财经法规概念.docx

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财经法规概念

企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。

包括：

（一）销售货物收入；　　

（二）提供劳务收入；　　（三）转让财产收入；　　（四）股息、红利等权益性投资收益；　　（五）利息收入；　　（六）租金收入；　　（七）特许权使用费收入；　　（八）接受捐赠收入；　　（九）其他收入。

黄酒、啤酒、汽油、柴油等按数量确定单位税额，可以按销售额或销售数量来计算消费税。

集中汇缴是指由征收机关（有关法定单位）按有关法律规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。

 对产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能够控制原材料或进销货的纳税人，税务机关可以采取的税款征收方式是查定征收。

 税法规定，不征税收入主要有三大类：

一是财政拨款；二是依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；三是国务院规定的其他不征税收入。

基本存款账户是指存款人办理日常转账结算和现金收付而开立的银行结算账户,是存款人的主要存款账户。

基本存款账户的使用范围包括:

存款人日常经营活动的资金收付,以及存款人的工资、奖金和现金的支取。

工资薪金所得适用3%-45%的超额累进税率。

营业税的税目：

建筑业3%、金融保险业5%、文化体育业3%、娱乐业5%-20%、服务业5%、转让无形资产5%、销售不动产5%。

国库单一账户体系是指以财政国库存款账户为核心的各类财政性资金账户的集合，所有财政性资金的收入、支付、存储及资金清算活动均在该账户体系运行。

　　国库单一账户体系由下列银行账户构成：

（1）财政部门在中国人民银行开设的国库单一账户，简称国库单一账户。

（2）财政部门在商业银行开设的零余额账户，简称财政部门零余额账户。

　（3）财政部门在商业银行为预算单位开设的零余额账户，简称预算单位零余额账户。

（4）财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专户，简称预算外资金专户。

其中，财政部零余额账户不得提取现金。

行政责任是指个人或者单位违反行政管理方面的法律规定所应当承担的法律责任。

行政责任包括行政处分和行政处罚。

财政直接支付是指由财政部门向中国人民银行和代理银行开具支付令，代理银行根据支付令通过国库单一账户体系，直接将财政资金支付到收款人或用款单位账户。

1）自1995年1月1日起，金银首饰消费税由生产销售环节征收改为零售环节征收。

（2）对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。

（3）凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税；在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。

（4）金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，按销售额全额征收消费税。

财政授权支付，是指预算单位按照财政部门的授权，自行向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令，在财政部门批准的预算单位的用款额度内，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。

并不是题中所述“根据财政部支付指令”。

生产、经营的纳税人领取工商营业执照（含临时工商营业执照）的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理设立税务登记，税务机关核发税务登记证及副本;从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的，应当自有关部门批准设立之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本。

纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

因违法被吊销企业法人营业执照的应在吊销之日起15日内办理注销税务登记。

纳税人办理税务登记后，如发生下列情形之一，应当办理变更税务登记:

（1）改变名称或法定代表人;

（2）改变经济性质或经济类型;（3）改变住所或经营地点（不涉及主管税务机关变动的除外）;（4）改变生产经营范围、经营方式或经营期限;（5）改变注册资本;（6）改变隶属关系、生产经营权属或增减分支机构;（7）改变开户银行和账号;（8）改变其他税务登记内容。

 纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动，应当持税务登记副本和所在地税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。

实行定期定额征收的纳税人在营业执照核准的经营期限内需要停业的，应当向税务机关提出停业登记，说明停业的理由、时间、停业前的纳税情况和发票的领用、保存情况，如实填写申请停业登记表.纳税人的停业期限不得超过1年.纳税人停业期不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记.纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理。

询价方式主要适用于采购的货物规格、标准统一、现货货源充足且价格变化幅度小的政府采购项目。

只能从唯一供应商处采购的试用于单一来源招标

不能事先计算出价格总额的竞争性谈判

具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购邀请招标

会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的，用以调整会计关系的各种法律、法规、规章和规范性文件的总称。

