第六章质量成本计划与实施.docx
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第六章质量成本计划与实施
第六章质量成本计划与实施
第一节概述
一、计划的概念
计划是什么？
计划是未来活动要达到的目标和活动方案。
在企业管理过程中，用计划向管理者和执行者说明未来的活动是什么，活动的目标是什么，由谁来实施这些活动，对目标和活动的要求是什么。
任何完整的计划都应包括上述内容。
计划和计划工作是有区别的，计划是未来活动要达到的目标和活动方案，计划工作是制定计划的过程，是制定计划的一系列活动，计划是一系列活动的结果。
计划工作是一种预测未来、设立目标、决定政策、选择方案的一系列过程和程序，通过计划的制定和实施，使企业的有限资源取得最大的利益。
二、质量成本计划的概念
质量成本计划是在质量成本预测和决策的基础上，在充分考虑企业的经营目标、质量目标、产品生产情况、企业的现有资源和条件的基础上编制质量成本方面的投入和控制目标。
或者说，质量成本计划是在质量成本预测和决策的基础上，运用一定的方法，以货币的形式对计划期内达到产品质量要求所支付的费用预先规定的标准，并用书面文件的形式规定下来，作为执行质量成本目标的考核依据。
三、编制质量成本计划的原则和意义
在质量成本计划的编制中要注意以下原则：
1、先进性原则
计划是对未来活动目标的策划，企业的生产经营是在不断的发展中，作为质量成本、质量费用支出计划也在不断发展变化中，所以质量成本计划也要保持一定的先进性。
先进性一方面表现在：
制定的计划在能充分保证产品质量的情况下，保持费用的稳定和逐步下降；另一方面是制定的计划指标在执行者的努力下能够实现。
体现不出费用的节约不是先进的计划，而先进的计划在执行者的努力下仍然不能实现，就失去了计划的意义。
2、可控制原则
计划是对为了活动规定的目标，未来活动因素的变化有些是不可预料的，这些因素的变化可能会影响质量成本计划的完成，所以制定的计划要有可控制性。
可控制性一方面是在制定计划之前对未来因素的变化进行详细的预测和了解，制定应对方案；另一方面是在制定计划时留有一定的余地，当未来的变化因素影响到计划的完成时，计划的完成情况不至于影响企业整体目标的实现。
3、稳定性原则
计划是管理的依据和基础，在诸多管理活动中处于首要地位。
通过计划的制定，确定了目标，就成为各部门、各类人员管理和生产活动的方向，成为各部门和各类人员责任、权利、义务的考核依据和标准，所以计划要相对稳定。
三番五次的修改、不断的变化，不仅使执行人员处于无所适从的境地，也失去了计划的严肃性。
质量成本计划的编制具有以下意义：
1.质量成本计划是质量成本预测和决策的结果和输出
质量成本决策结果是编制质量成本计划的依据，通过编制质量成本计划，才能将质量成本预测和决策确定的质量成本目标和指标，用质量成本计划的形式向有关部门、单位和各类人员沟通，将计划在个部门和单位内进行分解和展开，成为具体的目标和行动纲领。
所以，编制质量成本计划是落实质量成本决策的措施。
2.提高员工的质量成本意识
质量成本计划从下达，到单位的分解，分解到部门、单位和工段班组，工段和班组把计划再落实到各责任人头上，形成至上而下的责任，只有这样才能保证计划目标的实现。
通过质量成本目标和计划的层层落实，会提高广大员工的质量成本意识，也是对广大员工参加质量成本管理活动的宣传和动员。
3.是管理的依据
质量成本计划是实施质量成本管理的依据，通过编制质量成本计划使之与企业的经营计划、质量计划和产品成本计划相协调，使质量成本管理工作成为整个企业整体管理的有机组成部分,这样才能使质量成本管理工作的运行与整个企业各方面的管理和运行融为一体。
