会计中级职称经济法历年真题第六章整理.docx
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会计中级职称经济法历年真题第六章整理
第一节增值税法律制度概述
8.根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人从事的下列行为中，可以开具增值税专用发票的是（）。
A.商店向一般纳税人出售办公用品
B.书店向个人销售图书
C.律师事务所免费为社会公众提供法律咨询服务
D.航空公司向旅客提供有偿运输服务
【答案】A
【解析】
（1）向消费者个人销售货物或应税劳务、服务的，不得开具增值税专用发票，因此BD不选；
（2）单位或者个人向其他单位或者个人无偿提供服务、转让无形资产或者不动产，属于视同销售行为，需要缴纳增值税，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外，因此C不征收增值税，也不得开具增值税专用发票。
16.甲公司为增值税一般纳税人，2016年5月，甲公司将一套机器设备出租给乙公司，收取了不含税租金10万元。
甲公司该笔收入的销项税额为（）万元。
A．1.7
B．1.3
C．1.1
D．0.6
【答案】A
【解析】将机器设备出租属于提供有形动产租赁服务，适用增值税税率为17%。
甲公司该笔收入的销项税额=10×17%=1.7（万元）。
17.甲公司为增值税一般纳税人，主要提供电信服务。
2016年7月，甲公司提供基础电信服务取得不含税销售额100万元，提供增值电信服务取得不含税销售额80万元。
甲公司对不同种类服务的销售额分别核算。
甲公司当月的销项税额为（）万元。
A．14.8
B．15.8
C．19.8
D．30.6
【答案】B
【解析】基础电信服务适用增值税税率为11%，增值电信服务适用增值税税率为6%。
甲公司当月的销项税额=100×11%+80×6%=15.8（万元）。
21.根据增值税法律制度的规定，下列行为中，应当缴纳增值税的是（）。
A.建筑公司员工接受本公司的工作任务设计建筑图纸
B.客运公司为本公司员工提供班车服务
C.运输公司为灾区提供免费运输救灾物资的服务
D.母公司向子公司无偿转让专利技术
【答案】D
【解析】纳税人提供的非经营活动不属于增值税征税范围。
非经营活动包括：
单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务；单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。
单位或者个人向其他单位或者个人无偿提供服务、转让无形资产或者不动产，属于视同销售行为，需要缴纳增值税，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
因此，选项ABC不选。
22.根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人提供的下列服务中，不适用简易办法计征增值税的是（）。
A.地铁公司提供的公共交通运输服务
B.快递公司提供的收派服务
C.搬家公司提供的搬运服务
D.广告公司提供的广告制作服务
【答案】D
【解析】增值税一般纳税人提供营改增服务中公共交通运输服务、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务可以适用简易计税方法，不涉及广告制作服务。
14.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进下列服务所负担的进项税额，不得抵扣的有（）。
A.餐饮服务
B.贷款服务
C.建筑服务
D.娱乐服务
【答案】ABD
【解析】一般纳税人购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务产生的进项税额不得从销项税额中抵扣。
3.甲公司为增值税一般纳税人，位于珠海，专门从事家用电器生产和销售。
2016年6月发生如下事项：
（1）将自产的冰箱、微波炉赠送给偏远地区的小学，该批冰箱和微波炉在市场上的含税售价共为58.5万元。
（2）将自产的家用电器分别移送上海和深圳的分支机构用于销售，不含税售价分别为250万元和300万元，该公司实行统一核算。
（3）为本公司职工活动中心购入健身器材，取得的增值税专用发票上注明的金额为20万元，增值税额为3.4万元。
要求：
根据上述资料和增值税法律制度的规定，回答下列问题（答案中的金额单位用“万元”表示）：
（1）事项
（1）中，甲公司是否需要缴纳增值税？
如果需要，简要说明理由并计算销项税额；如果不需要，简要说明理由。
（2）事项
（2）中，甲公司是否需要缴纳增值税？
如果需要，简要说明理由并计算销项税额；如果不需要，简要说明理由。
（3）事项（3）中，甲公司负担的进项税额是否可以抵扣？
简要说明理由。
【答案】
（1）甲公司需要缴纳增值税。
将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，视同销售货物，缴纳增值税。
