中级会计师《会计实务》模拟试题及答案一含答案.docx
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中级会计师《会计实务》模拟试题及答案一含答案
2019年中级会计师《会计实务》模拟试题及答案一含答案
一、单项选择题
1.下列关于资产负债表日后事项的表述中，不正确的是（ ）。
A.资产负债表日后事项包括调整事项和非调整事项
B.资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项
C.资产负债表日后非调整事项的发生同样影响资产负债表日企业的财务报表数字
D.资产负债表日后发生的某一事项在资产负债表日或之前已经存在，则属于调整事项;反之，则属于非调整事项
【答案】C
【解析】资产负债表日后发生的非调整事项，是表明资产负债表日后发生的情况的事项，与资产负债表日存在状况无关，不应当调整资产负债表日的财务报表。
选项C表述不正确。
2.下列在年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项，属于资产负债表日后非调整事项的是（ ）。
A.资产负债表日前已经存在的事项，在资产负债表日后期间进行判决
B.上期销售已确认收入并可以合理估计退货率的商品发生退货
C.资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺
D.资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者调整原先资产确认的减值金额
【答案】C
【解析】资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺，属于资产负债表日后的非调整事项。
3.某上市公司2016年度财务报告于2017年2月10日编制完成，注册会计师完成审计并签署审计报告日期为2017年4月10日，经董事会批准报表于4月20日对外公布，股东大会召开日为4月25日。
按照准则规定，该公司2016年度资产负债表日后事项的涵盖期间为（ ）。
A.2017年1月1日至2017年4月20日
B.2017年2月10日至2017年4月10日
C.2017年1月1日至2017年2月10日
D.2017年2月10日至2017年4月25日
【答案】A
【解析】资产负债表日后事项涵盖的期间：
报告年度次年的1月1日或报告期间下一期第一天起至董事会或类似机构批准财务报告可以对外公布的日期止，即以董事会或类似机构批准财务报告对外公布的日期为截止日期。
4.如果报告年度资产负债表日及以前售出的商品，在资产负债表日后至财务会计报告批准报出日之间发生退回，应当（ ）。
A.冲减退回当月的销售收入
B.计入退回当月的财务费用
C.作为资产负债表日后调整事项处理
D.作为资产负债表日后非调整事项处理
【答案】C
【解析】资产负债表所属期间或以前期间所售商品在资产负债表日后退回的，应作为资产负债表日后调整事项处理，选项C正确。
5.下列关于资产负债表日后调整事项的表述中，正确的是（ ）。
A.资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额，属于资产负债表日后调整事项
B.资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺等属于资产负债表日后调整事项
C.如果资产负债表日后事项对资产负债表日的情况提供了进一步的证据，证据表明的情况与原来的估计和判断不完全一致，则按照原来的估计进行会计处理
D.资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错，若金额不重大，那么不作为调整事项处理
【答案】A
【解析】资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺等属于资产负债表日后非调整事项，选项B不正确;如果资产负债表日后事项对资产负债表日的情况提供了进一步的证据，证据表明的情况与原来的估计和判断不完全一致，则需要对原来的会计处理进行调整，选项C不正确;资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错，无论金额是否重大，均作为资产负债表日后调整事项处理，选项D不正确。
6.某上市公司财务报告批准报出日为次年4月30日，该公司在资产负债表日后期间发生的以下事项中，不属于非调整事项的是（ ）。
A.董事会通过的资本公积转增股本的方案
B.资产负债表日后期间处置了某子公司
C.上年度售出产品发生的销售折让
D.次年第一季度发生巨额亏损
【答案】C
【解析】选项C属于资产负债表日后调整事项。
7.金山公司为增值税一般纳税人，金山公司年度财务报告批准报出日为次年4月30日。
金山公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。
2017年2月15日完成了2016年度所得税汇算清缴工作。
则金山公司2017年1月1日至4月30日发生的下列事项中，属于2016年度资产负债表日后调整事项的是（ ）。
A.2017年1月30日发现2015年年末在建工程余额200万元，于2016年6月已达到预定可使用状态但尚未转入固定资产
B.2017年3月持有的美国国债因外汇汇率发生变动，价格下降300万元
C.2017年4月10日发生严重火灾，损失一栋仓库，价值500万元
D.2017年4月18日企业利润分配方案拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润
【答案】A
