审计试题及答案.docx
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审计试题及答案
2010年注册会计师考试《审计》试题及答案
一、单项选择题（本题型共20小题，每小题1分，共20分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B钢笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
）
（一）A注册会计师接受委托，对甲公司提供鉴证服务。
A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
1．在确定鉴证业务是基于责任方认定的业务还是直接报告业务时，A注册会计师应当考虑的因素是（）。
A．提供的保证程度是合理保证还是有限保证
B．鉴证对象信息是否以责任方认定的形式为预期使用者获取
C．提出结论的方式是积极方式还是消极方式
D．提出鉴证报告的形式是书面报告还是口头报告
参考答案：
B解析：
教材P47
2．在确定鉴证业务是否符合承接条件时，A注册会计师应当考虑的业务特征是（）。
A．使用的标准是否适当且预期使用者能够获取该标准
B．注册会计师是否能够识别使用鉴证报告的所有组织和人员
C．鉴证业务是否可以变更为非鉴证业务
D．签证业务是否盯以由合理保证酌鉴证业务变更为有限保证的鉴证业务
参考答案：
A解析：
教材P49
3．在下列预期使用者获取鉴证标准的方式中，注册会计师认为正确的是（）。
A．由预期使用者向责任方申请取得
B．由注册会计师在鉴证报告中以明确的方式表述
C．由注册会计师对鉴证对象形成评价和计量标准并提供给预期使用者
D．由预期使用者根据判断自行形成标准
参考答案：
B解析：
教材P54
4．在合理保证的直接报告业务中，A注册会计师认为提出鉴证结论的正确方式是（）。
A．明确提及责任方和标准，如“我们认为，责任方作出的‘根据×标准，内部控制在所有重大方面是有效的，这一认定是公允的"
B．明确提及责任方，如“我们认为，责任方作出的‘内部控制在所有重大方面是有效的，这一认定是公允的"
C．明确提及鉴证对象，如“我们认为，内部控制在所有重大方面是有效的"
D．明确提及鉴证对象和标准，如“我们认为，根据×标准，内部控制在所有重大方面是有效的"
参考答案：
D解析：
教材P60-61
（二）注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。
在确定业务约定条款和处理业务类型变更时，注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
5．如果管理层或治理层在拟议的审计业务约定条款中对审计工作范围施加限制，并且
这种限制将导致注册会计师无法对财务报表发表审计意见，注册会计师正确的做法是（）。
A．在实施审计程序后，出具无法表示意见的审计报告
B．在实施审计程序后，针对可审计部分出具审计报告
C．告知管理层，不能将该项业务作为审计业务予以承接
D．与管理层协商，将该项业务变更为简要财务报表审计业务
参考答案：
C解析：
教材161页
6．如果是连续审计业务，在下列情况下，需要A注册会计师提醒甲公司管理层关注或修改现有业务约定条款的是（）。
A．注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告
B．注册会计师更换两名审计助理人员
C．甲公司对上期财务报表作出重述
D．甲公司高级管理人员近期发生变动
参考答案：
D解析：
教材161页
7．在完成审计业务前，如果将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务，注册会计师认为合理的理由是（）。
A．注册会计师不能获取完整和令人满意的信息
B．注册会计师不能获取充分、适当的审计证据
C．甲公司提出大幅度削减审计费用
D．甲公司对原来要求的审计业务的性质存在误解
参考答案：
D解析：
教材161页
8．如果认为将审计业务变更为审阅业务具有合理理由，并且截至变更日已执行的审计工作与变更后的审阅业务相关，在出具审阅报告时，A注册会计师正确的做法是（）。
A．在审阅报告中提及原审计业务中已执行的工作
B．在审阅报告中提及原审计业务
C．在审阅报告中说明业务变更的合理理由
D．在审阅报告中不提及原审计业务的任何情况
参考答案：
D
（三）注册会计师负责审计上市公司甲公司20X8年度财务报表。
在确定重至时，注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
9．在选择确定重要性的基准时，A注册会计师通常无需考虑的因素是（）。
A．财务报表要素
B．财务报表使用者特别关注的项目
C．财务报表个别使用者对财务信息的特殊需求
D．甲公司所处行业和经营环境
参考答案：
C解析：
教材171页。
10．在确定重要性水平和评估错报是否重大时，下列做法中，注册会计师认为错葫是（）。
A．在确定重要性水平时，考虑与具体项目计量相关的固有不确定性
B．尽管某一错报低于重要性水平，但考虑到错报发生的环境，仍可能将其词为重大
