中级财务管理第三章预算管理基础习题答案与解析.docx
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中级财务管理第三章预算管理基础习题答案与解析
第三章预算管理
一、单项选择题
1.下列各项中，不属于增量预算法基本假定的是（）。
（2002年）
A.未来预算期的费用变动是在现有费用的基础上调整的结果
B.预算费用标准必须进行调整
C.原有的各项开支都是合理的
D.现有的业务活动为企业必需
2.相对于增量预算，下列关于零基预算的表述中，错误的是（）。
（2020年）
A.预算编制成本相对较高
B.预算编制工作量相对较少
C.以零为起点编制预算
D.不受历史期不合理因素的影响
3.下列各项费用预算项目中，最适宜采用零基预算编制方法的是（）。
（2012年）
A.人工费B.培训费
C.材料费D.折旧费
4.某企业采用公式法编制制造费用预算，业务量为基准量的100%时，变动制造费用为3000万元，固定制造费用为1000万元，则预计业务量为基准量的120%时，制造费用预算为（）万元。
（2020年）
A.2600B.4800
C.4600D.3600
5.某公司按弹性预算法编制销售费用预算。
已知预计业务量为5万小时，单位变
动销售费用为1.5元/小时，固定销售费用总额为30万元，则按预计业务量的80%编制的销售费用预算总额为（）万元。
（2020年）
A.30B.7.5
C.36D.37.5
6.某企业当年实际销售费用为6000万元，占销售额的30%，企业预计下年销售
额增加5000万元，于是就将下年销售费用预算简单地确定为7500万元（6000
＋5000×30%）。
从中可以看出，该企业采用的预算编制方法为（）。
（2019年）
A.弹性预算法B.零基预算法
C.滚动预算法D.增量预算法
7.某公司在编制成本费用预算时，利用成本性态模型（Y＝a＋bX），测算预算期内各种可能的业务量水平下的成本费用，这种预算编制方法是（）。
（2018年）
A.零基预算法B.固定预算法
C.弹性预算法D.滚动预算法
8.随着预算执行不断补充预算，但始终保持一个固定预算期长度的预算编制方法是（）。
（2015年）
A.滚动预算法B.弹性预算法
C.零基预算法D.定期预算法
9.某企业各季度销售收入有70%于本季度收到现金，30%于下季度收到现金。
已知2019年年末应收账款余额为600万元，2020年第一季度预计销售收入1500万元，则2020年第一季度预计现金收入为（）万元。
（2020年）
A.1650B.2100
C.1050D.1230
10.下列各项中，不属于销售预算编制内容的是（）。
（2019年）
A.销售收入B.单价
C.销售费用D.销售量
11.某企业每季度预计期末产成品存货为下一季度预计销售量的10%，已知第二季度预计销售量为2000件，第三季度预计销售量为2200件，则第二季度产成品预计产量为（）件。
（2020年）
A.2020B.2000
C.2200D.2220
12.某企业2017年度预计生产某产品1000件，单位产品耗用材料15千克，该材
料期初存量为1000千克，预计期末存量为3000千克，则全年预计采购量为
（）千克。
（2017年）
A.18000B.16000
C.15000D.17000
13.某公司预计计划年度期初应付账款余额为200万元，1月份至3月份采购金额分别为500万元、600万元和800万元，每月的采购款当月支付70%，次月支付
30%。
则预计一季度现金支出额是（）。
（2012年）
A.2100万元B.1900万元
C.1860万元D.1660万元
14.某公司2019年第四季度预算生产量为100万件，单位变动制造费用为3元/
件，固定制造费用总额为10万元（含折旧费2万元），除折旧费外，其余均为付现费用。
则第四季度制造费用的现金支出预算为（）万元。
（2019年）
A.292B.308
C.312D.288
15.下列各项中，属于专门决策预算的是（）。
（2020年）
A.预计利润表B.产品成本预算
C.资本支出预算D.预计资产负债表
16.下列预算中，一般不作为资金预算编制依据的是（）。
（2018年）
A.管理费用预算B.直接人工预算
C.生产预算D.直接材料预算
