
销售费用1395
应交税费——应交增值税（进项税额）105
贷：
银行存款1500
借：
应收账款——东海泰山有限责任公司1404000
贷：
主营业务收入1200000
应交税费——应交增值税（销项税额）204000
业务20：
借：
银行存款788580
贷：
主营业务收入674000
应交税费——应交增值税（销项税额）114580
业务21：
借：
银行存款736000
财务费用12800
贷：
应收账款——东海万盛贸易有限公司748800
业务22：
合理损耗借：
管理费用1004
贷：
原材料——A材料1004
管理不当借：
营业外支出2141.10
其他应收款1427.40
贷：
原材料——B材料3050
应交税费——应交增值税（进项税额转出）518.50
二、本期应纳税额的计算
进项税额=1698+7140+127500+420+105=141963（元）
销项税额=
68000-1360+170000+79560+68000+34000+9350+108800+204000+114580=854930（元）
进项税额转出=8816.20+518.50=9334.70（元）
应纳税额=854930-141963+9334.70=722301.70（元）
三、出口退税业务应退税额的计算
1、本期不得免征和抵扣税额=100000×6.83×（17%-11%）=40980（元）
2、本期应纳税额=854930-（141963-40980-9334.70）=763281.70（元）
3、免、抵、退税额=100000×6.83×11%=75130（元）
项目三消费税计算申报与核算
一、经济业务的会计分录
业务1：
借：
银行存款234000
贷：
主营业务收入——化妆品200000
应交税费——应交增值税（销项税额）34000
业务2：
借：
应付职工薪酬9360
贷：
主营业务收入——化妆品8000
应交税费——应交增值税（销项税额）1360
业务3：
借：
委托加工物资75000
贷：
原材料——香料75000
业务4：
借：
委托加工物资12000
应交税费——应交增值税（进项税额）2040
贷：
银行存款14040
业务5：
借：
应交税费——应交消费税37285.71
贷：
银行存款37285.71
业务6：
借：
原材料——香水精87000
贷：
委托加工物资87000
业务7：
借：
应交税费——应交消费税91840
贷：
银行存款91840
业务8：
借：
银行存款65520
贷：
主营业务收入——啤酒56000
应交税费——应交增值税（销项税额）9520
借：
销售费用24760
贷：
库存商品20000
应交税费——应交增值税（销项税额）4760
业务9：
借：
银行存款65520
贷：
主营业务收入——粮食白酒48000
其他业务收入8000
应交税费——应交增值税（销项税额）9520
业务10：
借：
银行存款37440
贷：
主营业务收入32000
应交税费——应交增值税（销项税额）5440
借：
主营业务成本24857.14
贷：
原材料17400
应交税费——应交消费税7457.14
业务11：
消费税应纳税额汇总计算
消费税应纳税额汇总计算表
本期消费税计算
应税消费品名称
应税销售额/应税数量
适用税率/单位税额
本期消费税额
化妆品
208000元
30%
62400
啤酒
30吨
250元/吨
7500
粮食白酒
56000元/20吨
20%；0.5元/斤
31200
小计
101100
可扣除税额
已税消费品名称
生产领用金额/代扣代缴计税价
适用税率/单位税额
本期扣除税额
香水精
99428.57元
30%
29828.57元
小计
99428.57元
29828.57元
本期应纳税额
税额
本月数
本年累计数
应纳税额
101100
可扣除税额
29828.57
应纳消费税额
71271.43
借：
营业税金及附加101100
贷：
应交税费——应交消费税101100
项目四营业税计算申报与核算
一、经济业务的会计分录
业务1：
借：
银行存款3045000
贷：
主营业务收入——客房收入3045000
借：
营业税金及附加152250
贷：
应交税费——应交营业税152250
业务2：
借：
银行存款380700
贷：
主营业务收入——餐饮收入380700
借：
营业税金及附加19035
贷：
应交税费——应交营业税19035
业务3：
借：
银行存款81700
贷：
主营业务收入——娱乐收入81700
借：
营业税金及附加16340
贷：
应交税费——应交营业税16340
业务4：
借：
银行存款432800
贷：
主营业务收入——旅游收入432800
借：
