办税指南4纳税申报.docx
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办税指南4纳税申报
告纳税人书
尊敬的纳税人：
您好，为进一步优化纳税服务，方便您解决各类涉税问题，轻松办理有关涉税事项，减少您的涉税办理时间，构建和谐征纳关系。
XX地方税务局结合纳税人日常需求，从纳税人权利和义务、税务登记、发票使用、纳税申报、减免税审批与报备、税务检查等六个方面进行梳理。
编印了六个分册供您使用，本办税指南仅对日常涉税事务进行简要说明和指引，未尽事宜，以相关税收法律、法规为准。
希望我们的《办税指南》对您提供有益的帮助。
XX地方税务局
二〇一〇年三月
办税指南十一：
选择合适的申报方式和纳税方式
本节办税指南将引导您了解如何选择最方便的纳税申报方式和税款缴纳方式，以保证您在能够更快捷地履行申报纳税义务，维护自己的权益，以获得公正、专业、快捷、礼貌的服务。
您有自主选择申报缴纳税款的方式的权利，您的选择将获得税务部门的尊重，各级地税机关都无权干涉您的选择。
1、可以选择的纳税申报方式
为方便您更好地履行纳税义务，为您提供以下纳税申报方式：
1．到主管税务机关办税服务厅上门申报缴纳税款；
2．申请使用网上办税方式申报缴纳税款；
3．申请使用邮政信函方式申报缴纳税款；
4．申请使用电话方式申报缴纳税款（正在筹备中）；
5．委托税务代理办理纳税申报。
需要您注意的是，对于申请使用的方式，除直接上门申报和委托代理申报外，您需要在地税机关工作人员的引导下办理审批手续。
需审批纳税申报方式的办理
如果您选择了需要审批的纳税申报方式，我们将按下列的程序引导您办理审批手续。
1.审查您是否符合申请内容所需要的条件。
其中最重要的条件就是您是否在银行开立有基本存款账户或是其他存款账户。
2.向您解读并辅导填写相关协议与表格，向您解读相关固定格式的《协议》，了解各方的权利和义务，以及您需要遵循的管理规定，同时辅导您填写相关的申请表格。
3.协助您取得第三方的同意。
您申请的方式，大多需要邮政、电信、银行等部门的支持和同意，我们使用固定格式的《协议》是经过相关部门审核并同意的要式文书，只要您同意《协议》中的内容，我们将协助您按照相关部门的要求获取他们的同意。
4.同意与辅导。
只要您具备申请的条件，我们不会拒绝您的申请。
在使用前，我们将派出专门人员对您进行辅导和培训。
5.您将获得我们无偿的帮助。
您在使用过程中，如果发生故障或其他情况，请您尽快和我们联系解决，如果在短时间内不能解决，我们将采取其他方式为您应急办理纳税申报，保障您的权利。
需要您注意的是，我们的服务是免费的，但是由于您的申请而使用其他部门的资源带来的收费，不在我们的免费范围之内。
2、纳税申报的简化
为方便纳税人，国家对定期定额征收方式的个体工商户，实行简易申报、简并征期。
如果您是实行定期定额简易申报方式的纳税人，您只需在税务机关规定的期限内按照法律、行政法规的规定，缴清应纳税款，当期（指纳税期）可以不办理申报手续。
对实行简并征期的，税款征收时间为最后一个纳税期，但最长不得超过一个定额执行期。
如果您不是实行定期定额征收方式的个体工商户，不能对您的纳税申报行为进行简化。
3、可以选择的税款缴纳方式
1、将现金缴给地税机关。
如果税款额度不大，您也可以直接带现金到地税机关办税服务厅缴纳税款。
在收取您税款时，我们必须给您开具税收完税证明。
2、自行到银行缴纳税款。
您可以根据地税机关填制的缴款书通过您的开户银行缴纳税款。
3、通过税库银联网划缴。
如果您选择使用网上办税方式申报缴纳税款，您可以在纳税期限内，通过我们网上申报界面将当期税款划转国库。
4、同意银行从您的账户中自动划缴。
如果您是实行定期定额征收的个体工商户，我们推荐您使用此种方式缴纳税款。
您只需要与银行、地税机关签订一份三方协议（协议文本由主管地税机关提供），确定您的扣税账户后，您应当在每个征收期内保证扣税账户上有不少于当期应纳税款的余额，银行即可在规定时间内自动办理税款划缴。
