餐饮业会计做账流程.docx
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餐饮业会计做账流程
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餐饮业会计做账流程
首先，你要根据企业的规模以及核算要求，确定相关成本的核算方法：
比如直接记入成本，月末盘点再冲成本；先入库记入原材料，领用记入成本，月末盘点再冲成本；等等。
一般情况，如果你企业规模较小，核算要求不高，可先择第一种做法。
1.如果对方能提供正规发票，菜肉等可直接记入“主营业务成本”。
如果有库房，米油、调料，可先记入“原材料”，领用时记入“主营业务成本”，没有库房，对方也能提供正规发票，也可直接记入“主营业务成本”。
煤气，可记入“营业费用--燃气费”。
2.购入的酒水、饮料，如果有库房，可先记入“库存商品”，等卖出后，结转成本；如果你有香烟的销售资格，核算方法同前。
如果没有，你部分的收入、成本的处理要符合营业执照的经营范围。
3.厨师的工资记入“营业费用--工资”，不能记入成本。
服务人员的工资也可记入“营业费用--工资”，其他管理人员，记入“管理费用--工资”。
一般情况，工资要先计提。
4.装修费记入“长期待摊费用”，摊销年限，参考租凭合同年限。
5.窗帘、地毯，处理方法，与我的想法想同。
6.入库时，分录：
借：
主营业务成本/原材料/库存商品
贷：
应付帐款--**公司
付款时：
贷：
应付帐款--**公司
贷：
银行存款/现金
不管对方是什么样的单位，都应该要求对方提供正规发票，如果没有，相应的材料不能记入成本费用。
（2）餐饮业会计分录：
1、平时记收入（分类：
菜品、酒水、香烟等等），费用分部门记就行了，月底汇总销售成本，提折旧、提税、出报表，买发票，基本就这些。
2、购买蔬菜、调料等制作间的用品，根据票据及验收单入账
借：
原材料
贷：
现金（或银行存款）
3、根据制作间领料出库单入账
借：
营业成本
贷：
原材料
4、月底将制作间剩余材料盘点，根据盘点表入账
借：
营业成本（红字）
贷：
原材料（红字）
5、结转成本（营业成本本月实际发生数-月末盘点数）
借：
本年利润
贷：
营业成本
6、下月初，将上月盘点表剩余材料记入下月帐中（上月盘点红字金额数）。
借：
营业成本
贷：
原材料
餐饮业属缴纳的税金为营业税,故损益=营业销售额-营业费用（材料\工资\费用\其他杂费等等）
取得营业收入时:
借:
现金\银行存款
贷:
主营业务收入
购买材料\支付工资以及其他费用时:
借:
营业费用-二级科目
贷:
现金
月末结转成本费用时:
借:
本年利润
贷:
营业费用
月末结转营业收入:
借:
主营业务收入
贷:
本年利润
结转本年利润:
盈利时:
借:
本年利润
贷:
利润分配
亏损时:
借:
利润分配
贷:
本年利润
下月初去税局报税:
是以利润*相应税率申报缴纳。
（3）餐饮业成本核算：
日常成本核算的主要程序是：
1、厨房当天需要直接采购领用的原材料（蔬菜、肉食、家禽、水果、水产品、海鲜）必须在前一天下午5点以前，补货的必须在当天下午2点以前，由各厨房领班填制《市场物料申购单》，经厨师长审核后，报餐饮部经理批准，交采购员按照要求组织进货，一联交收货组按采购单上的数量、质量要求验收，并由餐饮部派厨师监督验收质量，如有不符合要求，必须当天提出退货或补货。
验收合格后填写《厨房原材料验收单》，每天营业终后加计《厨房原材料验收单》，填制《厨房原材料购入汇总表》。
2、厨房到仓库领用的原材料（干货、调味品、食品等），由各厨房领班根据当天的需要填制《仓库领用单》，报厨师长审批后，凭单到仓库领取，仓库保管员审核手续齐全后，按单发货，每天营业结束后加计《仓库领用单》，填报《餐饮原材料领用汇总表》。
3、每天营业结束后由各厨房领班对存余的原材料、调料、半成品进行一次盘点，并填制《厨房原材料盘存日报表》，由厨师长审核后进行汇总。
