挂靠工程项目财务管理办法.docx

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挂靠工程项目财务管理办法

承包（挂靠）工程项目运行

财务管理案

奥华集团

二O一O年九月二十三日

为了保证奥华集团（下称集团）承包工程（挂靠）项目会计核算和财务管理有效通畅、全面完整和及时准确，依据关于施工企业会计制度，结合工程承包（挂靠）项目的实际可操作性要求，制定本案。

一、承包工程（挂靠）项目的定性

1、承包工程（挂靠）项目的性质确认

对本集团所承缆的工程施工项目，凡是在工程承包合同中以本集团远大消防工程有限公司（下称远大公司）独立承包和以挂靠总承包企业名义由本集团全权代位，参加招、投标活动所中标工程施工项目，与业主或总承包签订《工程项目施工承包（分包）合同》，直接由本公司全面组织施工和对所承包或挂靠工程项目的技术、质量、工期、造价结算、损益风险等独立自行组织完成的工程施工项目，定性及确认为本集团公司的承包（挂靠）工程项目。

本做为乙。

同时包括远大公司与被挂靠企业公司另行签署工程施工合作约定及收益、费用分配关系的协议。

对以远大公司向外委托施工单位施工并签订施工合同（协议）的工程项目的定性为分包工程项目。

本做为甲。

2、本案的管理围及容

本案管理围为直辖按前所定性的所有承包（挂靠）工程项目。

管理容包括实施所承包（挂靠）工程项目的全部财务核算和造价结算财务业务的事项。

二、项目承包（挂靠）合同“价款支付和财务相关条款”的确认

工程施工项目经集团（或代位）中标完成后，进入合作双签订工程施工合同程序，由远大公司做为主管行政部门按照集团总经理的意志和权利进行职能管理和操作，完成合同文本制作、部会签和外部签订程序。

事后即时向集团财务部提交所签订合同原件一份；由财务部对合同主体关系进行确认，并根据本公司所在合同主体（或代位）一的合同条款按照本案规定，对工程项目建立进行会计核算和财务管理程序及模式。

1、确定总承包（或业主）为发包人甲，做为本公司承包（挂靠）施工项目的对，按照合同规定期量向总承包进行施工中间和竣工验收，申报审核预、结算书等，按合同规定向总承包即时收回应支付工程价款；

2、属挂靠性质的工程项目，确定承包为本公司的被挂靠，由本公司代位行使合同规定的与总承包人之间的权利义务关系，按合同规定执行施工作业任务和取得工程价款。

3、确认本公司做为挂靠与被挂靠的权利关系，以双签订《合作约定（分包）协议》的式，由本集团公司向其支付管理费用和按照合同要求标准组织施工和过程管理。

本《合作约定（分包）协议》主体为甲（被挂靠---某公司）和乙（挂靠---远大公司）构成，被挂靠即为《工程施工项目合同》签订主体中的承包又是《合作约定协议》中的甲；挂靠即为《合作约定协议》中的乙，亦是本集团公司一---远大公司。

4、按照前述的《合作约定（分包）协议》规定确认，由本公司代位甲在《工程施工项目合同》中的承包直接向总承包（或业主）履行权利和义务。

5、对本集团公司所承包（挂靠）的工程施工项目，工程合同一经签订生效成立后，其合同总价款随即成为集团---远大公司的未来或有合同收入。

由远大公司编制和提出工程投标标书文件与工程施工合同一并交报财务部原件一份；以及对合同履行的施工过程中各阶段的单项工程、单位工程和分部分项工程预算、结算文件手续，及时随结算进度交报财务部，做为财务结款和会计核算的原始凭据；财务部按本案规定进行登记合同台账、会计总分类和明细核算及财务资金结算工作。

