审计案例带答案Word文档格式.docx

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（4）支付包装物押金250元，收据一张。

要求

（1）根据上述现金清点结果，编制“库存现金盘点表”

（2）指出现金管理中存在的问题，并指出处理意见。

现金盘点表

库存限额：

800元2005年10月15日

项目

凭证编号

金额

备注

一、库存现金账面余额

二、加：

已收款未入账的收入

1、

2、

三、减：

已付款未入账的支出

库存现金应存数

库存现金实存数

溢缺数：

溢缺原因：

答案：

（1）

1528

1、销售产品

400

1、张军经批准借条一张

2、支付包装物押金

3、李红未经批准的借条一张

300

250

160

1218

937.8

280.2

1、收付上的差错

出纳人员：

红英会计主管：

王明审计人员：

张力

（2）存在的问题：

现金盘亏440.2元，经查明280.2元（1218-937.8）属于收付上的差错；

160元未经批准的借条，经与李红本人核实，并没有借款，是出纳员红英虚构借款单，挪用现金；

案例中存在未入账凭证，是出纳员缺勤造成的，出纳员缺勤时没有指定专人代理其工作，且没有一套严密的现金管理制度。

处理建议：

企业应建立和健全一套严密的现金管理制度，明确现金收付业务的程序及手续，明确出纳员的职责；

对出纳员挪用现金一事，应给予行政处分，并责成其退还现金；

销售发票、张军借条及支付包装物收据，应及时补记入账；

现金盘亏应办理审批手续，作出调账处理。

现金超出库存限额部分应及时缴纳银行。

案例2（案例分析-3）：

审计人员对A公司2004年会计报表进行审计时,发现固定资产购入业务中有下列疑点:

