中级会计职称《中级会计实务》考前检测B卷 附解析.docx
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中级会计职称《中级会计实务》考前检测B卷附解析
2019年中级会计职称《中级会计实务》考前检测B卷（附解析）
考试须知：
1、考试时间：
180分钟，满分为100分。
2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。
3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。
4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。
姓名:
_________
考号:
_________
一、单选题（共15小题，每题1分。
选项中，只有1个符合题意）
1、乙公司为甲公司的全资子公司,且甲公司无其他子公司,乙公司2017年实现净利润500万元,控股后定余公积50万元,宣告公派现金股利150万元,2017年甲公司润表中投资利益为480万元,不考虑其他因素,2017年甲公司合并利润表中“投资收益”项目应剩余的会额是（）万元。
A.330
B.630
C.500
D.480
2、下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。
A．当月增加的使用寿命有限的无形资产从下月开始摊销
B．无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期实现方式
C．价款支付具有融资性质的无形资产以总价款确定初始成本
D．使用寿命不确定的无形资产应采用年限平均法按10年摊销
3、甲公司以人民币作为记账本位币。
2016年12月31日，即期汇率为1美元=6.94人民币元，甲公司银行存款美元账户借方余额为1500万美元，应付账款美元账户贷方余额为100万美元。
两者在汇率变动调整前折算的人民币余额分别为10350万元和690万元。
不考虑其他因素。
2016年12月31日因汇率变动对甲公司2016年12月营业利润的影响为（）。
A.增加56万元
B.减少64万元
C.减少60万元
D.增加4万元
4、因甲产品在使用过程中产生严重的环境污染，A公司自2013年12月31日起停止生产该产品，当日甲产品库存为零。
生产甲产品用的厂房为A公司于2012年1月1日以经营租赁方式租入的，租期4年，A公司与租赁公司签订了不可撤销的租赁合同，年租金为220万元。
则因该重组义务对A公司当年损益的影响为（）万元。
A.440
B.0
C.-660
D.-440
5、企业会计的确认、计量和报告的会计基础是（）。
A.收付实现制和权责发生制并存
B.历史成本
C.收付实现制
D.权责发生制
6、甲公司为增值税一般纳税人,2018年8月2日外购批原材料,取得增值税专用发票注明的价款为120万元,增值税税额为19.2万元,支付运费取得增值税专用发票注明运费1.2万元，增值税税额为0.12万元。
原材料在验收入库时发现短缺0.5%,系合理损耗。
则原材料的入账金额为（）万元。
A.121.2
B.140.4
C.140.52
D.120.95
7、甲上市公司财务报告批准报出日为次年4月30日，甲公司在2013年资产负债表日后期间发生的以下事项中，不属于非调整事项的是（）。
A、董事会通过的盈余公积转增股本的方案
B、资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失
C、上年度售出产品发生的销售折让
D、资产负债表日后发生巨额亏损
8、某企业2010年发生的销售商品收入为1000万元，销售商品成本为600万元，销售过程中发生广告宣传费用为20万元，管理人员工资费用为50万元，借款利息费用为10万元，股票投资收益为40万元，资产减值损失为70万元（损失），公允价值变动损益为80万元（收益），处置固定资产取得的收益为25万元，因违约支付罚款15万元。
该企业2010年的营业利润为（）万元。
A．370
B．330
C．320
D．390
9、2008年1月20日，甲公司自行研发的某项非专利技术已经达到预定可使用状态，累计研究支出为80万元，累计开发支出为250万元（其中符合资本化条件的支出为200万元）；但使用寿命不能合理确定。
2008年12月31日，该项非专利技术的可收回金额为180万元。
假定不考虑相关税费，甲公司应就该项非专利技术计提的减值准备为（）万元。
A．20
B．70
C．100
D．150
10、2010年5月，A公司与B公司签订一份不可撤销合同，约定在2011年3月以每件2.5万元的价格向B公司销售400件X产品；B公司应预付定金150万元，若A公司违约，双倍返还定金。