C．在评价未更正错报对财务报表的影响时，同时考虑错报的金额和性质
D．在评估未更正错报是否重大时，考虑所有错报对财务报表的累积影响及爿成原因
参考答案：
A
11．在制定总体审计策略时，无论下列交易、账户余额或披露的错报金额是否低于重性水平，注册会计师通常认为影响财务报表使用者经济决策的是（）。
A．甲公司的存货B．甲公司的应收账款C．甲公司的所有者权益D．甲公司管理层和治理层的薪酬
参考答案：
D
12．在确定尚未更正错报的汇总数时，注册会计师不应将其包括在内的是（）。
A．本期审计中已识别但尚未更正的具体错报
B．以前期间审计中已识别但尚未更正错报对本期的净影响额
C．对不能明确识别的其他错报的最佳估计数
D．可容忍错报
参考答案：
D解析：
教材174-176
13．随着审计过程的推进，注册会计师通常认为修改重要性水平的合理理由（）。
A．审计的时间预算重新调整
B．约定的审计收费发生变化
C．甲公司及其经营环境发生变化
D．甲公司在下一年度采用新的固定资产折旧政策
参考答案：
C解析：
教材173页最后一行
（四）注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。
在获取审计证据时，注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
14．对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可能证实的是（）。
A．计价和分摊B．分类C．存在D．完整性
参考答案：
C解析：
教材388页
15．对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，注册会计师认为最可能证实的是（）。
A．计价和分摊B．权利和义务C．存在D．完整性
参考答案：
A
16．对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，A注册会计师认为最可能证实的是（）。
A．发生B．完整性C．截止D．分类
参考答案：
C
（五）注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。
在与甲公司管理层和治理层沟通时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
二、17．在与治理层沟通计划的审计范围和时间安排时，下列各项中，注册会计师通常认为不宜沟通的是（）。
A．重要性的具体金额
B．拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险
C．对与审计相关的内部控制采取的方案
D．拟利用内部审计工作的程度
参考答案：
A解析：
教材531页
18．在与治理层沟通审计工作中遇到的重大事项时，下列各项中，注册会计师通常认为无需沟通的是（）。
A．管理层在提供审计所需要信息时出现严重拖延
B．管理层对审计工作施加限制
C．审计项目组修改审计时间预算
D．注册会计师为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期
参考答案：
C解析：
教材533页
19．在确定与管理层沟通的事项时，下列各项中，注册会计师通常认为不宜沟通有（）。
A．甲公司所在行业的环境发生重大变化
B．可能影响重大错报风险的经营计划和战略
C．管理层对造成内部控制缺陷的实际原因的了解
D．管理层的胜任能力
参考答案：
D解析：
教材528页
20．在确定与治理层沟通的事项时，下列各项中，注册会计师通常认为不宜沟通有（）。
A．甲公司对财务报表产生重大影响的战略决策
B．甲公司管理层不愿延长对持续经营能力的评估期间
C．注册会计师发现管理层的舞弊行为
D．注册会计师实施的具体审计程序的性质
参考答案：
D
二、多项选择题（本题型共6大题，20小题，每小题1分，本题型共20分。
每小具有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡位置上用28铅笔填涂相应的答案代码。
每小题所有答案选择正确的得分。
错答、漏答均不得分。
答案写在试题卷上无效。
）
（一）注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。
在运用实质性分析时，注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
1．在下列各项中，注册会计师通常认为适合运用实质陛分析程序的有（）
A．存款利息收入B．借款利息支出
C．营业外收入D．房屋租赁收入
参考答案：
ABD解析：
营业外收入不具有稳定的预期关系，不适宜使用分析程序。
2．在确定实质性分析程序使用的数据的可靠性时，注册会计师通常考虑的因素（）。
A．可获得信息的来源C．可获得信息是否经过审计
B．可获得信息的可比性D．与可获得信息相关的控制
参考答案：
ABCD
解析：
参考教材P197～198。
在确定实质性分析程序使用的数据是否可靠时，注册会计师应当考虑下列因素：
