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审计练习题
《审计学》练习题
第一章审计概论
（一）单项选择题
2．拟订中国注册会计师执业准则、规则的机构应当是（）。
A.财政部B．审计署C．中国注册会计师协会D．中国审计学会
3．对于一般目的审计和特殊目的审计的区分标准是（）。
A．审计对象B．审计目的C．审计主体D．审计意见所表述的对象
6．注册会计师审计在市场经济中的特殊作用是（）。
A．防止错误与舞弊的发生B．提高企业财务信息的可靠性与可信性
C．正确反映企业财务状况和经营成果D．帮助企业改善经营管理、提高经济效益
7．注册会计师的审计意见应合理保证会计报表使用人确定已审会计报表的可靠程度。
这意味着会计报表的可靠程度应当由（）来保证。
A．注册会计师B．注册会计师的审计意见
C．被审计单位管理当局D．会计报表使用人
8．注册会计师审计作为外部审计，往往要对内部审计的情况进行了解并考虑利用其工作成果，其主要原因是（）。
A．在审计监督体系中，内部审计的独立性最弱B．在审计的方式上，内部审计的安排最灵活
C．在审计的内容和目的上，内部审计主要是检查各项内部控制的执行情况
D．在审计的职责和作用上，注册会计师对外出具的审计报告具有鉴证作用
（二）多项选择题
1．在关于审计抽样的下列论断中，你认可的是（）。
A．在审计范围从会计账目扩大到资产负债表的同时，审计抽样得以初步发展
B．在审计范围扩大到测试相关内部控制的同时，审计抽样方法得到了推广
C．在制定基础审计方法得到推广的同时，审计抽样方法得以普遍运用
D．现阶段，抽样方法已成为注册会计师审计中的一种必须使用的方法
5．注册会计师的审计意见应当说明被审计单位的会计报表是否按照企业会计准则和企业会计制度的规定，在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
这一表述说明会计处理方法的一贯性（）。
A．不再是审计意见的内容B．是会计报表公允性的前提
C．是企业会计准则的要求D．是注册会计师应审查的内容
6．注册会计师审计与内部审计的区别体现在（）等方面。
A．所依据的准则B．审计的独立性
C．审计的内容和目的D．审计的职责和作用
（三）判断题
2．在审计过程中，注册会计师如果发现被审计单位变更了会计处理方法，只要确定变更是合理的，就应发表无保留意见。
（）
4．无论是注册会计师审计，还是内部审计，在进行财务审计是所依据的标准、所运用的方法和所检查的内容均具有高度的一致性。
（）
5．注册会计师审计是以内部控制制度为基础的审计，内部审计是内部控制的一个重要的组成部分。
（）
（四）问答题
1．简述注册会计师审计、政府审计、内部审计的主要区别。
第二章审计规范
（一）单项选择题
1．（）是中国注册会计师执业规范体系中核心部分的内容。
A．注册会计师应当避免承担不胜任的业务B．注册会计师应当保守被审计单位的商机密
C．注册会计师不能在新闻媒体上作间接自我夸张的广告
D．注册会计师不能代行委托单位管理决策的职能
2．下列各项中，（）是注册会计师在审计中必须执行的。
A．在审计中运用统计抽样方法B．在计划阶段作控制测试
C．在报告阶段实施分析性复核D．出具管理建议书
4．注册会计师可以运用检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核等方法，以获取充分、适当的审计证据。
这里的审计证据（）。
A．仅指在符合性测试中获取的B．仅指在实质性测试中获取的
C．是指在双重目的的测试中获取的
D．既包括在符合性测试中获取的，又包括在实质性测试中获取的
6．在判断审计工作质量方面，（）是最权威的标准。