我国已经形成了以《中华人民共和国会计法》为主体，由会计法律、会计行政法规、会计部门规章和地方性会计法规有机构成的会计法律制度体系。

其中，地方性会计法规是指由省、自治区、直辖市人民代表大会或常务委员会制定的。

会计法律是指由全国人民代表大会及其常务委员会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。

会计部门规章是指由财政部以及其他相关部委根，在本部门权眼范围内制定的、调整会计工作中某些方面内容的国家统一的会计准则制度和规范性文件。

地方性会计法规是指由省、自治区、直辖市人民代表大会或常务委员会制定的。

《会计从业资格管理实施办法》是指导其省会计从业管理工作的规范性文件。

农业生产者销售自产农作物免税

县级以上地方各级政府预算的调整方案必须提请本级人民代表大会常务委员会审查和批准；乡一级预算的调整方案则是必须提请本级人民代表大会审查和批准。

《账户管理办法》的规定，存款人违反规定，伪造、变造、私自印制开户登记证的，属非营业性存款人的处以1000元的罚款；属经营性存款人的处以1万元以上3万元以下的罚款；构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。

根据《消费税暂行条例》规定，我国消费税科目共有14项，不是13项。

根据会计法的规定，财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等有关部门有权依照有关法律、行政法规规定的职责对有关单位的会计资料实施监督检查。

专用发票属于普通发票，适用于某一经营项目

专业发票，是指国有金融、保险企业的存货、汇兑、转账凭证，保险凭证;国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据;国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。

商品房销售发票属于专用发票。

角之后可以写“整”也可以不写

增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，小规模纳税人、非增值税纳税人和有法定情形的一般纳税人不得领购使用。

个人所得税采用的是超额累进税率，土地增值税采用的是超率累进税率。

企业所得税、车辆购置税采用的是比例税率。

根据增值税法律制度对增值税纳税义务发生时间的规定，纳税人进口货物，为进口报关的当天；采取托收承付方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。

纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天

销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天

 行业发票适用于某个行业的经营业务，如商业零售统一发票、商业批发统一发票、工业企业产品销售统一发票等;专用发票仅适用于某一经营项目，如广告费用结算发票、商品房销售发票等。

定日付款、出票后定期付款或者见票后定期付款的汇票,自到期日起10日内向承兑人提示付款。

免征额。

免征额是税法规定的课税对象全部数额中免予征税的数额，是对所有纳税人的照顾。

当征税对象的数额小于起征点和免征额时，都不予征税;当征税对象的数额大于起征点时，要对课税对象的全部数额征税;当征税对象的数额大于免征额时，仅对课税对象超过免征额部分征税。

纳税人采取由邮寄方式办理纳税申报的，应当使用统一的纳税申报专用信封，并以由邮政部门收据作为申报凭据。

邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。

会计职业道德是指在会计职业活动中应当遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范。

依据我国法律成立的个人独资企业和合伙企业按照个体工商业户生产经营所得项目缴纳个人所得税。

有限责任公司和外商投资企业要交企业所得税，适用我国企业所得税法律制度。

 1994年3月22日，第八届全国人民代表大会第二次会议通过《预算法》，自1995年1月1日起实行。

该法是我国第一部财政基本法律，是我国国家预算管理工作的根本性法律以及制定其他预算法规的基本依据。

财政直接支付是指财政部门向中国人民银行和代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人（即商品或劳务的供应商等）或用款单位（即具体申请和使用财政性资金的预算单位）账户。

下列纳税人不属于一般纳税人:

年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业;除个体经营者以外的其他个人.非企业性单位;不经常发生增值税应税行为的企业.

