住房公积金计算机审计方法体系.docx
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住房公积金计算机审计方法体系
住房公积金计算机审计方法体系
──计算机审计实务公告第41号
简版
中华人民共和国审计署
2012年8月
1.前言
依据《计算机审计方法体系基本规划》的规定，编制住房公积金计算机审计方法体系。
本方法体系描述了适用于住房公积金计算机审计并依据国家审计署关于计算机审计方法的统一规划和要求所编写的计算机审计方法体系相关内容。
本方法体系的起草单位：
审计署社保司、审计署计算机技术中心、浙江省审计厅、黑龙江省审计厅、西安市审计局。
2.引言
住房公积金计算机审计方法体系结合金审工程的最终目标，是为了建成国家住房公积金审计信息系统，增强审计机关在信息化条件下履行对住房公积金审计监督职责的能力。
审计方法体系规划和数据规划一样，既是国家审计信息系统的重要组成部分，也是国家审计数据中心的重要组成部分。
审计署在组织国家审计数据中心数据规划基础上，组织计算机审计方法体系的规划，实现审计技术方法的规范、建设和利用。
本方法体系是按照国家审计署的统一规划和要求，在各地开展住房公积金计算机审计的基础上，结合住房公积金业务的全国通用性及各地区适用性的考虑，编制而成。
目的是为了总结出一套审计方法以规范住房公积金审计管理、加强住房公积金审计的审计力度和深度、切实提高审计质量和审计效率，在全国各地审计机关开展住房公积金审计时发挥其指导和参考作用。
3.范围
住房公积金计算机审计方法体系为面向住房公积金审计领域的专业计算机审计方法体系规划。
本方法体系适用于各级审计机关组织住房公积金计算机审计。
本方法体系的使用对象为计算机审计方法体系的规划方、建设方、管理方及其他相关人员。
4.规范性引用文件
下列文件中的条款通过本规划的引用而成为本规划的条款。
《国家审计数据中心基本规划》（审计署计算机审计实务公告第5号）
《计算机审计方法流程图编制规范》（审计署计算机审计实务公告第12号）
《计算机审计方法语言编制规范》（审计署计算机审计实务公告第13号）
《计算机审计方法体系基本规划》（审计署计算机审计实务公告第14号）
《社会保险计算机审计方法体系》（审计署计算机审计实务公告第30号）
《住房公积金管理条例》（中华人民共和国国务院令第350号）
《住房公积金财务管理办法》（财政部财综字（1999）第59号）
《住房公积金会计核算办法》（财政部财会字（1999）第33号）
5.术语和定义
以下术语和定义适用于本方法体系。
5.1计算机审计方法
计算机审计方法是审计人员为履行审计职责、实现审计目标，利用信息技术对特定审计事项进行检查和评价的思路和实现步骤。
5.2审计业务模型
审计业务模型是描述特定审计目标的审计事项所涉及的被审计单位的业务关系和数据关系。
5.3住房公积金
住房公积金是单位及其在职个人缴存的长期住房储金，是住房分配货币化、社会化和法制化的主要形式。
住房公积金制度是国家法律规定的重要的住房社会保障制度，具有强制性、互助性、保障性。
5.4住房公积金归集
住房公积金是一种长期性住房储蓄，在个人工作期间，个人和所在单位均应按照个人工资和个人工资总额的一定比例逐月归集，作为个人住房基金，专户储存、统一管理、专项使用。
所有党政机关、群众团体、企事业单位的固定个人、劳动合同制个人以及三资企业中方员工，均应交纳住房公积金。
5.5住房公积金提取
公积金提取是指缴存人按照公积金提取的要求，到公积金提取办理部门办理公积金提取手续，将公积金账号的金额转到个人账号上。
5.6住房公积金贷款