A．独立审计准则B．审计质量控制准则C．职业道德准则D．后续教育准则
7．下列各项中，（）是全面质量控制准则的“业务承接”要求中应当考虑的内容。
A．事务所的独立性B．审计收费的高低
C．讲清助理人员的工作责任D．监督审计过程
12．以下情形中，（）对注册会计师的独立性影响最大。
A．会计师事务所与被审计单位之间就上期审计存在未决诉讼
B．被审计单位指责会计师事务所提供的税务服务有所欠缺
C．有第三者起诉被审计单位与会计师事务所在验资时联合欺诈
D．被审计单位指责会计师事务所提供的会计服务有所欠缺
14．下列各条要求中，（）属于职业道德中对同行的责任。
A．不以个人名义同时在两家或两家以上会计事务所执业C．不以个人名义承接业务
B．不允许他人借用本人世间、本所的名义承接业务D．不承接不能胜任的业务
18．按照《中国注册会计师职业道德规范指导意见》，关于“形式上的独立”的下列说法中，最准确的说法是：
形式上的独立（）。
A．要求注册会计师与被审计单位之间应实实在在毫无利害关系
B．是对除注册会计师和被审计单位之外的其他第三者而言的
C．主要是为了避免拥有充分相关信息的理性和三者怀疑会计师事务所及注册会计师的客观性、公正性
D．发表意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客观和专业怀疑
（二）多项选择题
1．我国独立审计准则体系由独立审计基本准则、（）组成。
A．职业道德准则与后续教育准则B．独立审计具体准则与实务公告
C．审计质量控制准则D．执业规范指南
2．在以下关于独立审计基本准则的说法中，正确的是（）。
A．独立审计基本准则是对注册会计师资格条件的基本规范
B．独立审计基本准则是对注册会计师执业行为的基本规范
C．独立审计基本准则是独立审计具体准则的制定依据
D．独立审计基本准则是执业规范指南的基本依据
3．独立审计准则的作用包括：
通过实施独立审计准则，（）。
A．可以赢得社会公众的广泛信任B．为注册会计师发展审计意见提供客观保证
C．可以维护会计师事务所和注册会计师的合法权益D．可以向社会提供审计质量的依据
7．按照独立审计基本准则中外勤准则的要求，注册会计师应当（）。
A．在了解被审计单位基本情况的基础上与被审计单位签订审计业务约定书
B．编制审计计划，对审计工作作出合理的安排
C．在审计报告中说明审计范围、会计责任与审计责任、审计依据和拟实施的主要审计程序
D．将审计计划及其实施过程、结果和其他需要加以判断的重要事项记录于工作底稿
8．会计报表审计的审计报告应当说明（）。
A．已审计报表的名称、反映的日期和期间B．管理当局的责任或注册会计师的审计责任
C．注册会计师的审计依据D．注册会计师所发表的审计意见
13．注册会计师黎明执行审计业务应回避下列哪些事项（）。
A．在委托单位担任车间主任，已离职两年B．与委托单位主要股东隔壁相居，两家长期不睦
C．黎明之子曾拥有委托单位的股票D．黎明拥有委托单位股票
14．按照职业道德的要求，注册会计师对被审计单位负有保守商业秘密的责任。
但这不能成为（）的理由。
A．拒绝按专业标准的要求提示有关信息B．拒绝出庭作证
C．拒绝注册会计师协会对其进行调查D．拒绝主管财政机关对其进行调查
17．在我国注册会计师职业道德准则中对注册会计师的专业胜任能力与技术规范作了专门的规定，这些规定中，（）是专门针对注册会计师的。
A．不得承办不能胜任的业务B．不对未来事项的可实现程度做出保证
C．应保持应有的执业谨慎D．对助理人员的工作进行指导、监督和检查
18．在中国注册会计师职业道德中，注册会计师对客户的责任包括（）。
A．无条件地维护社会化众利益的前提条件下，竭诚为客户服务
B．对执业过程中知悉的商业秘密，不得利用其为自己或他人谋取利益
C．除非法规允许，不得以或有收费的形式为客户提供鉴证业务