17.下列预算中，不直接涉及现金收支的是（）。
（2016年）
A.销售与管理费用预算B.销售预算
C.产品成本预算D.直接材料预算
18.制造业企业在编制利润表预算时，“销售成本”项目数据的来源是（）。
（2019年）
A.产品成本预算B.生产预算
C.销售预算D.直接材料预算
19.关于资产负债表预算，下列表述正确的是（）。
（2019年）
A.资本支出预算的结果不会影响到资产负债表预算的编制
B.编制资产负债表预算的目的在于了解企业预算期的经营成果
C.利润表预算编制应当先于资产负债表预算编制而成
D.资产负债表预算是资金预算编制的起点和基础
20.能够同时以实物量指标和价值量指标分别反映企业经营收支和相关现金收支的预算是（）。
A.销售预算B.生产预算
C.资金预算D.预计资产负债表二、多项选择题
1.企业预算最主要的两大特征有（）。
（2012年）
A.数量化B.表格化
C.可伸缩性D.可执行性
2.下列各项中，属于经营预算内容的有（）。
（2020年）A.销售预算B.采购预算
C.生产预算D.资金预算
3.下列关于财务预算的表述中，正确的有（）。
（2013年）A.财务预算多为长期预算
B.财务预算又被称作总预算
C.财务预算是全面预算体系的最后环节
D.财务预算主要包括资金预算和预计财务报表
4.在全面预算体系中，编制产品成本预算的依据有（）。
（2019年）
A.制造费用预算B.生产预算
C.直接人工预算D.直接材料预算
5.在企业编制的下列预算中，属于财务预算的有（）。
（2020年）
A.制造费用预算B.资本支出预算
C.预计资产负债表D.预计利润表
6.下列各项预算中，与编制利润表预算直接相关的有（）。
（2015年）
A.销售预算B.生产预算
C.产品成本预算D.销售及管理费用预算
7.在预算执行过程中，可能导致预算调整的情形有（）。
（2016年）
A.主要产品市场需求大幅下降B.营改增导致公司税负大幅下降
C.原材料价格大幅度上涨
D.公司进行重点资产重组
8.编制资产负债表预算时，下列预算中，能够直接为“存货”项目年末余额提供数据来源的有（）。
（2016年）
A.销售预算B.产品成本预算
C.直接材料预算D.生产预算
9.按照预算的内容不同，全面预算体系可分为（）。
A.经营预算B.财务预算
C.辅助预算D.专门决策预算
10.在全面预算体系中，销售预算属于（）。
A.财务预算B.经营预算
C.长期预算D.短期预算
11.相对于固定预算法，下列属于弹性预算法特点的有（）。
A.考虑了预算期可能的不同业务量水平
B.更贴近企业经营管理实际情况
C.预算编制工作量大
D.市场及其变动趋势预测的准确性对预算合理性的影响较小
12.弹性预算的编制方法有公式法和列表法两种。
相对于列表法，下列属于公式法特点的有（）。
A.无须以成本性态分析为前提
B.评价和考核实际成本时往往需要使用插值法计算实际业务量的预算成本
C.可在一定范围内计算任何业务量的预算成本
D.阶梯成本和曲线成本必须用数学方法修正为直线
13.下列各项预算中，既涉及实物量指标又涉及价值量指标，并且能够反映相关现金收支的预算有（）。
A.直接材料预算B.销售预算
C.生产预算D.产品成本预算
14.下列关于预算分类的说法中正确的有（）。
A.按预算内容不同，可将预算分为总预算和分预算
B.按预算内容不同，可将预算分为总预算、专门决策预算和经营预算C.财务预算包括资金预算和预计财务报表
D.经营预算包括日常经营预算和专门决策预算，其中日常经营预算包括销售预算和生产预算等
15.按照预算编制出发点的特征不同，编制预算的方法可分为（）。
A.固定预算法B.增量预算法
C.零基预算法D.滚动预算法
16.下列关于财务预算的表述中，正确的有（）。
A.财务预算能够综合反映各项经营预算和各项专门决策预算
B.财务预算多为一年期的短期预算
C.财务预算是全面预算体系的起点
D.财务预算亦称预计财务报表，由预计利润表和预计资产负债表组成
17.下列各项中，属于固定预算法特点的有（）。
A.适应性差
B.不管实际业务量多少，不必经过计算即可找到与实际业务量相近的预算成本
C.可比性差
D.可能导致预算期间与会计期间相脱离三、判断题