【解析】选项B、C和D，属于资产负债表日后非调整事项。
8.资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行调整处理时，不能调整的是（ ）。
A.资产负债表
B.利润表
C.现金流量表正表
D.所有者权益变动表
【答案】C
【解析】现金流量表正表不调整，但现金流量表补充资料的相关项目应进行调整，调整后并不影响经营活动现金流量的总额。
9.2015年12月5日，甲公司销售一批商品给乙公司，取得销售收入60万元。
2017年2月10日乙公司经甲公司同意后退回了该批商品。
假设甲公司2016年度的财务报告于2017年4月30日批准报出，不考虑其他因素的影响，则甲公司的下列处理中正确的是（ ）。
A.调减2015年营业收入60万元
B.调减2016年营业收入60万元
C.调减2016年年初未分配利润60万元
D.调减2017年营业收入60万元
【答案】B
【解析】报告年度或以前年度销售的商品，在年度财务报告批准报出前退回，应冲减报告年度的营业收入、营业成本以及相关的税金，本题中的报告年度是2016年，所以应调减2016年的营业收入60万元。
10.甲公司2016年10月1日与乙公司签订一项供销合同，由于甲公司未按照合同约定发货，致使乙公司发生重大经济损失。
乙公司向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿损失3500万元，至2016年12月31日法院尚未判决。
甲公司2016年12月31日在资产负债表中的“预计负债”科目反映了关于该未决诉讼的预计赔偿款2000万元，2017年3月15日法院做出一审判决，甲公司需向乙公司支付经济损失2800万元。
甲公司和乙公司均不服从判决，于3月20日上诉至二审法院。
至财务报告批准报出前，法院尚未做出二审判决。
假设2017年3月20日，甲公司认为该未决诉讼的预计赔偿款为2500万元。
甲公司2016年财务报告批准报出日为2017年3月31日，甲公司报告年度资产负债表中有关项目调整处理正确的是（ ）。
A.“预计负债”项目调增500万元
B.“预计负债”项目调减2000万元;“其他应付款”项目调增2800万元
C.“预计负债”项目调增600万元;“其他应付款”项目调增2800万元
D.“预计负债”项目调减2800万元;“其他应付款”项目调增800万元
【答案】A
【解析】由于本题仍未做出最终判决，所以不能冲减预计负债和确认其他应付款，应根据资产负债表日后重新预计的赔偿款调整预计负债，调整金额=2500-2000=500（万元），选项A正确。
二、多项选择题
1.下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有（ ）。
A.资产负债表日后事项是在这个特定期间内发生的全部事项
B.资产负债表日后期间可以是资产负债表日次日起至董事会或类似机构再次批准财务报告报出日之间的期间
C.资产负债表日后事项包含调整事项和非调整事项
D.资产负债表日后事项包括有利事项和不利事项
【答案】BCD
【解析】资产负债表日后事项并不是在这个特定期间内发生的全部事项，而是与资产负债表日存在状况有关的事项，或虽然与资产负债表日存在状况无关，但对企业财务状况具有重大影响的事项，选项A不正确。
2.下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有（ ）。
A.如果资产负债表日及所属会计期间已经存在某种情况，但当时并不知道其存在或者不能知道确切结果，资产负债表日后发生的事项能够证实该情况的存在或者确切结果，则该事项属于资产负债表日后事项中的调整事项
B.资产负债表日后非调整事项是指表明资产负债表日后发生的情况的事项
C.资产负债表日后重要的非调整事项虽然不影响资产负债表日的财务报表数字，但可能影响财务报表使用者做出正确的决策和估计，需要适当披露
D.如果资产负债表日后事项对资产负债表日的情况提供了进一步的证据，证据表明的情况与原来的估计和判断不完全一致，则需要对原来的会计处理进行调整
【答案】ABCD
3.某上市公司2016年度的财务报告批准报出日为2017年3月31日，下列各项中应作为资产负债表日后调整事项处理的有（ ）。
A.2017年1月销售的商品，在2017年3月份被退回
B.2017年2月发现2016年无形资产少提摊销，达到重要性程度
C.2017年3月发现2016年固定资产少提折旧，达到重要性程度
D.2017年4月发现2016年固定资产少提折旧，未达到重要性要求
【答案】BC
【解析】选项A属于当期业务;选项D，不属于资产负债表日后事项，直接调整当期相关项目金额。
4.甲公司2016年度财务报告于2017年3月5日批准对外报出，财务报告报出前发生以下事项：
2017年2月1日，甲公司收到乙公司因产品质量原因退回的商品，该商品系2016年12月5日销售;2017年2月5日，甲公司按照2016年12月份申请通过的方案成功发行公司债券;2017年2月25日，甲公司发现2016年11月20日入账的固定资产未计提折旧;2017年3月1日，提取法定盈余公积200万元。
下列事项中，属于甲公司2016年度资产负债表日后调整事项的有（ ）。
A.乙公司因质量原因发生的退货
B.甲公司发行公司债券
C.固定资产未计提折旧
D.提取法定盈余公积
【答案】ACD
【解析】选项A，报告年度或以前期间所售商品在日后期间退回的，属于调整事项;选项B，甲公司在资产负债表日后期间发行债券属于非调整事项;选项C，日后期间发现的前期差错，属于调整事项;选项D，日后期间提取法定盈余公积为调整事项。
5.甲公司发生的下列资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有（ ）。