这种方式既方便快捷，又省去了您在办税服务厅可能遇到的排队缴税带来的不便。
需要您注意的是，如果您的扣税账户在纳税申报期间（一般是季终或月终15日内）存款余额低于当期应纳税额，致使当期税款不能按期入库时，税务机关将按逾期缴纳税款处理；对实行简易申报的，按逾期办理纳税申报或逾期缴纳税款处理。
办税指南十二：
申报缴纳税款
无论您是纳税人还是扣缴义务人，您都有义务依照法律的规定填报纳税申报表或代扣代缴税款报告表，按期向您所在地的主管地税机关申报缴纳税款。
本节办税指南将引导您了解如何办理申报纳税，以及在申报纳税过程中，我们和您需要遵循的一般规则和程序，以保证您能够更好地维护自己的权益，以获得公正、专业、快捷、礼貌的服务。
1、了解您的申报纳税期限
您必需遵守税收法律、法规的规定，在规定的期限内申报缴纳税款。
如果您逾期缴纳税款，我们将对您逾期缴纳的税款按日加收缴纳税款万分之五的税收滞纳金。
需要您注意的是，如果您的纳税申报未能按照规定的期限办理，您将面临地税机关责令限期办理纳税申报，并处2000元以下罚款；情节严重的，将被处以不超过10000元的罚款。
按照税种的不同，我们对您可能涉及的地方各税种的纳税申报期限列表如下，供您参阅：
如果您需要更准确的答复，请致电您的主管税务机关。
税种
项目
纳税期限
申报限期
纳税方式
营业税
交通运输业、建筑业、保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产等
一般按1个月为纳税期限
期满之日起15日内
自行申报
金融业（银行、财务公司、信托投资公司、信用社）
1个季度
期满之日起15日内
自行申报
金融业（其他金融机构）
1个月
期满之日起15日内
自行申报
城建税
参照营业税执行
一般按1个月为纳税期限
期满之日起15日内
自行申报
教育费附加
参照营业税执行
一般按1个月为纳税期限
期满之日起15日内
自行申报
地方教育费附加
参照营业税执行
一般按1个月为纳税期限
期满之日起15日内
自行申报
资源税
一般按1个月为税期限
期满之日起10日内
自行申报或代扣代缴
土地增值税
房地产转让
按次
合同签订之日起7日内
自行申报
房地产开发预征
按月
次月15日内
自行申报
房产税
按期预缴（半年、年）
当年4月和10月
自行申报
土地使用税
按期预缴（半年、年）
当年4月和10月
自行申报
车船税
按年缴纳
新登记车船为上户当月，已登记车船为购买交强险当月，自行申报的为当年4月和10月
自行申报（代扣代缴）
个人所得税
工资薪金应纳税款
按月申报
次月15日内预缴，年底终了后3个月汇算清缴
自行申报（代扣代缴）
账册健全的个体工商户
按月预缴，年度汇缴
次月15日内
自行申报
承包（承租）经营所得
按次预缴，年度汇缴
取得收入30日内申报，年底终了后3个月汇算清缴
劳务报酬、稿酬、特许权使用费、利息、股息、红利、财产租赁、财产转让和偶然所得
按次
取得收入的次月7日内
自行申报（代扣代缴）
企业所得税
按月或按季预缴
季度终了之日起15日内
自行申报
汇算清缴
年度终了之日起5个月内
自行申报
2、《纳税申报表》的获取
您在申报纳税过程中需要使用的各种纳税申报表，可以由下列途径免费取得：
1、从各主管地税机关办税服务厅领取；
2、登录XX地方税务局局域网“www.gzzy-l-”下载
3、需要提供的资料
您在办理纳税申报时，必须同时携带以下申报资料：
1、纳税申报表；
2、财务会计报表及其说明材料；
3、与纳税申报有关的附证资料。
4、主管地税机关要求提供的其他资料。
如果您的申报资料不能满足真实、完整的要求，我们将认为您未按规定办理纳税申报，您将面临地税机关的责令限期改正，同时有可能被处以最高不超过10000元的罚款。