1.相对于零基预算法，增量预算法的优点在于不受历史期经济活动中不合理因素的影响，使得预算编制更贴近企业经济活动的需要。
（）（2020年）
2.增量预算法有利于调动各个方面节约预算的积极性，并促使各基层单位合理使用资金。
（）（2018年）
3.相对于弹性预算，固定预算以事先确定的目标业务量作为预算编制基础，适应性比较差。
（）（2020年）
4.采用弹性预算法编制成本费用预算时，业务量计量单位的选择非常关键，自动化生产车间适合用机器工时作为业务量的计量单位。
（）（2014年）
5.在预算编制过程中，企业销售预算一般应当在生产预算的基础上编制。
（）
（2020年）
6.在产品成本预算中，产品成本总预算金额是将直接材料、直接人工、制造费用以及销售与管理费用的预算金额汇总相加而得到的。
（）（2016年）
7.专门决策预算主要反映项目投资与筹资计划，是编制资金预算和预计资产负债表的依据之一。
（）（2013年）
8.企业正式下达执行的预算，执行部门一般不能调整。
但是，市场环境、政策法规等发生重大变化，将导致预算执行结果产生重大偏差时，可经逐级审批后调整。
（）（2015年）
四、计算分析题
1.丁公司采用逐季滚动预算和零基预算相结合的方法编制制造费用预算，相关资料如下：
资料一：
2012年分季度的制造费用预算如表所示。
2012年制造费用预算单位：
元
项目
第一季度
第二季度
第三季度
第四季度
合计
直接人工预算总工时
（小时）
11400
12060
12360
12600
48420
变动制造费用
91200
*
*
*
387360
其中：
间接人工费用
50160
53064
54384
55440
213048
固定制造费用
56000
56000
56000
56000
224000
其中：
设备租金
48500
48500
48500
48500
194000
生产准备与车间管理费
*
*
*
*
*
注：
表中“*”表示省略的数据。
资料二：
2012年第二季度至2013年第一季度滚动预算期间。
将发生如下变动：
（1）直接人工预算总工时为50000小时；
（2）间接人工费用预算工时分配率将提高10%；
（3）2012年第一季度末重新签订设备租赁合同，新租赁合同中设备年租金将降低20%。
资料三：
2012年第二季度至2013年第一季度，公司管理层决定将固定制造费用总额控制在185200元以内，固定制造费用由设备租金、生产准备费和车间管理费组成，其中设备租金属于约束性固定成本，生产准备费和车间管理费属于酌量性固定成本，根据历史资料分析，生产准备费的成本效益远高于车间管理费。
为满足生产经营需要，车间管理费总预算额的控制区间为12000元－15000元。
要求：
（1）根据资料一和资料二，计算2012年第二季度至2013年第一季度滚动期间的下列指标：
①间接人工费用预算工时分配率；
②间接人工费用总预算额；
③设备租金总预算额。
（2）根据资料二和资料三，在综合平衡基础上根据成本效益分析原则，完成2012
年第二季度至2013年第一季度滚动期间的下列事项：
①确定车间管理费用总预算额；
②计算生产准备费总预算额。
（2013年）
2.丁公司2014年末的长期借款余额为12000万元，短期借款余额为零。
该公司
的最佳现金持有量为500万元，如果资金不足，可向银行借款。
假设：
银行要求
借款的金额是100万元的倍数，而偿还本金的金额是10万元的倍数；新增借款发生在季度期初，偿还借款本金发生在季度期末，先偿还短期借款；借款利息按季度平均计提，并在季度期末偿还。
丁公司编制了2015年分季度的资金预算，部分信息如下表所示：
丁公司2015年资金预算的部分信息单位：
万元
季度
一
二
三
四
现金余缺
－7500
（C）
×
－450
长期借款
6000
0
0
短期借款
2600
0
0
（E）
偿还短期借款
0
1450
1150
0
偿还短期借款利息（年利率8%）
52
（B）
（D）
×
偿还长期借款利息
（年利率12%）
540
540
×
690
期末现金余额
（A）
503
×
×
要求：
计算表中各字母处的值。
3.甲公司编制销售预算的相关资料如下：
资料一：
甲公司预计每季度销售收入中，有70%在本季度收到现金，30%于下一季度收到现金，不存在坏账。