（1）可获得信息的来源。
（2）可获得信息的可比性。
实施分析程序使用的相关数据必须具有可比性。
（3）可获得信息的性质和相关性。
（4）与信息编制相关的控制。
如果注册会计师通过测试获知与信息编制相关的控制越有效，或信息在本期或前期经过审计，该信息可靠性越高。
3．如果在期中实施了实质性程序，在确定对剩余期间实施实质性分析程序是否可E取充分、适当的审计证据时，注册会计师通常考虑的因素有（）。
A．数据的可靠性B．预期的准确程度C．可接受的差异额D．分析程序对特定认定的适用性
参考答案：
ABCD解析：
参见教材P199第四段。
（二）A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。
在了解内部控制时，注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
4．下列情形中，A注册会计师认为通常适合采用信息技术控制的有（）。
A．存在大量、重复发生的交易B．存在大额、异常的交易
C．存在难以定义、防范的错误D．存在事先确定并一贯运用的业务规则
参考答案：
AD解析：
参见教材P258。
5．下列活动中，注册会计师认为属于控制活动的有（）。
A．授权B．业绩评价C．风险评估D．职责分离
参考答案：
ABD解析：
参见教材P310-311。
6．注册会计师执行穿行测试可以实现的目的有（）。
A．确认对业务流程的了解B．识别可能发生错报的环节
C．评价控制设计的有效性D．确定控制是否得到执行
参考答案：
ABCD解析：
参见教材P322倒数第五段。
7．在对内部控制进行初步评价并进行风险评估后，注册会计师通常需要在审计工作底稿中形成结论的有（）。
A．控制本身的设计是否有效B．控制是否得到执行
C．是否信赖控制并实施控制测试D．是否实施实质性程序
参考答案：
ABC
解析：
参见教材P324。
在对控制进行初步评价及风险评估后，注册会计师需要利用实施上述程序获得的信息，回答以下问题：
（1）控制本身的设计是否合理。
（2）控制是否得到执行。
（3）是否更多地信赖控制并拟实施控制测试。
（三）注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。
在进行控制测试时，注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
8．在测试自动化应用控制的运行有效性时，注册会计师通常需要获取的审计证据有（）。
A．抽取多笔交易进行检查获取的审计证据
B．对多个不同时点进行观察获取的审计证据
C．该项控制得到执行的审计证据
D．信息技术一般控制运行有效性的审计证据
参考答案：
CD解析：
参见教材P349.
9．如果注册会计师已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，通常还应实施的审计程序有（）。
A．获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据
B．仅获取这些控制在期末运行有效性的审计证据
C．获取信息技术一般控制变化情况的审计证据
D．确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据
参考答案：
ACD解析：
参见教材P345。
10．如果在期中实施了控制测试，在针对剩余期间获取补充审计证据时，注册会计师通常考虑的因素有（）。
A．控制环境
B．评估的重大错报风险水平
C．在期中对有关控制有效性获取的审计证据的程度
D．拟减少实质性程序的范围
参考答案：
ABCD解析：
参见教材P345。
11．对于以前审计获取的有关下列控制运行有效性的审计证据，注册会计师在本期审计中通常不能直接利用的有（）。
A．信息技术一般控制B．自动化应用控制
C．自上次测试后已发生变化的控制D．旨在减轻特别风险的控制
参考答案：
CD解析：
参见教材P346。
（四）A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。
在识别、评估和应对庄于舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
12．下列情形中，注册会计师认为可能为管理层提供实施舞弊机会的有（）。
A．甲公司从事科技含量高、研发周期长的经营业务
B．甲公司大量采用分销渠道销售产品
C．甲公司高级管理人员变更频繁
D．管理层拥有甲公司10％的股份
参考答案：
ABC解析：
参见教材P505表21-1。
13．在组织审计项目组讨论舞弊风险时，注册会计师认为应当讨论的内容有（）。
A．甲公司发生舞弊导致的重大错报风险的领域及方式
B．甲公司存在的舞弊风险因素
C．甲公司管理层凌驾于内部控制之上的可能性
D．审计项目组应对舞弊导致的重大错报风险的审计程序
参考答案：
ABCD解析：
参见教材P507-508。
14．对于舞弊导致的重大错报风险，下列审计程序中，注册会计师认为通常可以增加审计程序不可预见性的有（）。
A．在事先不通知甲公司的情况下，选择以前未曾到过的存货存放地点实施监盘