A.发生报告年度销售的商品退回
B.外汇汇率发生重大变化
C.发生企业合并
D.发生火灾导致报告年度采购的原材料严重毁损
【答案】BCD
【解析】选项A属于资产负债表日后调整事项。
6.甲公司2016年度财务报告批准报出日为2017年4月30日，该公司在2017年1月1日至2017年4月30日之间发生的下列事项，需要对2016年度财务报告进行调整的有（ ）。
A.2017年4月29日，法院判决保险公司对2016年12月3日发生的火灾赔偿150000元
B.2016年11月份销售给某单位的100000元商品已确认收入，在2017年1月25日被退货
C.2017年2月20日，公司董事会制订并批准了2016年度现金股利分配方案
D.2017年1月30日发现2016年6月在建工程余额200万元，已达到预定可使用状态但尚未转入固定资产
【答案】ABD
【解析】选项C，日后期间分配现金股利属于非调整事项，不调整报告年度的财务报告。
7.下列关于资产负债表日后事项期间调整事项处理的表述中，正确的有（ ）。
A.涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算
B.涉及利润分配调整的事项，直接在“利润分配——未分配利润”科目核算
C.不涉及损益及利润分配的事项，调整相关科目
D.通过相关账务调整后，还应同时调整财务报表相关项目的数字
【答案】ABCD
8.下列各项中，表述正确的有（ ）。
A.资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目数字
B.资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益的，通过“以前年度损益调整”科目核算，然后将“以前年度损益调整”科目的余额转入“本年利润”科目
C.资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益的，直接在“利润分配——未分配利润”科目核算
D.涉及利润分配调整的事项，直接在“利润分配——未分配利润”科目核算
【答案】AD
【解析】资产负债表日后调整事项中，涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算，然后将“以前年度损益调整”科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目，选项B和C错误。
9.甲公司系一上市公司，适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税，按净利润的10%提取法定盈余公积。
甲公司2017年2月在2016年度财务会计报告批准报出前发现一台管理用固定资产未计提折旧，属于重大差错，且该事项发生在2016年的所得税汇算清缴之前。
该固定资产系2015年6月接受A公司捐赠取得。
根据该公司的折旧政策，该固定资产2015年应计提折旧200万元，2016年应计提折旧400万元。
则该公司下列处理中，正确的有（ ）。
A.甲公司2016年年末资产负债表“固定资产”项目年末数应调减600万元
B.甲公司2016年年末资产负债表“未分配利润”项目年末数应调减405万元
C.甲公司2016年度利润表“管理费用”项目本期金额应调增600万元
D.甲公司2016年度利润表“净利润”项目本期金额应调减300万元
【答案】ABD
【解析】甲公司2016年年末资产负债表“固定资产”项目年末数应调减的金额=200+400=600（万元），选项A正确;甲公司2016年资产负债表“未分配利润”项目年末数应调减的金额=（200+400）×（1-25%）×（1-10%）=405（万元），选项B正确;甲公司2016年度利润表“管理费用”本期金额应调增的金额为2016年的折旧额400万元，选项C不正确;调整甲公司2016年利润表“净利润”项目本期金额=400×（1-25%）=300（万元），选项D正确。
10.下列关于资产负债表日后非调整事项的处理中，正确的有（ ）。
A.资产负债表日后发生的非调整事项，不应当调整报告年度的财务报表
B.资产负债表日后发生的非调整事项，应当调整报告年度的财务报表
C.非调整事项对财务报告使用者具有重大影响的，应在附注中进行披露
D.非调整事项对财务报告使用者具有重大影响的，不应在附注中进行披露
【答案】AC
【解析】资产负债表日后发生的非调整事项，是表明资产负债表日后发生的情况的事项，与资产负债表日存在状况无关，不应当调整资产负债表日的财务报表，选项A正确，选项B错误;但有的非调整事项对财务报告使用者具有重大影响，如不加以说明，将不利于财务报告使用者做出正确估计和决策，因此，应在附注中进行披露，选项C正确，选项D错误。
三、判断题
1.资产负债表日后发生的全部事项都属于资产负债表日后事项。
（ ）
【答案】×
【解析】资产负债表日后事项不是在日后期间发生的全部事项，而是与资产负债表日存在状况有关的事项，或虽然与资产负债表日存在状况无关，但对企业财务状况具有重大影响的事项，其他事项不属于资产负债表日后事项。
2.资产负债表日后事项既可以是有利事项，也可以是不利事项。
（ ）
【答案】√
3.董事会或类似机构批准财务报告对外公布的日期，与实际对外公布日之间发生的与资产负债表日后事项有关的事项，由此影响财务报告对外公布日期的，应以董事会或类似机构再次批准财务报告对外公布的日期为截止日期。
（ ）
【答案】√
4.资产负债表日后事项涵盖的期间是自资产负债表日后至财务报告实际报出日止的一段时间。
（ ）
【答案】×
【解析】资产负债表日后事项涵盖的期间是自资产负债表日次日起至财务报告批准报出日止的一段时间。