支付结算方面的法律、法规和制度。

主要包括:

《票据法》、《票据管理实施办法》、《支付结算办法》、《现金管理暂行条例》、《中国人民银行银行卡业务管理办法》、《人民币银行结算账户管理办法》、《异地托收承付结算办法》、《电子支付指引（第一号）》、《国内信用证结算办法》等。

在计算企业所得税时，按照税法规定，城建税、房产税、车船税、土地增值税均准予从收入总额中扣除。

银行汇票的记载事项有以下七点，汇票上未记载上述事项之一的，汇票无效：

表明“银行汇票”的字样、无条件支付的承诺、确定的金额J付款人名称、收款人名称、出票日期、出票人签章。

个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。

税务机关在采取保全措施时，应当注意的问题包括:

应经县以上税务局（分局）局长批准;冻结存款数额要以相当于纳税人应纳税税款的数额为限，而不是全部存款;如果纳税人在税务机关采取税收保全措施后按照税务机关规定的期限缴纳了税款，税务机关应按规定在收到税款或银行转回的税票后24小时内解除税收保全。

1.原始凭证出现金额错误的，应由原单位重新开具。

2.银行汇票的付款人为出票银行。

3.2006年2月财政部发布了38项具体会计准则。

4.根据《会计法》的规定，对伪造.变造会计凭证，会计账簿编制续建虚假会计报告，尚不够成犯罪的，县级以上人民政府财政部门可以对单位处5000元以上10万元以下的罚款。

5.单位对外提供财务会计报告的责任主体是单位负责人。

6.会计账簿的登记必须以经过审核的原始凭证为依据。

7.根据财政部《会计档案管理办法》规定，年度财务预算部属于会计档案范围。

8.根据《总会计师条例》规定，总会计师由政府专管部门任命。

9.承担高级会计人员继续教育的教学人员，一般应具备讲师以上职称。

10.我国境内业务收入以人民币以外的货币为主的单位，其编报的财务会计报告应折算为人民币反映。

11.出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据是银行汇票。

12.存款人因办理日常转账结算和现金收付需要而开立的银行账户是基本存款账户，

用于办理存款人借款转存，借款归还和其他结算资金的收付账户是一般存款账户。

13.刑罚包括主刑和附加刑，管制，拘役，无期徒刑，死刑属于主刑。

14.我国目前的会计监督体系有

①单位内部监督

②以注册会计师为主体的社会监督

③以财政部门为主的政府监督。

15.属于存款人申请开立基本存款账户的证明文件有：

①外地常设机构住在地政府主管部门的批文；

②当地工商行政机关核发的营业执照正本；

③个体工商户营业执照正本。

16.出票日期，金额，属于票据的绝对记载事项；付款日期属于相对记载事项。

17.行业发票适用于：

①商业零售统一发票；

②商业批发统一发票；

③工业企业产品销售统一发票。

18.需要进行会计核算的经济业务事项有：

①款项和有价证劵的收付；

②财务的收发，增减和使用；

③财务成果的计算和处理；

④债权债务的发生和结算。

19.会计凭证和账簿上，时间，编号，经济业务内容，金额和记账方向应当一致。

20.财务会计报告由会计报表，会计报表附注，财务情况说明书组成。

21.原始凭证，记账凭证，会计账簿，财务会计报告都属于会计档案。

22.票据中的中文大写金额数字到元为止的在元后加‘整’字。

23.单位出纳人员不得兼任的职务有:

a稽核；b会计档案保管c费用帐目登记工作d收入支出费用债权债务账目的登记

24.罚款，吊销会计从业证书属于《会计法》的行政处罚方式。

25.会计人员应该遵循的原则有

A恪守信用，履约付款原则

B谁的前进谁的帐

C谁的钱由谁支配

D银行不垫付

26.基本存款账户的存款人可以通过本账户办理转账结算和现金激存，也能办理现金支取。

27.《高级会计实务》的考试为开卷笔答。

28.财产清产不定期的对全面或部分的各项财产物资进行盘点...

29.根据《税收征收管理办法》的规定，税务人的停业期限不得超过一年。

30.会计机构，会计人员对违反国家统一的会计制度规定的会计事项应按照职权予以改正。

31.银行对一年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户，应通知该单位自发出通知{30}日内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。

32.A.代理记账之前应当在委托人与代理记账机构之间签订书面委托合同；

B.代理记账机构为委托人编制财务会计报表在送报之前，应经代理机构负责人审阅盖章。

C.代理记账机构应至少有3名持有会计证得专职人员。

33.一张原始凭证所列支出需要由两个单位共同负担时，保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他分割单位。

34.委托代理记账的委托人应当履行填制或取得原始凭证的义务。

35.票据和结算凭证的记载事项中可以更改的内容是用途.

