参考答案 第 02 章 货币资金与应收账款 测试题.docx

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参考答案第02章货币资金与应收账款测试题

1.201×年3月1日某企业在外埠开立临时采购账户，委托银行将50

万元汇往采购地。

3月4日，采购员以外埠存款购买材料，材料价款

400000元，材料入库。

3月9日，外埠采购结束，将外埠存款清户，

收到银行转来收账通知，余款32000元收妥入账。

要求：

试编制该企业相关的会计分录。

【解】

201×年3月1日

借：

其他货币资金——外埠存款500000

贷：

银行存款500000

201×年3月4日

借：

原材料400000

应交税费——应交增值税（进项税）68000

贷：

其他货币资金——外埠存款468000

201×年3月9日

借：

银行存款32000

贷：

其他货币资金——外埠存款32000

2.某商业企业的储运部门与备用金有关的经济业务如下：

1）领用备用金500元，现金支付；

2）储运部门报销运费250元；

3）储运部门将备用金的余额交回财会部门。

要求：

按照定额管理和非定额管理分别编制该企业相关的会计分录。

【解】

定额管理模式下的账务处理

借：

其他应收款——备用金——储运部门500

贷：

库存现金500参考答案

借：

销售费用250

贷：

库存现金250

借：

库存现金500

贷：

其他应收款——备用金——储运部门500

非定额管理模式下的账务处理

借：

其他应收款——备用金——储运部门500

贷：

库存现金500

借：

销售费用250

贷：

其他应收款——备用金——储运部门250

借：

库存现金250

贷：

其他应收款——备用金——储运部门250

3．某企业201×年3月21日向销货方预付购买商品的订金24000

元。

4月1日收到商品，货款为30000元，增值税税率为17%。

4月

2日该企业补足货款。

要求：

试编制该企业相关的会计分录。

【解】

201×年3月21日

借：

预付账款24000

贷：

银行存款24000

201×年4月1日

借：

库存商品30000

应交税费——应交增值税（进项税）5100

贷：

预付账款35100

201×年4月2日

借：

预付账款11100

贷：

银行存款11100

4.企业从开户银行取得对账单，余额为180917元，银行存款日记

账余额为165049元。

经逐项核对，发现以下未达账项。

1）企业已收入账、银行尚未入账：

送存银行的万达公司支票一张，xx

额为5000元。

参考答案

2）企业已付出账、银行尚未出账：

支付兴业工厂货款的转账支票（号

码4720），金额为4000元。

3）银行已收入账、企业尚未入账：

委托银行收取的货款（委托号码

971204），金额为16936元。

4）银行已付出账、企业尚未出账：

结算手续费68元。

要求：

该企业和银行对账差额是否因记账错误造成，若是，差额是多

少？

【解】

企业记账角度：

银行存款日记账+银收企未收-银付企未付=165049+16

936-68=181917

银行记账角度：

银行对账单余额+企收银未收-企付银未付=180917+5

000-4000=181917

调节相符，差额为未达账项造成，没有记账差错。

5．某企业于2×

01年12月26日将签发日为2×

01年10月17日，

期限为90天，面值为80000元，利率为10%的银行承兑汇票送到银

行申请贴现，银行规定的贴现率为8%。

要求：

计算该企业能够获得的贴现额，并编制相关会计分录。

如果贴

现的是商业承兑汇票，2×

02年1月15日，付款人由于账户资金不足，

贴现银行遭到退票，该企业应该如何处理？

【解】

到期值=面值+票面利息=80000+80000×10%×

到期日为2×

02年1月15日（2×

01年10月17日~2×

02年1月15

日，共90天），贴现天数为20天（2×

01年12月26日~2×02年1

月15日），贴现息=82000×20×8%/360=364.44元

贴现额=到期值-贴现息=82000-364.44=81635.56元

如果贴现的是商业承兑汇票，2×

02年1月15日，付款人由于账户资

xx不足，贴现银行遭到退票时的处理如下：

贴现时（推荐分录如下，也可以采用教材写法）

借：

银行存款81635.56

短期借款——利息调整364.44

贷：

短期借款——成本82000.00

确认贴现利息时参考答案

借：

财务费用364.44

贷：

短期借款——利息调整364.44

退票时

借：

短期借款——成本82000.00

贷：

银行存款82000.00

借：

应收账款82000.00

贷：

应收票据82000.00

