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资产固定资产练习题答案

资产——固定资产练习题答案

一、单选题

1.企业购入需要安装的固定资产发生的安装费用应记入（）科目。

A.固定资产B.在建工程C.管理费用D.营业外支出

【答案】B

【解析】企业购入需要安装的固定资产发生的安装费用应通过“在建工程”科目核算。

2.某增值税一般纳税企业自建仓库一幢，购入工程物资200万元，增值税税额为34万元，已全部用于建造仓库；耗用库存材料50万元，应负担的增值税税额为8.5万元；支付建筑工人工资36万元。

该仓库建造完成并达到预定可使用状态，其入账价值为（  ）万元。

（2011年）

A．250B．292．5C．286D．328．5

【答案】D

【解析】入账价值=200+34+50+8.5+36=328.5（万元）。

3.2009年12月31日，甲公司购入一台设备并投入使用，其成本为25万元，预计使用年限5年，预计净残值1万元，采用双倍余额递减法计提折旧。

假定不考虑其他因素，2010年度该设备应计提的折旧为（）万元。

（2011年）

A.4.8        B.8      C.9.6      D.10

【答案】D

【解析】2010年度该设备应计提的折旧=25×2/5=10（万元）。

4.某企业于20×6年12月31日购入一项固定资产，其原价为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0.8万元，采用双倍余额递减法计提折旧。

20×7年度该项固定资产应计提的年折旧额为（）万元。

（2007年）

A．39.84B．66.4C．79.68D．80

【答案】D

【解析】应计提的年折旧额=200×2/5=80（万元）。

5.某企业2010年3月购入并投入使用不需要安装设备一台，原值860万元，预计使用年限5年，预计净残值2万元，采用双倍余额递减法计提折旧，则企业在2011年应计提的折旧额为（）万元。

A.344B.240.8C.206.4D.258

【答案】B

【解析】企业在2011年应计提的折旧额=860×40％×3/12+（860-860×40％）×40％×9/12＝240.8（万元）。

6.甲公司为增值税一般纳税人，2009年12月31日购入不需要安装的生产设备一台，当日投入使用。

该设备价款为360万元，增值税税额为61.2万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。

该设备2010年应计提的折旧为（）万元。

（2010年）

A.72　　B.120　　C.140.4　　D.168.48

【答案】B

【解析】增值税不计入固定资产成本，固定资产入账价值是360万元，采用年数总和法计提折旧，2010年应该计提的折旧是360×5/（1+2+3+4+5）=120（万元）。

7.某企业对一座建筑物进行改建。

该建筑物的原价为100万元，已提折旧为60万元。

改建过程中发生支出30万元。

被替换部分固定资产的账面价值为5万元。

该建筑物改建后的入账价值为（）万元。

A.65B.70C.125D.130

【答案】A

【解析】改建后的入账价值=（100-60）+30-5=65（万元）。

8.某企业出售一台设备（不考虑相关税金），原价160000元，已提折旧45000元，出售设备时发生各种清理费用3000元，出售设备所得价款113000元。

该设备出售净收益为（）元。

A.-2000B.2000C.5000D.-5000

【答案】D

【解析】该设备出售净收益=113000-（160000-45000+3000）=-5000（元）。

9.某企业2007年12月31日购入一台设备，入账价值为200万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。

2008年12月31日该设备存在减值迹象，经测试预计可收回金额为120万元。

2008年12月31日该设备账面价值应为（）万元。

（2009年）

A.120B.160C.180D.182

【答案】A

【解析】计提减值准备前固定资产的账面价值＝200-（200-20）÷10＝182（万元），大于可收回金额120万元，因此该设备账面价值为120万元。

10.1.2011年12月20日，甲公司购入一台不需要安装的机器设备，价款100000元，增值税17000元，另支付运杂费2000元，包装费1000元，款项均以银行存款支付。

甲公司购入设备时的入账价值为（）元。

A.120000B.102000C.101000D.103000

【答案】D

【解析】购入设备的成本=100000+2000+1000=103000（元）。

11.甲公司为一家制造性企业。

2012年4月1日，为降低采购成本，向乙公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备X、Y和Z。

甲公司以银行存款支付货款880000元、增值税税额153000元、包装费20000元。

X设备在安装过程中领用生产用原材料账面成本20000元，支付安装费30000元。

假定设备X、Y和Z分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为300000元、250000元、450000元。

