县级财政审计报告word版本 24页.docx
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县级财政审计报告word版本24页
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县級财政审计报告
篇一：
财政审计报告
××××××××××公司
××年××月××日至××年××月××日承担“××”项目
的财务执行情况明细表及审计报告目录
一、审计报告
二、已审项目执行情况明细表及附注1．项目经费投入情况明细表2．项目经费支
出情况明细表
3．项目经费实际支出与预算支出差异明细表4．购臵、试制、改造设备费用及设备租
赁费明细表5．材料费用明细表
6．测试化验加工费用明细表7．国际合作与交流费用明细表8．其他经费支出明细表
9.项目经济指标完成情况明细表
10.财务执行情况明细表附注
三、执业机构营业执照及执业许可证复印件页码审计报告审计编号
abc公司：
我们审计了后附的××单位（以下简称abc公司）××年××月××日至××年××
月××日承担“××”项目（以下简称项目）的财务执行情况明细表及附注，项目财务执行
情况包括本项目的经费收支情况以及合同规定的经济目标的执行情况。
项目财务执行情况明
细表（以下简称明细表）已由管理层按照监管机构的规定编制以满足监管要求。
一、管理层对明细表的责任按照企业会计准则、深圳市科技工贸和信息化委员会对财政专项资金管理的相关规定提
供本项目真实、合法、完整的明细表以满足监管要求是管理层的责任。
这种责任包括：
（1）
设计、执行和维护必要的内部控制，以使明细表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
（2）
选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。
二、注册会计师的责任我们的责任是在执行审计工作的基础上对明细表发表审计意见。
我们按照中国注册会计
师审计准则以及深圳市科技工贸和信息化委员会对财政专项资金管理的相关规定（包括《深
圳市科技计划项目管理暂行办法》、《深圳市科技研发资金管理暂行办法》、申报项目指南、科
技项目合同书等）执行了审计工作。
中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师
职业道德守则，计划和执行审计工作以对明细表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关明细表金额和披露的审计证据。
选择的审计程
序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的明细表重大错报风险的评估。
在
进行风险评估时，我们考虑与明细表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的
并非对内部控制的有效性发表意见。
审计工作还包括评价管理层选用相关会计政策的恰当性和作出相关会计估计的合理性，以及评价明
细表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、审计意见
我们认为，abc公司××年××月××日至××年××月××日承担“××”项目的
财务执行情况明细表及其附注已经按照企业会计准则、深圳市科技工贸和信息化委员会对财
政专项资金管理的相关规定编制，在所有重大方面公允反映了abc公司××年××月××日
至××年××月××日承担“××”项目的财务执行情况。
四、申报明细表编制基础我们注意到，明细表及其附注是abc公司为满足项目监管机构深圳市科技工贸和信息化
委员会的要求而编制的。
本报告仅供abc公司向项目监管机构深圳市科技工贸和信息化委员
会申报项目验收使用，因此可能不适用于其他目的。
×××××××会计师事务所中国注册会计师：
（盖章）
中国注册会计师：
中国〃深圳
二○一×年×月×日项目经费投入情况明细表3项目经费支出情况明细表4篇二：
关于财政性专项资金审计报告审计部[201X]011号
（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；
（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理
要求；
（三）企业对该资金以及该资金发生的支出单独进行核算。
二.公司接受专项用途的资
金管理情况如下：
12项专项资金又分为两类：
征税收入及不征税收入。
四项专项资金都取得了县级以上财
政部门及其他部门专项资金拨付证明，明确了专项用途财政性资金的名称、拨付时间、用途、
拨付金额、拨付企业名单等详细信息。
第1-3项有专项资金管理文件，第4-12项没有。
可以
说公司所取得的专项资金分两种类型。
三.不征税收入及征税收入第一类不征税收入：
第1-3项830万应为不征税收入。
无论是财税[201X]87号还是财税