4、餐厅各吧台酒水员每天营业结束后根据《仓库领料单》和《酒水销售单》，填制《酒水进销存日报表》。
5、财务日审员根据夜审报表，填制《餐饮营业收入日报表》和《餐饮优惠折扣日报表》。
6、成本核算员根据《餐饮营业收入日报表》、《餐饮优惠折扣日报表》、《厨房原材料购入汇总日报表》、《厨房原材料领用汇总日报表》、《厨房原材料盘存日报表》、《餐饮吧台酒水进销存日报表》汇总计算填制《餐饮成本日报表》，于第二天上午9点以前上报财务部经理、餐饮经理及厨师长。
做好成本分析，堵塞浪费现象。
7、先把你的所有费用加在一起，如房费、水电费、雇佣的工人费用等加在一起，再看你选择店面的地理位置，如果是市内繁华地段东西就会稍贵些，地段差一点就便宜些，这你要自己考虑。
之后看你的菜价，菜的原材料是多少钱，能达到百分之多少的利。
之后把之前你加在一起得数除以30天，就是你一天的费用，再看你买多少菜才能达到这个数，剩下的就是你的纯利润！
8、餐饮业成本，大致有以下几例公式：
本期耗用原料成本＝期初原材料＋本期购进原料—期末结存原料
成本价=进货价／（出成品率＊投料标准（数量））
毛利率＝（销售价格—原料成本）／销售价格＊１００％
销售价格＝原料成本／（１－毛利率）
销售价格＝原料成本＋毛利额
或
销售价格＝原料成本＊（１＋加成率）
或
销售价格＝原料成本＋加成额
加成率＝毛利率／（１－毛利率）
毛利率＝加成率／（１＋加成率）
原料价值＝毛料价值－（次料数量＊单价＋下脚数量＊单价）
净料数量＝毛料数量－次料数量－下脚数量
净料单价＝净料价值／净料数量。
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宾馆会计业务处理流程
基本情况：
新城宾馆2008年10月份成立，注册资金300万元。
股东李甲出资200万元，李乙出资100万元。
主要有客房和餐饮两项业务。
以下实例假设为2008年11月份发生的业务。
========================
11月2日提现金10000元
借：
现金10000
贷：
银行存款10000
=======================
11月4日购买双人床100张，每张800元。
床单500床，每床100元。
借：
固定资产-双人床80000
物料用品-床单50000
贷：
银行存款130000
======================
11月5日领用床单100床
借：
低值易耗品-在用5000
营业成本-客房5000
贷：
物料用品10000
==================
11月6日采购面粉100袋，每袋50公斤，单价2元。
香烟10条，每条100元。
泸州老窖500箱，每瓶100元，每箱6瓶，计3000瓶。
借：
原材料（库存商品）-面粉10000
-香烟1000
-泸州老窖300000贷：
现金1000
银行存款3110000
==================
11月10日领用面粉30袋，泸州老窖10箱（60瓶）借：
主营业务成本-餐饮9000贷：
原材料–面粉3000
-泸州老窖6000==================
11月14日购买白条鸡、活鲤鱼、调料、大虾、白菜、大蒜共计花费1500元借：
主营业务成本-餐饮1500贷：
现金1500
======================
11月15号餐费收入20000元（其中国土局签单月结餐费200元，药监局300元），客房收入8000元，前台销售香烟收入1000元借：
现金28500应收账款-国土局200
-药监局300贷：
主营业务收入-餐费收入20000
-客房收入8000
-其他收入1000
=====================
11月25日做工资表8000元
借：
营业费用-工资8000
贷：
应付职工薪酬8000
===================计提营业税=29000*5%=1450
城建税=1450*5%=72.5
教育费附加=1450*3%=43.5
