税收法律制度.ppt

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第三章税收法律制度,考点一税收的作用、特征与分类,税收的作用税收的特征税收的分类,单选：

在我国现行的下列税种中，不属于财产税类的是（）A.房产税B.车船税C.契税D.车辆购置税答案：

D。

是行为税。

多选：

按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。

下列各项中，属于中央地方共享资源税的有（）A.增值税B.土地增值税C.企业所得税D.印花税答案：

ACD。

B是地方税。

单选：

在我国现行的下列税种中，属于行为税类的有（）A.营业税B.房产税C.车船税D.印花税答案：

D。

A是流转税，B和C都是财产税。

考点二税法及其构成要素,税收与税法的关系（相互区别、相互联系）税法的分类税法的构成要素（征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税、法律责任）,多选：

根据税法的功能作用的不同，可以将税法分为（）A.税收实体法B.税收法律C.税收程序法D.税收行政法规答案：

AC。

选项BD是按照税法法律级次划分的。

判断：

中华人民共和国增值税暂行条例属于税收程序法。

答案：

错。

增值税暂行条例属于税收实体法。

（一般里面含有税种的是税收实体法）,下列属于税收实体法的有（）A.税收征管法B.增值税暂行条例C.中华人民共和国企业所得税法D.税收征收管理法实施细则答案：

BC。

AD属于税收程序法。

单选：

我国税法要素中，用来明确征税的具体范围，确定征税对象适用不同税率的要素是（）A.税率B.计税依据C.征税对象D.税目答案：

D,单选：

我国个人所得税中的工资薪金所得采取的税率形式属于（）A.比例税率B.超额累进税率C.超率累进税率D.全额累进税率答案：

B,判断：

在从价定率征收的情况下，根据不同的应税消费品确定不同的比例税率，以应税消费品的销售额为基础乘以比例税率计算应纳税额。

答案：

对。

判断：

在从量定额征收情况下，根据不同的应税消费品确定不同的单位税额，以应税消费品的数量为基数乘以单位税额计算应纳税额。

答案：

对。

判断：

起征点是指税法规定的计税依据应当征税的数额起点。

计税依据数额达不到起征点的不征税，达到起征点的，则对超过起征点的部分征税。

答案：

错。

判断：

如果税法规定某一税种的起征点是800元，那么，超过起征点的，只对超过800元的部分征税。

答案：

错。

800元是起征点，则超过起征点，则全额征税；如果800元是免征额，则只对超过免征额的部分征税。

（一）概念与分类1.概念增值税是对在我国境内销售货物，提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其应税货物和应税劳务的增值额为计税依据计算征收的一种流转税。

征收范围：

销售货物（销售不动产除外），提供加工、修理修配劳务及进口货物征税对象：

增值额,考点三主要税种增值税,多选：

根据增值税法律制度规定，下列各项中，属于增值税征收范围的有（）A.进口货物B.出售自建房屋C.修理汽车D.服装加工劳务答案：

ACD,单选：

增值税是对从事销售货物或者加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人取得的（）为计税依据征收的一种流转税。

A.销售额B.营业额C.增值额D.收入额答案：

C,2.分类按外购固定资产已纳税款的处理方式不同，分为：

生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。

（1）生产型增值税不允许扣除任何外购的固定资产价款。

（2）收入型增值税只允许扣除纳税期内应计入产品价值的固定资产折旧部分。

（3）消费型增值税纳税期内购置的用于生产产品的全部固定资产的价款在纳税期内一次全部扣除。

我国从2009年1月1日起全部转型，实行消费型增值税。

单选：

目前，我国现行的增值税属于（）A.消费型增值税B.收入型增值税C.生产型增值税D.积累型增值税答案：

A,单选：

下列各项中，属于消费型增值税特征的是（）A.允许一次性全部扣除外购固定资产所含税金B.允许扣除外购固定资产计入产品价值的折旧部分所含税金C.不允许扣除任何外购固定资产的价款D.上述说法都不正确答案：

A,

（二）一般纳税人与小规模纳税人一般纳税人与小规模纳税人分类依据规模大小和会计核算是否健全小规模纳税人的认定标准：

1.生产型：

年应税销售额50万2.非生产型：

年应税销售额80万3.年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同为小规模纳税人,补充：

一般纳税人和小规模纳税人的区别1.小规模纳税人不得使用增值税专用发票2.小规模纳税人不得抵扣进项税3.小规模纳税人应纳税额采用简易征收办法计算（征收率3%）除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后不得转为小规模纳税人。

