电大《中级财务会计二》19年笔试参考资料.docx
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电大《中级财务会计二》19年笔试参考资料
中级财务会计
（二）
试卷代号：
2608
国家开放大学（中央广播电视大学）2018年春季学期“开放专科”期末考试
中级财务会计【二）试题
一、单项选择题（从下列各题的4个选项中选择1个正确的，并将其序号字母填入题后的括号里。
每小题2分，共20分）
1．因采购商品开具面值50万元，票面利率4%，期限3个月的商业汇票一张。
该应付票据到期时，公司一共应偿付（）。
A．515000元B．520000元
C．505000元D．500000元
2．下列项目中，能同时引起资产和负债项目金额发生变化的是（）。
A．支付现金股利B．发放股票股利
C．收回应收账款D．接受投资者投入货币资金
3．支付给职工的下列各项中，不属于职工薪酬内容的是（）。
A．医疗保险费B．职工出差补贴
C．住房公积金D．职工教育经费
4．下列各项中，不属于会计差错内容的是（）。
A．记账凭证中科目使用错误B．漏计已完成的交易
C．应计项目期末未作调整D．根据新掌握的信息调整坏账估计率
5．对于到期一次还本付息的长期借款，其应付利息的核算账户是（）。
A．“应付利息”B．“长期借款”
C．“其他应付款”D．“长期应付款”
6．下列业务发生时，能引起企业现金流量总额变动的是（）。
A．用设备抵债B．用银行存款购入上市公司股票
C．将现金存人银行D．将债务转为资本
7．采用分期收款销售商品，收入的入账金额为（）。
A．各期平均收款金额B．与销售成本相等
C．销售日按现销价确定的售价总额D．合同规定的收款总额
8．对协议规定享有退货权的商品销售，如果销货方不能合理估计退货的可能性，则确认收入实现的时间是（）。
A．商品发出时B．开具发票时
C．收到货款时D．退货期满时
9．下列各项应作为财务费用核算的是（）。
A．诉讼费B．业务招待费
C．广告费D．支付给银行的结算手续费
10．K公司以一台自用设备抵偿B公司债务200000元，设备账面净值120000元、
公允价值140000元，适用增值税税率为17%。
本项债务重组业务中，K公司应确认的债务重组收益是（）。
A．36200元B．59600元
C．60000元D．80000元
二、多项选择题（从下列各题的5个选项中选出2至5个正确的，并将其序号字母填入题后的括号里。
每小题3分，共15分。
多选、错选均不得分，少选可酌情给分）
11．下列各项属于会计政策内容的有（）。
A．坏账损失的核算方法B．借款费用的核算方法
D．无形资产的使用寿命
C．所得税费用的核算方法
E．发出存货的计价方法
12．下列各项中，应作为营业外支出核算的有（）。
A．对外捐赠资产B．存货非常损失
C．租赁办公房支付的租金D．税款滞纳金
E．出售固定资产净损失
13.一般纳税企业下列业务发生时支付的增值税（均有专用发票），按规定可予抵扣的有（）。
A.购进在建办公大楼使用的物资B．购进存货
C．购进生产使用的机器设备D．购进用于年终奖励的奖品
E．购进防暑降温品发给职工
14.下列各项属于职工薪酬内容的有（）。
A．工龄津贴B．住房公积金
C．医疗保险费D．失业保险费E．合理化建议奖
15．下列各项中，不能直接根据总分类账户的期末余额填列的项目有（）。
A．固定资产B．应收票据
C．应收账款D．持有至到期投资E．实收资本，
三、简答题（每小题5分，共10分）
16.对或有负债，会计上应如何进行披露？
17.简述现金流量表中“现金”与“现金等价物”的涵义，并各举一例说明。
四、单项业务题（本题33分）
E公司（一般纳税人，经营存货适用17%的增值税）12月发生部分业务如下：
18．计提长期借款利息8万元，明年6月初支付。
该笔借款用于企业的日常经营与周转。
19.交纳上月未交增值税20万元。
20.销售产品一批，售价25万元、成本10万元，合同规定购货方在明年3月31日之前有权退货。
E公司无法估计退货率，已开出销货发票并发出产品，货款尚未收到。
21.经批准，按每股12元的价格回购本公司发行在外的普通股股票10000股。
22.因改制需要辞退一批员工，估计补偿金额30万元。
23.以银行存款支付公司因对污染环境整治不力被判的罚款50000元。
24．发现去年6月初购入并由行政管理部门领用的一台设备，公司一直未计提折旧。