销项税额=58.5÷（1+17%）×17%=8.5（万元）。
（2）甲公司需要缴纳增值税。
设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人将货物从一个机构移送其他机构用于销售（相关机构在同一县市的除外），视同销售货物，缴纳增值税。
甲公司位于珠海，分支机构位于上海、深圳，不在同一县市，所以缴纳增值税。
销项税额=250×17%+300×17%=93.5（万元）。
（3）甲公司负担的进项税额不可以抵扣。
因为将外购的货物用于集体福利不作视同销售处理，因此进项税不可以抵扣。
10.赠与人故意不告知赠与财产的瑕疵，造成受赠人损失的，应当承担损害赔偿责任。
（）
【答案】√
1．根据增值税法律制度的规定。
下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（ ）。
A．邮政部门提供邮政服务的同时销售集邮商品
B．电信企业提供通讯服务的同时销售手机
C．银行提供金融服务的同时销售金银
D．冰箱生产企业销售冰箱并送货上门
【答案】D
【知识点】增值税混合销售的规定（P327）
【解析】选项A：
邮政部门提供邮政服务的同时销售集邮商品，不属于增值税的混合销售行为；选项B：
电信企业提供通讯服务的同时销售手机，属于营业税的混合销售行为；选项C：
银行提供金融服务的同时销售金银，不属于增值税的混合销售行为；选项D：
冰箱生产企业销售冰箱并送货上门，属于增值税的混合销售行为。
第二节增值税法律制度的主要内容
1.纳税人采取转移或者隐匿财产的手段，使税务机关无法追缴其所欠缴的税款。
该种行为在法律上称为（）。
A.骗税行为
B.拖欠税款行为
C.抗税行为
D.逃避追缴欠税款行为
参考答案：
D
答案解析：
纳税人采取转移或者隐匿财产的手段，使税务机关无法追缴纳税人所欠缴的税款的行为属于逃避追缴欠税款行为。
2.非企业性单位如果经常发生增值税应税行为，并且符合一般纳税人条件的，可以由税务机关认定为增值税一般纳税人。
（ ）
参考答案：
对
3．根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人的下列行为中，不应视同销售的是（ ）。
A．将购进的货物用于本单位的办公楼建设
B．将自产的货物捐赠给贫困地区的儿童
C．将委托加工收回的货物用于个人消费
D．将自产的货物分配给投资者
【答案】A
【知识点】增值税视同销售的规定（P326）
【解析】选项A：
将购进的货物用于本单位的办公楼建设，属于将外购货物用于非增值税应税项目，不得抵扣进项税额，不视同销售；选项B：
将自产的货物捐赠给贫困地区的儿童，属于将自产货物无偿赠送其他单位或个人，属于视同销售的情形；选项C：
将委托加工收回的货物用于个人消费，属于视同销售的情形；选项D：
将自产的货物分配给投资者，属于视同销售的情形。
4.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳增值税的是（）。
（单）
A.银行销售金银
B.邮政部门销售集邮商品
C.房地产公司销售商品房
D.融资租赁公司出租设备
参考答案：
A
答案解析：
银行销售金银的业务，应当征收增值税;邮政部门销售集邮商品，不征收增值税，征收营业税;房地产公司销售商品房的业务，征收营业税;融资租赁公司出租设备，应当征收营业税。
5.根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税征税范围的是（ ）。
A.某市房产所有人将房屋产权无偿赠送给他人
B.某市房产所有人将房屋产权有偿转让给他人
C.某市土地使用权人通过教育部门将土地使用权赠与某学校
D.某市土地使用权人将土地使用权出租给某养老院
答案：
B
6.根据增值税法律制度的规定，企业发生的下列行为中，属于视同销售货物的有（）。
A.将购进的货物用于扩建职工食堂
B.将本企业生产的货物分配给投资者
C.将委托加工的货物用于集体福利
D.将购进的货物作为投资提供给其他单位
【答案】BCD
【解析】视同销售行为包括：
（1）将货物交付其他单位或者个人代销；
（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
选项A属于外购货物进项税额不得从销项税额中抵扣的情形。
7.根据增值税法律制度及消费税法律制度的规定，下列行为中，应同时缴纳增值税和消费税的有（）。
A．酒厂将自产的白酒赠送给协作单位
B．卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟
C．日化厂将自产的香水移送用于生产普通护肤品
D．汽车厂将生产的应税小轿车赞助给某艺术节组委会
【答案】AD
【解析】选项B：
卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟，既不缴纳增值税，也不缴纳消费税；选项C：
日化厂将自产的香水移送用于生产普通护肤品，消费税视同销售，但是增值税不视同销售，只缴纳消费税，不缴纳增值税。