2016年末应收账款余额为6000万元。
假设不考虑增值税及其影响。
资料二：
甲公司2017年的销售预算如下表所示。
甲公司2017年销售预算金额单位：
万元
季度
一
二
三
四
全年
预计销售量（万件）
500
600
650
700
2450
预计单价（元/件）
30
30
30
30
30
预计销售收入
15000
18000
19500
21000
73500
预计现金收入
上年应收账款
*
*
第一季度
*
*
*
第二季度
（B）
*
*
第三季度
*
（D）
*
第四季度
*
*
预计现金收入合计
（A）
17100
（C）
20550
*
注：
表内的“*”为省略的数值。
要求：
（1）确定表格中字母所代表的数值（不需要列示计算过程）。
（2）计算2017年末预计应收账款余额。
（2017年）
4.资料一：
甲公司预计2018年每季度的销售收入中，有70%在本季度收到现金，
30%在下一季度收到现金，不存在坏账。
2017年末应收账款余额为零。
不考虑增值税及其他因素的影响。
资料二：
甲公司2018年各季度的资金预算如下表所示：
甲公司2018年各季度资金预算单位：
万元
季度
一
二
三
四
期初现金余额
500
（B）
1088
1090
预计销售收入
2000
3000
4000
3500
现金收入
（A）
2700
（C）
3650
现金支出
1500
*
3650
1540
现金余缺
*
－700
*
（D）
向银行借款
*
*
*
*
归还银行借款及利息
*
*
*
*
期末现金金额
1000
*
*
*
注：
表内的“*”为省略的数值。
要求：
（1）计算2018年末预计应收账款余额。
（2）确定上表中字母代表的数值（不需要列示计算过程）。
（2018年）
5.甲公司在2016年第4季度按照定期预算法编制2017年度的预算，部分资料如下：
资料一：
2017年1－4月的预计销售额分别为600万元、1000万元、650万元和
750万元。
资料二：
公司的目标现金余额为50万元，经测算，2017年3月末预计“现金余
缺”为30万元，公司计划采用短期借款的方式解决资金短缺。
资料三：
预计2017年1－3月净利润为90万元，没有进行股利分配。
资料四：
假设公司每月销售额于当月收回20%，下月收回70%，其余10%将于第三个月收回；公司当月原材料金额相当于次月全月销售额的60%，购货款于次月一次付清；公司第1、2月份短期借款没有变化。
资料五：
公司2017年3月31日的预计资产负债表（简表）如下表所示：
甲公司2017年3月31日的预计资产负债表（简表）
单位：
万元
资产
年初
余额
月末
余额
负债与股东权益
年初
余额
月末
余额
现金
50
（A）
短期借款
612
（C）
应收账款
530
（B）
应付账款
360
（D）
存货
545
*
长期负债
450
*
固定资产净额
1836
*
股东权益
1539
（E）
资产总计
2961
*
负债与股东权益总计
2961
*
注：
表内的“*”为省略的数值。
要求：
确定表格中字母所代表的数值（不需要列示计算过程）。
（2017年）
6.甲企业是某公司下属的一个独立分厂，该企业仅生产并销售W产品，2018年
有关预算与考核分析资料如下：
资料一：
W产品的预计产销量相同，2018年第一至第四季度的预计产销量分别为100件、200件、300件和400件，预计产品销售单价为1000元/件。
预计销售收入中，有60%在本季度收到现金，40%在下季度收到现金，2017年年末应收账款余额为80000元。
不考虑增值税及其他因素的影响。
资料二：
2018年年初材料存货量为500千克，每季度末材料存货量按下一季度生产需用量的10%确定。
单位产品用料标准为10千克/件，单位材料价格标准为
5元/千克。
材料采购款有50%在本季度支付现金，另外50%在下一季度支付。
资料三：
企业在每季度末的理想现金余额是50000元，且不得低于50000元。
如果当季度现金不足，则向银行取得短期借款；如果当季度现金溢余，则偿还银行短期借款。
短期借款的年利率为10%，按季度偿付利息。
借款和还款的数额须为1000元的整数倍。
假设新增借款发生在季度初，归还借款发生在季度末。
2018