D．按照业务约定，履行对客户的责任
19．按照《中国注册会计师职业道德规范指导意见》，可能损害独立性的因素包括（）。
A．经济利益B．自我评价C．关联关系D．外界压力
（三）判断题
2．独立审计准则是用来规范注册会计师执行审计业务、获取审计证据、形成审计结论、出具审计报告的专业标准。
（）
3．独立审计准则是注册会计师的行为规范，注册会计师在执行会计咨询、服务业务时，也应遵守独立审计准则的要求。
（）
4．注册会计师应当研究和评价被审计单位的相关内部控制，据以确定符合性测试的性质、时间和范围。
（）
5．注册会计师在符合性测试和实质性测试时，均应采用抽样审计的方法。
（）
6．注册会计师在评价审计结果时，应当考虑被审计单位编制会计报表所依据的持续经营假设的合理性。
（）
7．会计师事务所应根据独立准则对审计项目进行审计，以使各审计项目的审计工作遵照审计质量控制准则进行。
（）
11．会计师事务所为企业提供会计服务后，还可接受该企业当年度的审计委托。
（）
17．按照我国注册会计师职业道德准则的规定，执行审计或其他业务的注册会计师如与客户存在可能损害独立性的利害关系，应向所在的会计师事务所声明并实行回避。
（）
19．如果注册会计师在缺乏足够的知识、技能、和经验的情况下提供专业服务，就构成了一种欺诈。
（）
20．会计师事务所可以在为上市公司提供编制会计报表服务的同时又提供审计服务，只要执行审计业务的注册会计师不是编制会计报表的注册会计师，并不实质性影响会计师事务所的独立性。
（）
（四）简答题
2．注册会计师执行审计业务，应当遵照执行独立审计准则。
以下是对中国注册会计师独立审计准则中基本准则有关内容的转述。
请指出所转述的内容是否正确，如不正确，请予以修改或给出正确的转述内容。
（1）独立审计的目的是对审计单位会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性发展审计意见。
（2）会计师事务所应当在了解被审计单位基本情况的基础上接受委托，与被审计单位签订审计业务约定书。
（3）注册会计师在审计过程中应充分考虑并初步确定重要性与审计风险。
（4）审计报告的意见段应当说明被审计单位会计报表的编制是否符合企业会计准则及国家其他有关财务会计法规的规定，在所有重大方面是否公允地反映了其财务状况、经营成果和资金变动情况，以及所采用的会计处理方法和遵循了一贯性原则。
第三章法律责任
（一）单项选择题
1．及时发现并纠正被审计单位的错误与舞弊，是（）的责任。
A．会计师事务所B．注册会计师
C．政府财政部门D．被审计单位管理当局
2．若未能查出会计报表中的错误、舞弊，注册会计师（）。
A．应当承担审计责任B．不应承担审计责任
C．是否承担责任取决于其执行独立审计准则的情况
D．是否承担责任取决于是有意还是无意的
4．关于审计风险的下列说法中，你不认可的是（）。
A．会计报表实际存在重大错报漏报，审计人员发表不恰当审计意见的可能性
B．审计人员由于没有遵循一般公认审计准则，而形成或提出了错误的审计意见
C．审计人员遵循了审计准则，发表的审计意见符合被审计单位的实际情况
D．审计人员确实遵守了审计准则，但却提出了错误的审计意见
5．如果被审计单位的会计报表中存在重大错报，则在（）情况下很可能在诉讼中被判为重大过失。
A．注册会计师运用常规审计程序通常能够发现该错报、漏报
B．该重大错报由若干不超过重要性的较小错报组成
C．产生该重大错报的相关内部控制非常健全，但有关管理人员串通舞弊
D．注册会计师基本上遵循了独立审计准则的相关要求
6．行政处罚对于注册会计师个人来说，不包括（）。
A．警告B．暂停执业C．没收违法所得D．吊销注册会计师证书