多选：

按照现行规定，下列纳税人可以被认定为一般纳税人的有（）A.年不含税销售额在120万元以上的从事货物生产的纳税人B.年不含税销售额在80万元以下，会计核算制度不健全的从事货物零售的纳税人C.年不含税销售额在80元以上的从事货物批发的纳税人D.年不含税销售额在50万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人答案：

ACD,判断：

只要增值税年应纳税销售额达到规定的数额的企业，都可以认定为增值税一般纳税人；反之，年应纳税销售额未达到规定标准的企业，一律不能申请认定为一般纳税人。

答案：

错。

小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以由主管税务机关申请资格认定，不作为小规模纳税人，依法计算增值税应纳税额。

（三）税率与征收率补充：

判断：

增值税一般纳税人从事应税行为，一律适用17%的基本税率。

答案：

错。

增值税一般纳税人从事应税行为在某些情况下按13%的低税率计征增值税。

判断：

增值税小规模纳税人的执行的增值税税率为3%。

答案：

错。

增值税小规模纳税人的执行的增值税征收率为3%。

多选：

根据增值税有关规定，下列产品中，适用13%的税率的有（）。

A.农机配件B.自来水C.饲料D.煤炭答案：

BC。

农机适用13%的低税率，农机配件适用基本税率；自来水和饲料适用的都是低税率；煤炭分为工业用的和居民用的，只有居民用的适用低税率。

（四）增值税应纳税额当期应纳税额当期销项税额当期进项税额当期销售额适用税率当期进项税额1.销项税额销项税额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按销售额或应税劳务收入和规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额。

销项税额=销售额税率2.销售额销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。

补充：

价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

补充：

价外费用不包括下列项目：

（1）向购买方收取的销项税额

（2）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税（3）同时符合以下条件的代垫运费：

承运者的运费发票开给购货方纳税人将该项发票转交给购货方（4）同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：

由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级以上人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；所收款项全额上缴财政。

（5）销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照。

多选：

下列各项中，应计入增值税的应税销售额的有（）。

A.向购买者收取的包装物租金B.向购买者收取的销项税额C.因销售货物向购买者收取的手续费D.因销售货物向购买者收取的代收款项答案：

ACD。

向购买者收取的销项税额是价外税，不能当做价外费用。

3.进项税额纳税人购进货物或者接受应税劳务支付或者负担的增值税额，为进项税额。

（1）准予从销项税额中抵扣的进项税额从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。

从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

购买农业生产者销售的农产品或向小规模纳税人购买的农产品，准予按照买价和13%的扣除率，计算抵扣进项税额。

进项税额计算公式为：

进项税额=买价扣除率外购货物和销售货物所支付的运费按运费（包括建设基金）金额的7%扣除率计算进行税额予以抵扣。

单选：

某一般纳税人购进货物的进项税额为1200元，购进固定资产的进项税额为300元，已知该企业适用的增值税率为17%。

则该企业当月可抵扣的进项税为（）元？

A.1200B.1500C.300D.900答案：

B,单选：

甲企业为增值税一般纳税人，2011年8月，销售货物的销售额为3000,000元（不含增值税），外购货物的准予扣除的进项税额为250,000元。

销售的货物适用17%的增值税税率，企业8月份的增值税应纳税额为（）元A.510,000B.250,000C.260,000D.0答案：

C,单选：

某增值税一般纳税人企业采购原材料支付运杂费共计1000元，取得运输发票上注明运输费800元、保险费100元、装卸费100元。

可抵扣的进项税额为（）元。

A.56B.70C.77D.88答案：

A。

可抵扣的进项税额=8007%=56（元）。

单选：

某商场，本月向消费者零售货物，销售额为23.4万元。

本月购进甲货物，取得增值税发票，进项税额为1.4万元，同时，购进乙货物，取得普通发票，增值税额为0.8万元。

该企业使用的增值税税率为17%，则该企业本月应纳增值税税额为（）万元？

A.1.2B.2.58C.1.64D.2答案：

D,单选：

某电器城向消费者销售电视机，某月销售100台，每台含税销售价为1170元，增值税税率为17%。

则该商场这个月的销项税额为（）元A.19890B.117000C.100000D.17000答案：

D不含税销售额=（1001170）（1+17%）=100000（元）销项税额=10000017%=17000（元）或=（1001170）-100000=17000（元）,（五）价外费用及小规模纳税人含税销售额的换算不含税销售额=含税销售额（1+征收率）,根据我国增值税暂行条例的规定，某零售商店2011年的销售额为60万元（含增值税），则应纳增值税为（）万元。