[201X]70号，都要求财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或
具体管理要求。
在实际操作中，我公司350万属中央预算内投资计划范围，适用【中央预算
内固定资产投资补助资金财政财务管理暂行办法】，180万有市级拨付资金部门资金管理文件，
300万区级拨付资金部门管理文件。
因此，1-3项专项拨款中，350万、180万、300万可以
享受到不征税收入的税收待遇。
既然政府部门给予企业专项用途财政性资金是对企业的一种
扶持，就应该将这一政策做完善，真正使企业得到实惠。
【中央预算内固定资产投资补助资金财政财务管理暂行办法】第十四规定，项目单位收
到投资补助后，必须专款专用，单独建账核算。
公司取得的350万投资补助是中央对地方项目的投资补助，武发改工业（201X）530号
转发湖北省201X年重点产业振兴和技术改造专项投资计划，文件依据是湖北省鄂发改投资
【201X】1261号，属中央对地方项目的投资补助，中央预算内投资为国家补助资金，可参
照中央对地方项目的投资补助资金管理暂行办法比照执行。
对符合不征税收入条件的专项用途财政性资金以及以该资金发生的支出在会计上应单独设置相关科目进行核算。
专项用于项目建设，严禁截留，挤占或挪作他
用。
第二类征税收入：
第4-12项专项资金101万元没有专项资金管理文件,不同时具备三个
条件，是按应税收入进行核算处理的政策依据。
应税收入在核算上相对来说要简单得多，发
生的支出允许在计算应纳税所得额时扣除。
四.公司取得财政专项资金得到的实惠企业从财政取得的款项830万，企业可以说取得了无息贷款，按3-5年期贷款利率6.9%
计算，专项基金预计资本化600万，230万费用化。
企业得到的实际好处是节约5年利息费
用约200万。
资本化600万国家将以折旧不允许税前抵扣的方式逐步收回。
五.未能遵循专项资金管理规定造成公司补交所得税及财政处罚风险。
从财务中心对专
项资金的核算分析：
财务中心收到投资补助后，没有单独建账核算，没有体现专款专用的管
理要求。
据财务人员反映，天健审计事务所要求财务中心在年末将所有到账专项资金，视同
应税收入计算缴纳所得税，天健事务所要求调整所得税额不能说没有道理。
201X年收到的专
项资金180万、300万已在天健事务所的建议下调整缴纳了所得税,201X年350万也要补交所
得税。
三项专项资金交纳所得税207万。
中央对地方项目的投资补助，一旦被拨款部门认定，款项没有按核定项目实施使用投资
补助。
或未按规定安排使用投资补助，有可能将要受到拨付的投资补助资金收缴国库的处罚，
也会给以后年度申请专项资金造成不必要的障碍。
六.企业在处理专项用途财政性资金时，应遵循后续管理，防范涉税风险。
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十八条的规定，不征税收入用于支
出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、
摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。
不征税收入在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门
的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的
支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。
这里还要注意两个问题：
第一，这里的5年不是指
5个纳税年度，而是指取得资金后的连续60个月内；第二，如果企业取得符合不征税收入条
件的资金在第六年转作应税收入处理了，则计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允
许在计算应纳税所得额时扣除。
企业取得的专项用途财政性资金在计算企业所得税时已经按不征税收入从所得额中扣除，
不征税收人用于支出所形成的费用或形成的资产计算折旧、摊销时，若再在纳税所得额中扣
除就会获得双重优惠，这是不允许的。
因此，企业在处理专项用途财政性资金时，应弄清财
税[201X]70号文件精神，遵循后续管理，防范涉税风险。
审计部建议:
财务中心对于取得的符合规定条件的财政性资金，按类别和取得时间在会计上进行单独
建账核算，体现专款专用的管理要求。
从管理税务风险的角度出发，积极从合理性角度出发，
把专项用途财政性资金运用好。
湖北周黑鸭食品有限公司审计部二o一二年十一月一日篇三：
财政收支审计报告根据《中华人民共和国审计法》第十六条“审计机关对本级各部门（含直属单位）和下
级政府预算的执行情况和决算，以及预算外资金的管理和使用情况，进行审计监督”之规定，
我局成立审计组，自201X年2月26日至3月12日对和平区残疾人联合会201X年度的财务
收支情况进行了审计，现出具如下审计报告：