假设不考虑其他相关税费，则X设备的入账价值为（）元。

A.320000B.324590

C.350000D.327990

【答案】A

【解析】X设备的入账价值=（880000+20000）/（300000+250000+450000）×

300000+20000+30000=320000（元）。

12.企业的下列固定资产，按规定不应计提折旧的是（）。

A.季节性停用的固定资产B.融资租入的设备

C.经营性租入的设备D.未使用的厂房

【答案】C

【解析】经营性租入的设备不属于承租人的资产，承租人不计提折旧。

13.某企业2010年12月31日购入一台设备，入账价值90万元，预计使用年限5年，预计净残值6万元，按年数总和法计算折旧。

该设备2012年计提的折旧额为（）万元。

A.16.8B.21.6

C.22.4D.24

【答案】C

【解析】该设备应从2011年1月1日起开始计提折旧，2012年计提的折旧额=（90-6）×4/15=22.4（万元）。

14.某企业2012年6月15日自行建造的一条生产线投入使用，该生产线建造成本为3700万元，预计使用年限为5年，预计净残值为100万元。

在采用年数总和法计提折旧的情况下，2012年该设备应计提的折旧额为（）万元。

A.1200B.700

C.600D.740

【答案】C

【解析】2012年该设备应计提的折旧额=（3700-100）×5/15÷2=600（万元）。

15.某企业购进一台设备，该设备的入账价值为100万元，预计净残值为5.60万元，预计使用年限为5年。

在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备第三年应提折旧额为（）万元。

A.24B.14.4

C.20D.8

【答案】B

【解析】第一年应提折旧额=100×2/5=40（万元）；第二年应提折旧额=（100-40）×2/5=24（万元）；第三年应提折旧额=（100-40-24）×2/5=14.4（万元）。

16.2012年3月31日，甲公司采用出包方式对某固定资产进行改良，该固定资产账面原价为3600万元，预计使用年限为5年，已使用3年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

甲公司支付出包工程款96万元。

2012年8月31日，改良工程达到预定可使用状态并投入使用，预计尚可使用4年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

2012年度该固定资产应计提的折旧为（）万元。

A.128B.180

C.308D.384

【答案】C

【解析】2012年8月31日改良后固定资产的账面价值=3600-3600/5×3+96=1536（万元）；2012年应该计提折旧=1536/4×4/12=128（万元）；2012年1月份到3月份应计提的折旧=3600/5/12×3=180（万元）。

所以2012年应计提折旧=180+128=308（万元）。

17.某企业出售一幢办公楼，该办公楼账面原价370万元，累计折旧110万元，未计提减值准备。

出售取得价款360万元，发生清理费用2万元，支付营业税18万元。

假定不考虑其他相关税费。

企业出售该幢办公楼确认的净收益为（）万元。

A.88B.100

C.80D.98

【答案】C

【解析】企业出售该幢办公楼确认的净收益=（360-2-18）-（370-110）=80（万元）。

18.企业出售固定资产应交的营业税，应借记的会计科目是（）。

A.营业税金及附加B.固定资产清理

C.营业外支出D.其他业务成本

【答案】B

【解析】借：

固定资产清理，贷：

应交税费——应交营业税。

19.下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是（）。

A.采用成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失

B.采用成本模式计量的投资性房地产，不需计提折旧

C.采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入资本公积

D.采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值变动应计入公允价值变动损益

【答案】D

【解析】投资性房地产采用成本模式计量的，期末应考虑计提减值损失和计提折旧；采用公允价值模式后续计量的，其公允价值变动应计入“公允价值变动损益”科目。

20.企业采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，下列说法中错误的是（）。

A.企业应对已出租的建筑物计提折旧

B.企业不应对已出租的建筑物计提折旧

C.企业不应对已出租的土地使用权进行摊销

D.企业应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益

【答案】A

【解析】企业采用公允价值模式，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益。

21.企业对以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产取得的租金收入，应该贷记（）科目。

A.其他业务收入B.管理费用

C.营业外收入D.投资收益

【答案】A

【解析】应记入“其他业务收入”科目。

22.某企业采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，2012年9月20日达到预定可使用状态的自行建造的办公楼对外出租，该办公楼建造成本为5200万元，预计使用年限为25年，预计净残值为200万元。

在采用年限平均法计提折旧的情况下，2012年该办公楼应计提的折旧额为（）万元。

A.0B.50

C.200D.100

【答案】B

【解析】2012年该办公楼应计提的折旧额=（5200-200）÷25×3/12=50（万元）。

二、多选题

1.在采用自营方式建造固定资产的情况下，下列项目中应计入固定资产取得成本的有（）。

A.工程项目耗用的工程物资

B.在建工程人员工资

C.生产车间为工程提供的水、电等费用

D.企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用

【答案】ABC

【解析】企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用应计入管理费用。

2.下列各项中，应计提固定资产折旧的有（）。

（2011年）

A.经营租入的设备

B.融资租入的办公楼

C.已投入使用但未办理竣工决算的厂房

D.已达到预定可使用状态但未投产的生产线

【答案】BCD

【解析】以经营租赁方式租入的设备不计提折旧，因为该设备企业不拥有所有权，选项A不应计提折旧。

3.下列关于固定资产计提折旧的表述，正确的有（）。

（2009年）

A.提前报废的固定资产不再补提折旧

B.固定资产折旧方法一经确定不得改变

C.已提足折旧但仍继续使用的固定资产不再计提折旧

D.自行建造的固定资产应自办理竣工决算时开始计提折旧

【答案】AC

【解析】选项B固定资产的折旧方法一经确定不得随意变更，当与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大变更的，应当改变固定资产折旧方法；选项D自行建造的固定资产，已经达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧。

