审计练习题.docx

审计练习题.docx

《审计练习题.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《审计练习题.docx（36页珍藏版）》请在冰点文库上搜索。

审计练习题

审计练习题

一、单项选择题

1.下列各项关于政府审计与注册会计师审计区别的表述不正确的是（　）。

A.政府审计是强制审计，注册会计师审计是受托审计

B.相对于被审计单位而言，政府审计和注册会计师审计均具有较强的独立性

C.政府审计是无偿审计，注册会计师审计是有偿服务

D.在审计独立性上，政府审计体现为单向独立，注册会计师审计体现为双向独立

2.政府审计、内部审计、注册会计师审计共同构成了审计的监督体系。

其中，政府审计与注册会计师审计在（ ）方面是基本相似的。

A.审计所依据的准则  B.审计要实现的目标C.对内部审计的利用  D.审计中取证的权限

3.下列表述中，正确的是（　）。

A.会计师事务所均应以其全部资产对其债务承担有限责任

B.有限责任会计师事务所应以其全部资产对其债务承担有限责任

C.有限责任合伙制会计师事务所的合伙人均应以各自的财产承担连带责任

D.合伙会计师事务所均应以其全部资产对其债务承担有限责任

4.下列会计师事务所可以采取有效措施承接审计业务的是（）。

A．会计师事务所的合伙人为审计客户的董事

B．会计师事务所的普通员工是审计客户的总经理

C．会计师事务所的普通员工是审计客户的财务部门经理

D．会计师事务所的普通员工是审计客户的法律顾问 

5.乙公司按收付实现制基础编制了本公司20×8年度现金流量表，向Y银行申请贷款，Y银行委托ABC会计师事务所对该现金流量表进行审计。

ABC会计师事务所考虑与承接这一业务相关的下列事项或情况中，ABC会计师事务所应当首先考虑的是（　）。

A.包括是否能保持独立性、是否有足够的专业胜任能力等与职业道德要求

B.按乙公司商定的基础编制现金流量表是否适当，预期使用者能否获得该基础

C.包括鉴证对象特征、使用的标准、预期使用者的需求在内的业务环境

D.如果将该业务变更为非鉴证业务，将对尚未签订的业务约定产生何种影响

6.A公司聘请注册会计师对企业管理层编制的持续经营报告进行鉴证，该持续经营报告由A公司管理层编制并提供给B银行使用。

下列叙述中错误的是（　）。

A.该鉴证业务是一项基于责任方认定业务

B.B银行是该项鉴证业务的预期使用者，A公司管理层是该项鉴证业务的责任方

C.A公司管理层须对该持续经营报告负责

D.A公司管理层无须对A公司持续经营状况负责

7.如果被审计单位内部控制健全有效，注册会计师依赖了内部控制，将重大错报风险评价为低水平，从而实施了相对较为简略的实质性程序，但由于被审计单位串通舞弊最终导致有一项影响财务报表的重大舞弊行为没有查出，于是注册会计师通常被认为负有（　　）的责任。

A.普通过失B.重大过失C.推定欺诈D.欺诈

8.审计人员对被审单位的应收账款进行了大量的函证，仅发现一封回函声称与被审单位记录不同：

该企业表示，其仅向被审计单位发出过订货单，但随即就收回了订货要求。

对此封回函，注册会计师只看了一半，因为接一个电话而没有看完，接完电话后误以为这是一封已看完的回函，便认可了该笔应收账款的存在性。

但后来查清，该笔金额重大的应收账款是被审计单位虚构的。

你认为审计人员的这种作法属于（）。

A.重大过失　　　　B.没有过失C.普通过失　　　　　D.欺诈

9.下列有关财务报表审计责任划分的说法中错误的是（ ）。

A.财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任

B.财务报表中如果含有错报，管理层和治理层应承担部分责任

C.为了履行编制财务报表的职责，管理层通常设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以保证财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报

D.按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任

10.在注册会计师所关心的下列各种问题中，（　）是为了实现截止目标。

A.年后开出的支票是否未计入报告期报表中

B.应收账款是否已经按照规定计提坏账准备

C.存货的跌价损失是否已抵减

D.固定资产是否有用作抵押的

11.在注册会计师对下列各项目分别提出的具体目标中，（　）是完整性目标。

A.有价证券的金额是否予以适当列示

B.关联交易类型、金额是否在附注中恰当披露

C.购货引起的借贷双方会计科目是否在同期入账

D.实现的销售是否登记入账

12.下列各项中，（　）注册会计师应主要审查收入的截止目标。

A.将未曾发生的销售登记入账

B.将已发生的销售业务不登记入账

C.将下年度收入列入本期

D.将利息收入列入营业收入

13.被审计单位厂房于20×9年建造完工已投入使用并办理了固定资产竣工决算手续，但注册会计师在审计其20×9年财务报表的过程中发现在建造厂房的“工程成本”中有多笔生产车间工人的职工福利开支费，显然，违反被审计单位固定资产项目的（　）认定。