三、由本集团所承揽的工程施工项目所进行的再分包合同业务主体关系的确认

本集团公司---远大公司做为发包甲，承接工程施工任务的施工单位做为乙。

甲乙双各自履行合作合同规定的权利和义务关系。

以此项业务的发生和结果体现在经济价值上构成了本集团公司该工程项目的直接成本费用。

由远大公司负责招标文件和造价标底制作及各竞标单位的投标预算及标书审核批准，发布中标文书，起草工程施工合同本及签订正式施工合同。

由财务部以所签订的施工合同为依据，登记合同台账以及进行日后合同履行的会计核算和财务结算。

四、工程施工承包合同的价款结算及财务管理

1、财务部依据《工程施工项目合同》中规定的“合同价格”、“支付条款”及“奖罚条款”等与结算价款相关的条款规定登记账册；同时以所核算数据和本集团公司投入施工成本进度，及时向远大公司要求交报工程价款结算手续，包括工程施工预、结算书和相关结算凭据资料，并提示向工程项目甲即时进行工程款项的结算催收。

由远大公司责成工程项目部及时编制工程进度结算文件和向甲结算各阶段工程款，财务部配合与甲财务面的具体结款手续、开具必要及收账工作。

2、依据各承包（或挂靠）合同所载明的合同主体式和条款特点，采用相应的法对单项工程、单位工程及分部分项工程进行核算。

以单项工程做为工程成本核算对象，明细核算工程的直接成本、直接费用和间接费用。

会计计算期间日常核算按施制度规定以月份、季度、年度为准；工程项目竣工决算以远大公司交报的工程竣工结算书及规定的必要相关竣工资料手续为依据，进行单项工程财务决算，提出各单项工程的收入、成本和收益财务数据资料。

五、对总承包（被挂靠为甲）的施工项目核算及管理

本集团---远大公司做为乙与被挂靠---甲确立的工程分包合同业务式的工程项目，财务业务处理法按以下规定办理：

以与被挂靠所签订的《合作约定协议》规定确定核算式和原则，以被挂靠（甲）做为法定和名义会计核算基本企业，由本按甲要求进行价款结算和提供相应结算票据（含发票）、工程结算书等以及汇总报表文件；及时取得本应收工程价款。

本应及时准确地提供票据和结算资料，包括：

1、被挂靠直接代扣代缴支付业务票据处理的本支付案及确认；

2、由本（代权）支付材料、人工、机械费和其它费用支出的业务票据；

3、以甲企业名义向税务机关等的财务、纳税报表由甲编制和报送。

本财务部需按月与之对帐确认并取得相关本施工项目的财税报表及资料。

4、向甲财务面所提供用于工程价款结算的各宗费用支出票据、发票和工程结算书文件，均以甲企业名称为准开具相关发票等核销凭证。

5、本银行结算帐户以甲在《合作约定协议》中指定的银行结算帐户名称和账号为准，向甲财务部门取得与甲账户印鉴和开通的条件。

以此账户办理所有银行资金收支结算业务。

六、工程施工项目（挂靠）的会计核算及财务管理模式

本公司的会计核算体制为以集团控制下的由集团财务部集权统一核算管理的模式，由集团财务部全权实施工程施工项目的会计核算和财务管理职能。

设置专职会计对集团所属全部工程施工项目（含挂靠）的财务会计业务进行总分类核算和明细核算。

按照会计制度和集团财务管理制度，归集和处理会计业务，并进行财务实务管理。

本公司工程施工项目核算（项目挂靠）规定：

1、核算形式及围规定为：

对本公司所独立承包（分包）和采用挂靠形式承包合作的工程施工项目，统一按照关于施工企业会计制度标准和本案模式全面、完整、系统地核算。

对挂靠施工项目因原始收支业务会计凭证需提交给甲财务部门，本以所提交给甲的原始会计凭证复印件代替原始会计凭证做为记帐依据。

保证真实地记录和反映挂靠工程施工项目的财务数据完整准确，并与甲财务数据核对相一致。

2、按施工工程合同项目为单位确定工程成本、收益核算对象，以工程合同项目确定单项工程进行总分类核算；以单位工程、分部分项工程和技术措施现场签证确定期间进度结算及进行明细核算。