7．只要注册会计师严格按照专业标准的要求执业，没有欺诈行为，即使审定后的会计报表中具有错报事项，注册会计师也不会承担（）。
A．过失责任B．行政责任C．民事责任D．法律责任
（二）多项选择题
2．在关于注册会计师审计责任的下列各种表述中，最恰当或接近恰当的两种表述是（）。
A．审查会计报表、发表审计意见
B．按独立审计准则要求出具审计报告，对审计报告的真实性、合法性负责
C．在审计的基础上对会计报表发表审计意见
D．查错防弊，保护资产安全、完整
3．错误是指被审单位会计报表中存在的非故意的错报或漏报，错误主要包括（）。
A．原始记录和会计数据的计算、抄写错误
B．虚假交易或事项的记录
C．对事实的疏忽和误解
D．对会计政策的误用
4．如果注册会计师已证实被审计单位确实存在错误或舞弊，则（）。
A．应提请被审计单位作适当处理
B．考虑对会计报表的影响
C．应征求律师意见
D．必要时解除业务约定
7．在审计过程中既无法证实也无法排除被审计单位的错误或舞弊，以致不能确定错误或舞弊是否发生，那么，注册会计师应考虑（）。
A．对会计报表的可能影响B．对审计报告的影响
C．提交审计报告前考虑有关法规规定D．进行法律咨询、取消业务约定
8．过失，是导致注册会计师审计责任的原因之一，在认定注册会计师有过失的情况下，有助于区分普通过失与重大过失的标准可以是（）。
A．执行独立审计准则的程度高低B．所聘用助理人员的工作态度
C．审计重要性的水平D．被审计单位内部控制制度的有关情况
（三）判断题
1．《中华人民共和国注册会计师法》对于会计师事务所和注册会计师应承担的行政责任、民事责任和刑事责任均作了明确规定。
（）
2．注册会计师依照独立审计准则进行审计应能发现被审单位会计报表中存在的所有错误或舞弊，并在审计报告中加以揭示。
（）
5．注册会计师是否查证被审计单位的违法行为，取决于违法行为是否影响会计报表的反映以及影响的大小。
（）
7．注册会计师出具无保留意见时，一般应在审计报告中对专家的工作予以说明，以避免承担本不应承担的责任。
（）
8．如果注册会计师未查出会计报表中的错报滑报，则应承担法律责任。
（）
9．一般情况下，违约可能使注册会计师负民事甚至刑事责任。
（）
（四）简答题
1．在审计过程中，被审计单位的错误、舞弊，及注册会计师的普通过失与重大过失均可能导致注册会计师承担法律责任。
请叙述错误、舞弊、普通过失、重大过失的涵义，说明错误、舞弊的具体判定标准及普通过失、重大过失的区分标准。
第四章审计目标与审计范围
（一）单项选择题
2．下列各项中，（）违反了权利和义务认定。
A．将未发生的销售登记入账B．已发生的销售业务未登记人账
C．未将作为抵押物的存货披露D．待摊费用摊销期限不恰当
3．下列各项中，（）是为了实现注册会计师一般审计目标中的截止目标。
A．年前开出的支票是否均在年前人账B．应收账款是否确实属实
C．存货的跌价损失是否已抵减D．存货是否有充作抵押的
4．下列各项中，（）可以实现注册会计师一般审计目标中的机械准确性目标。
A．流动负债是否有所隐瞒B．固定资产的预计使用年限是否适当
C．明细账合计数与总账相符D．已贴现的票据是否在资产负债表的附注中单独列示
5．下列审计程序中，（）最适合于实现注册会计师的总体合理性目标。
A．监盘B．查询及函证C．计算D．分析性复核
10．为保持审计独立性，在（）情形下，会计师事务所不应与企业签约。
A．事务所某一职员的子女为客户的员工B．事务所与客户之间有诉讼案件
C．事务所的职员之一为客户的财务顾问D．客户拥有较多的关联方
（二）多项选择题
2．签署审计业务约定书前，注册会计师应就（）等约定事项进行商议。
A．委托目的B．审计目标C．审计范围有无限制D．审计收费
3．“估价或分摊”认定是被审计单位管理当局明示或暗示财务报表金额（）。