2010年12月31日，A公司的库存中没有X产品及生产该产品所需原材料，并且因原材料价格大幅上涨，A公司预计每件X产品的生产成本为3.3万元。
假定不考虑其他因素，则下列说法正确的是（）。
A.因上述合同不可撤销，A公司将收到的B公司定金确认为收入
B.A公司对该事项应确认预计负债320万元
C.A公司对该事项应确认预计负债150万元
D.A公司对该事项应确认存货跌价准备150万元
11、根据资产的定义,下列各项中不属于资产特征的是（）。
A.资产是企业拥有或控制的经济资源
B.资产预期会给企业带来经济利益
C.资产是由企业过去的交易或事项形成的
D.资产是企业在日常活动中形成的
12、企业发生的下列外币业务中，即使汇率变动不大，也不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是（）。
A．取得的外币借款
B．投资者以外币投入的资本
C．以外币购入的固定资产
D．销售商品取得的外币营业收入
13、下列各项中，增值税一般纳税人企业不应计入收回委托加工物资成本的是（）。
A、随同加工费支付的增值税
B、支付的加工费
C、往返运杂费
D、支付的收回后直接用于销售的委托加工物资的消费税
14、2012年1月1日，甲公司发行分期付息、到期一次还本的5年期公司债券，实际收到的款项为18800万元，该债券面值总额为18000万元，票面年利率为5%。
利息于每年年末支付；实际年利率为4%，2012年12月31日，甲公司该项应付债券的摊余成本为（）万元。
A.18000
B.18652
C.18800
D.18948
15、甲公司委托乙公司代为加工一批应税消费品（非金银首饰），收回后用于继续加工应税消费品。
双方均为增值税一般纳税人。
甲公司发出材料的实际成本为350万元，支付加工费（不含增值税）100万元、增值税额6.8万元、消费税额40万元。
不考虑其他因素，则甲公司收回该批委托加工物资的实际成本为（）万元。
A、146.8
B、490
C、450
D、456.8
二、多选题（共10小题，每题2分。
选项中，至少有2个符合题意）
1、下列有关分部报告的表述中，正确的有（）。
A.企业应当区分主要报告形式和次要报告形式披露分部信息
B.分部信息主要报告形式无需披露分部资产总额和分部负债总额
C.对外提供合并财务报表的企业应以合并财务报表为基础披露分部信息
D.披露的分部信息应与合并财务报表或企业财务报表中的总额信息相衔接
2、下列各项资产后续支出中,应予以费用化处理的有（）。
A.办公楼的日常修理费
B.更换的发动机成本
C.机动车的交通事故责任强制保障费
D.生产线的改良支出
3、企业采用权益法核算长期股权投资时，下列各项中，影响长期股权投资账面价值的有（）。
A.被投资单位其他综合收益变动
B.被投资单位发行一般公司债券
C.被投资单位以盈余公积转增资本
D.被投资单位实现净利润
4、下列经济业务或事项，产生可抵扣暂时性差异的有（）。
A、因预提产品质量保证费用而确认预计负债
B、本年度发生亏损，可以结转以后年度税前弥补
C、成本模式计量下，计提投资性房地产减值准备
D、当期购入交易性金融资产期末公允价值的上升
5、建造施工企业发生的下列支出中，属于与执行合同有关的直接费用的有（）。
A.构成工程实体的材料成本
B.施工人员的工资
C.财产保险费
D.经营租入施工机械的租赁费
6、企业对下列金融资产进行初始计量时，应将发生的相关交易费用计入初始确认金额的有（）。
A.持有至到期投资
B.委托贷款
C.可供出售金融资产
D.交易性金融资产
7、下列应计入自行建造固定资产成本的有（）。
A.达到预定可使用状态前分摊的间接费用
B.为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金
C.达到预定可使用状态前满足资本化条件的借款费用
D.达到预定可使用状态前发生的工程用物资成本
8、下列关于同一控制下企业合并形成的长期股权投资会计处理表述中，正确的有（）。
A.合并方发生的评估咨询费用，应计入当期损益
B.与发行债务工具作为合并对价直接相关的交易费用，应计入债务工具的初始确认金额
C.与发行权益工具作为合并对价直接相关的交易费用，应计入当期损益
D.合并成本与合并对价账面价值之间的差额，应计入其他综合收益
9、下列各项中，属于会计估计变更的有（）。
A、因客户财务状况好转，将坏账准备计提比例由10%降低至5%
B、因执行新准则开发费用的处理由直接计入当期损益改为符合条件的予以资本化
C、投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式