地方教育费附加=1450*1%=14.5
借：
营业税金及附加（自己加吧）
贷：
应交税金-营业税1450
-城建税72.5
其他应缴款-教育费附加43.5
-地方教育费附加14.5
========================
结转前台销售香烟
借：
主营业务成本-其他1000
贷：
原材料（库存商品）-香烟1000
===========================结算损益（软件自动结转）
============================
说明：
由于制作仓促，有些科目设置不是太准确，像购进的面粉、酒水、香烟建议修改为“库存品”科目核算更规范一些。
酒店餐饮业办理开业登记及其账务处理
一、开业筹划
不管是开餐馆、酒楼，或是旅店、招待所，或是开茶馆、酒吧、网吧，也不管经营规模的大小，都首先要到开业所在地的工商局（所）办理登记手续，领取营业执照，未办理这些登记手续就开业做生意，就是无照经营，是违法的，一经查到必定是要依法遭受处罚的。
在办理登记手续前，财会人员可根据投资人经营资金大小，经营管理人数，今后预计可能达到的规模等，提议老板预先做出决定，选定经营的形式，即确定是开一家大型酒店娱乐场所还是办理一个小型公司类型的餐馆、酒楼或是个体户类型的店铺，这些在办理手续和今后的会计核算、纳税方面都有很大的不同。
一旦经营形式确定并运作起来，再去改变公司经营性质，将会很麻烦，而选择的经营形式不适合，企业发展也会受到影响。
财务人员在工作中也会出现诸多不顺手的事情。
一般来说，公司类性质的可以规模较大，但开业手续较繁琐。
而个体户性质的，在规模上不可能太大，但开业手续较简单；
二、公司类企业申办开业手续【工商局（营业执照）－技术监督局（组织机构代码证）－税务局（税务登记证）】
（一）办理开业登记
按相关政策规定，中小型公司类企业开业登记须到所在地工商行政管理局办理手续，程序如下：
1.取名：
开一家中小型公司首先要做的是为自己的店取名，如“张生记”、“向阳渔港”、“鸿福”、“选顺”、“春早”等等。
将自己想好的名称送到工商局的名称核准科，由工商局核准科将该名称与已开业的企业核实无重名后发给名称核准证明。
拿到这个证明，30天内可以办理公司注册，过期就失效了。
2.领取注册登记表格：
将名称核准证明送到工商局，去领取有关登记公司的表格及准备有关资料，包括：
①公司设立登记申请书（工商局备有规范样本）。
②公司章程（工商局备有规范的样本，业主根据实际情况填入即可）。
③会计师事务所的验资报告（下面将详细介绍）。
④业主资格证（身份证、待业证、下岗证、辞职证等）。
3.开设临时账户准备注册资金：
将领取的名称核准证明送到附近的银行开设临时的验资账户，开妥账户后将注册资本对应的资金存入。
如果某些投资者准备以实物出资，应要求其提供这些实物的相关产权证明文件和价值评估资料。
4.交会计师事务所验证开业资金：
将公司名称核准证明、已填妥的申报公司的《公司设立登记申请书》和《公司章程》、投资者资格证等资料连同存入银行的资金证明交会计师事务所，由会计师事务所对上述材料审核。
实物资产出资部分，会计师事务所还会进行实地盘点，进行资产评估，验证其产权。
最终会计师事务所会提交验资报告。
5.验证场地：
在做上述工作的同时，请工商局场地调查科的工作人员前往你的经营场地，将你的经营场地证明出示（自有房出示房产证，租房出示租赁合同书），由工商局工作人员验定场地后发给经营场地证明书。
6.领取回执：
将名称核准证明、公司（申报）材料、验资报告、场地证明书、投资各方的身份证等一起提交工商局，待工商局的相关资料审查人员对上述材料进行审查，确认无误后，发给受理回执。
如无其他问题，在15个工作日凭受理回执，带上申请人身份证，由本人前往领证窗口，交付注册资本1‰的手续费，就可以领到营业执照的正、副本了。
在此还特别提示，现行政策规定，办理公司型饮食服务企业，最少要有两人以上，其中一人为本地常住户。
同时，需提供未就业证明，如待业证、下岗证、辞职证明、退休证明等。