A.1.08B.1.8C.1.75D.10.2答案：

C,单选：

小规模纳税人生产企业，某月销售应税货物取得含增值税的销售额30900元，增值税征收率3%。

其当月应纳税额为（）。

A.900B.30000C.9000D.927答案：

A不含税销售额=30900（1+3%）=30000（元）应纳税额=30900-30000=900（元）,（六）增值税征收管理1.纳税义务发生时间2.纳税期限（1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度）3.纳税地点,单选：

增值税的纳税期限不包括（）。

A.1日B.7日C.1个月D.1个季度答案：

B。

增值税的纳税期限包括1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度.,多选：

增值税一般纳税人临时到外省市销售应税货物，下列陈述正确的有（）。

A.自带发票，在经营地开具B.有外出经营活动税收管理证明，向其机构所在地主管税务机关申报纳税C.未持有外出经营活动税收管理证明，应当向销售地主管税务机关申报纳税D.未持有外出经营活动税收管理证明，也未向销售地主管税务机关申报纳税的，由销售地主管税务机关补征税款答案：

BC。

A项发票不可跨省跨县使用；D项应该由机构所在地主管税务机关补征税款。

考点四主要税种消费税,

（一）消费税的概念与计税方法1.消费税的概念消费税，是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种流转税。

2.消费税的计税方法消费税计税方法主要有：

从价定率、从量定额和复合征收三种方式。

（二）消费税纳税人在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。

【注意】出口不交，受托加工不交,单选：

下列表述内容中，不属于消费税纳税人的有（）。

A.生产应税消费品的单位和个人B.进口应税消费品的单位和个人C.委托加工应税消费品的单位和个人D.加工应税消费品的单位和个人答案：

D。

对于委托加工应税消费品来说，应由委托方来交纳消费税，加工方不交。

多选：

甲委托乙加工化妆品，则下列说法正确的是（）。

A.甲是增值税的纳税义务人B.甲是消费税的纳税义务人C.乙是增值税的纳税义务人D.乙是消费税的纳税义务人答案：

BC。

甲委托乙加工，是委托方，是消费税的纳税义务人；乙提供了加工劳务是增值税的纳税义务人。

判断：

对从事生产、委托加工、进口和出口应税消费品的单位和个人，都应当征收消费税。

（）答案：

错。

出口不交消费税。

（三）消费税税目与税率1.消费税税目（14个）烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等。

2.消费税税率税率形式：

比例税率和定额税率和复合计征三种形式。

（1）比例税率

（2）定额税率：

黄酒、啤酒、成品油（汽油柴油）（3）复合税率：

卷烟、白酒（注意雪茄和烟丝是比例税率）,多选：

根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从价定率与从量定额相结合的复合计税方法的有（）。

A.烟丝B.卷烟C.白酒D.啤酒答案：

BC。

卷烟、白酒实行从价定率与从量定额相结合的复合计税方法。

多选：

下列各项中应当征收消费税的有？

A.酒精B.化妆品C.小汽车D.果啤答案:

ABCD。

A、B、C、D都属于征收消费税的范围。

（四）消费税应纳税额1.销售额的确认

（1）销售额为纳税人销售应税销售品向购买方收取的全部价款和价外费用。

（同增值税）【注意】销售额中不含增值税如果在销售额中含增值税，应将含增值税的销售额换成不含增值税的销售额。

公式：

应税消费品的销售额=含增值税的销售额（1+增值税税率或征收率）,单选：

某化妆品生产企业为增值税一般纳税人。

2009年3月15日向某大型商场销售化妆品一批，开具增值税专用发票，取得不含增值税销售额30万，增值税税额5.1万元；3月20日向某单位销售化妆品一批，开具普通发票，取得含增值税销售额4.68万。