该设备原价50000元，预计使用5年，无残值，直线法折旧。
经确认，属于非重大会计差错。
25．分期收款销售商品，本期确认融资收益20000元。
26.本月应交所得税300000元，同时确认递延所得税资产本年增加42000元。
27．年终决算，结转本年度发生的亏损80万元。
28．经批准用盈余公积40万元弥补亏损。
要求：
对上述业务编制会计分录（每小题3分，不要求写明细账户）。
五、计算题（本题10分。
要求列示计算过程）
29.2016年度E公司实现税前利润100万元，经查，本年确认国债利息收入8000元，支付罚金4000元。
另外，公司于2015年底购人一台环保设备并立即投入使用，原价36万元，无残值，公司采用直线法计提折旧，2016年折旧额为45000元；税法规定按年数总和法计提折旧，本年折旧额为57000元。
E公司的所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%，年初递延所得税余额为O，无其他纳税调整事项。
要求计算2016年度E公司的下列指标：
（1）环保设备年末的账面价值、计税基础；
（2）年度纳税所得额；
（3）全年应交所得税额；
（4）年末的递延所得税资产或递延所得税负债。
六、综合题（本题12分）
30.Y公司2016年1～12月20日有关损益类账户累计发生额如下：
12月21—31日发生业务如下：
①将暂时闲置的机器出租，本月租金收入1万元已收妥并存入银行；该机器本月，应计提折旧6000元。
②销售商品一批，价款300000元、增值税51000元，款项已全部收妥并存人银行。
该批商品成本为200000元。
③支付本季短期借款利息8万元，经查，前2个月已合计预提56000元。
④本月应交所得税98000元。
上述业务的其他相关税费略。
要求：
（1）对Y公司12月发生的上述业务编制会计分录；
（2）计算Y公司2016年度的营业收入，营业成本及净利润（列示计算过程）。
中级财务会计
（二）试题答案及评分标准
（供参考）
2018年7月
一、单项选择题（每小题2分，共20分）
1．C2．A3．B4．D5．B
6．B7．C8.D9．Dlo．A
二、多项选择题（每小题3分，共15分）
11.ABCE12.ABDE13.BC14.ABCD15.ACD
评分参考：
不选、多选或错选均不得分；没有错项、只是少选的，可酌情给分。
其中，一个正
确选项给1分，因有漏选项，此种情况每小题最多给2分。
三、简答题（每小题5分，共10分）
16.会计上对符合某些条件的或有负债应予披露，具体做法是：
（1）极小可能导致经济利益流出企业的或有负债一般不予披露。
（2分）
（2）对经常发生或对企业的财务状况和经营成果有较大影响的或有负债，即使其导致经济利益流出企业的可能性极小，也应予披露。
披露的内容包括形成的原因、预计产生的财务影响
（如无法预计，应说明理由）、获得补偿的可能性。
（2分）
（3）例外的情况是，在涉及未决诉讼、仲裁的情况下，如果披露全部或部分信息预期会对企业
造成重大不利影响，则企业无需披露这些信息，但应披露未决诉讼、仲裁形成的原因。
（1分）
17.现金流量表中，现金是指企业的库存现金以及可以随时用来支付的存款。
（1分）
例如：
银行活期存款…。
（限举一例，正确即可，1分）
现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险小的投资。
（2分）
例如：
从证券市场购入持有期不超过3个月的债券投资。
（1分）
试卷代号：
2608
国家开放大学（中央广播电视大学）2017年秋季学期“开放专科”期末考试
中级财务会计
（二）试题
一、单项选择题（从下列各题的4个选项中选择1个正确的，并将其序号字母填入题后的括号里。
每小题2分，共20分）
1．下列资产负债表项目中，可根据相应账户期末余额直接填列的是（）。
A．应付债券B．交易性金融资产C．应付账款D．持有至到期投资
2．企业现有注册资本4000万元，法定盈余公积余额800万元。
前年发生亏损1000万元未予弥补，据此本年可用于弥补亏损的法定盈余公积数额为（）。
A．200万元B．400万元C．800万元D．1000万元
3．我国现行会计实务中，对所发生的销售折让，正确的会计处理是（）。
A．增加销售费用
B．增加折让发生当期的销售成本、
C．增加资产减值损失
D．直接冲减折让发生当期的销售收入
4.2016年。
