中央企业计算机审计方法体系.docx

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中央企业计算机审计方法体系

中央企业计算机审计方法体系

——计算机审计实务公告第31号

简版

中华人民共和国审计署

二○一一年八月

1.前言

依据《计算机审计方法体系基本规划》的规定，编制中央企业计算机审计方法体系。

本方法体系描述了适用于企业计算机审计（主要是大型企业集团审计），并依据国家审计署关于计算机审计方法的统一规划和要求所编写的计算机审计方法体系相关内容。

本方法体系的组织单位：

审计署企业审计司、审计署信息化建设办公室和审计署计算机技术中心。

本方法体系的起草单位：

审计署企业审计司、京津冀特派办、南京特派办、成都特派办、长春特派办、重庆特派办、昆明特派办、兰州特派办、西安特派办、沈阳特派办、太原特派办、长沙特派办、武汉特派办、哈尔滨特派办、郑州特派办、上海特派办、深圳特派办、广州特派办、济南特派办。

本方法体系的主要起草人：

郭亚伟、张德勇、刘传峰、虞菲、阎强、金志大、姚永佶、许永池、李乐、程政、董立强、王美平、郑子恒、赵峰、杜常瑞、张枫、薛雁、李建军、毛艺平、冯欣荣等。

北京中软国际信息技术有限公司协助起草，并进行了技术把关。

2.引言

金审工程的最终目标是建成国家审计信息系统，增强审计机关在信息化条件下履行审计监督职责的能力。

审计数据规划和审计方法体系规划既是国家审计信息系统的重要组成部分，也是国家审计数据中心的重要组成部分。

审计署在组织国家审计数据中心数据规划基础上，组织计算机审计方法体系的规划，实现审计技术方法的规范、建设和利用。

本方法体系是按照国家审计署的统一规划和要求，在总结企业计算机审计实践经验的基础上，结合近年来企业计算机审计专家经验和计算机审计方法，编制而成。

目的是为了总结出一套审计方法和审计手段，以规范企业审计业务、增强企业审计监督能力，加大信息化环境下企业审计力度和深度，切实提高审计质量和审计效率，在全国各级审计机关开展企业审计时发挥指导和参考作用，使企业审计能够更好地维护国有资产安全，促进企业科学发展和国民经济又好又快发展。

3.范围

本方法体系主要适用于大型企业集团领导人员经济责任及财务收支审计。

本方法体系的使用对象为开展大型企业集团审计的各级审计机关的审计人员，一般企业和其他行业审计可根据实际情况参照或借鉴使用。

4.规范性引用文件

下列文件中的条款通过本方法体系的引用而成为本方法体系的条款。

《国家审计数据中心基本规划》（审计署计算机审计实务公告第5号）

《计算机审计方法流程图编制规范》（审计署计算机审计实务公告第12号）

《计算机审计方法语言编制规范》（审计署计算机审计实务公告第13号）

《计算机审计方法体系基本规划》（审计署计算机审计实务公告第14号）

《中央企业审计数据规划》（审计署计算机审计实务公告第17号）

5.术语和定义

以下术语和定义适用于本方法体系。

5.1计算机审计方法

计算机审计方法是审计人员为履行审计职责、实现审计目标，利用信息技术对特定审计事项进行检查和评价的思路和实现步骤。

5.2审计业务模型

审计业务模型是描述特定审计目标的审计事项所涉及的被审计单位的业务关系和数据关系。

6.概述

企业计算机审计方法体系是在企业各项业务信息化环境下实施数据式系统基础审计的重要建设内容。

本方法体系的编制遵循国家审计署相关标准。

审计方法的构建采用模型构建法，审计方法目录体系及审计方法要素依据《计算机审计方法体系基本规划》的规范要求进行编制，相关实例的数据表、数据元素参照《中央企业审计数据规划》相关内容，审计方法流程图的编制执行《计算机审计方法流程图编制规范》，审计方法语言的编制执行《计算机审计方法语言编制规范》。

本方法体系主要包括2个方面的内容：

企业审计方法目录体系、企业审计方法实例。

企业审计方法实例代表了近年来企业审计领域中计算机审计技术方法应用的主要成果，本方法体系正式发布后，要结合企业审计实践不断完善，及时补充新的审计方法实例。

7.审计方法目录体系

企业计算机审计方法目录体系包括：

计算机审计方法资源分类、计算机审计方法代码结构。

7.1资源分类

按照《计算机审计方法体系基本规划》中的要求，结合企业计算机审计的实际情况，企业计算机审计方法代码体系共划分为四级，其中一级和二级采用《计算机审计方法体系基本规划》中的统一规定，三级、四级及其后代码根据企业审计业务的特点以及《计算机审计方法体系基本规划》的代码规则进行规划。