公积金贷款指公积金中心以住房公积金为来源，向缴存住房公积金个人发放的用于购买、建造、翻建、大修自住住房的政策性贷款。
借款人贷款时必须提供贷款担保。
借款人到期不能偿还贷款本息的，公积金中心有权依法处分其抵押物或质物，或由保证人承担偿还贷款本息的连带责任。
5.7住房公积金审计
住房公积金审计分为住房公积金综合审计、归集审计、提取审计、使用审计、财务审计、管理审计。
住房公积金综合审计：
包括对住房公积金总体性审计分析、宏观趋势性审计分析等。
住房公积金归集审计：
包括对住房公积金缴存基数和比例的申报与核定、住房公积金的归集与分配，以及个人账户管理的审计。
重点是确认住房公积金归集的完整性和真实性，揭露住房公积金归集工作中存在的多缴、少缴、欠缴和征缴面较窄、缴存比例、基数不合规等问题。
住房公积金提取审计：
包括住房公积金的支付与审核等专项业务。
通过审计确认缴存人提取住房公积金的合规性，揭示虚报冒领、贪污侵占、超范围和标准违规提取等问题。
住房公积金使用审计：
包括对住房公积金的贷款审计和对住房公积金增值收益使用情况的审计。
住房公积金的信贷审计是对住房公积金贷款、还款与审核等专项业务的审计。
通过审计确认贷款及还款的合规性，揭露审核不严、违规放贷、贷款逾期等问题。
住房公积金增值收益使用情况审计是对住房公积金管理中心管理使用住房公积金增值收益的情况进行审计。
通过审计确认增值收益使用的合规性。
住房公积金财务审计：
包括对住房公积金会计账册、凭证、报表、银行账户及财政专户等信息的审计。
通过对会计核算与财务管理情况进行核查，揭示业务收支与财务不一致、银行账户及财政账户管理不规范私存私放等违规问题。
住房公积金管理审计：
包含对住房公积金归集、提取、贷款、增值业务涉及的职工、单位、公积金中心、开发商、楼盘等信息管理的审计。
通过审计确认相关业务信息的真实性、完整性、关联性，揭露人员、单位、开发商等信息不全、重复开户、增值收益管理不规范等问题。
6.概述
住房公积金计算机审计方法体系是在信息化环境下实施住房公积金数据式系统基础审计的重要建设内容，审计方法体系的标准规范是实现信息化环境下新的审计方式的重要基础设施。
本方法体系的编制遵循审计署相关标准。
审计方法目录体系及审计方法要素依据《计算机审计方法体系基本规划》的规范要求进行编制，相关实例的数据表、数据元素参照《住房公积金审计数据规划》相关内容，审计方法流程图的编制执行《计算机审计方法流程图编制规范》，审计方法语言的编制执行《计算机审计方法语言编制规范》。
本方法体系主要包括2个方面的内容：
审计方法目录体系、审计方法要素。
审计方法目录体系确定审计方法资源分类、代码结构的规范，为审计方法信息资源的积累、使用和共享提供重要条件。
审计方法要素对方法构成要素进行规范，为审计方法的研制、管理和使用提供了规范。
7.审计方法目录体系
住房公积金计算机审计方法体系目录体系包括：
住房公积金审计方法体系资源分类、住房公积金审计方法体系代码结构。
7.1资源分类
住房公积金计算机审计方法体系资源分类按专业计算机审计分类规划，隶属于计算机审计方法的一级分类体系社会保障计算机审计方法体系，并在此基础上进行多级分类。
（1）计算机审计方法一级分类体系
计算机审计方法一级分类体系包括12类，见图1。
图1计算机审计方法一级分类体系
（2）二级分类体系
在一级分类基础上，根据社会保障审计业务需要，编制二级分类。
社会保障审计方法体系二级分类见表1。
其中，本规划完成住房公积金计算机审计方法体系的规划。
（3）住房公积金审计方法体系三级分类体系
在社会保障审计方法体系二级分类基础上，按住房公积金审计方法体系的业务需求进行第三级或之后若干级的分类编制，形成住房公积金审计方法体系。