银行存款95000
贷：
主营业务收入——旅游收入95000
借：
营业税金及附加16890
贷：
应交税费——应交营业税16890
业务5：
借：
银行存款35570
贷：
主营业务收入——场地出租收入35570
借：
营业税金及附加1778.50
贷：
应交税费——应交营业税1778.50
业务6：
借：
固定资产清理4000000
累计折旧1000000
贷：
固定资产5000000
借：
银行存款4000000
贷：
固定资产清理4000000
借：
固定资产清理200000
贷：
应交税费——应交营业税200000
借：
营业外支出——处置固定资产净损失200000
贷：
固定资产清理200000
业务7：
借：
银行存款300000
累计摊销240000
贷：
无形资产480000
应交税费——应交营业税15000
营业外收入——处置无形资产净收入45000
二、本期应纳税额的计算
1、服务业应纳营业税额=152250+19035+16890+1778.50=189953.50（元）
2、娱乐业应纳营业税额=16340（元）
3、出售不动产应纳营业税额=200000（元）
4、转让无形资产应纳营业税额=15000（元）
5、应纳营业税额合计=189953.50+16340+200000+15000=421293.50（元）
项目五关税计算缴纳与核算
一、关税税额的计算
进口录像机：
完税价格=（405000+3050）÷（1-3‰）×6.83=2795367.60（元）
进口关税税额=2795367.60×5%=139768.38（元）
进口环节增值税=（2795367.60+139768.38）×17%=498973.12（元）
出口鳗鱼苗：
完税价格=110000÷（1+10%）×6.75=675000（元）
出口关税税额=675000×10%=67500（元）
二、进出口业务的会计分录
进口业务：
借：
在途材料——进口录像机2935135.98
贷：
应交税费——应交进口关税139768.38
银行存款（或应付账款）2795367.60
借：
应交税费——应交进口关税139768.38
——应交增值税（进项税额）498973.12
贷：
银行存款638741.50
借：
库存商品2935135.98
贷：
在途材料2935135.98
出口业务：
借：
银行存款（或应收账款）742500
贷：
主营业务收入742500
借：
营业税金及附加67500
贷：
应交税费——应交出口关税67500
借：
应交税费——应交出口关税67500
贷：
银行存款67500
项目六企业所得税计算申报与核算
一、第四季度预缴企业所得税额
企业第四季度会计利润=2215-2190-8.55=16.45万元
第四季度应预缴的企业所得税额=16.45×25%=41125元
二、应纳企业所得税额的计算
1、会计利润=7885+65+50-4950-90-70-2820-30=40（万元）
2、纳税调整
（1）企业工资总额=1000×1200×12=1440万元
该企业工资可以据实扣除
按税法规定提取的“三项经”经费=1440×（14%+2+2.5）=266.4（万元）
三项经费应调增所得额=270-266.4=3.6（万元）
（2）按照税法规定，本年提取的各项资产减值准备金未经税务部门批准不得扣除，应该调增所得额1.38万元
（3）国债利息不用纳税，因此调减所得额7万元；股息所得38万元免税。
国债利息、税后股息应调减所得额38+7=45（万元）
（4）利息资本化的期限为9个月，应调增所得额9万元
（5）主营业务收入7725万元、其他业务收入160万元；债务重组中处置固定资产收入47万元、转让无形资产所有权的收入60万元不作为视同销售收入，而以非货币资产对外捐23万元赠视同销售收入计入扣除限额的计算基数
作为计算广告费、业务宣传费、业务招待费扣除限额的计算基数=7725+160+23=7908（万元）
业务招待费的扣除限额=7908×5‰=39.54万元，按实际支出的60%计算=45×60%=27万元；实际扣除限额应为27万元，应调增所得额=45-27=18万元。
广告费和业务宣传费扣除限额=7908×15%=1186.2万元，应调增所得额=1190-1186.2=3.8（万元）
（6）债务重组业务中：
处置固定资产利得应调增所得额=47-50×（1-20%）=7（万元）；债务重组利得应调增所得额50-47=3万元，该项业务共调增所得额=7+3=10（万元）
由于原值为50万元，公允价值47万元，根据2008年的增值税政策，该项业务不涉及增值税。