8.某增值税一般纳税人销售从农业生产者处购进的自产谷物，其缴纳增值税时适用零税率。
（ ）
【答案】错
【解析】根据《增值税暂行条例》的规定，纳税人销售或进口粮食、食用植物油等适用于13%的低税率。
9.某书店是增值税一般纳税人，2014年4月销售图书取得含税销售额6.78万元。
根据增值税法律制度的规定，该书店此项业务的增值税销项额为（ ）万元。
A.0.78
B.0.88
C.0.99
D.1.15
答案：
A
10.根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人的下列行为涉及的进项税额准予抵扣的是（ ）。
A.将购进货物用于修缮建筑物
B.将购进货物用于职工福利
C.将购进货物用于生产应税产品
D.将购进货物用于奖励职工
答案：
C
11.某企业为增值税小规模纳税人，2005年6月取得销售收入（含增值税）95400元，购进原材料支付价款（含增值税）36400元。
已知小规模纳税人适用的增值税征收率为6%。
该企业2005年6月应缴纳的增值税税额为（ ）元。
A.3540
B.5400
C.5724
D.6089
答案：
B
12.某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产白酒和果酒。
2009年8月生产经营情况如下：
（1）购进业务：
从国内购进生产用原材料，取得增值税专用发票，注明价款80万元、增值税13.6万元，由于运输途中保管不善，原材料丢失3%;从农民手中购进葡萄作为生产果酒的原材料，取得收购发票，注明价款10万元;从小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代开的增值专用发票，注明价款2万元、增值税0.06万元。
（2）材料领用情况：
企业在建工程领用以前月份购进的已经抵扣进项税额的材料，成本5万元。
该材料适用的增值税税率为17%。
（3）销售业务：
采用分期收款方式销售白酒，合同规定，不含税销售额共计200万元，本月应收回60%货款，其余货款于9月10日前收回，本月实际收回货款50万元。
销售白酒时支付销货运费3万元、装卸费0.2万元，取得货运普通发票。
销售果酒取得不含税销售额15万元，另收取优质费3.51万元。
假定本月取得的相关票据符合税法规定并在本月认证抵扣。
该企业财务人员在申报增值税时计算过程如下：
准予从销项税额中抵扣的进项税额=13.6+10×13%+0.06=14.96万元
销项税额=（200+15）×17%=36.55万元
应纳增值税额=36.55-14.96=21.59万元
要求：
根据上述资料和增值税法律制度的规定，分析指出该企业财务人员申报增值税时存在哪些问题，并分别简要说明理由。
【答案】该企业财务人员申报增值税时存在下列问题：
（1）运输途中因保管不善丢失的3%的原材料的进项税额不得抵扣。
根据规定，非正常损失的购进货物及相关劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣。
（2）在建工程领用以前月份购进的已经抵扣进项税额的材料进项税额未转出。
根据规定，用于非增值税应税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣，已抵扣进项税额的，应将该项购进货物或者应税劳务的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。
（3）销货支付的运费未计算进项税额抵扣。
根据规定，购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算进项税额抵扣，其中运输费用金额包括结算单据上注明的运费和建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。
（4）分期收款方式销售货物不应按照销售额的全部计算销项税额。
根据规定，采取分期收款方式销售货物，增值税的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。
（5）销售果酒取得的优质费未作价外费用计算缴纳增值税。
根据规定，纳税人向购买方收取的手续费、包装物租金、优质费等各种性质的价外收费均属于价外费用，应当换算为不含税的价款并入到销售额中计算缴纳增值税。
【解析】该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额=13.6×（1-3%）+10×13%+0.06+3×7%-5×17%=13.912（万元）
销项税额=200×60%×17%+15×17%+3.51÷（1+17%）×17%=23.46（万元）
应缴纳增值税=23.46-13.912=9.548（万元）
【点评】本题主要考核增值税和消费税法律制度的知识点。
13.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，可以作为增值税进项税额抵扣作凭证的有（ ）
A.从销售方取得的注明增值税税客的增值税专用发票