该化妆品生产企业上述业务应缴纳的消费税额为（）万元。

（化妆品适用消费税税率30%）A.10.4B.11.93C.10.2D.9答案：

C。

化妆品的应税销售额=30+4.68（1+17%）=34（万元）；缴纳的消费税额=3430%=10.2（万元）,

（2）自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、抵偿债务和投资入股等方面的，应当按纳税人应税消费品的最高销售价格作为计税依据。

如果没有销售价格，则应以组成计税价格作为计税依据。

组成计税价格=（成本+利润）（1消费税税率）【注意】自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、抵偿债务和投资入股等方面的，应缴纳的增值税按平均售价计算。

单选：

A公司以一批自产化妆品抵偿对B公司的债务，该批化妆品成本为30万，同类产品的市场平均售价为40万，最低售价为38万，最高售价为45万，则该批化妆品应纳的消费税为（）万元。

（售价均为不含增值税售价，化妆品适用消费税税率30%）A.13.5B.12C.9D.11.4答案：

A。

自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、抵偿债务和投资入股等方面的，应当按纳税人应税消费品的最高销售价格作为计税依据。

45万30%=13.5万元。

2.销售量的确认

（1）销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量；

（2）自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量；（3）委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量；（4）进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量。

单选：

某啤酒厂2009年8月份销售乙类啤酒400吨，每吨出厂价格2800元。

8月该啤酒厂应纳消费税税额为（）元。

（乙类啤酒定额税率220元/吨）A.88000B.190400C.100000D.616000答案：

A。

应纳税额=销售数量定额税率=400220=88000（元）,3.从价和从量复合计算单选；某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2009年8月份销售粮食白酒50吨，取得不含增值税的销售额150万元。

白酒企业8月应缴纳的消费税额为（）万元。

（白酒比例税率20%，定额税率每500克0.5元）A.30B.5C.35D.25.5答案：

C。

应纳税额=5020000.00005+15020%=35（万元）,4.应税消费品已纳税款扣除由于某些应税消费品是用外购已缴纳消费税的应税消费品连续生产出来的，在对这些连续生产出来的应税消费品计算征税时，税法规定应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。

扣除范围包括：

外购已税烟丝生产的卷烟；外购已税化妆品原料生产的化妆品；外购已税珠宝、玉石原料生产的贵重首饰及珠宝、玉石；外购已税鞭炮、焰火原料生产的鞭炮、焰火；外购已税汽车轮胎原料生产的汽车轮胎；外购已税摩托车生产的摩托车；外购已税石脑油为原料生产的应税消费品；外购己税木制一次性筷子原料生产的木制一次性筷子；外购已税润滑油原料生产的润滑油。

外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；外购已税实木地板原料生产的实木地板；,【注意】无酒及酒精类，无汽车游艇上述当期准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款的计算公式为：

当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除的外购应税消费品买价外购应税消费品适用税率当期准予扣除的外购应税消费品买价=期初库存的外购应税消费品的买价+当期购进的应税消费品的买价-期末库存的外购应税消费品的买价,单选：