36.银行汇票持票人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解讫通知。

37.纳税人应自领取营业执照之日起30日内，向生产经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。

38.会计职业道德的检查可以通过政府监管和行业自律方式进行。

39.银行汇票的持票人超过提示付款期限提示付款的，代理付款人（银行）不予受理。

提示付款期限为自出票日起一个月.

40.现金支票只能用于支取现金，转账支票只能用于转账，普通发票可也转账也可以支取现金。

41.现金支票不得背书转让。

42.A.临时离职需要接替的会计机构负责人或单位负责人必须指定专人接替，并办会计工作交接手续；

B.临时离职或因病不能工作的会计人员恢复工作时，应当与接替人员办理接替手续。

C.有价证劵的数量要与会计账簿记录一致，有价证劵面额与发行价不一致时，按照会计账簿余额交接

D.公章，收据，空白支票，发票等必须交接清楚。

43.朱镕基2001年的题词内容包括：

①诚信为本

②操守为重

③坚持原则

④不做假账。

44.会计技能：

①提供会计信息的能力

②会计实务的操作能力

③职业判断能力

④沟通交流能力。

45.客观公正：

①真实可靠

②如实反映

③实事求是

④不偏不倚。

46.会计职业道德具有

A职业性

B实践性

C继承性

D多样性。

47.质押背书是以设定质权，提供债务担保为目的而进行的背书，质押背书中，背书人为出质人，被背书人为质权人。

48.查账征收一般用于财务会计制度较为健全能够认真履行纳税人义务的纳税单位。

49.在票据权利中，付款请求是第一顺序权利，主要票据权利。

50.企业申请自印的发票，一次印刷数量不能超过一年使用量。

51.《中华人民共和国会计法》规定，单位有关负责人在财务会计报告上签名并盖章。

52.根据《会计法》规定，担任会计机构负责人的除取得会计从业资格证书外还应该具有会计师职称和3年以上工作经验。

53.当存款人银行结算账户有法定变更事项的应于（5日）内书面通知开户银行并提供有关证明。

54.税务机关按照一地一证得原则，核发《外出经营活动税收管理证明》

55.增值税专用发票只限于一般纳税人使用。

56.我国现行《税收征管办法》于2007年1月1日起实行。

57.因违纪行为特别严重，被吊销会计从业资格证书的人员，五年内不得取得会计从业资格证书。

58.单位会计机构对会计档案立卷归档之后，可在保管1年后移交单位的会计档案管理机构。

59.根据《会计法》的规定，对随意会计处理方法的单位，县级以上人民政府财政部门责令限期改正，并可处3000以上50000以下罚款.

60.《总会计师条例》属于国务院制定的财务会计行政法规。

61.企业确立收入与费用的原则是权责发生制。

62.根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式是托收承付。

63.销售粮食和食用植物油使用于增值税13%的低税率。

64.汇票人未登记付款地的可以付款人的营业场所，住所，经常居住地为付款地。

65.单位银行在票据上的签章和在结算凭证上的签章为；该银行单位的公章，其法定代表人的签名或盖章或其授权代理人的签名盖章。

66.临时存款账户和基本存款账户可以办理现金支付。

67.支票：

A单位和个人的各种款项都可以使用发票；

B用于支取现金的发票不得背书转让；

C支票的提示付款日期限自出票日起10日内。

68.纳税人在申报办理税务登记时应该出示的文件资料有：

A工商营业执照或其他核准执业证件；

B有关合同，章程和协议书；

C组织机构统一代码证书。

69.需要办理税务注销登记的情形包括:

