冰岛税收制度.ppt

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,冰岛税制,主要税种,冰岛实行中央和地方两级课税制度，税收立法权和征收权主要集中在中央。

公司所得税、个人所得税、增值税、遗产和赠与税、社会保障税、工业贷款基金税、工业费、市场费、财产税、资本税与附加资本税、特别财产税等。

各类税收收入在全国税收收入总额中所占比重依次是：

国内货物与劳务税占46.1%，所得、利润、资本收益税占31.7%，财产税占8%，社会保障税占7.7%，国际贸易与交易税占1.4%，其他税占4.9%，工薪税占0.2%。

主要税种基本规定,公司所得税个人所得税增值税社会保障税工业贷款基金税和遗产和赠遗税市场费和工业费资本税特别财产税和财产税,公司所得税,纳税人：

公司所得税的纳税人分为居民公司和非居民公司。

课税对象、税率,冰岛无地方所得税。

对公司净所得按33%的税率课税，合伙企业的税率为41%。

资本利按公司所得税标准税率课征。

外国公司的分支机构按公司所得税标准税率课征。

对冰岛居民已在其他与冰岛签订有避免双重征税协定的国家所缴纳的税款，给予双重征税免除。

冰岛的各类公司不存在税率上的差别。

对非居民公司和其他实体在冰岛从事经营活动或参与常设机构经营活动取得的所得，应按照适用于冰岛居民公司的规定课税。

所有税款应在纳税年度内，即经营年度之后的第二年内分10次缴清，每次缴纳的时间为每月（除1、7月外）的第1天。

在计算本年度的税额之前（通常不迟于每年的7月31日），公司必须缴纳一定比例的上一年应纳税款，这个比例上一年根据价格总水平的变动来确定（1995年为52.5%）。

O（_）O,个人所得税,纳税人：

个人所得税的纳税人分为居民个人和非居民个人。

课税对象、税率,由国家课征的个人所得税税率1995年为33.15%,纳税时允许每月从应纳税所得中扣除2.4544万克朗。

地方征收的个人所得税税率1995年为8.78%，取得时应纳税。

出售拥有并使用5年以上的房屋而取得的资本利得，免征资本利得税，出售其他动产取得的利得不征税。

个人所得税的纳税年度为日历年度。

非居民个人来源于冰岛所得要缴纳个人所得税，包括但不限于薪金、工资、来源于冰岛的养老金、来源于冰岛境内经营所得和不动产所得。

非居民个人在冰岛境内逗留时间在183天以上的，其来源于世界范围的所得都要缴纳个人所得税。

在冰岛临时逗留的非居民个人，即逗留时间少于183天的，仅就来源于冰岛的所得缴纳所得税。

税率和缴纳期限随有关的所得类型而异。

O（_）O,增值税,对任何商品、权力和劳务的销售征收24.5%增值税,免征增值税的主要项目有：

所有出口品销售；公共保健服务；学校和其他教育机构；国内和国际客运以及冰岛和外国之间进行的货物运输；邮政服务；房屋出租和销售以及飞机和船只的贸易租赁；保险服务；银行、其他金融机构的运营以及债券的销售。

下列商品和劳务的销售征收14%的增值税：

公共运输（出租车除外）；宾馆和招待所房费；旅游服务；电视和电台的许可证费；图书和杂志；热水和电力。

销售和提供应纳税商品和劳务的所有公司、个人、国家和市政府实体都必须缴纳增值税。

增值税的纳税期限为2个月，并且必须在每个期限终了后35天内缴纳。

进口定制商品时，增值税必须连同关税一起缴纳。

O（_）O,社会保障税,对所有工资和薪金按月征收保障税。

它既包括冰岛国家保险计划的保险税，也包括薪金税。

税率如下：

对渔业、农业、工业活动和旅游业的税率为3.2l%；对所有其他活动为6.51%。

O（_）O,工业贷款基金税和遗产和赠遗税,工业贷款基金税该税是对个人、公司和其他应纳税实体的所有工业活动课征的税，税率为全部营业所得的0.14%。

遗产和赠与税对被继承人所收受的赠与按正常所得为计税基础课税。

O（_）O,市场费和工业费,.工业费对属于“工业贷款基金税”课征对象的同一工业活动要课征工业税，税率为0.08%。

市场费该费对以下活动征收：

工业活动，包括夹合板工业和建筑物建造的税率为0.026%；渔业的税率为0022%；运输的税率为0.017%；其他活动的税率为0015%。

O（_）O,资本税,资本税按资本净值计税。

1995年年龄满67岁的个人不必缴纳附加资本税。

O（_）O,财产税和特别财产税,.财产税由市政当局按普通税率课征土地与财产税，各市之间税率不同，税率也因土地和财产的使用不同而不同，该税通常是对财产、用水、火险与灾害保险课征。

.特别财产税一些城市商业建筑物的所有者须按房屋和土地的官方价值缴纳1.25%的特别财产税。

O（_）O,end,