4.下列各项固定资产，应当计提折旧的有（）。

（2007年）

A．闲置的固定资产B．单独计价入账的土地

C．经营租出的固定资产D．已提足折旧仍继续使用的固定资产

【答案】AC

【解析】单独计价入账的土地和已提足折旧仍继续使用的固定资产不能计提折旧。

5.关于固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法，下列说法中正确的有（）。

A．企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核

B．使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命

C．预计净残值预计数与原先估计数有差异的，应当调整预计净残值

D．固定资产折旧方法的改变应当作为会计政策变更

【答案】ABC

【解析】固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估计变更。

6.企业计提固定资产折旧时，下列会计分录正确的有（）。

（2010年）

A.计提行政管理部门固定资产折旧：

借记“管理费用”科目，贷记“累计折旧”科目

B.计提生产车间固定资产折旧：

借记“制造费用”科目，贷记“累计折旧”科目

C.计提专设销售机构固定资产折旧：

借记“销售费用”科目，贷记“累计折旧”科目

D.计提自建工程使用的固定资产折旧：

借记“在建工程”科目，贷记“累计折旧”科目

【答案】ABCD

【解析】行政管理部门固定资产折旧记入“管理费用”科目；生产车间固定资产折旧记入“制造费用”科目；专设销售机构固定资产折旧记入“销售费用”科目；自建工程使用的固定资产折旧记入“在建工程”科目。

7.下列各项中，影响固定资产清理净损益的有（）。

（2010年）

　　A.清理固定资产发生的税费

　　B.清理固定资产的变价收入

　　C.清理固定资产的账面价值

　　D.清理固定资产耗用的材料成本

【答案】ABCD

【解析】固定资产清理首先要将账面价值转入固定资产清理科目的借方，清理过程中发生的各项税费、支出记入固定资产清理科目的借方，变价收入记入固定资产清理科目的贷方，将固定资产清理科目的金额合计起来得到的就是固定资产清理的净损益。

8.1.购入的固定资产，其入账价值包括（）。

A.买价B.安装成本

C.包装费D.进口关税

【答案】ABCD

【解析】企业购置的不需要经过建造过程即可使用的固定资产，按实际支付的买价加上支付的运输费、包装费、安装成本、税金等作为入账价值。

9.关于固定资产，下列说法中正确的有（）。

A.购置的不需要经过建造过程即可使用的固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等，作为入账价值

B.自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，作为入账价值

C.投资者投入的固定资产，按投资方原账面价值作为入账价值

D.如果有迹象表明以前期间据以计提固定资产减值的各种因素发生变化，使得固定资产的可收回金额大于其账面价值，则以前期间已计提的减值损失应当转回，但转回的金额不应超过原已计提的固定资产减值准备

【答案】AB

【解析】投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外；固定资产减值准备不能转回。

10.下列与生产设备购建相关的支出项目中，构成一般纳税企业生产设备价值的有（）。

A.支付的增值税

B.支付的耕地占用税

C.进口设备的关税

D.自营在建工程达到预定可使用状态后发生的借款利息

【答案】BC

【解析】购买生产设备支付的增值税可以抵扣，不应计入固定资产成本；支付的耕地占用税应计入在建工程，最终形成固定资产成本；进口物资的关税应计入进口物资的成本；自营在建工程达到预定可使用状态后发生的借款利息应计入财务费用。