如果您不填报纳税申报表，不提供相关资料或者提供虚假资料，或者不缴、少缴税款，我们将根据法律、行政法规的规定向您追缴应缴税款、滞纳金，并处以罚款；构成犯罪的，将会依法追究刑事责任。
四、正确填报纳税申报资料
纳税申报资料以《纳税申报表》为主，其它涉税资料为辅。
《纳税申报表》是一种格式化表单，请认真阅读填报要求，全面真实地逐项申报，否则您会有因不实申报而涉嫌偷税或虚假申报的风险。
我们将根据你的申报的税款、滞纳金和罚款数额提供办税服务。
请您注意保存地税机关退回的申报表回执联，作为您履行纳税申报义务的依据。
我们在办税服务厅为您准备了常用的《纳税申报表》填写示例，供您参照填报。
五、无税款或减免税期间也应当办理纳税申报
如果您在某个纳税期内没有应纳税款，或者享受减税或免税的税收优惠待遇，也应当按照规定办理纳税申报。
否则，您未按期办理纳税申报的行为将使您面临税务行政处罚。
六、按期缴纳税款
受理纳税申报的地税机关将对您的申报内容进行初步审核，审核内容主要是税率应用，税款计算，申报项目是否完整，签章是否齐全等。
经审核无误，我们将当场为您办理税款缴纳手续。
需要您注意的是，如果你未按期缴纳税款，我们将依法从滞纳税款之日起按日加收5‰的税收滞纳金。
七、咨询辅导服务
如果您想进一步地了解纳税申报的有关细节，您可以登陆我们的地税网站或直接到办税服务厅咨询。
我们承诺，及时响应您的咨询，为您提供个别辅导。
八、委托代理人办理
您可以委托中介组织办理纳税申报的各项事宜，您的代理人必须是取得代理资格的中介组织（如律师、注册会计师或注册税务师事务所）。
九、多缴税款的退还
如果您多缴了税款，自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向地税机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，我们会在接到您的退还申请之日起30日内查实并办理退还手续，同时会按照办理退税手续当天中国人民银行规定的活期存款利率加算退税利息给您。
当然，您多缴纳的税款如果是我们发现的，我们会在自发现之日起10日内主动办理退还手续。
需要您注意的是，多缴税款退税不包括依法预缴税款形成的结算退税、出口退税和各种减免退税。
当您既有应退税款又要欠缴税款的，可以将应退税款和利息先抵扣欠缴税款，抵扣后有余额的再申请退还。
十、不要欠税
您不能欠缴国家税款，否则您不仅要承担我们为追缴税款而采取税收保全或强制执行措施的后果，而且您欠缴税款的行为也将记入您的诚信记录。
同时我们会按照法律规定，定期将您的欠税情况在办税服务厅或新闻媒介上进行公告，您可能会因此面临社会信用的损失。
直接申报纳税（费）方式流程图
办税指南十三：
延期纳税申报
本节办税指南将引导您了解到在遇到节假日或是特殊情况下，如何申请延长您的申报限期，保护自己的合法权益不会因为自己的过失而受损。
1、申报限期不被任意变动
您会出于各种考虑选择在法定申报期限内的任何工作时间办理纳税申报，这是您的权利。
2、延长法定申报限期的情形
您办理纳税申报时，会经常遇到申报限期的最后一日是节假日，或是国家规定的法定假期，这会给您的纳税申报带来困惑。
按照税收法律规定，纳税申报期限的最后一日遇到法定休假日，以休假日期满的次日为期限的最后1日；在纳税申报期限内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。
我们将在地税机关官方网站和主管税务机关办税服务厅公告纳税申报期限的延长情况。
如果您不能确定您对法定延长期限的计算，您还可以直接或致电主管税务机关咨询。
3、延期申报的申请
如果您在申报期限内确有困难无法按期办理纳税申报，您应当在纳税申报期限内向主管地税机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。
如果您是因不可抗力无法按期办理纳税申报，可以延期办理，但要注意的是，在不可抗力情形消除后，立即向地税机关报告，我们将实事求是查明事实，予以核准。