4.是考核的标准和依据
编制质量成本计划可以控制各项质量费用支出，挖掘企业内部潜力，发挥员工完成质量计划的积极性。
质量成本计划是质量成本控制、分析和考核的依据，也是对质量成本管理运行的结果进行考核的标准。
第二节质量成本计划的类别和编制依据
企业管理是由多种专业管理组成的系统管理体系，由于企业管理的多元性和复杂性，形成了计划种类的多元性，包括了多种专业性计划。
质量成本计划是质量管理计划中的其中一种，为质量成本的管理和控制制定了目标和管理考核的依据。
一、质量成本计划的类别
1、质量成本计划按时间结构分类分为长期计划、中期计划和短期计划
长期计划--是指企业的长远经营目标、经营方针、经营策略的计划或规划，它是企业长期发展的纲领性计划，一般是反映3-5年或更长时间生产经营的目标计划或规划。
通常情况下，质量成本的长期规划作为企业长期质量规划的一个组成部分，是企业在一定时期内质量管理和质量控制要达到的目标或方案。
中期计划--一年或一年以上的计划称为中期计划，中期计划是长期计划或规划在一定时期内的具体计划。
中期计划的编制以长期计划为依据，内容与长期计划基本一致，具有长期计划与短期计划的衔接作用。
也有将中期计划称为年度计划，是年度内经营活动目标的反映。
短期计划—短期计划一般是指一年或一年以下时间范围内的计划。
短期计划与长期计划和中期计划相比，目标更具体、对活动内容规定的更详细、更具备可操作性，因为其涉及的时间范围短，受环境因素变化的影响小，更容易达到目标。
2、质量成本计划按管理范围分类分为工厂总质量成本计划和部门质量成本计划
工厂质量成本计划--工厂质量成本计划是在全企业范围内供各部门执行的总体目标和指标计划。
部门质量成本计划--部门质量成本计划是各单位各部门在工厂质量成本计划的基础上，依据各单位产品构成、资源条件等具体情况，对工厂的质量成本计划进行分解落实而编制的本单位本部门的质量成本计划，在部门和单位范围内实施。
3、质量成本计划按可控制程度分类分为质量成本措施计划和质量成本控制计划
在质量成本计划中，应提出为完成质量成本计划所需要采取的措施，包括人力、物力、财力、技术等方面的措施。
只有计划而没有相应的完成计划的措施和控制措施，这种计划是不完整的。
例如，在机械加工中，要求某道工序的产品合格率很高，但这道工序的工序能力指数Cp值却很低，不具备保证产品工序质量的条件，因此，需要采取措施提高Cp值来保证产品质量，降低不合格品损失。
另一方面，企业为了降低消耗，减少废品损失，降低鉴定成本费用，也会在计划中提出一些降低损失或控制鉴定成本费用的目标指标，并提出一些控制措施，指令一些单位和部门去实施，这就形成了质量成本控制的措施计划。
4、质量成本计划按比例关系分类分为：
质量成本构成比例计划和相关指标比例计划
产品总质量成本与产品成本之间、质量成本与其他经济指标之间均存在一定的比例关系。
这种关系在不同行业之间、不同企业之间、不同产品之间有所不同。
但在同一行业、同一企业、类似产品之间存在着一定的规律性，特别是可控质量成本和不可控质量成本构成之间的关系规律性，找出最佳值，供编制质量成本计划参考。
二、质量成本计划的编制依据
质量成本计划编制不是凭空捏造，不能主观臆断，不能凭领导“拍脑袋”。
计划的编制应有一定的依据，否则编制出来的计划不切实际，不具备可操作性，得不到具体实施，影响计划的完成。
编制质量成本计划的依据是：
⑴本企业质量成本的历史资料
对正常开展质量成本管理的企业，一般都保存了较完整的历史资料，现在是过去的延续，是过去的发展，对过去形成的资料的分析、整理、参照、借鉴，经过一定程序的预测和领导决策，在决策的基础上编制形成的质量成本计划才是正确科学的计划，才是具体可行的计划。