住房公积金审计方法体系的第三级分类为6类：
包括综合审计方法、归集审计方法、提取审计方法、使用审计方法、财务审计方法和管理审计方法。
住房公积金审计方法体系三级分类见表2。
7.2代码结构
（1）代码规则
计算机审计方法代码是审计方法体系分类的重要标志。
审计方法代码分为分类码和流水码，中间用“/”作分隔符。
本规划的分类码共有三位。
分类码的前两位由本规划的二级分类规定，用大写罗马字母GD表示；第三位分类码，可用大写罗马字母A、B、C、D表示，分别代表归集业务、使用业务、提取业务、财务；流水码为本规划确定的具体审计方法代码，用4位阿拉伯数字表示。
计算机审计方法代码结构见图2。
图2计算机审计方法代码结构
例如：
方法代码GDA/0001。
按从左到右的顺序，前两位GD代表住房公积金审计方法；A代表综合审计方法；0001属于流水码。
（2）二级分类代码
社会保障审计方法体系的二级分类及代码（见表1）。
表1社会保障审计方法体系二级分类及代码表
分类码
一级分类
分类码
二级分类
G
社会保障审计方法体系
GA
社会保险审计方法
GB
社会福利审计方法
GC
社会救助审计方法
GD
住房公积金审计方法
GE
其他社会保险审计方法体系
（3）三级分类代码
住房公积金审计方法体系的三级分类及代码见表2。
表2住房公积金审计方法体系三级分类及代码表
分类码
三级分类
说明
GDA
住房公积金综合审计方法
包含住房公积金综合方面的审计方法
GDB
住房公积金归集审计方法
包含住房公积金归集方面的审计方法
GDC
住房公积金提取审计方法
包含住房公积金提取方面的审计方法
GDD
住房公积金使用审计方法
包含住房公积金贷款、增值业务方面的审计方法
GDE
住房公积金财务审计方法
包含住房公积金财务方面的审计方法
GDF
住房公积金管理审计方法
包含住房公积金管理方面的审计方法
7.3住房公积金计算机审计方法体系
根据《计算机审计方法体系基本规划》的规定，进行住房公积金计算机审计方法的三级分类，并在此基础上编制三级分类目录下的具体审计方法，形成住房公积金计算机审计方法体系，目录见下表：
表3住房公积金审计方法体系一览表
代码
分类
方法名称
GDA
住房公积金综合审计方法
GDA/0001
归集点综合分析
GDA/0002
承办网点综合分析
GDA/0003
单位综合分析
GDA/0004
单位性质综合分析
GDB
住房公积金归集审计方法
GDB/0001
归集基本情况审计分析方法
GDB/0002
个人缴存基数高于社会平均工资一定倍数审计方法
GDB/0003
个人缴存基数低于上年最低月工资标准审计方法
GDB/0004
个人缴存基数异常变动情况分析审计方法
GDB/0005
个人缴存比例高于政策规定上限审计方法
GDB/0006
个人缴存比例低于政策规定下限审计方法
GDB/0007
单位缴存比例高于政策规定上限审计方法
GDB/0008
单位缴存比例低于政策规定下限审计方法
GDB/0009
单位多缴住房公积金审计方法
GDB/0010
单位少缴住房公积金审计方法
GDB/0011
个人月缴存应缴与实缴金额一致性审计方法
GDB/0012
开户未缴纳和极少缴纳公积金情况审计方法
GDB/0013
一人多次开户审核审计方法
GDB/0014
同一个人账户重复缴存审计方法
GDB/0015
个人账户变动结构分析审计方法
GDB/0016
单位账户变动结构分析审计方法
GDB/0017
个人缴存稳定性分析审计方法
GDB/0018
单位缴存变动分析审计方法
GDB/0019
单位非正常缴费分析审计方法
GDB/0020
单位欠费分析审计方法
GDC
住房公积金提取审计方法
GDC/0001