不可抗力的情形是包括风、火、水、地震等自然灾害，以及战争、社会动乱等。
（二）申请的办理
对于您的书面申请，我们将按下列程序引导您办理审批手续。
1.受理并审查您是否符合申请内容所需要的条件。
重要的是审核您提供的附证资料是否完整充分。
2.向您解释有关税收政策并辅导您填写相关的申请表格。
3.在您的书面申请上签署自己的意见，核定您应预缴的税款，并将您的报告和核实意见上报审批。
4.意见的送达。
无论您的请求是否得到批准，我们都将书面通知您审批的结果，并引导您按照地税机关的批复执行。
（三）需要您特别关注的地方
在核准您延期申报的同时，您仍需要在纳税期限内按照上期实际缴纳的税款或者地税机关核定的税额预缴税款，并在核准的期限内纳税申报。
您申请延期申报的理由必须是真实的，如果地税机关查实您申请的理由不成立，我们将认为您未按规定办理纳税申报，您将可能面临因虚假申报而导致的税务行政处罚。
延期申报流程图
办税指南十四：
延期缴纳税款
您作为纳税人，在生产经营过程中，因为一些法定特殊困难，不能按期缴纳税款的，可以依法向地税机关申请延期缴纳税款。
本节办税指南将引导您了解在遇到法定特殊困难不足以缴纳税款的情况下，如何申请延长税款缴纳期限，缓解自己的困难，维护自己的合法权益，以获得公正、专业、快捷、礼貌的服务。
1、法定特殊困难的界定
如果您在生产、经营活动中遇到了下列情形之一，您可以申请延期缴纳税款：
1.因不可抗力导致您发生了较大损失，正常的生产经营活动受到较大影响的；
2.您的当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。
2、需要报送的申请资料
您遇到法定特殊困难需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请，并报送下列材料：
1.申请延期缴纳税款报告；
2.延期缴纳税款申请审批表；
3.当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单；
4.资产负债表；
5.应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算；
6.税务机关要求提供的其他证明、资料等；
3、申请的办理
对于您的书面申请，我们将按下列程序引导您办理审批手续。
1.受理并审查您是否符合申请内容所需要的条件。
重点审核您提供的附证资料是否完整充分，特别的情况下，我们将向相关部门求证您的情况。
2.向您解释有关税收政策并辅导您填写相关的申请表格。
3.在您的书面申请上签署自己的意见，并将您的报告上报审批。
4.意见的送达。
无论您的请求是否得到批准，我们都将书面通知您审批的结果，并引导您按照地税机关的批复执行。
4、需要您特别关注的地方
1.您的申请应当在法定的纳税申报期限届满前提出。
2.您的同一笔税款只能申请一次延期缴纳，且最长不能超过3个月。
3.在批准的期限内，不对您缓缴的税款加收滞纳金。
但是对未批准延期的税款，从缴纳税款期限届满之日起计算加收滞纳金。
4.您可以在批准的期限内自主地选择缴纳时期，但是，一旦您超过批准的限期仍未缴纳，从批准缓缴税款期限届满之日起计算加收滞纳金。
对您逾期未缴的税款将会被列为欠税，您将承担我们为追缴税款而采取强制执行措施的后果，您欠缴税款的行为也同时记入您的诚信记录。
5.您申请延期缴纳税款的情形必须是真实的，如果地税机关查实您的申请理由不成立，将不会获准延期缴纳税款。
5、我们的承诺
我们承诺对您的延期缴纳税款的申请，从收到您的申请报告之日起20日作出批准或者不予批准的决定。
如果您未能在20个工作日内收到我们的书面批复，您可以投诉。
按税收法律规定，延期缴纳税款的批准权限在省级税务机关，省以下税务机关的职责主要是核实情况及时上报审批，及时告知批准结果。
延期纳税流程图
升级会员 