一、被审计单位基本情况和平区残疾人联合会，隶属于和平区委，于1989年成立，为全额拨款的直属残疾人事业
团体，201X年底在职职工10人。
内设三个科室：
办公室、审传文体科、组织联络科。
下设
两个事业单位：
残疾人劳动服务所、残疾人福利企业公司。
201X年度，和平区残疾人联合会收入总计6,304,889.55元，其中：
财政拨入经费
1,244,039.70元，财政拨入残保金5,060,849.85元。
事业支出总计6,304,889.55元。
当年
收支平衡。
二、被审计单位会计责任
201X年2月10日，和平区残疾人联合会对其提供的与审计相关的会计资料以及其他的
证明材料的真实性和完整性进行了承诺，并对其负责。
三、审计实施的基本情况本次审计，我们采取抽查与重点详查相结合的方法，对和平区残疾人联合会201X年度财
务收支情况进行了全面审计。
本次审计得到了和平区残疾人联合会领导和有关部门、有关单
位的积极配合。
四、审计评价
审计结果表明：
和平区残疾人联合会账务处理基本符合《事业单位财务规则》的要求，
会计资料基本真实地反映了有关年度财政、财务收支情况，但在财务收支方面存在一定的违
规行为。
五、审计查出的主要问题及处理意见
1、发放奖金未代扣代缴个人所得税201X年10月，发放奥运安保奖52,334元，未代扣代缴个人所得税。
违反了《中华人民
共和国税收征收管理法》第四条“纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳
税款、代扣代缴、代收代缴税款”的规定。
依据《中华人民共和国审计法实施条例》（国务院
令第231号）第五十二条关于“责令限期缴纳、上缴应当缴纳或者上交的财政收入”的规定，
要求该单位按规定代扣代缴个人所得税2616.7元。
2、残疾人就业保障金支出超范围全年超范围支出4,506,013.04元，主要用于购买活动中心办公楼、残疾人医疗康复、残
疾人扶贫救助等，不符合《辽宁省残疾人就业保障金收缴和使用管理办法》第十四条“保障金的使用范围：
（一）
补贴残疾人职业培训费用；
（二）奖励超比例安置残疾人就业的单位及为安排残疾就业做出显
著成绩的单位；（三）有偿扶持残疾人集体从业、个体经营；（四）经同级财政部门批准，适
当补助残疾人劳动服务机构经费开支；（五）经同级财政部门批准，直接用于残疾人就业工作
的其他开支。
保障金必须按照上述规定用途使用，任何部门不得平调或挪作他用”之规定。
依据《财政违法行为处罚处分条例》第六条“国家机关及其工作人员有下列违反规定使用、
骗取财政资金的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还
违法所得?
?
（四）违反规定扩大开支范围，提高开支标准”之规定，要求该单位将超范围
支出的资金追回，归还原渠道，今后要杜绝此类情况的发生。
二○○九年六月一日篇四：
杭州市财政扶持审计报告专项审计报告浙宏会（201X）审号希赛瓶盖系统（杭州）有限公司：
我们接受希赛瓶盖系统（杭州）有限公司（以下简称贵公司）委托，我们根据《中国注
册会计师审计准则》的相关规定，审计了贵公司201X年1月至201X年9月承担的“全球车
间系统（gsfs）及生产支持系统应用项目”（以下简称该项目）投资情况。
贵公司的责任是提
供该项目真实、合法、完整的会计资料，我们的责任是对该项目的投资情况发表审计意见。
在审计过程中，我们按照《杭州市财政局关于印发〈杭州市财政扶持企业项目专项审计报告
指导意见[试行]〉的通知》（杭财企
[201X]897号）和《杭州市工业企业信息化应用项目财政资助管理办法》（杭经技术〔201X〕
271号、杭财企一〔201X〕434号）相关规定要求，结合项目实际情况，查阅了会计账簿、凭
证、报表及相关资料，并察看了现场，核对账物的一致性，实施了我们认为必要的审计程序，
现将审计结果报告如下：
一、企业的基本情况
（一）企业基本概况
贵公司（有限）由x投资设立，于年月日在x工商行政管理局登记注册，取得注册号为
的《企业法人营业执照》。
住所：
；法定代表人：
；经营范围为：
；公司现有注册资本万元、实
收资本万元，其中：
出资万元，占注册资本%，占实收资本%；出资万元，占注册资本%，占实
收资本%。
贵公司（股份）系经x批准，由发起设立，于年月日在x工商行政管理局登记注册，取
得注册号为的《企业法人营业执照》。
住所：
；法定代表人：
；经营范围为：
；公司现有注册资
本元，股份总数股（每股面值1元）。
贵公司（外资）系经x批准，由closuresystemsinternational（hongkong）limited
投资设立的外商独资/中外合资/中外合作经营企业/港澳台投资企业，于年月日在x工商行政
管理局登记注册，取得注册号为的《企业法人营业执照》。
住所：
；法定代表人：
；经营范围为：
；
公司现有注册资本万元、实收资本万元，其中：
出资万元，占注册资本%，占实收资本%；出
资万元，占注册资本%，占实收资本%。
贵公司的国地税登记注册区域为x国家（地方）税务局，税务登记证号为浙税联字。