A.分类和可理解性　　B.计价和分摊C.存在　　　　　　　D.完整性

14.注册会计师在制定具体审计计划时，确定“存货跌价准备”账户余额的正确性时，该项审计目标对应的管理层的认定是（　）。

A.存在　　　　　B.完整性C.准确性　　　　D.计价和分摊

15.注册会计师在实施分析程序时，通过分析毛利率最有可能涉及的认定是（　）。

A.发生　　B.完整性　　C.截止　　D.准确性

16.注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：

应收账款——A公司100，贷：

营业收入100”，通过函证A公司，检查该笔销货记录证实，A公司实际欠款50万元。

那么，注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的（　）认定存在问题。

A.发生　　　　　B.完整性C.准确性　　　　D.权利和义务

17.注册会计师评估的重大错报风险与所需审计证据的数量（　）。

A.二者之间没有变动关系　　B.呈反向变动关系C.呈比例变动关系　　D.呈同向变动关系

18.充分性和适当性是审计证据两个重要特征，下列关于审计证据的充分性和适当性表述中不正确的是（　　）。

A.审计证据质量越高，需要审计证据的数量可能越少

B.充分性和适当性两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是有证明力的

C.如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷

D.审计证据的充分性与适当性密切相关，审计证据的充分性一定会影响其适当性

19.下列不属于注册会计师在确定实质性分析程序使用的数据是否可靠时所考虑的因素是（　）。

A.可获得信息的来源和可比性B.可获得信息的性质和相关性

C.可获得信息的数量D.与信息编制相关的控制

20.下列有关分析程序的说法中错误的是（　）。

A.与实质性分析程序相比，在风险评估过程中使用分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度不足以提供很高的保证水平

B.如果数据之间不存在稳定的可预期关系，注册会计师将无法运用实质性分析程序，此时只能考虑利用检查、函证等其他审计程序收集充分、适当的审计证据

C.与实质性分析程序相比，在风险评估过程中使用分析程序所进行的分析和调查的范围足以提供很高的保证水平

D.分析程序可以帮助注册会计师发现被审计单位财务状况或盈利能力发生变化的信息和征兆，识别那些表明被审计单位持续经营能力问题的事项

21.当汇总数接近重要性水平时，应考虑（　）；当汇总数超过重要性水平时，应考虑（　）。

A.追加审计程序,追加审计程序B.扩大审计程序的范围,追加审计程序

C.追加审计程序,扩大审计程序的范围D.扩大审计程序的范围,扩大审计程序的范围

22.下列有关重要性水平的说法中错误的是（ ）。

A.重要性包括对数量和性质两个方面的考虑，两者只要一个影响了财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报就是重大的

B.对重要性的评估需要运用注册会计师的职业判断，所以对于不同的被审计单位，只要是同一个会计师事务所进行的审计，则重要性是相同的

C.重要性概念是针对财务报表使用者决策的信息需求而言的

D.重要性在计划审计工作和评价错报影响时都要运用

23.在实施审计程序的过程中，如果已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，且被审计单位拒绝调整，则注册会计师应当（　）。

A.发表带强调事项段的无保留意见B.发表保留意见

C.发表无法表示意见D.实施追加审计程序，以降低审计风险

24.如果尚未更正错报汇总数超过了重要性水平，对财务报表的影响可能是重大的，注册会计师应当考虑通过扩大审计程序的范围或要求管理层调整财务报表降低审计风险。

如果管理层拒绝调整财务报表，并且扩大审计程序范围的结果不能使注册会计师认为尚未更正错报的汇总数不重大，注册会计师应当考虑出具（　）的审计报告。

A.无保留意见B.非无保留意见C.无法表示意见  D.标准报告

25.东方会计师事务所承接了顺达上市公司20×7年度的财务报表审计业务，派出了注册会计师张敏进入顺达股份有限公司进行审计，注册会计师张敏按资产总额5000万元的2‰计算了资产负债表的重要性水平，按净利润600万元的2％计算了利润表的重要性水平，则其最终应取（ ）万元作为财务报表层次的重要性水平。