⑵依据企业的质量方针和质量目标
质量方针规划了企业的发展前景，质量目标是企业一定时期内在质量方面所追求的目的，是组织在各职能和各层次上所追求并加以实现的主要工作任务，企业的质量成本计划要围绕质量方针和质量目标的要求制订，通过质量成本计划的实施保证质量方针和质量目标的实现。
⑶依据先进企业的质量成本资料
虽然行业不同，质量成本的结构和投入比例会有差别，但是同行业内条件相同或相近的先进企业的质量成本资料是可供参考和借鉴的。
把先进企业的质量成本指标作为本企业的努力方向，体现在分步实施的质量成本计划中，逐步提高本企业的质量管理水平和质量成本水平，是一种较为可行的方法。
⑷依据企业的产品结构和生产能力、工艺水平、设备资源的变化情况
企业生产的产品不是一层不变的，产品品种和结构的变化，复杂程度的提高，企业生产能力、工艺水平的提高，新设备的购置和使用，人员结构和技术水平的变化，都会对质量成本的结构和支出水平、损失的变化产生影响，所以计划不能一层不变，而是要根据上述变化而适时调整，发挥质量成本计划的指导作用。
三、质量成本计划的编制程序
质量成本计划的编制没有固定的格式和程序，但是作为企业经营管理和质量管理的组成部分，在计划编制中也要遵循以下大致程序：
⑴收集资料，进行质量成本的预测
⑵在预测的基础上进行质量成本的决策。
⑶在决策方案的基础上编制质量成本计划。
⑷审批下达计划
第三节质量成本指标体系
一、几个概念及其相互关系
1、目标
目标是一项活动所要达到的目的。
企业经营目标是企业经济活动所要达到的目的。
也是指在规定时间内对所期望达到的结果的陈述。
目标有定性目标和定量目标的区别，定性目标通常是一种宏观性的要求，表示组织在一定时间内要达到的素质或水平，达到的素质或水平有其他定量的目标或指标来体现或支持。
如：
“企业在一定时间内达到国内同行业先进水平”，“企业研制开发的某产品要达到国际先进水平”等。
定量目标是组织在一定时间某项活动要达到的结果的量化标准，可用定量的数据来具体表示。
如“在三年内废品损失下降50%”等。
质量成本目标是企业在质量方面的投入在一定时间内要达到的结果用具体数值表示的标准。
质量成本目标可分为二类：
一类是突破性目标。
如在一定时期内将质量损失充由5%降到3%；将产值质量成本率由8%降到点5%等。
另一类是控制性目标，如在一定时期内将质量成本的鉴定成本支出控制在总质量成本的50%之内，或将废损失稳定在产值的2%以下等。
控制性目标主要是要求在现场各种条件按程序和要求得到控制和有效运行的前提下，将质量成本的支出和损失控制在一定的水平上。
2、指标
指标是反映企业在一定时期内生产和经营活动内容和活动结果所要达到目标的具体数值，是用数值表示的企业在计划期内生产经营活动所要达到的目标和水平。
指标具有以下特点：
（1）指标首先要反映企业的经济活动内容，如：
产品质量合格率100%，表示了产品生产过程该项经济活动所要达到的结果；
（2）指标是说明事物的数量，它是事物实际可以测度或记数的量，是企业经济活动内容的数量反映，所以指标大多是定量的；
（3）在企业的经济活动中，经常以指标形式下达各种任务，如生产任务、资金管理任务、成本降低任务、物资管理和分配任务等；
（4）指标的数量和计量范畴是具体数值，而不是抽象的数。
衡量计划期内质量成本达到的结果或实现程度的量值叫质量成本指标。
质量成本指标是以货币为单位、以一定的数值所表示的企业在计划期内，为产品质量达到要求而投入的费用和对损失的控制所要达到的目标和水平。
质量成本目标可以是定性的，也可以是定量的，但质量成本指标应是定量的，可以测量和考核的。
二、质量成本指标的类别
质量成本指标根据量化形式的不同分为相对数指标和绝对数指标：
相对数指标：