D、无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法
10、下列各项关于企业交易性全额产处理的我表述中,正确的有（）。
A.处置时实际收到金额交易性金额资产初始入账价值之间的差额计入投资收益
B.资产负债中的公允价值变动全额计入投资收益
C.取得时发生的交易费用计入投资收益
D.持有期间享有的被投资单位宣告分派的现金计入投资收益
三、判断题（共10小题，每题1分。
对的打√，错的打×）
1、（）符合资本化条件的资产在构建过程中发生了正常中断，且中断时间连续超过一个月的，企业应暂停借款费用资本化。
2、（）确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，如果转回期间与当期相隔较长，则递延所得税资产应予以折现。
3、（）企业进行会计估计，会削弱会计核算的可靠性。
4、（）通过提供劳务取得的存货，其成本按从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定。
5、（）在借款费用允许资本化的期间内发生的外币专门借款本金和利息的汇兑差额，应当计入符合资本化条件的资产的成本。
6、（）企业持有的证券投资基金通常划分为交易性金融资产，不应划分为贷款和应收款项。
7、（）对于共同控制资产，作为合营方的企业应在自身的账簿及报表中确认共同控制的资产中本企业享有的份额，同时确认发生的负债、费用，或与有关合营方共同承担的负债、费用中应由本企业负担的份额。
8、（）无形资产预期不能为企业带来未来经济利益的，企业应当将其账面价值转入当期损益。
9、（）对于数量繁多，单价较低的存货，可以按存货类别计提存货跌价准备。
10、（）一般情况下，售后租回交易形成融资租赁的，售价和资产账面价值的差额应当予以递延，并在租赁期内按照与确认租金费用相一致的方法进行分摊，作为租金费用的调整。
四、计算分析题（共有2大题，共计22分）
1、甲公司债券投资的相关资料如下：
资料一：
2015年1月1日，甲公司以银行存款2030万元购入乙公司当日发行的面值总额为2000万元的4年期公司债券，该债券的票面年利率为4.2%。
债券合同约定，未来4年，每年的利息在次年1月1日支付，本金于2019年1月1日一次性偿还，乙公司不能提前赎回该债券，甲公司将该债券投资划分为持有至到期投资。
资料二：
甲公司在取得乙公司债券时，计算确定该债券投资的实际年利率为3.79%，甲公司在每年年末对债券投资的投资收益进行会计处理。
资料三：
2017年1月1日，甲公司在收到乙公司债券上年利息后，将该债券全部出售，所得款项2025万元收存银行。
假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。
要求（“持有至到期投资”科目应写出必要的明细科目）：
（1）编制甲公司2015年1月1日购入乙公司债券的相关会计分录。
（2）计算甲公司2015年12月31日应确认的债券投资收益，并编制相关会计分录。
（3）编制甲公司2016年1月1日收到乙公司债券利息的相关会计分录。
（4）计算甲公司2016年12月31日应确认的债券投资收益，并编制相关会计分录。
（5）编制甲公司2017年1月1日出售乙公司债券的相关会计分录。
2、M企业委托N企业加工应税消费品，M、N两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％，适用的消费税税率为10％，M企业对原材料按实际成本进行核算，收回加工后的A材料用于继续生产应税消费品B产品。
有关资料如下：
（1）2012年11月2日，M企业发出加工材料A材料一批，实际成本为710000元。
（2）2012年12月20日，M企业以银行存款支付N企业加工费100000元（不含增值税）以及相应的增值税和消费税；
（3）12月31日，A材料加工完成，已收回并验收入库，M企业收回的A材料用于生产合同所需的B产品1000件，B产品合同价格1200元/件。
（4）2012年12月31日，库存的A材料预计市场销售价格为70万元，加工成B产品估计至完工尚需发生加工成本50万元，预计销售B产品所需的税金及费用为5万元，预计销售库存A材料所需的销售税金及费用为2万元。
（5）M企业存货跌价准备12月份的期初金额为0。
要求：
（1）编制M企业委托加工材料的有关会计分录。
（2）假定2012年末，除上述A材料外，M企业无其他存货，试分析M企业该批材料在2012年末是否发生减值，并说明该批材料在2012年末资产负债表中应如何列示。
五、综合题（共有2大题，共计33分）
1、甲公司从2010年1月1日起执行《企业会计准则》，从2010年1月1日起，所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法。