A.8　　　B.0　　　C.10　　　D.12

26.下列属于可以实现被审单位管理层所建立和维护控制并保证其持续有效运行的是（ ）。

A.对控制的询问B.对控制的监督C.对控制的引导D.对相应人员的培训

27.防止或发现并纠正舞弊和错误是被审计单位（　）的责任。

A.管理层B.治理层C.财务负责人和总经理D.管理层和治理层

28.在下列选项所描述的内部控制中，最有利于被审计单位防止出现漏记购货现象的是（　）。

A.生成收货报告的计算机程序，同时也更新采购档案

B.在更新采购档案之前必须先有收货报告

C.销售发票上的价格根据价格清单上的信息确定

D.计算机将各凭证上的账户号码与会计科目表对比，然后进行一系列的逻辑测试

29.审计东方有限责任公司20×8年度财务报表时，注册会计师李明在风险评估阶段发现东方有限责任公司在20×8年l2月份发生了多笔重大的销售业务，并且还有若干笔大额销售业务在20×8年底尚未完成。

对此，注册会计师首先应当（　），并在期末或期末以后检查此类交易。

A.向东方有限责任公司的客户发出询证函B.检查财务报表编制过程中所作的会计调整

C.将财务报表与会计记录相核对D.考虑截止认定可能存在的重大错报风险

30.注册会计师可以考虑下列审计程序，针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的的是（　）。

A.注册会计师通过检查某笔交易的发票可以确定其是否经过适当的授权，也可以获取关于该交易的金额、发生时间等细节证据

B.将询问与其他审计程序结合使用，以获取关于控制运行有效性的审计证据

C.仅经过询问和观察程序往往不足以测试内部控制的运行有效性，还需要检查能够证明此类控制在所审计期间的其他时段有效运行的文件和凭证，以获取充分、适当的审计证据

D.将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够比仅实施询问和观察获取更高的保证

31.下列与控制测试的范围存在反向变动关系的因素是（　）。

A．注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间长度

B．在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度

C．对获取审计证据相关性和可靠性的要求

D．对同一认定执行其他控制所获取审计证据的充分性和适当性

32.记录销售有关的控制程序通常包括以下各个方面，其中，最有助于管理层对其销货记录的发生认定的控制程序是（　）。

A.控制所有事先连续编号的销售发票B.依据附有装运凭证和销售单的销售发票记录销售

C.检查销售发票是否经适当的授权批准D.记录销售的职责应与处理销货交易的其他职责相分离

33.对于赊销业务，被审计单位都会设计信用批准制度，目的是为了降低发生坏账的风险，这项控制与应收账款的（ ）认定有关。

A.存在B.计价和分摊C.完整性D.权利和义务

34.注册会计师核对资产负债表日前后的销货发票的日期与登记入账的日期是否一致，其主要目的是为了进行（　）测试。

A.发生  B.完整性C.分类和可理解性   D.截止

35.为了证实某月份被审计单位关于营业收入的发生认定，下列程序中最有效的是（　）。

A.从发运凭证追查到销售发票副本和主营业务收入明细账B.从销售发票追查到发运凭证

C.从主营业务收入明细账追查到发运凭证D.从销售发票追查到主营业务收入明细账

36.注册会计师在对被审计单位营业收入进行审计时，运用了实质性分析程序，即比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，主要是为了实现（）。

A.是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，并查明异常现象和重大波动原因

B.注意收入与成本是否配比，并查清重大波动和异常情况的原因

C.分析产品销售的结构和价格的变动是否正常，并分析异常变动原因

D.分析销售业务的分类是否正确

37.Y公司20×7年12月20日记录的一笔大额主营业务收入，经审查原始凭证发现，发票开具日期为12月20日，出库单和发运凭证均在20×8年1月20日，但货款已收到。

对此A注册会计师询问了有关人员，得到的答复是，按合同应于12月发货，但因某些特殊情况将发货日推迟到1月20日。

下面是A注册会计师可能采取的措施，正确的是（　）。

A.可以确认收入，无需进行调整

B.不能确认收入，应以发货日期为收入的确认日

C.应实施追加审计程序，以得到进一步的证实

D.如果Y公司不做适当的调整，由于金额重大，出具保留意见的审计报告

38.注册会计师接受委托审计某企业20×7年度的财务报表，在审计过程中发现Y公司20×8年1月15日主营业务收入明细账中有一笔红字记录，系冲销20×7年12月26日记录的一笔大额收入，对此A注册会计师应采取的措施最不恰当的是（　）。