A从事生产经营的纳税人解散，撤销；

B从事生产经营的纳税人住所，经营地点变动；

C纳税人被吊销营业执照；

D从事生产经营的纳税人破产。

70.诚实守信：

A做老实人，说老实话，办老实事；

B言行一致，表里如一；

C保守商业机密，不为利益所诱惑；

D公私分明，不贪不占。

71.会计职业道德教育形式有：

A接受教育

B自我教育

72.会计职业道德教是会计从业资格证书年

A接受教育

B自我教育

72.会计职业道德教是会计从业资格证书年检，会计执法检查，会计专业技术资格的考评聘用的重要参考

73.出票人签发空头支票，银行应予退票，并按照票面金额处以5%但不低于1000元的罚款。

74.定期定额征收适用于生产经营规模小无建账能力的企业。

75.上市公司适用的税款征收方式是查账征收

76.会计人员办理移交手续前，对已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应填制完毕;尚未登记账目应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章。

77.《企业会计准则》，《企业财务会计报告条例》，《总会计师条例》属于会计行政法规。

78.一般会计人员办理会计交接手续时，负责监交的人员应当是单位负责人。

79.企业会计档案中‘年度财务报告’‘会计档案保管清册’‘会计档案销毁清册’需要永久保存，‘会计移交清册’不需要永久保存。

80.或有事项：

A未决诉讼

B商业票据背书转让

C商业票据贴现，不属于或有事项的是：

计提固定资产折旧

81.货物批发零售年应税销售额在180万以下的是小规模纳税额。

82.建立持证人员诚信档案就是会计行业组织对会计职业道德惊醒自律管理与约束。

83.接受汇票出票人的付款委托同意承担支付票款的人是承兑人。

84票据权利的第二顺序权利是追索权。

根据规定，企业所得税税款、赞助支出、非公益性捐赠（含直接捐赠）等不得在所得税前扣除。

企业发生的公益性捐赠支出在限额内可以所得税前扣除。

利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额（全额）为应纳税所得额，不扣除任何费用。

收入型增值税，又称净收入型增值税。

企业只能扣除固定资产的折旧额计税。

计算增值税时，对外购固定资产价款只允许扣除当期计入产品价值的折旧费部分

行为税类包括车船使用税、车船使用牌照税、船舶吨税、印花税、契税、屠宰税、筵席税

我国消费税共有14个。

劳务报酬所得，是指个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所取得的所得。

其适用比例税率，税率为20%。

对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定

适用于稿酬所得，劳务报酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得。

依照税法规定，上述8项应纳税所得额，均适用20%的比例税率

个人所得税法规定稿酬所得按20%的税率征收个人所得税，然后在减征30%。

其实这样下来就相当于是按20%*（1-30%）=14%的税率征税

纳税义务人是指税法规定的直接负有纳税义务的自然人、法人或其他组织。

《增值税暂行条例》第六条规定，销售额为纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用

职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后.收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。

个人所得税采用的是超额累进税率，土地增值税采用的是超率累进税率。

企业所得税、车辆购置税采用的是比例税率。

计法律是指由全国人民代表大会及其常务委员会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。

会计部门规章是指由财政部以及其他相关部委根，在本部门权眼范围内制定的、调整会计工作中某些方面内容的国家统一的会计准则制度和规范性文件。

地方性会计法规是指由省、自治区、直辖市人民代表大会或常务委员会制定的。

《会计从业资格管理实施办法》是指导其省会计从业管理工作的规范性文件。

该企业购进纺织设备及支付运费可抵扣的进项税额为（）万元

可抵扣的进项税=20x17%+0.1x11%=3.411（万元）

向供销公司购进棉花可抵扣的进项税额=1.5x15x17%=3.825（万元）。

增值税一般纳税人向农产品生产者购买免税农产品，准予按收购凭证上注明的收购价和13%扣除率计算进项税额，从当期销项税额中抵扣。

可抵扣的进项税额=7x13%=0.91（万元）。

本月销售货物应确认的销项税额=40x2.4x17%+50x5.85+（1+17%）x17%=58.82（万元）。