某卷烟生产企业，某月初库存外购应税烟丝金额20万元，当月又外购应税烟丝金额50万元（不含增值税），月末库存烟丝金额10万元，其余被当月生产卷烟领用。

卷烟厂当月准许扣除的外购烟丝已缴纳的消费税税额为（）万元。

（烟丝适用的消费税税率为30%）A.15B.18C.6D.3答案：

B。

当期准许扣除的外购烟丝买价=20+50-10=60（万元），当月准许扣除的外购烟丝已缴纳的消费税税额=6030%=18（万元）,单选：

根据现行消费税税法规定，下列计算卷烟的消费税应纳税额公式正确的是（）。

A.应纳税额销售额比例税率+销售数量定额税率B.应纳税额销售额定额税率+销售数量比例税率C.应纳税额销售额比例税率D.应纳税额销售数量定额税率答案：

A。

卷烟的消费税应纳税额公式为复合计征公式：

应纳税额销售额比例税率+销售数量定额税率。

单选：

某烟厂为增值税一般纳税人，2010年6月销售甲类卷烟1000标准条，取得销售收入（含增值税）93600元。

已知该批卷烟适用的消费税比例税率为56%，定额税率为0.003元/支，1标准条有200支。

该烟厂本期应纳消费税为（）。

A.44800元B.600元C.45400元D.52416元答案：

C。

不含增值税销售收入：

93600（1+17%）=80000从价定率应纳消费税：

8000056%=44800从量定额应纳消费税：

10002000.003=600复合计征额：

44800+600=45400,（五）消费税征收管理1.纳税义务发生时间2.纳税期限（与增值税基本相同）3.纳税地点,判断：

委托个人加工的应税消费品，由受托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。

（）答案：

错。

委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。

判断：

A市甲企业委托B市乙企业加工一批应税消费品，该批消费品应缴纳的消费税税款应由乙企业向B市税务机关缴纳。

答案：

对。

考点五主要税种营业税,

（一）营业税的概念营业税，是指在我国境内提供营业税暂行条例规定的应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种税。

1.“应税劳务”是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。

（7个）2.加工和修理、修配，不属于营业税的应税劳务。

3.单位和个体户的员工、雇工为本单位或雇主提供的劳务不包括在内。

我国境内是指：

1.提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内；2.所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；3.所转让或者出租土地使用权的土地在境内；4.所销售或者出租的不动产在境内。

多选：

根据营业税暂行条例的规定，下列各项中，属于营业税征收范围的有（）。

A.保险业B.修理业C.服务业D.建筑业答案：

ACD。

保险业、服务业、建筑业属于营业税征收范围，修理业属于增值税征收范围。

判断：

中国的A公司向美国的W公司出售了一项专利技术，取得专利权转让所得1600万元人民币，已知转让无形资产营业税税率5%，则A公司应缴纳的营业税为80万元。

（）答案：

。

中国的A公司向美国的W公司转让专利技术，接受单位不在中国境内，不用交营业税。

（二）营业税纳税人1.纳税义务人在中国境内提供劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税纳税人。

特殊规定：

（1）单位以承包、承租、挂靠方式经营以谁的名义对外经营，就以谁为纳税人。

（2）铁路运营业务看名字2.扣缴义务人法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人。

境外单位或者个人在境内提供劳务、转让无形资产或销售不动产（发生营业税应税行为），在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。

（三）营业税的税目、税率交通运输业、邮电通信业、建筑业、文化体育业的税率为3%；服务业、转让无形资产、销售不动产、金融保险业的税率为5%；娱乐业的税率为5%20%。

（四）营业税应纳税额应纳税额=营业额税率纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。

（同增值税）,需要注意的情况:

（1）纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。

（2）纳税人发生应税行为，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额；如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中扣除。

（3）纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。

（4）娱乐业的营业额为经营娱乐业收取的全部价款和价外费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒、饮料、茶水、鲜花、小吃等收费及经营娱乐业的其他各项收费。

单选:

某卡拉OK歌舞厅某月取得门票收入为60万元，台位费收入30万元，相关的烟酒和饮料费收入20万元，鲜花和小吃收入10万元，适用的税率为20%。

该歌舞厅应缴纳的营业税税额为（）万元。

A.12B.18C.22D.24答案：

D。

应纳税额=营业额适用税率=（60+30+20+10）20%=24（万元）,（五）营业税征收管理1.纳税义务发生时间营业税的纳税义务发生时间为发生应税行为，收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。

纳税人转让土地使用权或销售不动产，提供建筑业或者租赁业劳务，采用预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

纳税人将不动产或土地使用权无偿赠与他人，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。

纳税人发生自建行为，其建筑业应税劳务的纳税义务发生时间为纳税人销售自建建筑物并收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的当天。

2.纳税期限营业税纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。

纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

【注意】与增值税和消费税的纳税期限进行区分,3.纳税地点实行属地征收管理

（1）纳税人提供应税劳务的，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税；

（2）纳税人转让、出租土地使用权或不动产，应当向其土地所在地或不动产所在地的主管税务机关申报纳税；,判断：

2010年8月，甲市A公司因调整公司经营战略，将其拥有的乙市一处办公用房卖给丙市B公司。

该办公用房的销售合同在丁市签订，并已预收部分房款，则A公司出售办公用房营业税纳税申报的地点为甲市。

（）答案：

。

纳税人转让、出租土地使用权或不动产，应当向其土地所在地或不动产所在地的主管税务机关申报纳税。

办公用房在乙市，则A公司出售办公用房营业税纳税申报的地点为乙市。

考点六主要税种企业所得税,

（一）企业所得税的概念与特点企业所得税，是指国家对境内企业生