B.从海关取得的注明进口增值税税额的海关进口增值税专用缴款书
C.购进家产品取得的注明买价的农产品收购发票
D.销售货物过程中支付运输费用而取得的注明运费金额的运输费用结算单据
【答案】ABCD
【解析】准予从销项税额中抵扣进项税额的情形，主要包括以下几类：
（1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；
（2）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额；（3）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额；（4）购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。
因此，增值税扣税凭证，包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票以及运输费用结算单据。
14.某汽车制造厂为增值税一般纳税人，2010年12月进口汽车配件一批，海关审定的关税完税价格为144万元，从海关运往企业所在地支付运费6万元，取得承运部门开具的运输发票，进口汽车配件的关税税率为10%。
该汽车制造厂2010年12月进口汽车配件应缴纳的增值税额为（）万元。
A．26.93
B．27.63
C．28.05
D．31.88
【答案】A
【解析】进口汽车配件应缴纳的增值税额=（144+144×10%）×17%=26.93（万元）。
15．根据增值税法律制度的规定，企业下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。
A．不动产在建工程适用的外购物资
B．生产应税产品购入的原材料
C．因管理不善变质的库存购进商品
D．因管理不善被盗的产成品所耗用的购进原材料
【答案】ACD
【解析】选项A属于将外购的货物用于非增值税应税项目，不得抵扣进项税；选项CD属于因管理不善丢失、被盗、霉烂变质产生的损失，其对应的进项税额不得抵扣。
选项B的进项税额允许抵扣。
16．综合题（本类题共1题，共10分）
甲木业制造有限责任公司（以下简称甲公司）是增值税一般纳税人，从事实木地板的生产、销售，同时从事木质工艺品、筷子等的生产经营。
（一）相关资料
2012年8月，甲公司发生下列业务：
（1）购进油漆、修理零备件一批，取得增值税专用发票上注明的价款为50万元，税额8.5万元；支付运费1.4万元，取得运输部门开具的运输费用结算单据。
（2）购入原木，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，税额26万元。
（3）将橡木加工成A型实木地板，本月销售取得含税销售额81.9万元，将部分橡木做成工艺品进行销售，取得含税销售额52.65万元。
（4）销售自产B型实木地板4.5万平方米，不含税销售额为每平方米280元，开具增值税专用发票；另外收取包装费11.7万元，开具普通发票。
（5）将自产C型实木地板0.1万平方米用于本公司办公室装修，成本为5.43万元，C型实木地板没有同类销售价格；将自产的D型实木板0.2万平方米无偿提供给某房地产公司，用于装修该房地产公司的样板间供客户参观，D型实木地板的成本为18万元，市场销售价为每平方米160万（不含增值税额）。
已知：
实木地板消费税税率和成本利润率均为5%；相关发票已经主管税务机关认证。
（二）甲公司财务人员计算申报缴纳增值税、消费税情况：
（1）当期进项税额=8.5+26=34.5（万元）
（2）当期销项税额=81.9÷（1+17%）×17%+52.65÷（1+17%）×17%+4.5×280×17%+11.7÷（1+17%）×17%=235.45（万元）
（3）当期应纳消费税额=81.9÷（1+17%）×5%+52.65÷（1+17%）×5%+4.5×280×5%+11.7÷（1+17%）×5%=69.25（万元）
要求：
根据上述内容和相关税收法律制度的规定，回答下列问题（涉及计算的，列出计算过程，计算结果保留到小数点后两位；计算单位：
万元）；
（1）甲公司财务人员在申报纳税时存在哪些不合法之处，并说明理由；
（2）计算甲公司当期增值税额；
（3）计算甲公司当期消费税额。
【答案】
（1）不符合规定之处：
①运费未进行计算抵扣。
根据规定，“购进或者销售”货物以及“在生产经营过程中”支付的运输费用，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7％的扣除率计算进项税额。
②将自产的C型实木地板用于办公室装修，应视同销售计算销项税额。
根据规定，将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目，视同销售。
③将自产的D型实木地板无偿赠送给某房地产公司，应视同销售计算销项税额。
根据规定，将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送他人，视同销售。
