会计核算题1Word文档格式.docx
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３５
现金
５３５
业务三：
6月4日，上述从光明厂采购的A材料到达企业并已验收入库，结转其采购成本。
物资采购账户的登记情况（业务一与业务二）可知。
A材料的采购成本为120500元，结转采购成本即将A材料的采购成本由材料采购账户转入原材料账户。
原材料---A材料
120500
物资采购--A材料
业务五：
6月6日，以银行存款支付上述两种材料的运输费929元，装卸费271元，保险费365元，共计1565元。
运输费准予扣除的进项税款=929×
7%=65元，两种材料共计采购费用总额为：
929+271+365-65
=1500元，按两种材料的重量进行分摊。
其分摊的采购费用应分别计入相应的材料采购账户的借方。
采购费用分配率=
采购费用总额
1500
=3元/公斤
———————＝
—————
材料总重量
200+300
A材料应分摊运杂费=200×
3=600元
B材料应分摊运杂费=300×
3=900元
物资采购---A材料
600
物资采购---B材料
900
应交税金---应交增值税（进项）
65
应付账款---宏伟厂
1565
业务六：
6月12日，向宏伟厂购入的A材料和B材料均已到达企业并已验收入库，结转其采购成本。
根据物资采购账户的登记情况（业务四与业务五）可知，A材料的采购成本为：
56000+600=56600元，B材料的采购成本为75000+900=75900元，结转采购成本即将其由物资采购账户转入原材料账户。
本转账业务的会计分录为：
56600
原材料---B材料
75900
物资采购--B材料
业务八：
6月16日，以银行存款153270元归还前欠宏伟厂货款及增值税款。
根据应付账款的账簿登记情况及银行付款情况，用银行存款归还欠款应计入应付账款账户的借方，银行存款账户的贷方。
应付账款--宏伟厂
153270
业务九：
6月18日，以现金支付采购员张林暂借差旅费400元。
张林借支差旅费，应作为张林的借款处理，是一种备用金，作为企业来说是一种应收款，为区别应收账款，会计上一般在其他应收款账户中反映，本业务发生时应计入其他应收款账户的借方，现金支付则应计入现金账户的贷方。
其他应收款--备用金（张林）
400
生产阶段
6月15日，从银行提取现金140000元，准备发放工资。
分析：
该业务实际上只是一笔简单的从银行提取现金的业务，准备发放工资是提取现金的用途。
这项经济业务应作如下会计分录：
借：
现金 140000
贷：
银行存款 140000
6月30日，按职工工资总额的14%计提职工福利费。
从职工工资总额中所提取的福利费应通过“应付福利费”账户核算。
按规定提取的福利费根据工资发放的对象，分别计入产品制造成本或管理费用。
其中按制造甲产品的生产工人工资应提的福利费为：
75000×
14%=10500元，按制造乙产品的生产工人工资应提的福利费为：
55000×
14%=7700元，按车间行政管理人员工资应提的福利费为：
3000×
14%=420元，按厂部行政管理人员工资应提的福利费为：
7000×
14%=980元，它们应分别计入甲、乙产品生产成本及制造费用、管理费用账户中。
生产成本－－甲产品 10500
－－乙产品 7700
制造费用 420
管理费用 980
贷：
应付福利费 19600
6月30日，以银行存款预付下半年度报刊杂志费3000元。
由于是预付的下半年报刊杂志费，不属本期的费用，而是一种需分期分摊的待摊费用，先通过“待摊费用”账户核算，在受益期间再进行分摊。
待摊费用－－预付报刊杂志费 3000
银行存款 3000
业务七：
6月30日，摊销由本月负担的保险费1000元（其中车间负担580元，行政部门负担420元）。
该费用属于已在前期支付（支付时已在待摊费用账户中登记，类似于业务六），由本期承担的费用，账务处理时，要从原待摊费用结转入相关的账户，其中应由车间负担的部分应计入制造费用，应由行政管理部门负担的部分应计入管理费用。
制造费用 580
管理费用 420
贷：
待摊费用－－保险费 1000
6月30日，预提由本月负担的银行借款利息400元。
预提的由本月负担的银行借款利息应通过“预提费用”账户核算，该利息本月并未实际支出，但应由本月负担。
同时由于这是一项为筹集资金而发生的费用，应记入“财务费用”账户。
财务费用 400
预提费用－－利息支出 400
业务十：
6月30日，按规定计提本月固定资产折旧12000元。
其中生产车间负担9000元，行政管理部门负担3000元。
固定资产由于不断使用，随着损耗而逐渐转移的价值，称为固定资产折旧。
为了反映这部分损耗价值，应通过“累计折旧”账户核算。
固定资产折旧是生产费用的组成部分，应根据固定资产的使用部门分别计入“制造费用”和“管理费用”账户。
借：
制造费用 9000
管理费用 3000
累计折旧 12000
业务十一：
6月30日，分配结转本月制造费用总额39000元。
其中甲产品负担22500元，乙产品负担16500元。