用比值、比例、百分率表示的质量成本指标。
一般由指数名称、指标数值和计量单位三部分组成。
如：
废品率、内部损失率、外部损失率。
如：
废品率＝废品产值（单位万元）／企业总产值（单位万元）×100%＝1.5%
绝对数指标，用单位量值表示的质量成本指标。
如预防成本支出50000元，外部质量保证成本支出30000元等。
质量成本指标按过程分可分为：
设计过程质量成本指标，采购过程质量成本指标，生产过程质量成本指标，检测试验过程质量成本指标等。
质量成本指标按产品分可分为：
单位产品质量成本指标、批产品质量成本指标
质量成本指标是否作为考核依据分为：
考查指标和考核指标。
考查指标，只是对质量成本指标完成程度的量值进行统计、核算、报告，检查指标的完成情况，不作为量化考核的依据。
考核指标不仅仅对质量指标完成程度的量值进行统计、核算、报告和分析，对照计划检查指标的完成情况，当指标未完成时，根据未完成的原因分析，分清责任，按照一定的考核标准实施经济利益的奖惩。
三、质量成本指标体系及其作用
质量成本指标体系是企业质量成本方面一组或一系列有联系的、以一定数值表示的企业在计划期内为产品质量达到要求所投入的费用和所要达到的控制目标和水平的指标。
指标体系是指标之间存在的一种联系，是质量成本活动与企业其他经济活动和经营过程相联系的一种状态反映。
质量成本指标体系是企业经营指标和质量指标的重要组成部份，是为了对企业产品和质量管理水平进行科学的统计、分析和评价，准确掌握产品质量状况，评价企业质量管理水平及其运行情况，对企业的各级决策者提供依据。
实施质量成本指标体系，对企业不断改进产品质量，严格工序控制，降低质量损失，提高经济效益，深化质量管理，完善企业的质量管理体系起着重要的推动作用。
质量成本指标体系的作用归纳起来有以下作用：
（1）反映企业为保证和提高产品质量方面投入资金所获得的效果；
（2）质量成本指标体系的运行，可以反映出一定时期内企业在质量投入方面的变动程度；
（3）为质量成本方面的经济核算和质量责任制的考核提供具体的数据和考核依据。
四、设置质量成本指标体系应注意的原则
质量成本指标体系是对企业产品质量和质量管理水平的评价、控制和考核体系，在建立质量成本指标体系时一般应遵循下列原则：
（1）、目的性原则。
建立质量成本指标体系的根本目的是通过企业质量成本费用支出，质量损失费用的统计核算和分析。
在市场经济条件下，对提高企业的竞争能力，提高产品质量，提高市场占有率具有重要意义。
（2）、综合性原则。
质量成本指标体系是企业质量指标体系乃至企业整个生产经营管理体系的组成部分，它与企业的其它指标体系构成了企业生产经营指标的有机整体，各指标体系在整个生产经营的指标体系中相互联系、相互制约、相互完善，只有形成指标体系的最佳组合，使系统优化，才能发挥最大作用。
（3）、科学稳定性原则。
质量成本指标体系反映了企业为保证产品质量，实施质量控制的费用支出水平，体现了一个企业的质量管理水平。
所以制定质量成本指标体系时，既要保证产品的适用性，满足顾客要求，又要保证质量成本支出的稳定性和适宜性。
稳定性是在一定时期内考虑到企业整体经济效益，保持质量成本各项支出的大致相同。
所谓质量成本支出的适宜性，就是既不能过多地支出去追求完美无缺、十全十美的产品质量，也不能使支出不能保证产品的符合性质量水平。
（4）、可比性原则。
质量成本指标体系反映了企业产品质量和质量管理水平，指标体系一旦确定，就要保持一定时期的稳定，要能与企业一定时期的其他指标具有可比性，既要保证企业内部的纵向可比，又要保证行业间的横向可比。
五、质量成本的基本指标体系及其计算方法
质量成本指标体系的基本指标主要有：
1、预防成本率=预防成本/总质量成本×100%