A.应检查相关的凭证确认退货的真实性

B.如果认为退货是真实的，应提请Y公司调整20×7年度的收入

C.如果认为退货是真实的，可作为20×8年度收入的抵减，无需调整

D.如果没有发现退货的原始凭证，应实施追加审计程序判断是否属于虚构收入

39.对被审计单位的销售交易，下列注册会计师认为不属于产生高估销售的是（　）。

A.向虚构的顾客发货并进行相应的账务处理B.本期已经发生的销售交易均已入账

C.未曾发货却已将销售交易登记入账D.销售交易重复入账

40.在对询证函的以下处理方法中，不恰当的是（　）。

A.将询证函以被审计单位的名义发出，可交由被审计单位填写，然后由注册会计师亲自寄发

B.注册会计师应在函证时，对某一账户50万的应收账款，在函证中故意多写为80万

C.注册会计师认为对方会认真对待询证函的，采用消极式函证方式

D.注册会计师先根据10封询证函的传真件回函得出的相应的审计结论，但要求被询证者将原件盖章后寄至会计师事务所

41.一般而言，对凭证进行连续编号是被审计单位购货业务的一项重要的内部控制措施。

但对于部门较多的被审计单位，一般并不对（）进行连续编号。

A.请购单   B.订购单C.验收单   D.付款单

42.下列不属于注册会计师对被审计单位的采购与付款业务实施的控制测试的是（　）。

A.检查有无长期挂账的应付账款，注意其是否可能无需支付

B.检查采购与付款业务授权批准手续是否健全，有无存在越权审批行为   

C.检查采购与付款业务相关岗位及人员设置情况，有无不相容职务混岗的现象

D.检查凭证的登记、领用、传递、保管、注销手续是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞

43.函证应付账款时，一般选择金额较大的债权人，以及那些金额不大、甚至为零的债权人作为函证的对象，下列各项不能解释其原因的是（）。

A.金额为零的应付账款可能存在低估B.大金额的应付账款从金额方面来说是重要的

C.为了防止大金额的应付账款中可能存在的高估D.防止低估应付账款不是应付账款审计的唯一目的

44.注册会计师对被审计单位的采购业务进行年底截止测试的方法可以采用（　）。

A.实地观察B.将购货发票上的日期与采购明细账中的日期比较

C.了解年末存货盘存调整和损失处理D.实施存货监盘

45.注册会计师张霞在测试W公司2006年度应付账款项目的相关内部控制时，察觉到W公司的内部控制难以保障应付账款项目的完整性。

为证实W公司是否存在未入账的应付账款业务，张霞应结合以下（ B）程序进行实质性程序。

A．主营业务收入的实质性分析程序B．存货的监盘

C．主营业务成本的核算D．短期投资的函证

46.以下审计程序中，D注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（）。

A.从应付账款明细账追查至购货发票、购货合同和入库单等凭证

B.检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单

C.抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账

D.向供应商函证零余额的应付账

47.注册会计师在对华清公司20×8年度财务报表进行审计时，下列情况中，注册会计师应出具带强调事项段无保留意见审计报告的是（　）。

A.20×8年10月份转入不需用设备一台，未计提折旧金额为2万元（假定累计折旧重要性水平为10万元），华清公司未调整

B.资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位已在财务报表附注中进行了披露

C.资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位拒绝在财务报表附注中进行了披露

D.华清公司对于一项以公允价值计量的投资性房地产计提了500万元的折旧（假定重要性水平为400万元，不考虑其他因素）

48.如果注册会计师认为被审计单位编制财务报表所依据的持续经营假设是合理的，但存在影响持续经营能力的事项或情况，而管理层又未在财务报表附注中进行适当的披露，且拒绝接受注册会计师的调整建议，此时注册会计师可能出具的审计报告类型是（　）。

A.带强调事项段的保留意见的审计报告B.无法表示意见的审计报告

C.保留意见或否定意见的审计报告D.带强调事项段的无保留意见的审计报告

49.审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告。

非无保留意见的审计报告不包括（　）。

A.带强调事项段的无保留意见的审计报告B.保留意见的审计报告

C.否定意见的审计报告D.无法表示意见的审计报告

50.注册会计师李华在确定对奉化公司20×8年度财务报表的审计意见时，在与奉化公司管理层沟通后，仍有下列情况，在不考虑其他因素的情况下，则可能导致其出具否定意见的是（　）。