（7）转让无形资产应缴纳营业税=60×5%=3万元；同时应缴纳教育费附加、城建税=3×（3%+7%）=0.3（万元），应缴纳的营业税费3+0.3=3.3（万元）
转让无形资产应调增所得额=60-35-3.3=21.7（万元）
（8）公益性捐赠扣除限额=（12.5+8.45+2.6+16.45）×12%=4.8（万元）
调增应税所得额=23.91-4.8=19.11（万元）
（9）税收滞纳金、购货方回扣、非广告性的赞助支出不得扣除；银行罚息和因为事故的损失可以扣除。
应调增所得额=3+12+10=25（万元）
（10）新技术的研究开发费用可以加计50%扣除：
即可调减应税所得额30×50%=15万元
3、应纳税所得额=40+3.6+1.38-45+9+18+3.8+10+21.7+19.11+25-15=91.59（万元）
4、应纳所得税额=91.59×25%=22.8975（万元）=228975（元）
5、本年已累计缴纳税额=100000元
6、本年应补缴所得税额=228975-100000=128975（元）
三、会计核算处理
1、东海电器制造有限公司的会计分录
（1）第四季度结转本年利润：
借：
主营业务收入21000000
其他业务收入600000
投资收益150000
营业外收入400000
贷：
本年利润22150000
借：
本年利润21985500
贷：
主营业务成本13650000
其他业务成本350000
营业税金及附加85500
营业外支出500000
销售费用3200000
管理费用4150000
财务费用50000
（2）预缴第四季度企业所得税时：
借：
应交税费——应交企业所得税41125
借：
银行存款41125
（3）年终应付税款法的核算：
借：
所得税费用228975
贷：
应交税费——应交企业所得税228975
借：
本年利润228975
贷：
所得税费用228975
（4）补缴企业所得税时：
借：
应交税费——应交企业所得税128975
借：
银行存款128975
2、东方制药股份有限公司资产负债表债务法会计处理
（1）暂时性差异的确认
资产负债表相关项目金额单位：
万元
项目
账面价值
计税基础
差异
应纳税暂时性差异
可抵扣暂时性差异
存货
2000
2075
75
固定资产：
固定资产原价
1500
1500
减：
累计折旧
300
150
减：
固定资产减值准备
0
0
固定资产账面价值
1200
1350
150
交易性金融资产
1200
800
400
其他应付款
250
250
总计
400
225
（1）2008年应纳税所得额=3000+75+500-400+150+250=3575（万元）
（2）应纳所得税额=3575×25%=893.75（万元）
（3）递延所得税资产=225×25%=56.25（万元）
（4）递延所得税负债=400×25%=100（万元）
（5）所得税费用=893.75+100-56.25=937.50（万元）
借：
所得税费用——当期所得税8937500
——递延所得税437500
递延所得税资产562500
贷：
应交税费——应交所得税8937500
递延所得税负债1000000
项目七个人所得税计算扣缴与核算
一、李泉之个人所得税应纳税额的计算
（1）工资薪金所得应纳税额的计算
应发工资
三费一金合计
计税依据（元）
应纳税额的计算（元）
1月
8200
2300
8200-2300-1600=4300
4300×15%-125=520
2月
8200
2300
8200-2300-1600=4300
4300×15%-125=520
3月
11200
2300
11200-2300-2000=6900
6900×20%-375=1005
4月
8200
2300
8200-2300-2000=3900
3900×15%-125=460
5月
8200
2300
8200-2300-2000=3900
3900×15%-125=460
6月
11200
2300
11200-2300-2000=6900
6900×20%-375=1005
7月
8200
2300
8200-2300-2000=3900
3900×15%-125=460
8月
8200
2300
8200-2300-2000=3900
3900×15%-125=460
9月
11200
2300
11200-2300-2000=6900
6900×20%-375=1005
10月
8200
2300
8200-2300-2000=3900
3900×15%-125=460
11月
8200
2300
8200-2300-2000=3900
3900×15%-125=460
12月
11200
2300
11200-2300-2000=6900