5.资产负债表日后期间发现以前期间的会计差错，但是金额很小，应将其作为非调整事项处理。
（ ）
【答案】×
【解析】资产负债表日后期间发现的以前期间的会计差错，无论金额是否重大，都作为调整事项处理。
6.资产负债表日后期间诉讼案件结案，人民法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新的负债。
（ ）
【答案】√
7.资产负债表日后至财务会计报告批准报出日之间发生的报告年度已确认收入的商品因质量问题被退回，该事项属于资产负债表日后非调整事项。
（ ）
【答案】×
【解析】资产负债表日后期间发生的报告年度已确认收入的销售商品的退回，属于资产负债表日后调整事项。
8.资产负债表日后期间发现的财务报告舞弊或差错，是指资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发现的属于报告期或以前期间存在的财务报告舞弊或差错，这种舞弊或差错应当作为资产负债表日后调整事项，调整报告年度的年度财务报告或中期财务报告相关项目的数字。
（ ）
【答案】√
9.资产负债表日后期间，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润，应确认为资产负债表日负债。
（ ）
【答案】×
【解析】资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润，不确认为资产负债表日负债，但应当在附注中单独披露。
10.资产负债表日后期间取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额，应作为调整事项进行处理。
（ ）
【答案】√
四、计算分析题
1.A公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按照净利润的10%提取法定盈余公积。
2016年度财务报告的批准对外报出日为2017年4月10日，所得税的汇算清缴工作于2017年4月30日完成。
A公司2017年1月1日至2017年4月10日之间发生了下列事项：
（1）1月20日，因管理不善引起火灾，造成公司某生产车间的全部设备被烧毁。
根据记录，这些设备的账面原值为6000万元，预计使用年限均为5年（与税法规定相同），自2014年12月投入使用，按双倍余额递减法（与税法规定相同）计提折旧，预计净残值率为10%（与税法规定相同），未计提减值准备。
对火灾造成的损失，保险公司同意给予1200万元的赔款，其余损失（不考虑被毁设备清理费用和残值收入）由A公司承担。
假设税法对该项财产损失允许税前扣除，不考虑增值税及其他相关因素的影响。
（2）1月31日，注册会计师在审计时发现上年度有一项无形资产开发已经失败，但其“研发支出——资本化支出”的余额80万元在2016年年末尚未转出。
税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%进行摊销。
要求：
（1）指出上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于非调整事项，注明序号即可;
（2）编制与上述业务相关的会计分录（调整事项不要求编制损益结转分录）。
（答案中的金额单位用万元表示）
【答案】
（1）事项
（1）为非调整事项，事项
（2）为调整事项。
（2）①事项
（1）不应当作为资产负债表日后调整事项。
其会计分录如下：
设备2017年1月应计提的折旧额=[6000-6000×2/5-（6000-6000×2/5）×2/5]×2/5/12=72（万元）。
借：
管理费用 72
贷：
累计折旧 72
借：
固定资产清理 2088
累计折旧 3912
[6000×2/5+（6000-6000×2/5）×2/5+72]
贷：
固定资产 6000
借：
其他应收款 1200
营业外支出 888
贷：
固定资产清理 2088
②事项
（2）的调整分录如下：
借：
以前年度损益调整——管理费用 80
贷：
研发支出——资本化支出 80
借：
应交税费——应交所得税 30（80×150%×25%）
贷：
以前年度损益调整——所得税费用 30
2.X公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。
X公司按净利润的10%提取法定盈余公积，假定该公司计提的各种资产减值准备和因或有事项确认的负债均作为暂时性差异处理。
X公司2016年度的财务报告于2017年4月30日批准报出，所得税汇算清缴日为2017年5月31日。
自2017年1月1日至4月30日财务报表对外报出前发生如下事项：
（1）X公司与Z公司签订供销合同，合同规定X公司在2016年11月供应给Z公司一批货物，由于X公司未能按照合同发货，致使Z公司发生重大经济损失。
Z公司向法院提起诉讼，要求X公司赔偿经济损失500万元，该诉讼案在2016年12月31日尚未判决，X公司已确认预计负债400万元。
2017年3月25日，经法院一审判决，X公司需要赔偿Z公司经济损失480万元，X公司不再上诉，赔偿款已支付。
（2）3月20日，X公司发现2016年12月31日计算A库存商品的可变现净值时发生差错，该库存商品的成本为1000万元，预计可变现净值应为800万元。
2016年12月31日，X公司误将A库存商品的可变现净值预计为850万元。
要求：
（1）指出上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于非调整事项，
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