根据企业审计业务特点，中央企业计算机审计方法体系三级分类主要采取按企业基本业务循环分类的方式。

企业的基本业务循环通常有：

销售业务循环、采购业务循环、生产业务循环、固定资产业务循环、筹资业务循环、投资业务循环、职工薪酬业务循环、货币资金业务循环。

同时，结合计算机审计特点和企业审计需要，还增加了总体分析方法和审计评价方法两个分类。

三级分类见下表：

分类码

三级分类

FAA

大型企业集团总体分析方法

FAB

销售业务审计方法

FAC

采购业务审计方法

FAD

生产业务审计方法

FAE

固定资产审计方法

FAF

筹资业务审计方法

FAG

投资业务审计方法

FAH

职工薪酬业务审计方法

FAJ

货币资金业务审计方法

FAK

审计评价方法

在中央企业计算机审计方法体系三级分类中，根据企业审计的内容和事项，进一步细分，形成中央企业计算机审计方法体系四级分类。

四级分类见下表：

分类码

四级分类

说明

FAAA

内部控制风险分析

与企业内部控制测评相关的分析方法

FAAB

会计报表分析

与企业财务会计报表的基本要素分析相关的方法

FAAC

财务指标分析

与企业财务指标相关的审计方法

FAAD

业务状况分析

与企业业务状况相关的审计方法

FAAE

重大经营事项分析

与企业重大决策事项相关的审计方法

FABA

销售业务情况分析

与企业销售业务整体情况分析相关的审计方法

FABB

国家销售政策执行情况审计方法

与企业执行国家销售政策相关的审计方法

FABC

销售价格公允性审计方法

与企业销售价格相关的审计方法

FABD

营业收入审计方法

与营业收入相关的审计方法

FABE

销售费用审计方法

与销售费用相关的审计方法

FABF

营业税金及附加审计方法

与营业税金及附加相关的审计方法

FABG

坏账准备审计方法

与坏账准备相关的审计方法

FACA

采购业务情况分析

与采购业务整体情况分析相关的审计方法

FACB

采购价格公允性审计方法

与采购业务计价相关的审计方法

FACC

应付账款审计方法

与应付账款相关的审计方法

FACD

应付票据审计方法

与应付票据相关的审计方法

FACE

预付账款审计方法

与预付账款相关的审计方法

FADA

生产业务情况分析

与生产和存货业务整体情况相关的审计方法

FADB

国家生产政策执行情况审计方法

与国家生产政策相关的审计方法

FADC

存货审计方法

与存货相关的审计方法

FADD

营业成本审计方法

与营业成本相关的审计方法

FADE

存货跌价准备审计方法

与存货跌价计提相关的审计方法

FAEA

固定资产情况分析

与固定资产整体情况分析相关的审计方法

FAEB

固定资产确认审计方法

与固定资产核算相关的审计方法

FAEC

固定资产折旧审计方法

与固定资产折旧相关的审计方法

FAED

固定资产处置审计方法

与固定资产处置相关的审计方法

FAEE

固定资产减值准备审计方法

与固定资产减值相关的审计方法

FAFA

企业筹资情况分析

与企业筹资整体情况分析相关的审计方法

FAFB

所有者权益审计方法

与所有者权益相关的审计方法

FAFC

负债审计方法

与负债相关的审计方法

FAGA

投资业务情况分析

与投资业务整体情况分析相关的审计方法

FAGB

股权投资审计方法

与股权投资相关的审计方法

FAGC

债权投资审计方法

与债权投资相关的审计方法

FAGD

其他投资审计方法

与其他投资相关的审计方法

FAHA

职工薪酬情况分析

与职工薪酬整体情况分析相关的审计方法

FAHB

职工薪酬审计方法

与职工薪酬相关的审计方法

FAHC

个人所得税审计方法

与个人所得税相关的审计方法

FAHD

工资总额审计方法

与工资总额相关的审计方法

FAJA

货币资金业务情况分析

与货币资金业务整体情况相关的审计方法

FAJB

货币资金审计方法

与货币资金相关的审计方法

FAJC

其他货币资金审计方法

与其他货币资金相关的审计方法

FAKA

主要指标对比分析审计评价方法

与指标对比分析评价相关的审计方法

FAKB

审计结果统计分析审计评价方法

与审计结果统计分析评价相关的审计方法

FAKC

其他审计评价方法

与审计评价相关的其他审计方法

7.2代码结构

计算机审计方法代码是审计方法体系分类的重要标志。

本方法体系中，审计方法代码分为分类码和流水码，中间用“/”作分隔符。

分类码的前两位为“FA”；后两位为分类扩展，用大写拉丁字母表示；流水码为具体审计方法代码，用4位阿拉伯数字表示。

为避免大写拉丁字母和阿拉伯数字的混淆，在大写罗马字母中不使用I、O字母。

中央企业计算机审计方法体系代码结构见下图：

审计方法代码示例：

内控测评分析方法代码为FAAA/0001。

铁路运输企业销售价格政策执行情况审计方法代码为FABB/0002。

7.3中央企业计算机审计方法体系

按照《计算机审计方法体系基本规划》的规定，对企业计算机审计方法进行了三级、四级分类，并在此基础上编制四级分类目录下的具体审计方法，形成中央企业计算机审计方法体系。

此外，根据中央企业审计数据规划情况，将企业审计方法（实例）分为三大类，即“财务类审计方法”、“业务类审计方法”和“财务/业务类审计方法”。

财务类审计方法是指使用已规划的各类财务数据的审计方法（已规划的数据均有数据表标识符，如被审计单位基本情况表标识符为AFA11/0001）；业务类审计方法是指主要使用尚未规划的各类业务数据的审计方法；财务/业务类审计方法是指既使用了已规划的财务数据，又涉及未规划的各项业务数据的审计方法。