很多地方政府对于安排一定数目的下岗职工或大学毕业生的企业在税收上有优惠政策。
要到当地相关税务部门、民政部门咨询。
个体户办理开业手续同样要先取好名，然后到工商局查询没有店名重复后，到所在地工商分局（所）领取《个体户开业申请表》，按表中内容如实填写后，带上居民身份证、未就业证明（待业证、下岗证、辞职证明、退休证明等）以及经营场所证明（自有房产出示房产证，租赁房出示租赁合同）、验资报告，就可以到工商分局（所）办理登记手续，受理后7~15天可领取营业执照。
（二）办理法人代码证及税务登记
公司类的企业，从工商局领到营业执照后，首先要做的是到指定的刻字店刻公司的公章、财务章、企业法人的印章。
当这三个章拿到后，接下来再到市技术监督局办理企业法人代码证书。
带上领到的营业执照副本和公章，填妥有关表格后交窗口办理，三天后，凭受理回单并交纳相关费用，就可领取企业法人代码证书。
领到法人代码证书后，应到附近银行办理开户手续。
带上营业执照正本、公章、财务章和个人印章便可办理。
办理银行开户后，还要办理税务登记和购买发票。
办理税务登记证需要的资料有：
①营业执照副本；
②法人代码证书副本；
③公章、财务章；
④公司章程；
⑤银行账号证明；
⑥自有房的房产证或租赁房屋的合同。
此外，每个企业均应确定一个具备会计从业资格的财务人员负责办理报税事宜，在税务部门备案。
税务局也会给每个企业指定一个税务专管员，负责该企业的税收事宜。
在备齐上述资料后，到管辖地税务局办理税务登记。
当上述材料被审查通过后，交30元钱，在7个工作日后便可领取税务登记证。
在此提示：
在领到营业执照后应抓紧办理上述登记手续，因税务登记要求在领到营业执照后30天内办理，过期不办税务局要罚款上千元，而领到营业执照后，刻公章、办法人代码证书等每个环节都需要几天，因此宜抓紧为好。
三、企业年检
领取了营业执照后，每年4月30日前必须参加工商局的企业年检。
企业年检是指工商行政管理机关依法按年度对企业进行检查，以确定企业继续经营资格的法定制度。
需财务部门提供年度财务报表审计报告。
年检工作中，公司企业年检由所在地工商局执行，个体户年检由所在地工商所执行。
企业年检的基本程序可到当地工商行政管理部门咨询。
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在此提示：
根据有关法规规定：
4月30日尚未申报年检的企业，工商局可以处以1万元以上10万元以下的罚款；未年检企业，工商局会发出未参加年检企业公告，自公告发布30天内仍未参加申报年检的，工商机关将吊销其营业执照。
四、账务处理（以正保大酒店为例）
在此阶段，企业的业务活动只是办理公司的营业执照注册登记、以及法人代码证和税务登记，经营活动还未能展开，但这些业务活动都是为正常的经营奠定基础的。
在经济上，表现为公司所有者权益的形成和单一的费用开支，从公司取名开始直到办理完税务登记，每个环节都是现金支出，这是这一阶段的业务特点。
具体情况如下：
（一）投资者投入资本：
这一阶段是开业资金的投入过程，各投资方要做详细的记录。
因为各投资者投入的资金是各自的原始投资，既代表着一种管理权力的大小，又是以后公司盈利分红的依据。
因此在这个阶段中，准确记录各业主的投资，妥善保存各方投入资金的原始资料，是避免以后发生纠纷、准确分配各自应得利益的重要工作。
编制的会计分录为：
借：
银行存款
固定资产
原材料（或库存商品）、应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：
实收资本（或股本）
资本公积————————王中豪 600000
资本公积——资本溢价 80000（超过注册资本的部分）
如果章程中约定超出注册资本的部分作为对股东的负债，应贷记“其他应付款”。
（二）开业前装修营业场所的支出是一个大的项目，这项支出一般占到投资额的较大比重。
在发生装修支出时先记入“在建工程”科目，即编制分录如下：