公积金提取基本情况分析审计方法
GDC/0002
个人提取情形规范性审计方法
GDC/0003
死亡销户真实性审计方法
GDC/0004
偿还银行贷款提取情形审计方法
GDC/0005
公积金提取人非本人审计方法
GDC/0006
公积金提取人未缴存公积金审计方法
GDC/0007
购修房提取额大于支出额审计方法
GDC/0008
购建房提取额大于账户余额审计方法
GDC/0009
销户提取额计算的正确性审计方法
GDC/0010
公积金大额提取分析审计方法
GDC/0011
关注期内多次提取住房公积金审计方法
GDC/0012
再次购房未满N年支取住房公积金情况审计方法
GDC/0013
贷款期间非正常销户提取审计方法
GDD
住房公积金使用审计方法
GDD/0001
公积金贷款人未缴存公积金审计方法
GDD/0002
未达到规定缴存年限办理贷款业务审计方法
GDD/0003
没申请贷款就放贷审计方法
GDD/0004
贷款首付比例小于政策规定首付比例审计方法
GDD/0005
同一贷款人重复贷款审计方法
GDD/0006
夫妻双方多次贷款审计方法
GDD/0007
无预售证期房贷款审计方法
GDD/0008
房屋类型不合规贷款审计方法
GDD/0009
不在指定银行办理贷款审计方法
GDD/0010
一定时期内一房多贷审计方法
GDD/0011
单位缴费总额与职工贷款总额关联分析审计方法
GDD/0012
贷款额度超过政策规定最高限额审计方法
GDD/0013
贷款总额超房屋总价审计方法
GDD/0014
贷款人年龄超政策规定年龄审计方法
GDD/0015
贷款年限超过在职年限审计方法
GDD/0016
贷款月还款额度超过家庭收入50%审计方法
GDD/0017
贷款计息正确性审计方法
GDD/0018
贷款手续费审计方法
GDD/0019
贷款时间不到一年还款审计方法
GDD/0020
逾期还款风险分析审计方法
GDD/0021
已贷款从未还款审计方法
GDD/0022
放贷日期或结清日期为空情况审计方法
GDD/0023
贷款人扣款账户与还款帐号都为空情况审计方法
GDD/0024
购房项目关键信息为空的情况分析审计方法
GDD/0025
公积金放款银行信息不全审计方法
GDE
住房公积金财务审计方法
GDE/0001
住房公积金运用情况审计方法
GDE/0002
房产开发商期房保证金审核审计方法
GDE/0003
缴存、贷款、余额、支取额财务业务符合性审核审计方法
GDE/0004
资金变动绩效分析审计方法
GDE/0005
资产负债表结构及趋势分析审计方法
GDE/0006
增值收益表结构及趋势分析审计方法
GDF
住房公积金管理审计方法
GDF/0001
单位基本信息正确性分析审计方法
GDF/0002
个人身份证号不规范审计方法
GDF/0003
相同身份证号不同姓名审计方法
GDF/0004
相同身份证号相同姓名审计方法
GDF/0005
个人账户开户日期出生日期不规范情况分析审计方法
GDF/0006
达到退休年龄但未进行销户审计方法
GDF/0007
办理退休销户但未达到退休年龄审计方法
GDF/0008
死亡提取但未销户审计方法
8.审计方法实例
8.1住房公积金综合审计方法（GDA）
8.1.1归集点综合分析
8.1.1.1方法代码
GDA/0001
8.1.1.2方法名称
归集点综合分析审计方法
8.1.1.3审计事项
住房公积金基本情况分析
8.1.1.4目标功能
审计目标：
归集点综合情况分析
审计功能：
按年度、季度、月份、归集点编码进行分组统计，得出各归集点每年份归集、贷款、提取的总体情况，从而把握住房公积金归集点的总体情况，确定审计重点。