目前，企业审计行业业务数据还在规划之中，业务类和财务/业务类审计方法所涉及的业务数据尚不规范，也未采集到企业审计数据库中。

因此，业务类和财务/业务类的审计方法（实例）主要是提出了方法的思路和步骤，待相关行业业务数据规划完成后，再进一步修订，使其达到可直接运行使用的要求。

审计方法体系目录见下表：

代码

四级分类

方法（实例）名称

方法类型

FAAA

内部控制风险分析

FAAA/0001

内控测评分析方法

财务/业务类

FAAB

会计报表分析

FAAB/0001

资产规模结构分析方法

财务类

FAAB/0002

负债规模结构分析方法

财务类

FAAB/0003

损益状况分析方法

财务类

FAAB/0004

现金流状况分析方法

财务类

FAAC

财务指标分析

FAAC/0001

偿债能力分析方法

财务类

FAAC/0002

营运能力分析方法

财务类

FAAC/0003

盈利能力分析方法

财务类

FAAD

业务状况分析

FAAD/0001

主要业务指标分析方法

业务类

FAAE

重大事项分析

FAAE/0001

重大经济决策情况分析方法

财务/业务类

FAAE/0002

重大财务事项分析方法

财务/业务类

FAAE/0003

违法违纪违规事项分析方法

财务/业务类

FABA

销售业务情况分析

FABA/0001

销售业务总体分析方法

财务/业务类

FABA/0002

销售客户情况分析方法

业务类

FABB

国家销售政策执行情况审计方法

FABB/0001

烟草企业销售价格政策执行情况审计方法

财务/业务类

FABB/0002

石油石化企业销售价格政策执行情况审计方法

财务/业务类

FABB/0003

电力企业销售价格政策执行情况审计方法

财务/业务类

FABB/0004

烟草企业销售限量政策情况审计方法

财务/业务类

FABB/0005

石油石化企业销售资质情况审计方法

财务/业务类

FABB/0006

烟草企业销售资质情况审计方法

财务/业务类

FABC

销售价格公允性审计方法

FABC/0001

让利销售审计方法

财务/业务类

FABD

营业收入审计方法

FABD/0001

隐瞒业务少计收入审计方法

财务/业务类

FABD/0002

直接坐支少计收入审计方法

财务/业务类

FABD/0003

推迟确认少计收入审计方法

财务/业务类

FABD/0004

转移业务少计收入审计方法

财务/业务类

FABD/0005

截留收入形成小金库审计方法

财务/业务类

FABD/0006

虚构业务多计收入审计方法

财务/业务类

FABD/0007

提前确认多计收入审计方法

财务/业务类

FABE

销售费用审计方法

FABF

营业税金及附加审计方法

FABG

坏账准备审计方法

FACA

采购业务情况分析

FACA/0001

采购业务总体分析方法

财务/业务类

FACA/0002

采购供应商情况分析方法

业务类

FACB

采购价格公允性审计方法

FACB/0001

高价采购物资的审计方法

财务/业务类

FACC

应付账款审计方法

FACC/0001

物资估价异常审计方法

财务/业务类

FACC/0002

虚增采购量的审计方法

财务/业务类

FACD

应付票据审计方法

FACE

预付账款审计方法

FADA

生产业务情况分析

FADA/0001

生产业务总体分析方法

财务/业务类

FADA/0002

存货业务总体分析方法

财务/业务类

FADB

国家生产政策执行情况审计方法

FADB/0001

限量生产政策执行情况审计方法

业务类

FADC

存货审计方法

FADC/0001

虚增存货审计方法

财务/业务类

FADC/0002

少计存货审计方法

财务/业务类

FADC/0003

库存物资管理的审计方法

财务/业务类

FADD

营业成本审计方法

FADD/0001

多计产成品成本审计方法

财务/业务类