（二）企业申请资助当年及上一年的基本经营情况根据贵公司提供的201X年度财务报表显示，贵公司201X年度实现营业收入元，利润总
额为元，净利润为元；当年的资产总额为元，负债总额为元，净资产为元。
（贵公司201X年
度财务报表业经x会计师事务所审计，审计报告文号为x号。
）根据贵公司提供的201X年1-月财务报表显示，贵公司201X年1-月度实现营业收入元，
利润总额为元，净利润为元；当年的资产总额为元，负债总额为元，净资产为元。
（贵公司
201X年1-月财务报表未经会计师事务所审计。
）
（三）企业申请财政资助情况
1、贵公司当年和上两年申请的国家、省、市各类财政资助并已获得财政补助的情况详见
《企业已获得的财政扶持资金情况表》。
2、贵公司年月正在申请财政补助（用文字进行披露）
（四）企业管理规范情况根据贵公司出具的声明书，我们没有注意到任何事项使我们相信贵公司没有建立健全的
财务管理制度和会计核算体系、没有诚信纳税且当年和上年有重大税务违法案件。
二、审计项目的情况
（一）项目备案、核准、立项、调整、变化及其他情况
（二）项目基本情况
包括项目计划总投资（或用款计划）、资金构成、建设（或研发）周期、批准日情况；项目
主要内容、预期效果
（三）项目实施周期、实施情况、实际完工效果
（四）项目财务管理情况
三、审计结论
（一）项目实际投入额根据贵公司的会计账簿、原始凭证、报表及相关资料，对照贵公司填报的《《工业类投入
项目完成投资财务清单》/《研发投入项目完成投资财务清单》/《服务类投入项目完成投资
财务清单》，并根据国家和省市有关财政资助管理办法，审计确认该项目投入×万元，其中：
；；；。
（二）项目实施情况
项目实施的内容是否与备案、核准、确认的内容相一致；项目实际的实施时间，是否在
项目备案、核准的实施期内实施。
篇二：
财政同级审计报告
××××××××××公司
××年××月××日至××年××月××日承担“××”项目
的财务执行情况明细表及审计报告目录
一、审计报告
二、已审项目执行情况明细表及附注1．项目经费投入情况明细表2．项目经费支
出情况明细表
3．项目经费实际支出与预算支出差异明细表4．购臵、试制、改造设备费用及设备租
赁费明细表5．材料费用明细表
6．测试化验加工费用明细表7．国际合作与交流费用明细表8．其他经费支出明细表
9.项目经济指标完成情况明细表
10.财务执行情况明细表附注
三、执业机构营业执照及执业许可证复印件页码审计报告审计编号
abc公司：
我们审计了后附的××单位（以下简称abc公司）××年
××月××日至××年××月××日承担“××”项目（以下简称项目）的财务执行情况
明细表及附注，项目财务执行情况包括本项目的经费收支情况以及合同规定的经济目标的执
行情况。
项目财务执行情况明细表（以下简称明细表）已由管理层按照监管机构的规定编制
以满足监管要求。
一、管理层对明细表的责任按照企业会计准则、深圳市科技工贸和信息化委员会对财政专项资金管理的相关规定提
供本项目真实、合法、完整的明细表以满足监管要求是管理层的责任。
这种责任包括：
（1）
设计、执行和维护必要的内部控制，以使明细表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
（2）
选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。
二、注册会计师的责任我们的责任是在执行审计工作的基础上对明细表发表审计意见。
我们按照中国注册会计
师审计准则以及深圳市科技工贸和信息化委员会对财政专项资金管理的相关规定（包括《深
圳市科技计划项目管理暂行办法》、《深圳市科技研发资金管理暂行办法》、申报项目指南、科
技项目合同书等）执行了审计工作。
中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师
职业道德守则，计划和执行审计工作以对明细表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关明细表金额和披露的审计证据。
选择的审计程
序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的明细表重大错报风险的评估。
在
进行风险评估时，我们考虑与明细表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的
并非对内部控制的有效性发表意见。
审计工作还包括评价管理层选用相关会计政策的恰当性和作出相关会计估计的合理性，以及评价明
细表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、审计意见
我们认为，abc公司××年××月××日至××年××月××日承担“××”项目的
财务执行情况明细表及其附注已经按照企业会计准则、深圳市科技工贸和信息化委员会对财
政专项资金管理的相关规定编制，在所有重大方面公允反映了abc公司××年××月××日