11.下列项目中，影响固定资产计提折旧的因素有（）。

A.固定资产原价B.预计净残值

C.固定资产减值准备D.固定资产的使用寿命

【答案】ABCD

【解析】四个选项均应考虑。

12.下列固定资产中，应计提折旧的有（）。

A.经营租赁方式出租的设备B.大修理停用的机器设备

C.未使用的机器设备D.按规定单独估价作为固定资产入账的土地

【答案】ABC

【解析】企业应当对所有固定资产计提折旧。

但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。

13.下列项目中，应计入固定资产入账价值的有（）。

A.固定资产购入时交纳的运杂费

B.固定资产安装过程中发生的各种材料、工资等费用

C.固定资产日常修理期间发生的修理费

D.固定资产改良过程中发生的材料费

【答案】ABD

【解析】日常修理期间发生的修理费不符合固定资产的确认条件，所以不能计入固定资产的成本。

14.下列各项中，不属于投资性房地产的有（）。

A.为生产商品、提供劳务或者经营管理而持有的房地产

B.作为存货的房地产

C.已出租的建筑物

D.持有并准备增值后转让的土地使用权

【答案】AB

【解析】投资性房地产包括：

（1）已出租的土地使用权；

（2）持有并准备增值后转让的土地使用权；（3）已出租的建筑物。

下列各项不属于投资性房地产：

（1）自用房地产，即为生产商品、提供劳务或者经营管理而持有的房地产；

（2）作为存货的房地产。

15.关于投资性房地产的后续计量，下列说法中正确的有（）。

A.企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量

B.企业可以采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量

C.企业应当采用一种模式对投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式

D.企业可以同时采用两种计量模式对投资性房地产进行后续计量

【答案】ABC

【解析】企业通常采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，也可采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。

但同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。

16.企业采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，下列说法中正确的有（）。

A.企业应对已出租的建筑物计提折旧

B.企业应对已出租的土地使用权摊销

C.企业不应对已出租的土地使用权进行摊销

D.企业应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益

【答案】CD

【解析】企业采用公允价值模式，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益。

三、判断题

1.企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时，应按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。

（）（2009年）

【答案】√

2.企业自行建造固定资产，应按建造该项资产竣工决算前所发生的必要支出，作为固定资产的成本。

（）

【答案】×

【解析】企业自行建造固定资产，应按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，作为固定资产的成本。

3.对于已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，待办理竣工决算后，若实际成本与原暂估价值存在差异的，应调整已计提的折旧。

（）（2007年）

【答案】×

【解析】不应调整已计提的折旧。

4.企业外购的固定资产，应按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费、专业人员服务费和员工培训费等，作为固定资产的取得成本。

（）

【答案】×

【解析】不包括员工培训费。

5.企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时，应按各项固定资产账面价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。

（）

【答案】×

【解析】企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时，应按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。

6.企业管理部门以经营租赁方式将一台固定资产租给某单位使用，该固定资产的所有权尚未转移。

企业对该固定资产仍应计提折旧，计提折旧时应记入“管理费用”账户。

（）

【答案】×

【解析】应记入“其他业务成本”账户。

7.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。

（）

【答案】√

8.与固定资产有关的后续支出，无论金额大小，均应当计入固定资产成本。

（）

【答案】×

【解析】与固定资产有关的后续支出，符合准则规定固定资产的确认条件的，应当计入固定资产成本；不符合准则规定固定资产的确认条件的，应当在发生时计入当期损益。

9.对固定资产的不同组成部分，如果各部分给企业带来经济利益的预期实现方式不同，就应分别作为单项固定资产处理。

（）

【答案】√

10.企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。

与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当改变固定资产折旧方法。

（）

【答案】√

11.固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估计变更。

（）

【答案】√

12.盘盈的固定资产通过“待处理财产损溢”科目核算，其净收益计入当期营业外收入。

（）

【答案】×

【解析】盘盈固定资产属于前期差错，通过“以前年度损益调整”科目核算。

13.企业对固定资产进行更新改造时，应当将该固定资产账面价值转入在建工程，并将被替换部件的变价收入冲减在建工程。

（）

【答案】×

【解析】企业对固定资产进行更新改造时，应当将该固定资产账面价值转入在建工程，并将被替换部件的账面价值扣除，被替换部件的变价收入冲减营业外支出，不影响在建工程。

14.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。

（）

【答案】√

15.投资性房地产，是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。

（）

【答案】√

16.自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。

（）

【答案】√

17.企业对投资性房地产，无论采用何种计量模式，均应计提折旧或进行摊销。

（）

【答案】×

【解析】按企业会计准则规定，投资性房地产采用公允价值模式计量的，不对其计提折旧或进行摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益（公允价值变动损益）。

18.投资性房地产只能由成本模式转换为公允价值模式，不能由公允价值模式转换为成本模式。

（）

【答案】√

四、业务题

1.某企业自建厂房一幢，购入为工程准备的各种物资500000元，支付的增值税额为85000元，全部用于工程建设，领用本企业生产的水泥一批，实际成本为80000元，税务部门确定的计税价格为100000元，增值税税率17%，工程人员应计工资100000元，支付其他费用30000元。

工程完工并达到预定可使用状态。

要求：

编制该企业以上业务的会计分录。

【答案】

（1）购入工程物资时

借：

工程物资585000

贷：

银行存款585000

（2）工程领用工程物资时：

借：

在建工程585000

贷：

工程物资585000

（3）工程领用本企业生产的水泥，确定应计入在建工程成本的金额为：

80000+100000×17%=970