以所确定的成本核算对象的施工工程各项目归集成本费用和计算收益数据。

即全面综合反映公司所有承包（挂靠）工程项目的经营数据，又能反映每个单项工程的合同收入，合同成本及盈利和亏损的真实数据情况。

按会计期间月、季、年和工程项目分期和竣工决算时计算提出财务经济数据。

3、工程施工项目核算模式必须运行通畅快捷，达到财税机关报表标准和集团公司部决策管理层对财务信息数据的要求。

4、由本代位并以甲的名义与总承包（业主）进行工程施工帐款结算，回款收入到甲给定的银行账户。

5、由远大公司工程项目部预算人员按照施工阶段提供可供财务部与之结算工程价款的《工程结算书》和相关资料，财务部协同远大公司工程项目预结算专职人员与总承包（业主）进行工程施工帐款结算取回款项（后附：

施工企业工程预算、决算书基本格式表，此表系列为规定的结算手续基本表格，在使用中规定的事项容必须具备，具体格式可根据对实际情况做出相应调整）。

6、按工程承包合同规定的主体关系进行分类核算，即：

本集团独立承包工程合同、挂靠承包工程合同和其它式承包合同三类。

7、承包（挂靠）施工工程项目会计核算和财务管理报表体系设计

1）按会计制度和税法规定编制财务报表，本集团对外承包（挂靠）施工工程项目，以远大公司为主体，各单项工程均纳入远大公司主体围，综合编制会计制度规定的财务报表及申报。

2）集团公司部工程财务管理报表系统规定，为了能以公司部管理财务报表全面、完整、及时、准确地描述和反映工程施工经营状况，设计和运行的公司部工程项目核算财务报表体系如下：

A、《合同进度/成本收益综合计算表》

B、《施工工程成本/费用计算表》

C、《间接费用支出明细表》

D、《其它直接费用支出明细表》

E、《工程施工合同结算进度表》

（见附件：

工程会计财务报表格式及列项容）

七、工程承包、分包合同和购销合同履行的财务跟踪管理

合同做为本集团公司经营承包施工工程项目和为工程施工所发生材料、设备等物资购置业务交易的法律依据，财务部对执行的合同经济条款、数据和结算进度必须进行跟踪管理，以保证及时正确地反映合同执行过程中的价款结算进度和执行情况信息；同时，财务部以合同做为对施工工程项目核算的根据基础，进行日常综合和单项收入成本损益预测、计算和分析。

1、合同的归集，按照集团下发的《合同管理办法》规定，由集团合同签订部门送交财务部原件一份，财务部工程主管会计对所有的工程施工项目的承包、分包和购销合同进行归集收存，包括原件和与主合同所共同组成的附件，合同造价预算数据文件；要求财务部工程会计保存的合同必须是全部和完整的。

对缺失的公司已签工程围的合同有权向总经理办公室或签订部门索取。

2、设立合同登记和核算台账，由财务部工程会计对所有合同设立台帐逐项登记，对执行过程进行记录，核算合同价款结算进度金额数据情况；本公司的再分包合同以本公司承包合同为主体进行接续记录、核算和反映，按月提报合同收入、合同成本费用支出数据情况；核算和反映各合同单项工程和已完成工程和未完成工程的当期数据。

在每下月5日前编制完成《工程施工合同结算进度表》等体系，并向财务部长报出。

每期由财务部长进行综合报表汇总，提交财务总监确认后向总经理呈报。

八、工程资金收入、支出的核算管理

1、工程合同收入核算管理

1）依据承包合同规定的价款支付条款，由工程项目部门造价预算人员及时编制和向发包（业主或总承包）工程管理部门提出结算手续，经授理签批后，提交本公司财务部门，由本公司财务部协同远大公司向对财务部门进行开具发票和财务款项结算以及提供结算账户账号信息，及时取得工程施工回款。

2）财务部依据施工合同价款支付条款进行核对确认，并据此计算项目合同收入和登记合同执行进度台帐。

3）进行确认结算款的收账情况

2、工程成本费用支出管理

1）工程成本费用支出包括向乙支付工程分包结算价款、本集团---远大公司工程施工购入材料和支付各项其它费用；工程成本费用支出的资金来源原则上实行本项工程支出使用本项工程收入资金的式，前期投入费用资金可由集团统一安排资金垫付支持，进入施工结回首次预付款后实施项目的自收自支式管理。