2、鉴定成本率=鉴定成本/总质量成本×100%
3、内部损失成本率=内部损失成本/总质量成本×100%
4、外部损失成本率=外部损失成本/总质量成本×100%
5、外部质量保证成本率=外部质量保证成本/总质量成本×100%
6、质量损失率=内部损失成本+外部损失成本/工业总产值×100%
7、产品成本内部质量损失率=内部质量损失/产品成本×100%
8、单位产品质量成本（元/单位产品）=产品质量成本/产品产量
六、质量成本目标指标体系及其计算方法
质量成本有以下目标指标，计算公式如下：
1、预防成本减少值=基期预防成本-报告期预防成本
2、鉴定成本减少值=基期鉴定成本-报告期鉴定成本
3、内部损失成本减少值=基期内部损失成本-报告期内部损失成本
4、外部损失成本减少值=基期外部损失成本-报告期外部损失成本
5、内部和外部损失成本减少值=基期内部和外部损失成本-报告期内部和外部损失成本
6、外部质量保证成本减少值=基期外部质量保证成本-报告期外部质量保证成本
7、总质量成本减少值=基期总质量成本-报告期总质量成本
8、百元商品产值质量成本减少值=基期百元商品产值质量成本-报告期百元商品产值质量成本
9、百元总成本质量成本减少值=基期百元总质量成本-报告期百元总质量成本
质量成本的目标指标是以货币形式反映企业质量管理体系的运行情况和产品的质量水平，从这一系列指标中可以看出一个企业在一定时期内，质量管理体系运行是否持续稳定和有效，管理水平是提高了还是下降了，为了保证产品质量的投入是上升了还是降低了。
质量成本的目标指标是以基期的质量成本为准与报告期的质量成本作比较，通过指标的对比、分析，发现存在的问题，采取措施，加以解决，以提高管理水平，降低质量成本的投入，降低各类损失的发生。
同时也为各生产车间，班组的生产过程和工序质量考核提供了量化的依据。
七、质量成本相关指标体系及其计算方法
质量成本相关指标体系是质量成本与其他相关经济指标进行比较所形成的比值关系，这类指标很多，常用的有下列几项：
1、百元商品产值质量成本率=总质量成本/商品总产值×100%
2、百元产值质量损失率=内部和外部损失总金额/总产值×100%
3、百元产值内部损失率=内部损失/总产值×100%
4、百元销售收入质量成本率=总质量成本/销售收入×100%
5、百元销售收入质量损失率=内部和外部损失/销售收入×100%
6、百元利润质量成本率=总质量成本/产品销售利润×100%
7、百元利润内部损失率=内部损失/产品销售利润×100%
8、百元利润外部损失率=外部损失/产品销售利润×100%
9、百元产值外部损失率=外部损失/总产值×100%
10、百元利润质量损失率=内部和外部损失/产品销售利润×100%
质量成本的相关指标反映了质量成本与企业其它经营指标之间的关系。
企业的质量成本指标与企业经营指标间存在着联系，通过这些相关指标的计算与分析，可以发现这些联系，可以从企业的其它经营指标中反映出质量成本和质量管理水平。
所以设置这些指标是必要的。
为了对企业的质量成本实施有效的预测、决策、分析和评价，掌握企业的质量成本状况，进而为企业的质量乃至经营决策提供依据，促进企业提高产品质量、降低质量损失、提高经济效益，各企业应根据具体情况，设置本企业的质量成本指标体系。
在质量成本的指标体系中，有质量成本的基本指标，目标指标和相关指标，在这些指标中，基本指标是主要指标，目标指标和相关指标为辅助指标，尽管它们在指标体系中所处的位置不同，但他们相互完善，相互补充，相互关联，构成了质量成本指标的有机整体，缺一不可。
第四节质量成本计划示例
某厂质量部门和财务部门，根据厂务会议的质量成本的决策，对质量成本预测结果进行调整以后编制下达了质量成本计划。