该公司适用的所得税税率将变更为25%。
2009年末，资产负债表中存货账面价值为420万元，计税基础为460万元；固定资产账面价值为1250万元，计税基础为1030万元；预计负债的账面价值为125万元，计税基础为0。
假定甲公司按10%提取法定盈余公积。
<1>、计算该公司会计政策变更的累积影响数，确认相关的所得税影响；
<2>、编制2010年相关的账务处理。
2、甲公司、乙公司20×1年有关交易或事项如下：
（1）1月1日，甲公司向乙公司控股股东丙公司定向增发本公司普通股股票1400万股（每股面值为1元，市价为15元），以取得丙公司持有的乙公司70%股权，实现对乙公司财务和经营政策的控制，股权登记手续于当日办理完毕，交易后丙公司拥有甲公司发行在外普通股的5%。
甲公司为定向增发普通股股票，支付券商佣金及手续费300万元；为核实乙公司资产价值，支付资产评估费20万元；相关款项已通过银行支付。
当日，乙公司净资产账面价值为24000万元，其中：
股本6000万元、资本公积5000万元、盈余公积1500万元、未分配利润11500万元；乙公司可辨认净资产的公允价值为27000万元。
乙公司可辨认净资产账面价值与公允价值的差额系由以下两项资产所致：
①一批库存商品，成本为8000万元，未计提存货跌价准备，公允价值为8600万元；②一栋办公楼，成本为20000万元，累计折旧6000万元，未计提减值准备，公允价值为16400万元。
上述库存商品于20×1年12月31日前全部实现对外销售；上述办公楼预计自20×1年1月1日起剩余使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
（2）2月5日，甲公司向乙公司销售产品一批，销售价格为2500万元（不含增值税额，下同），产品成本为1750万元。
至年末，乙公司已对外销售70%，另30%形成存货，未发生跌价损失。
（3）6月15日，甲公司以2000万元的价格将其生产的产品销售给乙公司，销售成本为1700万元，款项已于当日收存银行。
乙公司取得该产品后作为管理用固定资产并于当月投入使用，采用年限平均法计提折旧，预计使用5年，预计净残值为零。
至当年末，该项固定资产未发生减值。
（4）10月2日，甲公司以一项专利权交换乙公司生产的产品。
交换日，甲公司专利权的成本为4800万元，累计摊销1200万元，未计提减值准备，公允价值为3900万元；乙公司换入的专利权作为管理用无形资产使用，采用直线法摊销，预计尚可使用5年，预计净残值为零。
乙公司用于交换的产品成本为3480万元，未计提跌价准备，交换日的公允价值为3600万元，乙公司另支付了300万元给甲公司；甲公司换入的产品作为存货，至年末尚未出售。
上述两项资产已于10月10日办理了资产划转和交接手续，且交换资产未发生减值。
（5）12月31日，甲公司应收账款账面余额为2500万元，计提坏账准备200万元。
该应收账款系2月份向乙公司赊销产品形成。
（6）20×1年度，乙公司利润表中实现净利润9000万元，提取盈余公积900万元，因持有的可供出售金融资产公允价值上升计入其他综合收益的金额为500万元。
当年，乙公司向股东分配现金股利4000万元，其中甲公司分得现金股利2800万元。
（7）其他有关资料：
①20×1年1月1日前，甲公司与乙公司、丙公司均不存在任何关联方关系。
②甲公司与乙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策。
③假定不考虑所得税及其他因素，甲公司和乙公司均按当年净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。
要求：
（1）计算甲公司取得乙公司70%股权的成本，并编制相关会计分录。
（2）计算甲公司在编制购买日合并财务报表时因购买乙公司股权应确认的商誉。
（3）编制甲公司20×1年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整对乙公司长期股权投资的会计分录。
（4）编制甲公司20×1年12月31日合并乙公司财务报表相关的抵消分录（不要求编制与合并现金流量表相关的抵消分录）。
试题答案
一、单选题（共15小题，每题1分。
选项中，只有1个符合题意）
1、D
2、参考答案：
B
3、【答案】A
4、参考答案：
D
5、正确答案:
A
6、参考答案：
A
7、C
8、A
9、参考答案：
A
10、C
11、参考答案:
D
12、参考答案：
B
13、A
14、【答案】B
15、C
二、多选题（共10小题，每题2分。
选项中，至少有2个符合题意）
1、参考答案：
ACD
2、AC
3、【答案】AD
4、【正确答案】ABC