FADD/0002

少计产成品成本审计方法

财务/业务类

FADD/0003

虚列制造费用审计方法

财务/业务类

FADD/0004

多支付仓储费用审计方法

财务/业务类

FADD/0005

虚列运费审计方法

财务/业务类

FADD/0006

虚列成本形成小金库审计方法

财务/业务类

FADE

存货跌价准备审计方法

FADE/0001

存货跌价准备审计方法

财务/业务类

FAEA

固定资产情况分析

FAEA/0001

固定资产总体分析方法

财务类

FAEB

固定资产核算审计方法

FAEB/0001

在建工程结转情况审计方法

财务类

FAEC

固定资产折旧审计方法

FAEC/0001

固定资产折旧计提审计方法

财务类

FAED

固定资产处置审计方法

FAED/0001

固定资产清理情况审计方法

财务类

FAEE

固定资产减值准备审计方法

FAEE/0001

固定资产减值准备计提审计方法

财务类

FAFA

企业筹资情况分析

FAFA/0001

企业筹资总体分析方法

财务类

FAFB

所有者权益审计方法

FAFB/0001

股东出资情况审计方法

财务类

FAFB/0002

股权融资业务审计方法

财务类

FAFC

负债审计方法

FAFC/0001

长期负债审计方法

财务类

FAFC/0002

短期负债审计方法

财务类

FAFC/0003

财务费用审计方法

财务类

FAGA

投资业务情况分析

FAGA/0001

投资业务总体分析方法

财务类

FAGB

股权投资审计方法

FAGB/0001

长期股权投资审计方法

财务类

FAGC

债权投资审计方法

FAGC/0001

长期债权投资审计方法

财务类

FAGD

其他投资审计方法

FAGD/0001

股票投资情况审计方法

财务/业务类

FAGD/0002

委托理财情况审计方法

财务/业务类

FAHA

职工薪酬情况分析

FAHA/0001

职工薪酬总体分析方法

财务/业务类

FAHB

职工薪酬审计方法

FAHB/0001

职工薪酬计提审计方法

财务类

FAHB/0002

职工工资审计方法

财务类

FAHB/0003

职工福利费审计方法

财务类

FAHB/0004

非货币性福利审计方法

财务/业务类

FAHB/0005

职工奖金审计方法

财务/业务类

FAHB/0006

职工辞退福利审计方法

财务/业务类

FAHB/0007

企业职工住房公积金审计方法

财务/业务类

FAHC

个人所得税审计方法

FAHC/0001

个人所得税计提审计方法

财务/业务类

FAHC/0002

境外职工个人所得税审计方法

财务/业务类

FAHD

工资总额审计方法

FAHD/0001

超工资总额发放工资审计方法

财务/业务类

FAJA

货币资金业务情况分析

FAJA/0001

企业货币资金总体分析方法

财务类

FAJB

货币资金审计方法

FAJB/0001

现金支出业务审计方法

财务类

FAJB/0002

银行存款收支业务审计方法

财务类

FAJC

其他货币资金审计方法

FAJC/0001

期货企业保证金收支情况审计方法

财务/业务类

FAKA

主要指标对比分析审计评价方法

FAKA/0001

财务收支审计主要指标对比分析评价方法

财务/业务类

FAKA/0002

经济责任审计主要指标对比分析评价方法

财务/业务类

FAKB

审计结果统计分析审计评价方法

FAKB/0001

财务收支审计结果统计分析评价方法

财务/业务类

FAKB/0002

经济责任审计结果统计分析评价方法

财务/业务类

FAKC

其他审计评价方法

FAKC/0001

基于平衡计分卡的企业绩效审计评价方法

财务/业务类

FAKC/0002

专项审计调查评价方法

财务/业务类

8.审计方法实例

8.1（FAA）大型企业集团总体分析方法

8.1.1（FAAA）内部控制风险分析