A．按适当的金额列示B．处理遵循公认会计原则
C．数学上处理无误D．文书上处理无误
4．（）报表项目，注册会计师应侧重验证其“存在性”。
A．存货B．销售收入C．应收账款D．现金
6．会计师事务所承接审计业务，应当重点考虑（）等自身因素。
A．独立B．专业胜任能力
C．被审单位管理当局品行是否正直D．廉洁性
8．审计人员在确定审计目标时，应充分考虑的基本因素包括（）。
A．被审计单位的内部控制制度B．被审计单位的经营状况
C．被审计单位经营活动的性质D．被审计单位所属行业特殊会计实务
（三）判断题
2．一般地，具体审计目标应当根据被审计单位管理当局对会计报表的认定和审计总目标来确定。
（）
3．“完整性”认定主要与财务报表组成要素的低估有关。
（）
4．如果被审计单位未将“一年内到期的长期借款”转列在“流动负债”项目内，则直接违反了“估价或分摊”认定，间接违反了“表达与披露”认定。
（）
5．审计业务约定书，既可以采用书面形式，也可采用口头形式。
（）
6．“存在或发生”认定主要与会计报表组成要素的低估有关。
（）
10．如果被审计单位未在会计报表附注中披露有关存货的担保、抵押情况，就意味着管理当局对外承诺：
本单位的存货不存在担保、抵押的情况。
（）
（四）简答题
1、下表是某注册会计师在审查XYZ有限责任公司应付帐款项目时所实施的部分审计程序。
请分别指出这些审计程序最有可能实现的一项一般审计目标，将你所选定的一般审计目标名称填在附表中相应的程序标号下方空格中。
代号
具体审计程序
（1）
根据存货、主营业务收入与成本的变动幅度，评价应付账款的变动幅度
（2）
向债权单位函证应付账款
（3）
检查在资产负债日后有无材料已入库但没有收到购货发票的业务
（4）
检查应付账款是否存在借方余额
（5）
对于用非记账本位币结算的应付账款，检查其采用的折算汇率是否正确
（6）
检查应付账款是否根据应付账款的预付账款明细科目的期末贷方余额填列
（7）
对于应付关联方的账款，检查有关交易项目的价格是否合理
（8）
查明挂账的应付账款的原因
（9）
比较材料入库凭证、购货发票及入账的日期
（10）
将应付账款明细账余额加计与总账余额核对
程序标号
（1）
（2）
（3）
（4）
（5）
（6）
（7）
（8）
（9）
（10）
一般审计目标
2．试简要说明被审计单位认定与审计目标的关系。
并以存货为例子，列举三项重要的认定和与之对应的审计目标，以及实现各目标实施的一项最重要的审计程序。
第五章审计证据与审计工作底稿
（一）单项选择题
1．注册会计师获取的下列书面证据中，证明力最强的当属（）证据。
A．管理当局声明书B．注册会计师亲自编制的各种计算表或分析表
C．由被审计单位保管的银行函件D．被审计单位的客户寄发给会计师事务所的函件
3．关于口头证据的下列论断中，注册会计师不应认可的是：
口头证据一般（）。
A．不属于主要的证据B．并不足以证明实施真相
C．需要得到其他证据的支持D．比环境证据更为可靠
4．下列说法中，不应认可的是（）。
A．管理当局的可信赖程度越低，所需审计证据的数量越高
B．管理当局的可信赖程度越高，所需审计证据的数量越低
C．内部控制越健全，所需审计证据的数量越少
D．内部控制越不健全，所需审计证据的数量越多
5．审计证据的（）通常受到审计证据的来源、及时性和客观性的影响。
A．充分性B．相关性C．适当性D．可靠性
6．实施监盘程序可以实现注册会计师的（）审计目标。
A．真实性B．所有权C．估价D．完整性
（二）多项选择题
1．实物证据通常是证明实物资产是否存在的非常有说服力的证据，但对取得事物证据的账面资产，注册会计师还应就其（）另行审计。
A．报表披露B．所有权归属C．价值D．完整性
4．注册会计师运用专业判断确定已获证据的充分、适当性时，应考虑的主要因素为（）。