1月72日发行一批5年期、一次还本分期付息的公司债券，总面值100万元，票面利率16%，发行时的市场利率为8%，实际收款918824元（发行费用略）；利息每半年支付一次。
采用实际利率法，2016年6月30日公司应确认利息费用（）。
A.6753元B．30000元
C．36753元D．74423元
5．采用分期收款销售商品，收入的人账金额应为（）。
A.各期平均收款金额B．与销售成本相等
C．合同规定的收款总额D．销售日按现销价确定的售价总额
6．下列事项中，会引起留存收益总额发生增减变动的是（）。
A.用盈余公积派送转股
B．收到投资者以非现金资产投资
C．投资者按规定将可转换债券转换为股票
D．按面值回购本公司发行在外的股票
7．下列各项会计政策中，一定能使企业本期利润增加的是（）。
A.长期股权投资采用权益法核算
B．投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式
C．坏账损失的核算采用备抵法
D．物价持续上涨时，发出存货计价改用先进先出法
8．下列各项中，应作为销售费用核算的是（）。
A．广告费B．捐赠支出
C．现金折扣支出D．行政人员薪酬
9．下列各项中，不会引起企业所有者权益总额发生变动的是（）。
A.用资本公积转增资本B．支付现金股利
C．接受投资人出资D．回购股票
10.因采购商品开具面值40万元，票面利率4%，期限3个月的商业汇票一张。
该应付票据到期时，公司一共应偿付（）。
A．400000元B．404000元
C．412000元D．440000元
二、多项选择题（从下列各题的5个选项中选出2至5个正确的-并将其序号字母填入题后的括号里。
每小题3分．共15分。
多选、错选均不得分，少选可酌情给分）
11．企业弥补亏损的一般途径有（）。
A.由出资人追加投资弥补
B．用资本公积金弥补
C．用税前利润弥补
D．用原有注册资本金弥补
E．用税后利润弥补
12.下列业务发生时，能引起企业现金流量总额变动的是（）。
A．用设备抵债
B．将已持有三月的债券投资变现
C．将现金存人银行
D．用银行存款购入上市公司股票
E．收回长期债券投资存人银行
13．下列各项影响企业营业利润的有（）。
A．销售费用B．管理费用
C．投资收益D．所得税费用
E．营业外收入
14.下列负债项目中，其账面价值与计税基础不会产生差异的有（）。
A．预计负债B．应付票据
C．应付账款D．应付债券
E．短期借款
15.工业企业发生的下列各项收入，应作为营业外收入核算的有（）。
A．罚款收入B．临时出租固定资产的收入
C．存款利息收入D．出售无形资产的净收益
E．接受现款捐赠收入
三、简答题（每小题5分，共10分）
16.什么是会计估计？
试举二例说明。
17.简述企业净利润分配的一般程序。
四、单项业务题（本题33分）
M公司是一家电制造企业、增值税一般纳税人，经营产品适用增值税率17%。
12月发生部分业务如下：
18．销售产品一批，价款30万元，增值税51000元。
货款采用商业汇票结算，M公司已收到购货方承兑的等值商业汇票一张。
19.上月23日，企业采用现金折扣方式购入原材料一批，价款40万元、增值税68000元已作为应付账款人账；本月初用银行存款结清该笔货款，并按规定取得296的现金折扣收入（仅价款享受现金折扣）。
20．根据债务重组协议，M公司用现款35万元支付前欠宏伟公司的货款80万元。
21.发行债券一批，面值5000万元，发行价5600万元，期限3年、票面利率3%。
发行款
已存人M公司银行，发行费用略。
22.回购本公司发行在外的普通股股票4万股，每股回购价12元。
23.在建工程领用外购原材料一批，成本20000元，市价24000元，原购进时支付进项增值税3400元。
24.计提分期付息债券利息50000元，该笔债券筹资用于公司日常经营周转。
25．发现去年三季度公司行政办公大楼折旧费少计20万元，经确认属于非重大会计差错。
26.本月应交城建税5000元，下月初付款。
27.将本年度亏损90万元结转至“利润分配”账户。
28.经批准用盈余公积40万元弥补前年亏损。
要求：
对上述业务编制会计分录（每小题3分，不要求写明细账户）。
中级财务会计
（二）试题答案及评分标准
（供参考）
一、单项选择题（每小题2分，共20分）
1．B2．C3．D4．C5．D
6．A7．D8．A9.A10.B
二、多项选择题（每小题3分，共15分）
11.CE12.DE13.ABC14.BCDE15.ADE