至××年××月××日承担“××”项目的财务执行情况。
四、申报明细表编制基础我们注意到，明细表及其附注是abc公司为满足项目监管机构深圳市科技工贸和信息化
委员会的要求而编制的。
本报告仅供abc公司向项目监管机构深圳市科技工贸和信息化委员
会申报项目验收使用，因此可能不适用于其他目的。
×××××××会计师事务所中国注册会计师：
（盖章）
中国注册会计师：
中国〃深圳
二○一×年×月×日项目经费投入情况明细表3项目经费支出情况明细表4篇二：
关于财政性专项资金审计报告审计部[201X]011号
（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；
（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理
要求；
（三）企业对该资金以及该资金发生的支出单独进行核算。
二.公司接受专项用途的资
金管理情况如下：
12项专项资金又分为两类：
征税收入及不征税收入。
四项专项资金都取得了县级以上财
政部门及其他部门专项资金拨付证明，明确了专项用途财政性资金的名称、拨付时间、用途、
拨付金额、拨付企业名单等详细信息。
第1-3项有专项资金管理文件，第4-12项没有。
可以
说公司所取得的专项资金分两种类型。
三.不征税收入及征税收入第一类不征税收入：
第1-3项830万应为不征税收入。
无论是财税[201X]87号还是财税
[201X]70号，都要求财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或
具体管理要求。
在实际操作中，我公司350万属中央预算内投资计划范围，适用【中央预算
内固定资产投资补助资金财政财务管理暂行办法】，180万有市级拨付资金部门资金管理文件，
300万区级拨付资金部门管理文件。
因此，1-3项专项拨款中，350万、180万、300万可以
享受到不征税收入的税收待遇。
既然政府部门给予企业专项用途财政性资金是对企业的一种
扶持，就应该将这一政策做完善，真正使企业得到实惠。
【中央预算内固定资产投资补助资金财政财务管理暂行办法】第十四规定，项目单位收
到投资补助后，必须专款专用，单独建账核算。
公司取得的350万投资补助是中央对地方项目的投资补助，武发改工业（201X）530号
转发湖北省201X年重点产业振兴和技术改造专项投资计划，文件依据是湖北省鄂发改投资
【201X】1261号，属中央对地方项目的投资补助，中央预算内投资为国家补助资金，可参
照中央对地方项目的投资补助资金管理暂行办法比照执行。
对符合不征税收入条件的专项用途财政性资金以及以该资金发生的支出在会计上应单独设置相关科目进行核算。
专项用于项目建设，严禁截留，挤占或挪作他
用。
第二类征税收入：
第4-12项专项资金101万元没有专项资金管理文件,不同时具备三个
条件，是按应税收入进行核算处理的政策依据。
应税收入在核算上相对来说要简单得多，发
生的支出允许在计算应纳税所得额时扣除。
四.公司取得财政专项资金得到的实惠企业从财政取得的款项830万，企业可以说取得了无息贷款，按3-5年期贷款利率6.9%
计算，专项基金预计资本化600万，230万费用化。
企业得到的实际好处是节约5年利息费
用约200万。
资本化600万国家将以折旧不允许税前抵扣的方式逐步收回。
五.未能遵循专项资金管理规定造成公司补交所得税及财政处罚风险。
从财务中心对专
项资金的核算分析：
财务中心收到投资补助后，没有单独建账核算，没有体现专款专用的管
理要求。
据财务人员反映，天健审计事务所要求财务中心在年末将所有到账专项资金，视同
应税收入计算缴纳所得税，天健事务所要求调整所得税额不能说没有道理。
201X年收到的专
项资金180万、300万已在天健事务所的建议下调整缴纳了所得税,201X年350万也要补交所
得税。
三项专项资金交纳所得税207万。
中央对地方项目的投资补助，一旦被拨款部门认定，款项没有按核定项目实施使用投资
补助。
或未按规定安排使用投资补助，有可能将要受到拨付的投资补助资金收缴国库的处罚，
也会给以后年度申请专项资金造成不必要的障碍。
六.企业在处理专项用途财政性资金时，应遵循后续管理，防范涉税风险。
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十八条的规定，不征税收入用于支
出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、
摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。
不征税收入在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门
的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资
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