8.1.1.1内控测评分析方法

8.1.1.1.1方法代码

FAAA/0001

8.1.1.1.2方法名称

内控测评分析方法

8.1.1.1.3目标功能

通过对被审计单位公司、部门规章制度以及内控测评数据等非结构化数据的分析，对内部控制的健全性、合理性、有效性做出评价，以决定是否依赖内部控制，评估控制风险水平，并确定实质性测试的性质、范围、时间和重点的活动。

8.1.1.1.4审计事项

本方法所属的专业审计为：

企业审计。

本方法所属的业务分类为：

企业内部管理。

本方法所属的审计事项为：

企业内部控制制度的健全性；企业内部控制制度的有效性；企业信息系统的健全性和有效性。

8.1.2（FAAB）会计报表分析

8.1.2.1资产规模结构分析方法

8.1.2.1.1方法代码

FAAB/0001

8.1.2.1.2方法名称

资产规模结构分析方法

8.1.2.1.3目标功能

通过对集团公司资产进行分析，一是整体把握集团公司资产总体规模、变化趋势，初步分析公司经营的主要特点和存在的主要风险；二是了解资产的主要类型及分布，了解资产在集团公司各成员单位的分布，查找异常的变化趋势，为确定审计重点单位和事项奠定基础。

8.1.2.1.4审计事项

本方法所属的专业审计为：

企业审计。

本方法所属的业务分类为：

资产情况。

本方法所属的审计事项为：

无

8.1.2.2负债规模结构分析方法

8.1.2.2.1方法代码

FAAB/0002

8.1.2.2.2方法名称

负债规模结构分析方法

8.1.2.2.3目标功能

通过对集团公司负债进行分析，一是整体把握集团公司负债总体规模、变化趋势，初步分析公司经营的主要特点和存在主要风险；二是了解负债的主要类型及分布，了解负债在集团公司各成员单位的分布，查找异常的变化趋势，为确定审计重点单位和事项奠定基础。

8.1.2.2.4审计事项

本方法所属的专业审计为：

企业审计。

本方法所属的业务分类为：

负债情况。

本方法所属的审计事项为：

无

8.1.2.3损益状况分析方法

8.1.2.3.1方法代码

FAAB/0003

8.1.2.3.2方法名称

损益状况分析方法

8.1.2.3.3目标功能

通过对集团公司收入、成本费用进行分析，一是整体把握集团公司收入、成本费用的总体规模、变化趋势，初步分析经营的主要特点、存在主要风险和主要经营业绩；二是了解收入、成本费用的主要类型及分布，了解收入、成本费用在集团公司各成员单位的分布，查找异常的变化趋势，为确定审计重点单位和事项奠定基础。

8.1.2.3.4审计事项

本方法所属的专业审计为：

企业审计。

本方法所属的业务分类为：

损益情况。

本方法所属的审计事项为：

无

8.1.2.4现金流状况分析方法

8.1.2.4.1方法代码

FAAB/0004

8.1.2.4.2方法名称

现金流状况分析方法

8.1.2.4.3目标功能

掌握某集团各类活动现金流入流出占企业全部现金流入流出等比重状况，确定重点关注的企业及事项。

8.1.2.4.4审计事项

本方法所属的专业审计为：

企业审计。

本方法所属的业务分类为：

无

本方法所属的审计事项为：

无

8.1.3（FAAC）财务指标分析

8.1.3.1偿债能力分析方法

无

8.1.3.2营运能力分析方法

无

8.1.3.3盈利能力分析方法

8.1.3.3.1方法代码

FAAC/0003

8.1.3.3.2方法名称

盈利能力分析方法

8.1.3.3.3目标功能

通过对企业盈利能力指标的分析，了解盈利能力指标的增减变化情况，测定有关数据有无差异现象，为确定审计重点提供有效依据。

8.1.3.3.4审计事项

本方法所属的专业审计为：

企业审计。

本方法所属的业务分类为：

无

本方法所属的审计事项为：

无

8.1.4（FAAD）业务状况分析

8.1.4.1主要业务指标分析方法

8.1.4.1.1方法代码

FAAD/0001

8.1.4.1.2方法名称

主要业务指标分析方法

8.1.4.1.3目标功能

以趋势分析的方法分析企业近年来主要业务指标的变