8.1.2承办网点综合分析
8.1.2.1方法代码
GDA/0002
8.1.2.2方法名称
承办网点综合分析
8.1.2.3审计事项
住房公积金基本情况分析
8.1.2.4目标功能
审计目标：
承办网点综合情况分析
审计功能：
按年度,季度,月份,承办网点进行分组统计，得出各承办网点每年份归集、贷款、提取的总体情况，从而把握住房公积金承办网点的总体情况，确定审计重点。
8.1.3单位综合分析
8.1.3.1方法代码
GDA/0003
8.1.3.2方法名称
单位综合分析
8.1.3.3审计事项
住房公积金基本情况分析
8.1.3.4目标功能
审计目标：
单位综合情况分析
审计功能：
按年度,季度,月份,单位编码进行分组统计，得出各单位每年份归集、贷款、提取的总体情况，从而把握住房公积金各缴费单位的总体情况，确定审计重点。
8.1.4单位性质综合分析
8.1.4.1方法代码
GDA/0004
8.1.4.2方法名称
单位性质综合分析
8.1.4.3审计事项
住房公积金基本情况分析
8.1.4.4目标功能
审计目标：
单位性质综合情况分析
审计功能：
按年度,季度,月份,单位性质进行分组统计，得出不同单位性质每年份归集、贷款、提取的总体情况，，从而把握不同性质单位的总体情况，确定审计重点。
8.2住房公积金归集审计方法（GDB）
8.2.1归集基本情况审计分析方法
8.2.1.1方法代码
GDB/0001
8.2.1.2方法名称
归集基本情况审计分析方法
8.2.1.3审计事项
归集基本情况分析
8.2.1.4目标功能
审计目标：
审查归集基本情况。
审计功能：
根据单位基本信息表、个人基本信息表、个人缴存明细表，单位缴存明细表、贷款账户表、还贷明细信息表、个人账户信息表和个人提取信息表，汇总归集单位数、归集个人总数、归集总额、单位补缴总额、单位汇缴总额、个人补缴总额、个人汇缴总额、账户余额、贷款总额、还款总额、提取总额、人均缴存基数和人均缴存额，分析公积金归集基本情况。
8.2.2个人缴存基数高于社会平均工资一定倍数审计方法
8.2.2.1方法代码
GDB/0002
8.2.2.2方法名称
缴存基数高于社会平均工资一定倍数审计方法
8.2.2.3审计事项
缴存基数调整不及时、不合规
8.2.2.4目标功能
审计目标：
审查缴存基数是否高于上年社会平均工资一定倍数。
审计功能：
根据个人变更信息表、个人基本信息表和缴存提取政策参数表，获取个人缴费基数，参照政策参数的缴存基数的倍数限定，筛选出缴存基数高于当地平均工资一定倍数的疑点人员。
8.2.3个人缴存基数低于上年最低月工资标准审计方法
8.2.3.1方法代码
GDB/0003
8.2.3.2方法名称
个人缴存基数低于上年最低月工资标准审计方法
8.2.3.3审计事项
缴存基数调整不及时、不合规
8.2.3.4目标功能
审计目标：
审查缴存基数是否低于上年最低月工资标准。
审计功能：
根据个人变更信息表、个人基本信息表和缴存提取政策参数表，获取个人缴费基数，参照政策参数的当地个人最低工资额，筛选出缴存基数低于上年最低月工资标准的疑点人员。
8.2.4个人缴存基数异常变动情况分析审计方法
8.2.4.1方法代码
GDB/0004
8.2.4.2方法名称
个人缴存基数异常变动情况分析审计方法
8.2.4.3审计事项
缴存情况审查
8.2.4.4目标功能
审计目标：
审核个人缴存基数的正确性。
审计功能：
根据分析表_个人工资基数变更信息，对同一年度、同一单位个人住房公积金个人缴存基数的调整差异大于某设定值（如：
3000），进行分析，验证业务数据的真实性、完整性。
8.2.5个人缴存比例高于政策规定上限审计方法
8.2.5.1方法代码