B．运用不同的抽样方法选择需要检查的存货
C．向以前审计过程中接触不多的甲公司员工询问存货采购和销售情况
D．在存货监盘时对大额存货进行抽盘
参考答案：
ABC解析：
参见教材P509。
（五）注册会计师负责审计甲公司20X8年度财务报表。
在考虑利用内部审计工作时，注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
15．在确定是否可以利用内部审计工作时，注册会计师通常需要考虑的因素有（）。
A．内部审计的组织地位及客观性B．内部审计人员的薪酬
C．内部审计人员的职业谨慎D．内部审计人员的专业胜任能力
参考答案：
ACD解析：
参见教材P562-563。
16．在评价内部审计工作时，注册会计师通常需要考虑的因素有（）。
A．内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员担任
B．内部审计是否能够获取充分、适当的审计证据
C．内部审计结论是否适当
D．内部审计发现的例外或异常事项是否得到适当解决
参考答案：
ABCD解析：
参见教材P564。
17．在确定对内部审计工作实施的审计程序时，注册会计师通常需要考虑的因素有（）。
A．相关领域的重大错报风险
B．对甲公司内部审计工作的总体评估
C．对拟利用的内部审计工作的评价
D．是否需要在审计报告中提及内部审计工作
参考答案：
ABC解析：
参见教材P564。
（六）注册会计师负责对甲公司20X8年度财务报表进行审阅。
在审阅过程中，注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
18．下列各项中，注册会计师应在业务约定书中予以明确的内容有（）。
A．审阅业务的目标B．预期提交的报告样本
C.预期发表的审阅意见类型D．有关不能依赖财务报表审阅揭示错误、舞弊和违反法规行为的说明
参考答案：
ABD解析：
参见教材P712。
19．下列各项中，注册会计师为形成审阅结论通常实施的程序有（）。
A．了解甲公司情况及其环境B．测试甲公司的内部控制
C．就财务报表中的所有重要认定询问管理层D．对财务报表实施分析程序
参考答案：
ACD解析：
参见教材P713
20．下列各项中，注册会计师应当在审阅报告的范围段中说明的有（）。
A．依据的审阅准则B．确定的重要性水平C．实施的主要程序D．提供的保证程度
参考答案：
ACD解析：
参见教材P715。
三、简答题（本题型共5题。
其中第5小题可以选用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分6分，如使用英语解答，须全部使用英文，最高得分11分，第1小题至第4小题每小题6分。
本题型最高得分为35分。
答案中的金额有小数点的保留两位小数，小数点两位后四舍五入。
在答题卷上解答，答在试题卷上无效。
）
1.ABC会计师事务是一家新成立的事务所，最近制定了业务质量控制制度，有关内容摘录如下：
（1）合伙人考核和晋升制度规定，连续三年业务收入额排名前三位的高级经理晋级为合伙人，连续三年业务收入额排名后三位的合伙人降晋为高级经理。
（2）内部业务检查制度规定，以每三年为一个周期，选了以已完成业务进行检查，如果事务所当年接爱相关部门的外部检查，则当年暂停对所有业务的内部检查，
（3）项目质量控制复核制度规定，除上市公司审计业务外，其他需要实施质量控制复核的审计业务由审计项目组负责人执业项目质量控制复核。
（4）工作底稿保管制度规定，推行业务档案电子化，将纸质工作底稿经电子扫描后，存为业务电子档案，同时销毁纸质工作底稿。
（5）独立性政策规定，每年需要保持独立性的人员提供关于独立持要求的培训，并要求高经经理以上（含高级经理）的人员每年签署遵守独立性要求的书面确认函。
（6）分所管理制度规定，分所可以根据自身的实际情况，自行制度业务质量控制制度。
要求：
针对上述
（1）至（6）项，分别指出ABC会计师事务所业务质量控制制度是否符合会计师事务所质量控制准则的规定，并简要说明理由。
答案
（1）会计师事务所以业务收入作为合伙人考核和晋升制度规定不符合规定。
理由：
会计师事务所的领导层应当树立质量至上的意识，建立以质量为导向的业绩评价、工薪及晋升的政策和程序。
（教材P63）
（2）会计师事务所内部业务检查制度不符合规定。
理由：
会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过三年。
在每个周期内，应对每个项目负责人的业务至少选取一项进行检查。
会计师事务所的外部检查不能取代内部业务检查。
（教材P80）
（3）由审计项目负责人进行项目质量控制复核不符合规定。
理由：
项目质量控制复核应挑选不参与该业务的人员来执行。
（教材P75）
（4）工作底稿保管制度不符合规定。
理由：
原纸质工作底稿不能销毁。
即使原纸质记录经电子扫描后存入业务档案，事务所也应当保留已扫描的原纸质记录。
（教材78页）
（5）审计项目组的独立性政策不符合规定。
理由：
会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员，包括雇用的专家和其他需要满足独立性要求的人员，保持职业道德规范要求的独立性。