（1）审计人员发现A公司2004年10月购入一台设备，价款为500万元，会计部门将买价记入“固定资产”成本，运杂费及设备安装费支出为12万元，计入“管理费用”。

该固定资产于当月安装完毕并投入使用。

（2）审计人员发现A公司2004年8月购入电动机一台,计价24000元（已含增值税）,财会部门当即列入“待摊费用”账户。

并已全部摊入当年产品的生产成本，并且该批产品已售出。

审计人员已查明上述情况属实。

（假设上述两项固定资产均按直线法计提折旧，年折旧率为10％）

分析回答：

上述问题性质，并进行会计调整。

案例2：

（案例分析-4）

审计人员对某企业5月份产品生产成本进行审查。

该企业生产单一产品A，一次投料，采用约当产量法计算产品成本（产品成本计算单如下），账列本月完工产品80件，未完工产品20件（完工程度50%）

产品成本计算单

产品名称：

A2003年5月份单位：

元

项目

月初在产

品成本

本月生产

费用

生产费用

总额

完工产品

成本

月末在产

直接材料

40000

800000

840000

672000

168000

直接人工

10000

260000

270000

240000

30000

制造费用

170000

180000

160000

20000

合计

60000

1230000

1290000

1072000

218000

经查：

（1）完工产品及月末在产品数量可以确认。

（2）将在建工程领用的材料20000元，计入产品生产成本。

（3）生产车间已领未用材料10000元，月末未作退库。

（4）虚列生产工人工资15500元，多提生产工人福利费2500元。

（5）计提经营性租入设备的折旧费6000元，计入制造费用。

（6）无形资产摊销费用12000元，计入制造费用。

分析要点：

（1）说明审计方法，指出存在错误，并提出处理意见

（2）重新编制“产品成本计算单”，并列出计算过程。

计算A产品单位成本。

（1）审计方法：

核对法-账账核对、账实核对；

验算法。

存在问题：

工程领用原材料应计入在建工程，不应计入生产成本；

②生产车间已领未用的材料应作退库处理，减少生产成本；

工人工资多计、福利费多计，虚增生产成本，应从成本中剔除；

经营性租入固定资产不应计提折旧，更不应计入生产成本；

无形资产摊销应计管理费用，不应计入制造费用。

处理意见：

要求被审单位进行账项调整，重编产品成本计算单。

调整分录为：

借：

在建工程20000

原材料10000

应付职工薪酬18000

累计折旧6000

管理费用12000

贷：

生产成本48000

制造费用18000

（2）本月生产耗用的直接材料应为：

800000-（20000+10000）=770000（元）

本月生产耗用的直接人工应为：

260000-（15500+2500）=242000（元）

本月生产耗用的制造费用应为：

170000-（6000+12000）=152000（元）

因此直接材料总额为：

40000+770000=810000（元）

直接人工总额为：

10000+242000=252000（元）

制造费用总额为：

10000+152000=162000（元）

产品成本计算单

单位成本

770000

810000

648000

8100

162000

242000

252000

224000

2800

28000

152000

144000

1800

18000

1164000

1224000

1016000

12700

208000

①完工产品材料费用=[810000÷

（80+20）]×

80=648000（元）

②完工产品人工费用=[252000÷

（80+10）]×

80=224000（元）

③完工产品制造费用=[162000÷

80=144000（元）

④完工产品总成本=648000+224000+144000=1016000（元）

通过计算可以看出该公司完工产品成本多转了56000元（1072000-1016000）

（3）A产品单位成本=1016000÷

（80+20×

50﹪）=11288.89（元）

（案例分析-5）

案例1：

审计人员对B工厂2003年的期末会计资料进行审计时，发现临近结账日前所发生的业务事项如下：

1.2004年1月2日收到价值为20000元的货物，入账日期为1月4日，发票上注明由供应商负责运输，目的地交货，开票日期为2003年12月26日。

2.当实际盘点时，B工厂1包价值80000元的产品已放在装运处，因包装上注明"

有待发运"

字样而未计入存货内，经调查发现，顾客的定货单日期为2003年12月20日，顾客于2004年1月4日收到后付款。

3.2004年1月6日收到价值为700元的物品，并于当天入账。

该物品于2003年12月28日按供货商离厂交货条件运送，因2003年12月31日尚未收到，故未计入结账日存货。

4.按顾客特殊定单制作的某产品，于2003年12月31日完工并送装运部门，顾客已于该日付款。

该产品于2004年1月5日送出，但未包括在2003年12月31日存货内。

要求：

请分析上述四种情况是否应包括在2003年12月31日的存货内，并说明理由。

课堂讨论案例：

（案例分析-6）

（一）基本情况

某会计师事务所接受委托，对ABC上市公司2002年度会计报表进行审计。

注册会计师2002年12月2日对该公司的内部控制制度进行了解和测试，并自审计工作底稿中记录了解和测试的事项。

部分内容如下：

1．该公司股东大会批准董事会的投资权限为1亿元以下，董事会决定由总经理负责实施。

总经理决定由证券部负责总额在1亿元以下的股票买卖。

该公司规定，公司划入营业部的款项由证券部申请，由会计部审核，总经理批准后划转入公司在营业部开立的资金账户。

经总经理批准，证券部直接从营业部资金账户支取款项。

证券买卖、资金存取的会计记录由会计部处理。

注册会计师了解和测试投资的内部控制后发现：

证券部在某营业部开户的有关协议及补充协议未经会计部或其他部门审核。

根据总经理的批准，会计部已将8000万元汇入账户。

证券部处理证券买卖的会计记录，月底将证券买卖清单交给会计部，会计部据以汇总登记。

2．该公司控股股东的法定代表人同时兼任该公司的法定代表人，总经理是聘任的。

在公司章程及相关决议中未具体载明股东代会、董事会、经营班子的融资权限和批准程序。

经了解，该公司由财务部负责融资，2002年根据总经理的批示向工商银行借入了1亿元贷款。

（二）分析要点

1．根据上述内容，假定未描述的其他内部控制不存在缺陷，请指出该公司内部控制在设计和运行方面的缺陷，并提出改进建议。

2．根据对该公司内部控制的了解和测试，请分别指出上述内部控制缺陷与哪些会计报表项目和科目的何种认定有关？

1、存在缺陷：

（1）证券账户开立无审批程序；

（2）对证券投资未按金额大小及重要性分设审批权限，由证券部全权负责；

（3）无会计部与证券部的对账程序

（4）无不参与投资业务的人员定期盘点证券投资资产并检查是否为企业拥有的实际程序；

（5）会计部门按买卖清单按月汇总登记，无法查询各证券投资收益情况

建议：

（1）证券账户开立，除证券部执行，经证券部经理审批外，要报送总经理审批，并将合同协议等复印件报送会计部备案；

（2）对证券投资应按金额大小，分设不同的责任人进行审批；

对于超过一定金额的大额证券交易，应由证券部提出申请，进行可行性分析后，交由总经理审批。

如果涉及控制权的变更，应由会计部会签，总经理审批。

（3）设立会计部与证券部对账程序，如通过会计部门反馈月度证券投资收益状况并与证券部核对；

（4）由内部审计人员或其他不参与投资业务的人员定期或不定期盘点证券投资资产或向营业部发函询证；

（5）会计部建立详尽的核算制度，按每一种证券分别设立明细账，详细记录相关资料；

投资明细账和总账的登记职务分离。

投资披露符合会计准则的要求。

2、

（1）与投资交易的存在与发生认定相关

（2）与投资交易的存在与发生、完整性认定相关

（3）与投资交易的完整性、计价和分摊认定相关

（4）与投资交易的权利与义务、计价和分摊认定相关

（5）与投资交易的计价和分摊、列报认定相关

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