1货币资金审定表15页.docx
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1货币资金审定表15页
货币资金实质性程序
被审计单位：
项目：
货币资金
编制：
日期：
索引号：
ZA
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系
一、审计目标与认定对应关系表
审计目标
财务报表认定
存在
完整性
权利
和义务
计价
和分摊
列报
A资产负债表中记录的货币资金是存在的。
√
B应当记录的货币资金均已记录。
√
D记录的货币资金由被审计单位拥有或控制。
√
C货币资金以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。
√
E货币资金已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。
√
二、审计目标与审计程序对应关系表
审计
目标
可供选择的审计程序
索引号
（一）库存现金
D
1.核对库存现金日记账与总账的金额是否相符，检查非记账本位币库存现金的折算汇率及折算金额是否正确。
略
ABDC
2.监盘库存现金：
（1）制定监盘计划，确定监盘时间；
（2）将盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应要求被审计单位查明原因并作适当调整，如无法查明原因，应要求被审计单位按管理权限批准后作出调整；
（3）在非资产负债表日进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额；
（4）若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在盘点表中注明，如有必要应作调整。
（特别关注数家公司混用现金保险箱的情况。
）
ZA1-1
ABD
3.抽查大额库存现金收支。
检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。
ZA2-6
4.根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。
略
（二）银行存款
D
5.获取或编制银行存款余额明细表：
（1）复核加计是否正确，并与总账数和日记账合计数核对是否相符；
（2）检查非记账本位币银行存款的折算汇率及折算金额是否正确。
ZA2-1
ABD
6.计算银行存款累计余额应收利息收入，分析比较被审计单位银行存款应收利息收入与实际利息收入的差异是否恰当，评估利息收入的合理性，检查是否存在高息资金拆借，确认银行存款余额是否存在，利息收入是否已经完整记录。
略
AC
7.检查银行存单：
编制银行存单检查表，检查是否与账面记录金额一致，是否被质押或限制使用，存单是否为被审计单位所拥有。
（1）对已质押的定期存款，应检查定期存单，并与相应的质押合同核对，同时关注定期存单对应的质押借款有无入账；
（2）对未质押的定期存款，应检查开户证实书原件；
（3）对审计外勤工作结束日前已提取的定期存款，应核对相应的兑付凭证、银行对账单和定期存款复印件。
ZA2-2
ABD
8.取得并检查银行存款余额调节表：
（1）取得被审计单位的银行存款余额对账单，并与银行询证函回函核对，确认是否一致，抽样核对账面记录的已付票据金额及存款金额是否与对账单记录一致；
（2）获取资产负债表日的银行存款余额调节表，检查调节表中加计数是否正确，调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致；
（3）检查调节事项的性质和范围是否合理：
1）检查是否存在跨期收支和跨行转账的调节事项。
编制跨行转账业务明细表，检查跨行转账业务是否同时对应转入和转出，未在同一期间完成的转账业务是否反映在银行存款余额调节表的调整事项中；
2）检查大额在途存款和未付票据：
●检查在途存款的日期，查明发生在途存款的具体原因，追查期后银行对账单存款记录日期，确定被审计单位与银行记账时间差异是否合理，确定在资产负债表日是否需审计调整；
●检查被审计单位的未付票据明细清单，查明被审计单位未及时入账的原因，确定账簿记录时间晚于银行对账单的日期是否合理；
●检查被审计单位未付票据明细清单中有记录，但截止资产负债表日银行对账单无记录且金额较大的未付票据，获取票据领取人的书面说明。
确认资产负债表日是否需要进行调整；
●检查资产负债表日后银行对账单是否完整地记录了调节事项中银行未付票据金额；
（4）检查是否存在未入账的利息收入和利息支出；
（5）检查是否存在其他跨期收支事项；
（6）（当XX或授权不清支付货币资金的现象比较突出时）检查银行存款余额调节表中支付给异常的领款（包括没有载明收款人）、签字不全、收款位置不清、金额较大票据的调整事项，确认是否存在舞弊。
ZA2-3
AC
9.函证银行存款余额，编制银行函证结果汇总表，检查银行回函：
（1）向被审计单位在本期存过款的银行发函，包括零账户和账户已结清的银行；
（2）确定被审计单位账面余额与银行函证结果的差异，对不符事项作出适当处理。
ZA2-4
ZA2-5
C
10.检查银行存款账户存款人是否为被审计单位，若存款人非被审计单位，应获取该账户户主和被审计单位的书面声明，确认资产负债表日是否需要调整。
ZA2-1
CE
11.关注是否存在质押、冻结等对变现有限制或存在境外的款项。
是否已做必要的调整和披露。
ZA2-1
E
12.对不符合现金及现金等价物条件的银行存款在审计工作底稿中予以列明，以考虑对现金流量表的影响。
ZA2-1
ZA2-2
ABD
13.抽查大额银行存款收支的原始凭证，检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。
检查是否存在非营业目的的大额货币资金转移，并核对相关账户的进账情况；如有与被审计单位生产经营无关的收支事项，应查明原因并作相应的记录。
ZA2-6
BA
14.检查银行存款收支的截止是否正确。
选取资产负债表日前后2张、金额以上的凭证实施截止测试，关注业务内容及对应项目，如有跨期收支事项，应考虑是否应进行调整。
略
15.根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。
略
（三）其他货币资金
D
16.获取或编制其他货币资金明细表：