如工程项目回款不能支撑本项目资金支付，而必须由集团---远大公司垫付资金的，按所使用资金额度和时期计算资金成本，考核该项目经理和相关人员工作业绩。

2）各工程项目部各自负责本项目工程价款的及时结算和清收，用以保证本部所施工工程所需支付资金的来源。

财务部协同配合工程款项财务结算。

3）资金支付审批流程，主体流程按下发的《集团运营资金支付审批流程及职责规定》办理。

4）对集团直控的挂靠承包施工工程项目的资金收入、划拨分配和支付业务，实行集团总经理指令执行制，即由总经理对所结回的工程价款将投放到的用途面和数量进行指令下达，由各部门照办执行。

5）资金支付操作，由工程项目部门对所需发生支付业务进行发起办理，填制支付单据，支付单据上必须注明资金用于的工程项目名称和容，数量、金额等事项按单据列明要求填写。

财务部据此进行单项工程、单位工程和分部分项工程进行核算。

工程资金支付业务中的借款和报销按集团下发的《关于颁布实施资金管理及费用报销管理规定的通知》办理。

6、对所办理和工程支付业务中要求必须由经办总部门人员提供正规发票和符合税法要求的原始支付凭证，否则财务部不得给予报销。

7、对无合同、无工程预算书、无工程结算书和必须的附件资料凭证的支付业务，财务部不得受理支付。

九、实行承包工程（挂靠）项目财务收支预算制度管理

集团对所有承包施工工程项目的财务收支业务纳入经营计划体系管理，规定为：

由远大公司按承包的施工工程项目按月为容，编制业务收支预算，确定每月的资金收支目标，财务部门据此编入集团财务收支预算，并做为在经营运行中的财务收支控制标准。

对临时发生的收入和支出业务事项按照集团《计划管理规定》及时申报追加预算，经规定流程批准后执行。

无计划预算的业务必须经总经理批准签字，否则财务部不得受理。

十、实行工程施工项目财务帐务数据核对制度

为保证本集团与总承包（业主）、承包（被挂靠）和下游分包的付款结算进度和数据金额的相符一致。

在工程结算期间由远大公司责成工程项目部与财务部汇同进行。

十一、工程施工项目与本集团部奥华公司供货油漆业务处理原则

1、对本独立承包的施工工程项目使用奥华化工公司油漆产品，根据其供销关系性质，确定为商品交易业务式。

业务处理比照向客户销售商品操作，其供货价格按集团综合收益最大化原则制定。

由财务部门进行测算和提出结算价格预案，呈报总经理批准后执行

2、供货结算关系的确定，以集团总控资金调度平衡为准，正常情况下进行供需结算资金按月结清，特殊情况下按集团权益需要进行调节。

3、远大消防工程公司和奥华化工公司之间的资金调拨，按前述资金回款收入与工程项目支出对应优先的原则，由集团财务部提出调度预案，经总经理批准后以财务部执行数据为准。

十二、工程物资清查盘点规定

对公司所有的在施工工程项目的工程物资和帐款进行定期和随机清查盘点，保证工程施工物资的安全完整。

1、物资清查盘点的围包括各施工项目的现场财团物资、远大消防工程公司物资仓库库存物资和租入租出物资；同时包括工程施工项目的合同结算款项。

各项物资包括施工所用的材料、机械、工器具、低值易耗品等。

2、清查盘点法采用全面清查盘点法，即对全部物资和工程项目进行统一盘点清查。

3、定期盘点期间按每季度末进行一次；对施工期不足一个季度的按工程竣工时做为盘点时间；对特定项目物资盘点清查以随机需要时间进行。

4、盘点清查工作由财务部负责组织，由工程施工部门做为主盘人，财务部门做为监盘人。

5、各施工项目部按照财务部规定的盘点表模式和盘点工作要求进行填报和清点。

6、对在盘点清查中发生的盘亏、盘盈、毁损、报废等品名和数量必须如实填报。

财务部对每次清查盘点进行汇总，按规定进行账务处理。

7、对不按规定进行盘点清查及发生的重大损失需由物资保管和使用部门或个人做出说明。

由于个人造成的需追究其经济责任。

（见附件：

工程物资清查盘点表模板）

本案由董事长授权财务总监起草，经董事长批准，集团总经理办公室发布。

解释权归总经理办公室。

本案从下发之日起执行。

奥华集团

二O一O年八月二十一日