年第一季度，在考虑银行借款情况下的现金余额（即现金余缺）为26700元。
假
设2018年初，企业没有借款。
资料四：
2018年年末，企业对第四季度预算执行情况进行考核分析。
第四季度W产品的实际产量为450件，实际材料耗用量为3600千克，实际材料单位价格为
6元/千克。
要求：
（1）根据资料一，计算：
①W产品的第一季度现金收入；
②资产负债表预算中应收款项的年末数。
（2）根据资料一和资料二，计算：
①第一季度预计材料期末存货量；
②第二季预计材料采购量；
③第三季度预计材料采购金额。
（3）根据资料三，计算第一季度现金预算中：
①取得短期借款金额；
②短期借款利息金额；
③期末现金余额。
（4）根据资料一、资料二和资料四，计算第四季度材料费用总额实际数与预算数之间的差额。
（5）根据资料一、资料二和资料四，使用连环替代法，依次计算第四季度下列因素变化对材料费用总额实际数与预算数之间差额的影响：
①产品产量；
②单位产品材料消耗量；
③单位材料价格。
（2019年）
7.甲公司生产A产品，有关产品成本和预算的信息如下：
资料一：
A产品成本由直接材料、直接人工、制造费用三部分构成，其中制造费用属于混合成本。
2019年第一至第四季度A产品的产量与制造费用数据如下所示。
项目
第一季度
第二季度
第三季度
第四季度
产量（件）
5000
4500
5500
4750
制造费用（元）
50500
48000
54000
48900
资料二：
根据甲公司2020年预算，2020年第一季度A产品预计生产量为5160件。
资料三：
2020年第一至第四季度A产品的生产预算如下表（单位：
件）所示，每季度末A产品的产成品存货量按下一季度销售量的10%确定。
项目
第一季度
第二季度
第三季度
第四季度
合计
预计销售量
5200
4800
6000
5000
×
预计期末产成品存货
480
a
d
×
×
预计期初产成品存货
520
b
e
×
×
预计生产量
5160
c
f
×
×
资料四：
2020年A产品预算单价为200元，各季度销售收入有70%在本季度收回现金，30%在下一季度收回现金。
要求：
（1）根据资料一，按照高低点法对制造费用行分解，计算2019年制造费用中单位变动制造费用和固定制造费用总额。
（2）根据要求
（1）的计算结果和资料二，计算2020年第一季度A产品的预计制造费用总额。
（3）根据资料三，分别计算表格中a、b、c、d、e、f所代表的数值。
（4）根据资料三和资料四，计算：
①2020年第二季度的销售收入预算总额；②2020年第二季度的相关现金收入预算总额。
（2020年）
第三章答案与解析
一、单项选择题
1.【答案】B
【解析】增量预算法是以过去经济活动和预算为基础，结合预算期的变化进行部分调整。
其假设包括：
①企业现有业务活动是合理的，不需要调整（选项D）；
②企业现有各项业务的开支水平是合理的，在预算期予以保持（选项C）；③以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数（选项A）。
2.【答案】B
【解析】零基预算法的优点表现包括：
①以零为起点编制预算，不受历史期经济活动中的不合理因素影响，能够灵活应对内外环境的变化，预算编制更贴近预算期企业经济活动需要（选项CD）；②有助于增加预算编制透明度，有利于进行预算控制。
其缺点主要包括：
①预算编制工作量较大、成本较高（选项A）；②预算编制的准确性受企业管理水平和相关数据标准准确性影响较大。
3.【答案】B
【解析】零基预算法适用于企业各项预算的编制，特别是不经常发生的预算项目或预算编制基础变化较大的预算项目。
选项B，培训费不一定是每个预算期都会发生的项目，没有可比性，适合采用零基预算。
4.【答案】C
【解析】固定制造费用不变，则总制造费用＝120%×3000＋1000＝4600（万元）。
5.【答案】C
【解析】销售费用预算包括两部分，一部分是变动销售费用，另一部分是固定销售费用。
销售费用预算总额＝80%×1.5×5＋30＝36（万元）。
6.【答案】D
【解析】增量预算法是指以历史期实际经济活动及其预算为基础，结合预算期经济活动及相关影响因素的变动情况，通过调整历史期经济活动项目及金额形成预算的预算编制方法。
企业确
升级会员 