（1）复核银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等加计是否正确，并与总账数和日记账明细账合计数核对是否相符；
（2）检查非记账本位币其他货币资金的折算汇率及折算是否正确。
ZA2-1
ABD
17.取得并检查其他货币资金余额调节表：
（1）取得被审计单位银行对账单，检查被审计单位提供的银行对账单是否存在涂改或修改的情况，确定银行对账单金额的正确性，并与银行回函结果核对是否一致，抽样核对账面记录的已付款金额及存款金额是否与对账单记录一致；
1）应将保证金户对账单与相应的交易进行核对。
检查保证金与相关债务的比例和合同约定是否一致。
特别关注是否存在有保证金发生，而被审计单位账面无对应的保证事项的情形；
2）若信用卡持有人是被审计单位职员，应取得该职员提供的确认书，并应考虑进行调整；
（2）获取资产负债表日的其他货币资金存款余额调节表，检查调节表中加计数是否正确，调节后其他货币资金日记账余额与银行对账单余额是否一致；
（3）检查调节事项的性质和范围是否合理，如存在重大差异应作审计调整。
ZA2-3
AC
18.函证银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等期末余额，编制其他货币资金函证结果汇总表，检查银行回函。
ZA2-5
C
19.检查其他货币资金存款账户存款人是否为被审计单位，若存款人非被审计单位，应获取该账户户主和被审计单位的书面声明，确认资产负债表日是否需要调整。
略
E
20.关注是否有质押、冻结等对变现有限制、或存放在境外、或有潜在回收风险的款项。
略
BA
21.选取资产负债表日前后3张、金额以上的凭证，对其他货币资金收支凭证实施截止测试，如有跨期收支事项，应考虑是否进行调整。
略
ABD
22.抽查大额其他货币资金收付记录。
检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。
ZA2-6
23.据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。
略
E
24.检查货币资金，是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。
附注是否按库存现金、银行存款、其他货币资金分别列示货币资金情况。
因质押或冻结等对使用有限制、存放在境外、有潜在回收风险的款项应单独说明。
略
第二部分计划实施的实质性程序
项目
财务报表认定
存在
完整性
权利
和义务
计价
和分摊
列报
评估的重大错报风险水平（注1）
从控制测试获取的保证程度（注2）
需从实质性程序获取的保证程度
计划实施的实质性程序（注3）
索引号
执行人
1．
2．
3．
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
……
注:
1.结果取自风险评估工作底稿。
2.结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿。
3.在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“√”表示。
货币资金审定表
被审计单位：
项目：
货币资金审定表
编制：
日期：
索引号：
ZA
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
项目名称
期末
未审数
账项调整
重分类调整
期末
审定数
上期末
审定数
索引号
借方
贷方
借方
贷方
小计
合计
审计结论
库存现金监盘表
被审计单位：
项目：
库存现金
编制：
日期：
索引号：
ZA1-1
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
检查盘点记录
实有库存现金盘点记录
项目
项次
人民币
美元
某外币
面额
人民币
美元
某外币
上一日账面库存余额
①
1000元
张
金额
张
金额
张
金额
盘点日未记账传票收入金额
②
500元
盘点日未记账传票支出金额
③
盘点日账面应有金额
④=①+②-③
=2-3
100元
盘点实有库存现金数额
⑤
50元
盘点日应有与实有差异
⑥=④-⑤
10元
差异原因分析
白条抵库（张）
5元
2元
1元
0.5元
0.2元
0.1元
合计
追溯调整
报表日至审计日库存现金付出总额
报表日至审计日库存现金收入总额
报表日库存现金应有余额
报表日账面汇率
报表日余额折合本位币金额
本位币合计
出纳员：
会计主管人员：
监盘人：
检查日期：
审计说明：
银行存款（其他货币资金）明细表
被审计单位：
项目：
银行存款明细表
编制：
日期：
索引号：
ZA2-1
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
开户行
账号
是否系质押、冻结等对变现有限制或存在境外的款项
银行日记账原币余额
银行已收,企业未入账金额
银行已付,企业未入账金额
调整后银行日记账余额
银行对账单余额
（原币）
企业已收，银行未入账金额
企业已付，银行未入账金额
调整后银行对账单余额
调整后是否相符
①
②
③
④=①+②-③
⑤
⑥
⑦
⑧=⑤+⑥－⑦
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
合计
编制说明:
1.若账面余额（原币数）与银行对账单金额不一致，应另行检查银行存款余额调节表（见ZA2-3）；2.银行存款、其他货币资金审计时均可使用该表，当其他货币资金使用时应修改索引号。
审计说明：
银行存单检查表
被审计单位：
项目：
银行存单检查表
编制：
日期：
索引号：
ZA2-2
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
开户银行
账号
币种
户名
存入日期
到期日
期末存单余额
期末账面余额
备注
注：
备注栏可填写是是否被质押、用于担保或存在其他使用限制等情况说明。
审计说明:
对银行存款余额调节表的检查
被审计单位：
项目：
对***账户银行存款余额调节表的检查
编制：
日期：
索引号：
ZA2-3
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
开户银行：
银行账号：
币种：
项目
金额
调节项目说明
是否需要
审计调整
银行对账单余额
加:
企业已收，银行尚未入账合计金额。
其中:
1.