6900×20%-375=1005
年终奖金
24000
24000
24000×10%-25=2375
合计
110400
27600
10195
（2）转让专利所得应纳税额=14500×（1-20%）×20%=2320（元）
（3）劳务报酬所得，通过农村义务教育基金会捐赠可全额扣除，对贫困地区的捐赠限额20000×（1-20%）×30%=4800（元）
应纳税额=[20000×（1-20%）-6000-4800]×20%=1040（元）
（4）稿酬所得应纳税额=50000×（1-20%）×20%×（1-30%）+80000×（1-20%）×20%×（1-30%）=14560（元）
（5）偶然所得应纳税额=25000×20%=5000（元）
（6）A国所得应纳税额=18000×（1-20%）×20%=2880（元）
应补缴税额=2880-2000=880（元）
B国所得应纳税额=35000×（1-20%）×30%-2000=6400（元）
应补缴税额=6400-6000=400（元）
二、会计分录列示
1、泰华网络有限公司代扣李泉之个人所得税的会计分录
（1）12月份支付工资，代扣个人所得税时：
借：
应付职工薪酬460
贷：
应交税费——代扣个人所得税460
市场环境所提供的创业机会是客观的，但还必须具备自身的创业优势，才能使我们的创业项目成为可行。
作为大学生的我们所具有的优势在于：
（2）支付季度奖，代扣个人所得税时：
借：
应付职工薪酬545
二、资料网址：
贷：
应交税费——代扣个人所得税545
（3）支付年终奖，代扣个人所得税时：
借：
应付职工薪酬2375
3、竞争对手分析贷：
应交税费——代扣个人所得税2375
2、甲公司购买专利权支付费用代扣个人所得税的会计分录：
世界上的每一个国家和民族都有自己的饰品文化，将这些饰品汇集到一起再进行新的组合，便可以无穷繁衍下去，满足每一个人不同的个性需求。
借：
无形资产14500
贷：
其他应付款14500
秘诀：
好市口＋个性经营借：
其他应付款14500
贷：
应交税费——代扣个人所得税2320
银行存款12180
图1-5购物是对消费环境的要求分布
项目八其他税计算申报与核算
一、城市维护建设税
（四）DIY手工艺品的“个性化”1、应纳税额的计算
城市维护建设税及教育费附加计算单
中式饰品风格的饰品绝对不拒绝采用金属，而且珠子的种类也更加多样。
五光十色的水晶珠、仿古雅致的嵌丝珐琅珠、充满贵族气息的景泰蓝珠、粗糙前卫的金属字母珠片的材质也多种多样。
2008年12月单位：
元
税种、税目
计税依据
据统计，上海国民经济持续快速增长。
03全年就实现国内生产总值（GDP）6250.81亿元，按可比价格计算，比上年增长11.8%。
第三产业的增速受非典影响而有所减缓，全年实现增加值3027.11亿元，增长8%，增幅比上年下降2个百分点。
税率
我们熟练的掌握计算机应用，我们可以在网上搜索一些流行因素，还可以把自己小店里的商品拿到网上去卖，为我们小店提供了多种经营方式。
应交税金
备注
城建税
131000
7%
9170
教育费附加
131000
3%
3930
地方教育费附加
131000
2%
2620
合计
15720
2、会计分录
（1）缴纳上月城建税及教育费附加时：
借：
应交税费——应交城市维护建设税8400
——应交教育费附加6000
贷：
银行存款14400
（2）本月计提城建税及教育附加费时：
借：
营业税金及附加15720
贷：
应交税费——应交城市维护建设税9170
——应交教育费附加6550
二、印花税
1、印花税应纳税额的计算
（1）3×5+3×5+800000×0.5‰=430（元）
（2）5000000×0.3‰=1500（元）
（3）1500000×0.05‰=75（元）
（4）无息贷款合同，免印花税
（5）400000×0.3‰=120（元）
（6）1000000×0.5‰=250（元）
应纳印花合计=430+1500+75+120+250=2375（元）
2、会计分录
借：
管理费用2375
贷：
银行存款2375
三、城镇土地使用税
1、城镇土地使用税应纳税额的计算
（1）（50000-1000）×5=245000（元）
（2）对外出租土地照常征税
（3）从5月份起，900平方米的土地无偿借给国家机关作公务使用，免税
扣除税额=900×5-900×5×4÷12=3000（元）
（4）2000×5=10000（元）
（5）1500×5×7÷12=4375（元）
应纳税额合计=245000-3000+10000+437
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