（教材P64倒数第3段）因此，会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函，而不仅仅限于高级经理以上人员。
（教材P65）
（6）分所管理制度规定不符合规定。
理由：
会计师事务所应当将质量控制政策和程序形成书面文件，并传达到全体人员。
在记录和传达时，应清楚地描述质量控制政策和程序及其拟实现的目标，包括用适当信息指明每个人都负有各自的质量责任，并被期望遵守这些政策和程序。
（教材P62）
2.ABC会计师事务所通过招投标程度接受委托，负责审计上市公司甲公司20×8年度财务报表，并委派A注册会计师为审计项目组负责人，在招投标阶段和审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德在关的事项：
（1）应邀投标时，ABC，会计师事务所在其投标书中说明，如果中标，需与前任注册会计师沟通后，才能与甲公司签订审计业务约定书。
（2）签订审计业务约定书时，ABC会计师事务所根据有关部门的要求，与甲公司商定按六折收取审计费用，据此，审计项目组计划相应缩小审计范围，并就此事与甲公司治理层达成一致意见。
（3）签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所发现甲公司与本事务所另一常年审计客户乙公司存在直接竞争关系。
ABC会计师事务所未将这一情况告知甲公司和乙公司。
（4）审计开始前，应甲公司要求，ABC会计师事务所指派一名审计项目组以外的员工根据甲公司编制的试算平衡表编制20×8年度财务报表。
（5）审计过程中，适逢甲公司招聘高级管理人员，A注册会计师应甲公司的要求对可能录用人员的证明文件进行检查，并就是否录用形成书面意见。
（6）审计过程中，A注册会计师应甲公司要求协助制定公司财务战略。
要求：
针对上述
（1）至（6）项，分别指出ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
答案
（1）不违反。
理由：
在应邀投标时，在投标书中说明，在承接业务前需要与前任注册会计师沟通，以了解是否存在不应接受委托的理由。
（教材97页）
（2）违反。
理由：
本事项属于会计师事务所按六折收取审计费用实质上受到降低收费的影响而不恰当地缩小工作范围，会因外在压力而造成对独立性的不利影响。
（教材P94）
（3）违反。
理由：
会计师事务所为存在利益冲突的两个客户服务时应当告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务，如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的其他客户提供服务，注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务。
（教材P98）（4）违反。
理由：
会计师事务所不得向属于公众利益实体的审计客户提供工资服务、编制所审计的财务报表及编制所审计财务报表依据的财务信息等编制会计记录和财务报表的服务。
（教材P128）
（5）违反。
理由：
会计师事务所不得向属于公众利益实体的审计客户提供拟招聘董事、高级管理人员等的下列招聘服务：
寻找候选人，或从候选人中挑选出适合相应职位的人员以及对可能录用的候选人的证明文件进行核查。
（教材P136倒数第1段）
（6）违反。
理由：
会计师事务所向属于公众利益实体的审计客户提供协助审计客户制定公司战略可能因自我评价产生不利影响。
教材P137的（三）
3.甲、乙、丙三位出资人共同投资设立丁有限责任公司（以下简称丁公司）。
甲、乙出资人按照出资协议的约定按期缴纳了出资额，丙出资人通过与银行串通编造虛假的银行进账单，虚构了出资。
ABC会计师事务所的分支机构接受委托对拟设立的丁公司的注册资本进行审验，并委派A注册会计师担任项目组负责人。
审验过程中，A注册会计师按照执业准则的要求，实施了检查文件记录、向银行函证等必要的程序，保持了应有的职业谨慎，但未能发现丙出资人的虚假出资情况。
A注册会计师在出具的验资报告中认为，各出资人已全部缴足出资额，并在验资报告的说明段中注明“本报告仅供工商登记使用”。
丁公司注册登记半年后，丙出资人补足虚构的出资额。
一年后，乙出资人抽逃其全部出资额。
两年后，丁公司因资金短缺和经营不善等原因导致资不低债，无力偿付戊供应商的材料款。
戊供应商以ABC会计师事务所出具不实验资报告为由，向法院提供民事诉讼，要求ABC会计师事务所承担连带赔偿责任。
ABC会计师事务所提出三项抗辩理由，要求免于承担民事责任：
一是审验工作乃分支机构所为，与本会计师事务所无关；二是戊供应商与本会计师事务所及分支机构不存在合约关系，因而不是利害关系人；三是验资报告已经注明“仅供工商登记使用”，戊供应商因不当使用验资报告而遭受损失与本会计师事务所无关。
要求：
回答下列问题，并简要说明理由：
（1）戊供应商可以对哪些单位或个人提起民事诉讼
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