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借：
在建工程
贷：
银行存款等相关账户
自有房屋装修费用应当在“固定资产”科目下单设“固定资产装修”明细科目核算，并在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧。
如果在下次装修时，该项固定资产相关的“固定资产装修”——固定资产装修 860000
贷：
在建工程 600000
应付账款 260000
此外，根据新会计准则规定，如果酒店餐饮企业经营场所是经营性租入的，装修费用可先通过“在建工程”科目归集，装修完毕后转入“长期待摊费用”在租赁期和装修使用年限孰短的期间内摊销。
（三）其他费用：
在此期间发生的其他费用均直接记入“管理费用”、“销售费用”“财务费用”。
规模较小的酒店餐饮业可将“管理费用”科目并入“销售费用”
餐饮业主要会计问题
一、如何控制成本
成本的控制是该行业的主要问题，但这并不意味着要为成本控制建立复杂的会计系统。
其实，经营上的控制比会计记录更能有效地消除由于过高的原料价格、不恰当的配料所带来的浪费。
通常的情况是，这种浪费比未完全销售所导致的浪费更为严重。
各环节的会计记录最好由行政人员来完成。
尽管出纳及行政人员并不要求是全职的，但兼职的出纳及兼职的记账员是必不可少的。
对于会计上的各种问题，餐厅的经理最好能和专业的会计师沟通。
（一）功能组织
由于餐厅的大小及经营方法不同，所以为该行业设计一个统一的功能图是不可能的。
例如，在采购原料方面，有的是经理亲自去采购，有的是主厨或专业的采购人员去采购。
有些经理几乎不从事食品方面的管理而把主要的精力放在对顾客的接待及酒吧服务上。
尽管通常有厨房工作人员及服务人员的区别，在小规模的餐厅中通常不区别两者的功能；相反，具有酒类服务、熟食零售及其他类别的服务的餐厅中，通常要把这些服务的功能单独区别开来。
只有当某项经营活动大到有必要分析各种职能的服务功能时，才有必要建立一个功能组织图。
此时，各种功能的建立是基于招聘到各种能胜任各种职位的人员的基础上的。
通常的情况是，在一个不断发展的餐厅中，当?
“瓶颈”突破时或缺少某一服务人员会导致整个经营活动的顺利进行时，才有必要确定一个详细的功能组织图。
（二）各类人员及其职责
1.食品核对员
对烹任后食品的控制是防止由于少收账或错收账所导致的收入损失的重要一环。
良好的管理意味着使用简单的方法逐个核对系统终端给客户的菜看是否是顾客所要求的。
尽管完善这一环节会导致为顾客提供服务的时间的滞后，但这一环节有利于完善会计记录，因而是必不可少的。
食品核对员必须具有良好的判断能力。
当侍者与食品核对员负责最后现金的收取时，就会存在欺诈的可能性，因此，应仔细挑选食品核对员。
由于这一环节应在最短的时间内完成，故良好的判断力是必不可少的。
每日经营结束后，食品核对员的记录应作为总收入账户的控制而记录在账簿中，并且与服务员的发票进行核对。
2.主厨
一流的烹饪有赖于厨师的手艺。
厨师的工作通常包括提供菜单、实际的烹饪以及由于食品的标准及繁忙时间所致的总的监督。
主厨除了应根据天气、季节、不同事件而提供有关的菜单外，也应该知道成本及竞争性的售价。
3.酒吧服务员
如果允许酒吧服务员购买酒料饮料，他应该为过多的存货及销售不畅的品牌负责，也应为顾客喜欢的品牌的缺乏负责。
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二、会计系统的几个原则
1.收入
收入一般分为三类：
食物、饮料、其他杂项。
最后一项可能包括香烟、糖果、寄售等。
如果其他杂项这一类中的任何一项的金额变得越来越大，在账簿中应为其设置单独的一栏。
2.直接费用
服务是一项直接费用并且应包括在各项与之有关的项目中。
为了避免过于复杂的会计系统，该行业已形成一种共识，即把服务员的工资作为该项计算的要素。
这一项通常是销售的?