评分标准：
不选、多选或错选均不得分；没有错项、只是少选的，可酌情给分。
其中，一个正
确选项给1分，因有漏选项，此种情况每小题最多给2分。
三、简答题（每小题5分，共10分）
16．会计估计是指企业对结果不确定的交易或事项以最近可利用的、可靠的信息为基础所作的判断。
（3分）
例如：
当固定资产磨损增大时，缩短固定资产折旧年限或可提高折旧率，如由原来的10%提高到1s%等；当债务企业财务状况发生不利变化时，提高应收账款的坏账率。
（不限于上述举例，正确即可。
每个正确举例1分，仅限2例，计2分）
17.企业净利润分配的一般程序为：
（1）若有亏损，先用税后利润补亏；企业亏损尚未弥补前，不得进行其后各项内容的利润分配；
（2）提取法定盈余公积；（3）应付优先殷股利；（4）提取任意盈余公积；（5）支付普通股股利。
（每点1分，共5分）
试卷代号：
2608
国家开放大学（中央广播电视大学）2017年春季学期“开放专科”期末考试
中级财务会计
（二）试题
一、单项选择题（从下列各题的4个选项中选择1个正确的，并将其
序号填入题后的括号里。
每小题2分，共20分）
1.2015年12月31日“持有至到期投资”账户余额600万元，其中2016年4月末到期可收回的金额为200万元。
则本年末资产负债表中“持有至到期投资”项目年末余额应填列（）。
A．200万元B．400万元
C．500万元D．600万元
2．企业现有注船资本2000万元，法定盈余公积余额400万元，前年发生的亏损中尚有450万元未予弥补。
据此，本年可用于弥补亏损的法定盈余公积数额为（）。
A．200万元B．400万元
C．450万元D．500万元
3．委托证券公司发行股票，股款总收入1000万元，按规定支付给证券公司的发行费用40万元从中抵扣。
股票发行结束并与证券公司结算后，企业对上述现金流量应在现金流量表中（）。
A．反映“投资所支付的现金”960万元
B．反映“收回投资所收到的现金”960万元
C．反映“吸收投资所收到的现金”960万元
D．分别反映“吸收投资所收到的现金”1000万元和“支付的其他与筹资活动有关的现金"40万元
4．下列各项会计估计变更，一定能使企业本期利润减少的是（）。
A．固定资产折旧由平均法改为快速法
B．存货可变现净值比期初增加
C．备抵法下，坏账的估计率由is%调至10%
D．原使用寿命30年的商标，现调整为使用期限不确定
5．K公司涉及一起诉讼，根据以往经验及公司所聘请律师本期的意见判断，胜诉的可能性有30%，败诉的可能性为70%。
如果败诉，将要支付80万元～100万元的赔偿款，且在此范围内各金额的概率相同。
据此，K公司应在本期末资产负债表中确认预计负债（）。
A．80万元B．100万元
C．90万元D．180万元
6．可供出售金融资产持有期内公允价值上升，会计上应将期末公允价值变动金额计人（）。
A.投资收益B．营业外收入
C．资本公积D．其他综合收益
7．下列有关利润表的表述中，不正确的是（）。
A.属于中报与年报B．属于动态报表
C．反映财务状况D．反映综合收益总额
8．列支借款费用时，下列各项不可能涉及的是（）。
A．管理费用B．存货制造成本
C．在建工程成本D．财务费用
9．可转换债券包含的权益成分，其核算账户是（）。
A．“应付债券”B．“其他权益工具”
C．“交易性金融资产”D．“持有至到期投资”
10．年末，存货实际成本30万元，计提跌价损失4万元。
则年末该存货的计税基础为（）。
A．OB．26万元
C．34万元D．30万元
二、多项选择题（从下列各题的5个选项中选出2至5个正确的，并将其序号填入题后的括号里。
每小题3分，共15分。
多选、错选
均不得分，少选可酌情给分）
11．下列各项不产生现金流量的有（）。
A.本期核销的坏账B．存货盘亏
C．以固定资产抵债D．分配股票股利
E．收回以前年度已核销的坏账
12．下列各项中，属于会计估计内容的是（）。
A.应收账款的坏账计提比例
B．预计负债按最有可能发生的金额确定
C．期末存货可变现净值的确定
D．可供出售金融资产期末按公允价值计价
E．对具有商业实质的非货币性资产交换，换入资产按公允价值计量
13.下列业务发生时，只引起所有者权益项目内部发生变化的有（）。
A．将盈余公积转增资本B．接受现款捐赠
C．用盈余公积弥补亏损D．接受投资者投入资本
E．将资本公积转增资本
14.下列各项中，属于企业投资活动产生的现金流量的有（）。