6．A公司为一般纳税企业，增值税率为17%，对于单项金额非重大的

应收款项以及经单独测试后未减值的单项金额重大的应收款项，按类

似信用风险特征划分为若干组合，按这些应收款项组合在资产负债表

日余额的一定比例计算确定减值损失，该公司历年按应收款项余额的

0.5%计提坏账。

有关资料如下：

1）2005年期初应收账款余额4000万元，坏账准备贷方余额20万

元；

2005年8月销售商品一批，含增值税价款4030万元尚未收

到货款，

2005年12月实际发生坏账损失30万元。

2）

2006年4月收回以前年度的应收账款2000万元存入银行，2006

年6月销售商品一批，含增值税价款4010万元尚未收到货款，2006年12月实际发生坏账损失30万元。

3）

2007年3月收回以前年度的应收账款5000万元存入银行，2007

年7月销售商品一批，含增值税价款8000万元尚未收到货款，2007年9月收回已确认的坏账损失25万元。

要求：

计算并编制各年有关计提坏账准备的相关会计分录。

【解】

1）

2005年8月

借：

应收账款4030

贷：

主营业务收入3444

应交税费——应交增值税（销项税）年12月

实际发生坏账时

借：

坏账准备30

贷：

应收账款302005年12月底：

应收账款=4000+4030-30=8000万，8000*0.5%=40参考答案

万，计提前坏账准备科目余额=20-30=-10，2005年计提坏账准备金额

=40-（-10）=50

借：

资产减值损失50

贷：

坏账准备50

2）

2006年4月

借：

银行存款2000

贷：

应收账款年6月

借：

应收账款4010

贷：

主营业务收入3427

应交税费——应交增值税（销项税）年12月

实际发生坏账时

借：

坏账准备30

贷：

应收账款302006年12月底：

应收账款=8000-2000+4010-30=9980万，

9980*0.5%=49.9万，计提前坏账准备科目余额=40-30=10，2006年计

提坏账准备金额=49.9-10=39.9

借：

资产减值损失39.9

贷：

坏账准备39.9

3）

2007年3月

借：

银行存款5000

贷：

应收账款年7月

借：

应收账款8000

贷：

主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税）2007年9月收回坏账时

借：

银行存款25

贷：

应收账款25

借：

应收账款25

贷：

坏账准备252007年12月底：

应收账款=9980-5000+8000=12980万，参考答案

12980*0.5%=64.9万，计提前坏账准备科目余额=49.9+25=74.9，2007

年计提坏账准备金额=64.9-74.9=-10

借：

坏账准备10

贷：

资产减值损失10

7．

2010年3月15日，A企业销售一批商品给乙公司，开出的增值税

专用发票上注明的销售价款为1000000元，增值税销项税额为170

000元，付款条件为：

，，n/30。

2010年3月20日，经与

中国建设银行协商后约定：

A企业将应收乙公司的货款出售给xx建

行，手续费率2%，扣留比率为5%，假定不考虑其他因素。

要求：

1）计算应收账款净额、手续费、扣留款、可筹款限额；

2）写出确认销售收入和让售应收账款的分录；

3）若大宇公司4月10日筹措现款，年利率10%，计算筹款金额与利

息并写出分录；

4）4月15日，实际发生销货退回46800元，成本为26000元，写

出相关分录。

【解】1）应收账款净额=1170000×（1-3%）=1134900

手续费=1134900×2%=22698

扣留款=1170000×5%=58500

可筹款限额=1134900-22698-58500=1053702

2）借：

应收账款1170000

贷：

主营业务收入1000000

应交税费——应交增值税（销项税）170000

借：

财务费用——现金折扣35100

——手续费22698

其他应收款——扣留款（中国建设银行存款）58500

——筹款（中国建设银行）1053702

贷：

应收账款1170000

3）估计的到期日为

2010年4月14日（按照惯例为，最后现金折扣

日后10日），筹款天数=4天，筹款金额=1053702/（1+10%×）

=1052532.52，筹款利息=1053702-1052532.52=1169.48。

借：

银行存款1052532.52

财务费用1169.48参考答案

贷：

其他应收款——筹款（中国建设银行）1053702

4）借：

银行存款11700

主营业务收入40000

应交税费——应交增值税（销项税）6800

贷：

其他应收款——扣留款（中国建设银行存款）58500

借：

库存商品26000

贷：

主营业务成本26000