A．审计过程中是否发现错误或舞弊B．审计风险、审计经验
C．审计的成本与效益D．审计证据的类型与获取途径
5．审计风险的组成要素和审计证据的关系可以表述为（）。
A．检查风险与所需的审计证据数量是反向关系
B．固有风险与所需的审计证据数量是正向关系
C．控制风险与所需的审计证据数量是正向关系
D．审计风险与所需的审计证据数量是正向关系
8．在注册会计师据以判断审计证据的充分性、适当性的因素中，与审计证据数量成同向变动关系的因素是（）。
A．具体审计项目的重要性B．总体规模的大小
C．注册会计师的审计经验D．审计过程中发现的错弊的多少
9．观察法可以用来获取下列（）方面的审计证据。
A．被审计单位经营场所B．内部控制的设计
C．实物资产D．有关业务活动
10．注册会计师运用比较分析法进行分析性复核时，通常是将会计报表某一项目的本期实际金辐与既定标准相比较。
这里所说的既定标准可以是（）。
A．本期计划数或预算数B．估计的期望值
C．注册会计师的计算结果D．同业标准
（三）判断题
l．各种审计证据均有其适用范围。
一般来说，实物资产的情况只能通过实物证据来证实，而会计资料的情况则只能通过书面证据来证实。
（）
4．一般来说，如果注册会计师对某类交易控制风险的水平估计得越低，则相应的符合性测试的工作量就越小。
（）
6．口头证据比书面证据容易获取，更为及时，而越及时的证据越可靠，因此，口头证据比书面证据更可靠。
（）
8．监盘是指注册会计师现场监督被审单位各种资产及现金、有价证券的盘点，并进行适当的抽查。
（）
12．注册会计师在大多数会计报表审计中都须执行符合性测试程序。
（）
（四）简答题
注册会计师K在审查N公司的会计报表时，实施了下表所列示的审计程序，请指出K注册会计师通过每类程序所收集到的审计证据的种类，每类证据最有助于实现注册会计师的何种一般审计目标。
将答案直接填入相应栏目内。
审计程序
证据种类
一般审计目标
认定种类
检查应付账款明细账并与凭证相对
监盘库存产成品
向有关经手人调查坏账损失的情况
计算主要产品的毛利率
第六章审计计划、重要性及审计风险
（一）单项选择题
3．下列各项均为计划审计的步骤。
其中，（）主要与具体审计计划的制定有关。
A．了解被审单位的内部控制B．评价被审计单位的控制风险
C．初步评价重要性水平D．执行分析性程序
5．分析性复核中的（）主要目的在于分析项目增减变动的方向和幅度。
A．比较分析法B．比率分析法C．趋势分析法D．因素分析法
6．关于审计证据的下列论断中，正确的是（）。
A．可接受的检查风险越低，所需审计证据的数量就越少
B．重要性水平越高，需要审计证据的数量就越多
C．评估的控制风险越低，所需环境证据的数量就越少
D．对于关联方交易比对于非关联方交易需要收集更多的审计证据
8．关于重要性的下列说法中，不正确的是（）。
A．重要性的概念不能从注册会计师的角度来考虑B．重要性概念是针对审计的全体对象而言的
C．重要性是注册会计师运用专业判断得来的D．不同环境下对重要性的判断可能是不同的
9．下列关于重要性的论断中不正确的是（）。
A．无论是笔误还是舞弊，金额小于重要性水平时均不重要
B．恰当运用重要性有助于提高审计效率及保证审计质量
C．重要性有数量和质量两个方面的特征
D．注册会计师应从会计报表和账户余额两个层次来考虑重要性
10．对重要性水平作出初步判断的直接目的是（）。
A．确定所需审计证据的数量B．确定审计意见的类型
C．减轻注册会计师的法律责任D．降低审计风险的水平
11．下列关于初步确定重要性水平的考虑中，不正确的是（）。
A．对重要性作初步判断时必须将以往的审计
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