GDB/0005
8.2.5.2方法名称
个人缴存比例高于政策规定上限审计方法
8.2.5.3审计事项
缴存比例不合规
8.2.5.4目标功能
审计目标：
审查个人缴存比例是否高于政策规定上限。
审计功能：
根据个人变更信息表、个人基本信息表和缴存提取政策参数表，分析个人缴存比例情况，参照政策参数的个人缴存比例上限，筛选出个人缴存比例高于政策规定个人缴存比例上限的疑点人员。
8.2.6个人缴存比例低于政策规定下限审计方法
8.2.6.1方法代码
GDB/0006
8.2.6.2方法名称
个人缴存比例低于政策规定下限审计方法
8.2.6.3审计事项
缴存比例不合规
8.2.6.4目标功能
审计目标：
审查个人缴存比例是否低于政策规定下限。
审计功能：
根据个人变更信息表、个人基本信息表和缴存提取政策参数表，分析个人缴存比例情况，参照政策参数的个人缴存比例下限，筛选出个人缴存比例低于政策规定个人缴存比例下限的疑点人员。
8.2.7单位缴存比例高于政策规定上限审计方法
8.2.7.1方法代码
GDB/0007
8.2.7.2方法名称
单位缴存比例高于政策规定上限审计方法
8.2.7.3审计事项
缴存比例不合规
8.2.7.4目标功能
审计目标：
审查单位缴存比例是否高于政策规定上限。
审计功能：
根据个人变更信息表、个人基本信息表和缴存提取政策参数表，分析单位缴存比例情况，参照政策参数的单位缴存比例上限，筛选出单位缴存比例高于政策规定单位缴存比例上限的疑点人员。
8.2.8单位缴存比例低于政策规定下限审计方法
8.2.8.1方法代码
GDB/0008
8.2.8.2方法名称
单位缴存比例低于政策规定下限审计方法
8.2.8.3审计事项
缴存比例不合规
8.2.8.4目标功能
审计目标：
审查缴存比例是否低于政策规定比例下限。
审计功能：
根据个人变更信息表、个人基本信息表和缴存提取政策参数表，分析单位缴存比例情况，参照政策参数的单位缴存比例下限，筛选出单位缴存比例低于政策规定单位缴存比例下限的疑点人员。
8.2.9单位多缴住房公积金审计方法
8.2.9.1方法代码
GDB/0009
8.2.9.2方法名称
单位多缴住房公积金审计方法
8.2.9.3审计事项
多缴、少缴、欠缴公积金
8.2.9.4目标功能
审计目标：
审查是否有单位多缴住房公积金，计算多缴金额。
审计功能：
根据个人缴存明细表、个人变更信息表和个人基本信息表，从缴费基数、缴费比例两项指标超上限情况进行多缴住房公积金的认定。
并根据个人补缴信息表和个人汇缴明细账信息表，从缴费基数超上限、缴费比例超上限及两项都超上限规定的情况核算多缴金额，实现审计目标，发挥审计监督作用。
8.2.10单位少缴住房公积金审计方法
8.2.10.1方法代码
GDB/0010
8.2.10.2方法名称
单位少缴住房公积金审计方法
8.2.10.3审计事项
多缴、少缴、欠缴公积金
8.2.10.4目标功能
审计目标：
审查是否有单位少缴住房公积金，计算少缴金额。
审计功能：
根据个人缴存明细表、个人变更信息表和个人基本信息表，从缴费基数、缴费比例两项指标低于下限情况进行少缴住房公积金的认定。
并根据个人补缴信息表和个人汇缴明细账信息表，从缴费基数低于下限、缴费比例低于下限及两项都低于下限规定的情况核算少缴金额，实现审计目标，发挥审计监督作用。
8.2.11个人月缴存应缴与实缴金额一致性审计方法
8.2.11.1方法代码
GDB/0011
8.2.11.2方法名称
个人月缴存应缴与实缴金额一致性审计方法
8.2.11.3审计事项
多缴
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