30%，但也有可能在25%-35%之间波动。
3.间接费用
许多权威机构把间接费用分为三类：
食品准备、食品服务、其他项目。
这种划分的目的在于为各餐厅之间的比较提供一个统一的标准口径。
然而，这种划分会导致把重点放在各种分类与销售预计的百分比关系上。
过分把重点放在这里是不恰当的。
实际上，各种费用的控制应与顾客的满意程度相联系。
更进一步说，间接费用用销售百分比来表示的话，有些项目会显得过小而没有必要对其进行单独的控制。
把各种项目组合在一起还有助于消除对它们进行更深层次分析的倾向。
为了保持平均利润，应仔细审查各项间接费用并确定其是否越过管理上的标准。
管理人员必须考虑某一项服务的改进是否有助于利润的提高。
消除没有必要的服务的改进会把某些费用降至适当的水平，同时也不至于失去顾客。
管理上的这种考虑同时所带来的结果是加强了顾客所期望的服务，同时消除了那些无助于利润提高的服务。
（四）建议使用现金制（收付实现制）
由于餐饮业的服务相对简单，其账簿及各种记录应建立在现金收支的基础上。
尽管有些客户会拖欠，餐厅在支付原料上也会有拖欠，然而，一本记录恰当的现金簿、独立的工资记录、一本日记账就足够了。
应收账款及应付账款可以通过其他的控制账户进行处理。
日记账把日常经营活动记录下来并且最终体现在收益表及资产负债表上。
数据处理程序
1.销售收入的核算
如果销售收入是根据食品、饮料、其他杂项进行分类，则各类应使用不同的发票，或者是在告知记账员时应明确销售的类别。
每日的现金收入在现金日记簿中记录，该记录应与出纳所报的现金总数相核对。
2.应收账款
应收账款要在现金收入簿中的应收栏中进行记录，并且加总记入每日的销售收人中。
每月底，将该栏总记转入应收账款。
当应收账款收回时，现金收入记入现金日记簿并且在其他杂项栏中进行记录。
实际的销售发票应留存起来作为未收账的控制工具。
由于把应收账记入销售栏中会增加销售记录的准确性，对坏账所导致的损失也应用适当的分录予以反映。
3.采购及支付程序
采购通常有两种形式：
支付现金后收取货物；设立一个采购部门处理订单。
在后一种情况下，供货商开具发票并在某一特定日期要求兑现。
零星的采购及其他杂项费用一并用备用金支付。
在采购及支付程序中应将各种职能区别开来，这样能使现金的挪用降至最低的程度。
这种基本的规则在小型商业组织中经常被忽略。
购货人不能是收货人，负责现金支付的人不应是购货或收货人。
只要有可能的话，农产品的供货商应每月支付一次。
这种方法有助于确定每月的采购量，也有利于每月采购价格的确定。
对那些无法接受一个月结算一次的供货商来说，货款的支付可降至每个星期一次。
三、制作及销售成本的管理
（一）制作成本的内部控制
会计系统应与制作过程结合在一起。
例如，仓库保管员在发出货物时应收到有主厨签字的取货单。
一般来说，每次取货的量是较大的。
管理人员也可以根据主厨的取货单来评价客户对主厨的任何抱怨。
有可能的话，应对特定的菜肴进行详细的分析以决定原料的使用效率及菜肴的受欢迎程度。
例如，管理人员可分析主厨所领的牛肉用于哪些菜肴等。
尽管要求主厨提供各种用途的精确用量是不可能的，管理人员至少可以知道是否存在浪费及有无偷窃的问题。
食品检验员的详细记录亦可用于此用途的分析。
上述方法有助于记录上的
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