④将橡木加工成工艺品进行销售，无需缴纳消费税。
根据规定，橡木工艺品不属于消费税的征收范围。
⑤将自产的C型实木地板用于办公室装修、将D型实木地板用于无偿赠送给某房地产公司，均视同销售，应缴纳消费税。
根据规定，纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的（用于非应税消费品、在建工程、管理部门、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等），视同销售，在移送使用时纳税。
（2）增值税
①当期销项税额＝（81.9＋52.65）÷（1＋17％）×17％＋[0.028×45000＋11.7÷（1＋17％）]×17％＋5.43×（1＋5％）÷（1－5％）×17％＋0.20×160×17％＝241.91（万元）
②当期可以抵扣的进项税额＝8.50＋1.40×7％＋26＝34.60（万元）
③当期应纳税额＝241.91－34.60＝207.31（万元）
（3）消费税＝81.9÷（1＋17％）×5％＋[0.028×45000＋11.7÷（1＋17％）]×5％＋5.43×（1＋5％）÷（1－5％）×5％＋0.20×160×5％＝68.89（万元）
17．根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人的下列行为中涉及的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（ ）。
A．食品厂将自产的月饼发给职工作为中秋节的福利
B．商场将购进的服装发给职工用于运动会入场式
C．电脑生产企业将自产的电脑分配给投资者
D．纺织厂将自产的窗帘用于职工活动中心
【答案】B
【知识点】不得抵扣进项税额的规定（P339）
【解析】选项A：
食品厂将自产的月饼发给职工作为中秋节的福利，属于将自产的货物用于集体福利和个人消费的情形，应视同销售货物征收销项税额，其对应的进项税额准予抵扣；选项B：
商场将购进的服装发给职工用于运动会入场式，属于将外购的货物用于集体福利，不得抵扣进项税额；选项C：
电脑生产企业将自产的电脑分配给投资者，属于将自产的货物分配给股东或投资者，应视同销售货物征收销项税额，其对应的进项税额准予抵扣；选项D：
纺织厂将自产的窗帘用于职工活动中心，属于将自产的货物用于集体福利，应视同销售货物征收销项税额，其对应的进项税额准予抵扣。
18.甲企业是增值税一般纳税人，向乙商场销售服装1000件，每件不含税价格为80元。
由于乙商场购买量大，甲企业按原价七折优惠销售，乙商场付款后，甲企业为乙商场开具的发票上分别注明了销售额和折扣额，则甲企业此项业务的增值税销项税额是（ ）元。
A．8136.75
B．9520
C．11623.94
D．13600
【答案】B
【知识点】以折扣方式销售货物应纳增值税的计算（P336）
【解析】
（1）纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；
（2）甲企业应纳增值税销项税额=1000×80×70%×17%=9520（元）。
19.某金店是增值税的一般纳税人，2012年3月采取以旧换新方式销售纯金项链10条，每条新项链的不含税销售额为4000元，收购旧项链的不含税金额为每条2000元，该笔业务的销项税额为（）元。
A．6800
B．5200
C．3400
D．2600
【答案】C
【解析】纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。
该笔业务的销项税额=（4000-2000）×10×17%=3400（元）。
20.甲公司为增值税一般纳税人，主要生产电动工具，2013年6月，甲公司发生如下事项：
（1）6月3日，购入一批钢材，取得的增值税专用发票注明的价款为80万元，增值税额13.6万元。
（2）6月11日，处理一批下脚料，取得含税销售收入3.51万元。
（3）6月20日，购进一批低值易耗品，取得承运公司开具的运输发票上注明的运费金额为1万元。
甲公司计算抵扣的进项税额为0.1万元。
（4）6月23日，因管理不善，当月购进的钢材部分被盗，价值12万元。
已知，甲公司取得的增值税专用发票已经主管税务机关认证，甲公司适用的增值税税率为17%。
要求：
根据增值税法律制度的规定，回答下列问题：
（1）甲公司当期购入钢材的进项税额是否可以全额扣除？
简要说明理由。
（2）甲公司销售下脚料应纳的增值税额是多少？
（3）甲公司购进低值易耗品发生活的运费抵扣进项税额的计算是否合法？
简要说明理由。
【答案】
（1）甲公司当期购入钢材的进项税额不能全部抵扣。
根据规定，购进货物因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质损失的，其进项税额不得抵扣。
所以当月购进的钢材因管理不善丢失的部分，不得抵扣进项税额。
当期购入钢材可以抵扣的进项税额=13.6-12×17%=11.56
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