关于下达质量成本计划的通知
厂财字（××××）第6号
厂属各有关单位:
经过厂务会议对质量成本预测结果的讨论和决策，由财务部门编制的质量成本计划正式下达，希望各单位认真执行。
上年度，各有关单位尽管全面完成了质量成本的各项计划，但是质量成本的管理和控制水平还不高，还不能满足市场经济环境的要求，运行过程还存在许多缺陷和不尽人意的地方。
希望各单位认真总结经验教训，发现薄弱环节加以改进，做好本年度质量成本的管理和控制工作。
附：
××××年和××××年第一季度质量成本计划
××××厂（章）
二×××年×月×日
附件一：
××××年度质量成本计划表单位（万元）
质量成本项目
计划值
占总成本比例
说明
1、预防费用
51.6
10.2
人员工资奖金
14.0
2.8
质量奖励费
5.4
1.1
评审费
8.0
1.6
办公费用
4.7
0.9
质量改进费用
11.8
2.3
培训费
7.7
1.5
2、鉴定成本
248.2
49.3
人员工资奖金
62.2
12.3
办公费用
11.8
2.3
检验和试验费
67.0
13.3
设备折旧费
66.4
13.2
材辅料、易耗品
11.4
2.3
人员差旅费
11.6
2.4
人员培训费
4.0
0.8
计量检定维修费
13.8
2.7
3、内部损失
105.1
20.8
废品损失
43.9
8.7
返工、返修损失
28.7
5.7
停工损失
12.1
2.4
质量事故处理费
9.9
1.9
产品降价损失
10.5
2.1
4、外部损失
74.7
14.9
索赔费
9.6
1.9
三包损失
50.2
10.0
产品降价损失
10.5
2.1
诉讼费
4.4
0.9
5、外部质量保证
23.9
4.8
合计
503.5
100.0
附件二：
××××年一季度质量成本计划表单位（万元）
质量成本项目
计划值
占总成本比例
说明
1、预防费用
12.4
10.1
人员工资奖金
3.2
2.6
质量奖励费
1.3
1.1
评审费
1.5
1.2
办公费用
1.2
1.0
质量改进费用
3.5
2.8
培训费
1.7
1.4
2、鉴定成本
60.6
49.2
人员工资奖金
15.3
12.4
办公费用
3.5
2.8
检验和试验费
16.3
13.2
设备折旧费
16.6
13.5
材辅料、易耗品
2.3
1.9
人员差旅费
2.4
2.0
人员培训费
1.0
0.8
计量检定维修费
3.2
2.6
3、内部损失
26.8
21.7
废品损失
11.2
9.1
返工、返修损失
7.1
5.8
停工损失
4.0
3.2
质量事故处理费
2.0
1.6
产品降价损失
2.5
2.0
4、外部损失
17.7
14.4
索赔费
2.0
1.6
三包损失
12.2
9.9
产品降价损失
2.5
2.0
诉讼费
1.0
0.8
5、外部质量保证
5.7
4.6
质保措施费
0.5
0.4
产品认证费
4.5
3.6
体系监督费
0.7
0.6
合计
123.2
100.0
附件三××××年第一季度各管理部门质量成本计划表
单位
序号
质量成本项目
计划（万元）
备注
质量处
1
质量奖励费
1.30
2
评审费
1.50
3
办公费
1.20
444
质量改进费
3.50
55
质保措施费
0.50
6
产品认证费
4.50
7
质量体系认证费
0.70
合计
13.20
人力资源处
1
培训教育费
2.70
合计
2.70
检验处
1
办公费
3.50
2
检验试验费
16.30
3
材辅料费
2.30
4
差旅费
2.40
5
计量器具鉴定维修费
3.20
合计
27.7
财务处
1
质量处工资
3.20
2
检验处工资
15.30
3
检试验设备折旧费
1
升级会员 