2.
减:
企业已付，银行尚未入账合计金额。
其中:
1.
2.
调整后银行对账单余额
企业银行存款日记账余额
加:
银行已收，企业尚未入账合计金额。
其中:
1.
2.
减:
银行已付，企业尚未入账合计金额。
其中:
1.
2.
调整后企业银行存款日记账余额
经办会计人员（签字）:
会计主管（签字）:
审计说明:
银行存款函证结果汇总表
被审计单位：
项目：
银行存款函证结果汇总表
编制：
日期：
索引号：
ZA2-4
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
开户银行
账号
币种
函证情况
冻结、质押等事项说明
备注
对账单余额
函证日期
回函日期
回函
金额
金额差异
审计说明：
索引号ZA2-5
银行询证函
编号：
××（银行）：
本公司聘请的××会计师事务所正在对本公司20×7年度财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵行相关的信息。
下列信息出自本公司记录，如与贵行记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处列明不符项目及具体内容；如存在与本公司有关的未列入本函的其他重要信息，也请在“信息不符”处列出其详细资料。
回函请直接寄至××会计师事务所。
回函位置：
邮编：
电话：
传真：
了解人：
截至20×7年12月31日止，本公司与贵行相关的信息列示如下：
1．银行存款
账户
名称
银行
账号
币种
利率
余额
起止日期
是否被质押、用于担保或存在其他使用限制
备注
除上述列示的银行存款外，本公司并无在贵行的其他存款。
注：
“起止日期”一栏仅适用于定期存款，如为活期或保证金存款，可只填写“活期”或“保证金”字样。
2．银行借款
借款人
名称
币种
本息余额
借款
日期
到期
日期
利率
借款条件
抵（质）押品/
担保人
备注
除上述列示的银行借款外，本公司并无自贵行的其他借款。
注：
此项仅函证截至资产负债表日本公司尚未归还的借款。
3．截至函证日之前12个月内注销的账户
账户名称
银行账号
币种
注销账户日
除上述列示的账户外，本公司并无截至函证日之前12个月内在贵行注销的其他账户。
4．委托存款
账户名称
银行账号
借款方
币种
利率
余额
存款起止日期
备注
除上述列示的委托存款外，本公司并无通过贵行办理的其他委托存款。
5．委托贷款
账户名称
银行账号
资金
使用方
币种
利率
本金
利息
贷款起止日期
备注
除上述列示的委托贷款外，本公司并无通过贵行办理的其他委托贷款。
6．担保
（1）本公司为其他单位提供的、以贵行为担保受益人的担保
被担
保人
担保
方式
担保
金额
担保
期限
担保
事由
担保合同编号
被担保人与贵行就担保事项往来的内容（贷款等）
备注
除上述列示的担保外，本公司并无其他以贵行为担保受益人的担保。
注：
如采用抵押或质押方式提供担保的，应在备注中说明抵押或质押物情况。
（2）贵行向本公司提供的担保
被担保人
担保方式
担保金额
担保期限
担保事由
担保合同编号
备注
除上述列示的担保外，本公司并无贵行提供的其他担保。
7．本公司为出票人且由贵行承兑而尚未支付的银行承兑汇票
银行承兑汇票号码
票面金额
出票日
到期日
除上述列示的银行承兑汇票外，本公司并无由贵行承兑而尚未支付的其他银行承兑汇票。
8．本公司向贵行已贴现而尚未到期的商业汇票
商业汇
票号码
付款人
名称
承兑人
名称
票面
金额
票面
利率
出票日
到期日
贴现日
贴现率
贴现
净额
除上述列示的商业汇票外，本公司并无向贵行已贴现而尚未到期的其他商业汇票。
9．本公司为持票人且由贵行托收的商业汇票
商业汇票号码
承兑人名称
票面金额
出票日
到期日
除上述列示的商业汇票外，本公司并无由贵行托收的其他商业汇票。
10．本公司为申请人、由贵行开具的、未履行完毕的不可撤销信用证
信用证号码
受益人
信用证金额
到期日
未使用金额
除上述列示的不可撤销信用证外，本公司并无由贵行开具的、未履行完毕的其他不可撤销信用证。
11．
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