A.虚增的收入虽然只有12万元，但占当年利润总额的l60％

B.75％的存货未能监盘，存货占资产总额的10％

C.绝大多数内部控制存在严重缺陷，无法依赖

D.长期投资已达到净资产的15％，并已在财务报表附注中予以披露

二、多项选择题

1.注册会计师审计发展到资产负债表审计阶段时，下列说法正确的有（　）。

A.审计的主要目的是通过对资产负债表数据的检查，判断企业信用状况

B.审计抽样方法得到广泛应用

C.审计报告使用人除企业股东外，扩大到债权人

D.审计的对象由会计账目扩大到资产负债表

2.下列提法中，表述正确的有（　）。

A.政府审计是独立性最强的一种审计，其审计意见更可靠

B.注册会计师在审计时，必须了解内部审计的设置和工作情况

C.注册会计师审计与政府审计所获取的证据可靠程度是相同的

D.内部审计在审计内容、审计方法等方面与外部审计具有一致性

3.下列关于鉴证业务的说法正确的有（　）。

A.鉴证业务分为基于责任方认定的业务和直接报告业务

B.鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务

C.鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证

D.合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以消极方式提出结论的基础

4.下列项目中可以作为注册会计师的鉴证对象的有（　）。

A.预测的财务状况、经营成果和现金流量B.企业的运营情况

C.财务报表D.企业的内部控制

5.在鉴证业务中，下列属于注册会计师对重大错报风险和检查风险考虑时的因素有（　）。

A.具体业务环境B.被审单位内部控制的设计

C.所执行的是合理保证鉴证业务还是有限保证鉴证业务D.鉴证对象的性质

6.属于注册会计师避免法律诉讼的对策有（ ）。

A.建立职业风险基金   B.审慎选择被审计单位C.出具管理建议书     D.深入了解被审计单位业务

7.被审计单位管理层对资产负债表项目的认定主要有（　）。

A.发生   B.权利和义务C.准确性   D.完整性

8.如果被审计单位将应记入A账户的业务错记在同一会计期间的B账户中，则以下说法中正确的有（　）。

A.A账户违反了完整性认定B.B账户违反了存在或发生认定

C.注册会计师可以通过截止测试发现D.被审计单位违反了分类和可理解性认定

9.风险评估程序包括的主要内容有（  ）。

A.了解被审计单位及其环境

B.识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险

C.确定需要特别考虑的重大错报风险（即特别风险）

D.仅通过实施实质性程序无法应对的重大错报风险

10.在每次财务报表审计过程中都应实施的程序有（　）。

A.风险评估程序B.控制测试C.签订审计业务约定书D.实质性程序

11.以下有关分析程序在风险评估程序中的具体运用正确的有（　）。

A.注册会计师可以将分析程序与询问、检查和观察程序结合运用，以获取对被审计单位及其环境的了解，识别和评估财务报表层次及具体认定层次的重大错报风险

B.在运用分析程序时，注册会计师应重点关注关键的账户余额、趋势和财务比率关系等方面，对其形成一个合理的预期，并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较

C.如果分析程序的结果显示的比率、比例或趋势与注册会计师对被审计单位及其环境的了解不一致，并且被审计单位管理层无法提出合理的解释，或者无法取得相关的支持性文件证据，注册会计师应当考虑其是否表明被审计单位的财务报表存在重大错报风险

D.注册会计师无需在了解被审计单位及其环境的每—方面都实施分析程序

12.分析程序的目的包括（　）。

A.用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境

B.用作控制测试程序，以便看其控制是否有效

C.用作实质性程序，以便更有效的将认定层次的检查风险降至可接受的水平

D.在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核

13.下列说法中正确的有（　）。

A.重要性概念中的错报包含漏报B.对重要性的评估需要运用职业判断

C.重要性概念是针对财务报表使用者决策的信息需求而言的 D.重要性的确定离不开具体环境

14.注册会计师在对被审计单位财务报表进行审计时，发现了一些错报，下列属于尚未更正错报汇总数包括的有（ ）。

A.已经识别的被审计单位尚未调整的错报

B.已经识别的被审计单位已经调整的错报

C.通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报

D.通过实质性分析程序推断出的估计错报

15.以下关于评估重大错报风险的说法中正确的有（　）。

A.注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险

B.识别的风险如果发生的可能性非常高，则属于重大错报风险

C.注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关

D.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系