5、【答案】ABD
6、【答案】ABC
7、【答案】ACD
8、【答案】AB
9、【正确答案】AD
10、ACD
三、判断题（共10小题，每题1分。
对的打√，错的打×）
1、错
2、错
3、错
4、对
5、对
6、对
7、对
8、对
9、对
10、错
四、计算分析题（共有2大题，共计22分）
1、答案如下：
（1）会计分录：
借：
持有至到期投资--成本2000
--利息调整30
贷：
银行存款2030
（2）甲公司2015年应确认的投资收益=2030×3.79%=76.94（万元）
借：
应收利息84（2000×4.2%）
贷：
投资收益76.94
持有至到期投资--利息调整7.06
（3）会计分录：
借：
银行存款84
贷：
应收利息84
（4）2016年应确认的投资收益=（2030-7.06）×3.79%=76.67（万元）
借：
应收利息84
贷：
投资收益76.67
持有至到期投资--利息调整7.33
（5）
借：
银行存款84
贷：
应收利息84
借：
银行存款2025
贷：
持有至到期投资--成本2000
--利息调整（30-7.06-7.33）15.61
投资收益9.39
2、答案如下:
（1）M公司有关会计处理如下：
①发出委托加工材料时：
借：
委托加工物资 710000
贷：
原材料 710000
②支付加工费及相关税金时：
增值税＝加工费×增值税税率
应交消费税＝组成计税价格×消费税税率
组成计税价格＝（发出委托加工材料成本＋加工费）/（1－消费税率）
应支付的增值税＝100000×17％＝17000（元）
应支付的消费税＝（710000＋100000）÷（1－10％）×10％＝90000（元）
借：
委托加工物资 100000
应交税费--应交增值税（进项税额） 17000
--应交消费税 90000
贷：
银行存款 207000
③收回加工材料时：
收回加工材料实际成本＝710000＋100000＝810000（元）
借：
原材料 810000
贷：
委托加工物资 810000
（2）假定2012年末，除上述A材料外，M企业无其他存货，试分析M企业该批材料在2012年末是否发生减值，并说明该批材料在2012年末资产负债表中应如何列示：
①用A材料所生产的B产品可变现净值＝1000×1200－50000＝1150000（元）
B产品成本＝810000＋500000＝1310000（元）
B产品成本>B产品可变现净值，B产品发生减值，相应的A材料应按可变现净值与成本孰低计价。
A材料可变现净值＝1000×1200－500000－50000＝650000（元）
A材料成本为810000元。
因此A材料应计提存货跌价准备160000元（810000－650000）。
②该批材料应在M企业2012年末资产负债表中“存货”项目下列示的金额为650000元。
五、综合题（共有2大题，共计33分）
1、答案如下:
1.按照规定，在首次执行日对资产、负债的账面价值与计税基础不同形成的暂时性差异的所得税影响进行追溯调整，影响金额调整留存收益。
（1）存货项目产生的可抵扣暂时性差异＝460－420＝40（万元）
应确认的递延所得税资产余额＝40×25%＝10（万元）
固定资产项目产生的应纳税暂时性差异＝1250－1030＝220（万元）
应确认的递延所得税负债余额＝220×25%＝55（万元）
预计负债项目产生的可抵扣暂时性差异＝125－0＝125（万元）
应确认递延所得税资产余额＝125×25%＝31.25（万元）
递延所得税资产合计＝10＋31.25＝41.25（万元）
该项会计政策变更的累积影响数＝41.25－55＝－13.75（万元）
2.相关账务处理
借：
递延所得税资产 41.25
盈余公积1.375
利润分配--未分配利润 12.375
贷：
递延所得税负债 55
2、答案如下:
（1）计算甲公司取得乙公司70%股权的成本，并编制相关会计分录。
甲公司对乙公司长期股权投资的成本＝15×1400＝21000万元。
借：
长期股权投资21000
管理费用20
贷：
股本1400
资本公积19300
银行存款320
（2）计算甲公司在编制购买日合并报表时因购买乙公司股权应确认的商誉。
商誉＝21000－27000×70%＝2100万元。
（3）编制甲公司20×1年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的会计分录。
调整后的乙公司20×1年度净利润＝9000－600－240＝8160万元。
①借：
长期股权投资5712
贷：
投资收益5712
②借：
长期股权投资350
贷：
其他综合收益350
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