制造费用是为生产产品而发生的间接费用，最终应由有关产品负担，是产品制造成本的组成部分，因此月末应转入“生产成本”账户。
生产成本——甲产品 22500
——乙产品 16500
制造费用 39000
业务十二：
6月30日，结转已全部制造完工验收入库的甲产品2000件，实际制造成本400000元；
乙产品1400件尚未完工。
制造并已验收入库的产成品，应通过“库存商品”账户核算。
乙产品尚未制造完工，因此，“生产成本”账户的借方余额为乙产品的在产品成本。
库存商品——甲产品 400000
贷：
生产成本——甲产品 400000
销售阶段
6月11日，出售给益民厂甲产品700件，每件售价350元，销售收入245000元，该商品增值税率17%，应收取增值税额41650元；
开具增值税专用发票，款已收讫并存入银行。
企业出售产品取得销售收入应通过“主营业务收入”账户核算。
代收取的增值税，应通过“应交税金－－应交增值税”账户贷方所开设的销项税额专栏核算。
这项经济业务应作如下会计分录：
银行存款 286650
主营业务收入－－甲产品 245000
应交税金－－应交增值税（销项税额） 41650
6月27日，出售给直达公司乙产品1500件，每件售价260元，销售收入为390000元，该商品增值税率为17%，应收取增值税额22100元；
开具增值税专用发票，但货款和税款尚未收到。
销售收入与代收的增值税分别在产品销售收入与应交税金账户中核算，由于款项尚未收到，故通过应收账款账户核算。
应收账款 456300
主营业务收入－－乙产品 390000
应交税金－－应交增值税（销项税额） 66300
6月30日，结转上述已售甲产品、乙产品的销售成本。
根据产成品明细账，已计算出甲产品的单位成本为200元，乙产品的单位成本为150。
售出产品的销售成本可计算如下：
甲产品：
200元×
700件＝140000（元）
乙产品：
150元×
1500件＝225000（元）
售出产品减少了产成品的库存，应通过“库存商品”账户核算。
主营业务成本－－甲产品 140000
－－乙产品 225000
库存商品－－甲产品 140000
－－乙产品 225000
相关业务一：
相关业务二：
在销售过程中向购货方预收货款。
（1）企业在销售过程中，有时会预先向购货方收取货款，如果此类业务发生时，应编制如下会计分录：
预收账款
（2）上项销售产品成立时，应编制的会计分录为：
主营业务收入
应交税金——应交增值税（销项税额）
（3）上项如果需要购货方补付货款，应编制的会计分录为：
（4）上项如果应退回购货方多付的款项，应编制的会计分录为：
银行存款
相关业务三：
如果企业在销售产品时，收到的是商业汇票，应编制的会计分录为：
应收票据
利润及分配
6月13日，以银行存款支付技工学校日常经费3000元。
企业支付的技工学校经费属营业外支出，应通过“营业外支出”账户核算。
借：
营业外支出 3000
贷：
银行存款 3000
6月21日，按规定程序批准企业将确实无法支付给洪都公司的应付款项4200元，转作营业外收
入。
应付账款____洪都公司 4200
营业外收入 4200
业务四：
6月30日，根据有关损益类账户余额，结转各损益类账户。
各有关账户的期末余额如下：
主营业务收入 635000元（贷） 主营业务成本 365000元（借）
营业费用 15000元（借） 管理费用 25780元（借）
财务费用 400元（借） 投资收益 85000元（贷）
营业外收入 4200元（贷） 营业外支出 3000元（借）
结转各损益类账户的期末余额通过本年利润账户进行。
①借：
主营业务收入 635000
营业外收入 4200
投资收益 85000
本年利润 724200
②借：
本年利润 409180
主营业务成本 365000
营业费用 15000
管理费用 25780
财务费用 400
营业外支出 3000
6月30日，企业按规定计提本月盈余公积金21160元。
计提盈余公积通过利润分配和盈余公积两个账户进行核算。
利润分配－－提取盈余公积 21160
盈余公积 21160
6月30日，结转应分配给投资者利润25000元。
应分配给投资者的利润计入应付利润账户，同时计入利润分配账户。
利润分配－－应付利润 25000
应付利润 25000
相关业务：
一般，到了年末企业还应作以下会计处理：
1、应结清“本年利润”账户余额。
（1）企业如果盈利，应作如下会计分录：
本年利润
贷：
利润分配——未分配利润
（2）企业如果亏损，应作如下会计分录：
利润分配——未分配利润
本年利润
2、年末，除了“利润分配——未分配利润”明细科目外，应结清“利润分配”总账所属各明细账的余额。
应作如下会计处理：
利润分配——提取盈余公积
——应付利润
如果企业“利润分配——未分配利润”账户期初无余额，那么，年末结账后，该账户有贷方余额为企业年末未分配的利润，可以留待以后年度分配，有借方余额则表示未弥补的亏损。
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