A．购货退回收到的现金B．偿还借款利息支付的现金
C．购买债券支付的现金D．收到的税费返还
E．出售专利收到的现金
15．下列各项属于会计政策变更的有（）。
A．固定资产折旧年限由原来的8年调整为6年
B．长期股权投资由权益法改为成本法核算
C．坏账损失的核算由直接转销法改为备抵法
D．企业研究专利的开发支出由原来的费用化改为资本化
E．投资性房地产期末计价由成本模式改为公允价值模式
三、简答题（每小题5分，共10分）
16.什么是债务重组？
企业为什么要进行债务重组？
17.什么是辞退福利？
它与职工正常退休后领取的养老金有何区别？
四、单项业务题（本题33分）
Q公司（一般纳税人，经营货物适用17%的增值税）2016年12月发生部分业务如下：
18.在建工程领用自产产品一批，成本50000元，售价80000元。
19.可供出售金融资产全部出售，结转持有期内确认的公允价值变动净收益180000元。
20.根据债务重组协议，以现款50万元偿付前欠L公司货款80万元。
21.销售商品一批，价款400000元，增值税68000元；全部货款已于前期预收。
22.计提本月应付债券利息80000元，协议规定债券利息于2017年初债券到期时同本金
一起支付。
23．支付合同违约金50000元。
24.已贴现的商业承兑汇票下月20日到期，面值60万元，不带息。
现得知付款企业因违
法经营被查处，全部存款被冻结。
25.将本月未交增值税300000元结转至“未交增值税”明细账户。
26.计提本月所得税费用120000元，明年初支付。
27.将本年实现的净利润600万元结转至“未分配利润”明细账户。
28.提取法定盈余公积60万元，同时根据董事会决议向投资人分配现金股利18万元，
2017年4月18日支付。
（要求：
对上述业务编制会计分录，“应交税费”要求写出明细帐户）
五、计算题（本题10分。
要求列示计算过程）
29.2016年1月2日K公司销售产品一批，售价（不含增值税）400万元。
营销条件如下：
条件一：
购货方若能在1个月内付款，则可按规定享受相应的现金折扣，具体条件为2/10、1/20、n/30。
条件二：
购货方若3个月后才能付款，则K公司提供分期收款销售。
约定总价款为480万元，2年内分4次支付（6个月一期、期末付款）、每次平均付款120万元。
本题销售业务所发生的增值税略。
要求：
（1）根据营销条件一，采用总额法计算并填妥下表中与上项销售业务相关的各项指标。
（2）根据营销条件二，计算确定上项销售的主营业务收入金额。
六、综合题（本题12分）
30.2015年1月2日D公司发行一批5年期、一次还本的债券，总面值100万元，票面利率6%，发行时的市场利率为8%，实际收款918824元（发行费用略）。
债券利息每半年支付一次，付息日为每年的7月1日、1月1日。
要求：
（1）编制发行债券的会计分录（请写出相关明细账户）；
（2）采用实际利率法计算该批公司债券前三期的各项指标（如下表所示），并将结果填入表内（请对计算结果保留个位整数）。
应付债券利息费用计算表
中级财务会计
（二）试题答案及评分标准
（供参考）
一、单项选择题（每小题2分，共20分）
1．B2．B3．C4．A5．C
6．D7．C8．A9．B10.D
二、多项选择题（每小题3分，共15分）
11.ABCD12.ABC13.ACE14.CE15.BCDE
评分参考：
不选、多选或错选均不得分；没有错项、只是少选的，可酌情给分。
其中，一个正
确选项给1分，因有漏选项，此种情况每小题最多给2分。
三、简答题（每小题5分，共10分）
16.债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。
（2分）
企业到期债务不能按时偿还时，有两种方法解决债务纠纷：
一是债权人采用法律手段申请债务人破产，强制债务人将资产变现还债；二是进行债务重组。
（1分）
进行债务重组，对债务人来说，可避免破产清算，同时也是重整旗鼓的机会；（1分）
对债权人来说，可最大限度地收回债权款额，减少损失。
因为如果采取破产清算，也可能因相关的过程持续时间很长，费时费力，最后也难以保证债权人的债权如数收回。
（1分）
17.辞退福利包括两种情况：
一是职工劳动合同尚未到期，无论职工本人是否愿意，企业决定解除与其劳动关系而给予的补偿（1分）
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