财务会计管理规定.docx

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财务会计管理规定

财务会计管理规定

第一章总则

第一条、为了规范公司的财务行为，加强财务管理，统一会计核算，保证会计信息的质量，根据《企业会计准则》的规定，结合我公司的具体情况和管理需要，特制定财务会计管理规定。

第二条、《财务会计管理规定》是公司所属各单位、各部门日常经营活动必须遵守的行为规范。

公司所属各单位在不违反《财务会计管理规定》的前提下，有权制定本单位的财务管理办法。

第三条、集团公司实行统一组织、集中管理、分级核算的管理体制，以集团公司为主体规划筹集资金，统一平衡使用资金，统一审定对外投资。

第四条、集团公司的一切财务经营活动由总经理负全责，集团公司财务经理负责组织和领导财务会计的日常工作。

第五条、集团公司财务部是财会活动的主管部门，各单位按财务部有关规定和要求及时准确地报送财务报告以及相关资料。

第六条、企业财务管理的基本任务是：

选择合理的筹资方式和结构，有效利用公司资源进行优化配置，做好各项财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作，控制和防范财务风险。

通过筹资、投资、经营利润分配活动，正确处理各项财务关系，建立健全财务预算体系，努力提高经济效益，确保资产的保值和增值。

第七条、加强财务管理和会计核算的基础工作，主要内容包括：

1、有完整的原始记录，包括生产经营活动中的产量、质量、工时及设备利用，存货的消耗、收发、领退、转移以及各项财产物资的毁损等，都应有完整的原始记录，确保原始记录的及时、准确、真实。

2、各项财产物资的进出消耗，都要经过严格的计量检验，做到计量准确、手续齐全。

3、加强定额管理，监督修订原材料、能源等消耗定额和工时定额等的执行，并将结果上报。

4、做好各项财产物资的清查工作，做到账实相符、账账相符。

5、做好会计核算的基础工作，实现会计凭证、账簿的规范化。

6、按有关规定做好会计档案的管理工作。

7、会计科目及编码应按《企业会计准则》要求编制。

第八条、财务人员必须具有会计从业资格证书及会计电算化资格证书，必须严格执行《会计法》、《企业会计制度》、《企业会计准则》以及财务税务法规，真实、准确核算企业的财务成果，提供可靠财务信息和会计报表。

第二章会计电算化核算

第九条、对业务活动中取得和自制的原始凭证要对其合法性、正确性进行审核，审核其供货单位、购货单位是否正确，日期是否正确，业务活动是否发生，品名、数量、单价、金额是否计算有误，经办人、领导签字是否齐全，是否盖章。

（一）凭证录入：

凭证应由系统自动生成连续号，不允许重号、断号。

会计人员根据审查合格的原始凭证，按会计制度有关规定直接录入，具体要求：

1、每个操作员都要使用自己的用户名及密码进入软件系统，禁止使用他人用户名及密码，不得泄露自己密码给他人，禁止非操作人员操作会计软件。

2、原始凭证须经有关人员按规定权限严格审核，且经相关人员审核签字，方可录入。

3、摘要内容要求准确、完整、简明、扼要，必要时可建立标准摘要库。

4、科目使用正确（有明细科目的需要最低一级）。

5、借贷金额相等，且与原始凭证金额相符。

6、银行、现金凭证应每笔业务录入一次，不准合并录入以便日后对账。

7、年终结账前，由总账会计负责自动转账凭证的操作，每个操作员输入凭证时，应对会计科目、金额、借贷方认真检查，对往来科目应检查是否落实到具体客户，检查无误后保存。

8、一张凭证的录入与审核不得同为一人，审核人员和记账会计不得兼任出纳工作。

（二）审核工作：

包括各类代码的准确性，摘要的规范性、会计科目的正确性、数据的准确性以及经济业务的合法性、完整性进行全面审核。

对不准确、不合法、不完整、不规范的凭证，退还各有关人员更正，补齐后再行审核，对不符合要求的凭证和不正确的输出账表数据不予以签章确认。

（三）记账、结账：

只能对已审核过的凭证记账，记账后的凭证原则上不能修改；结账前应对数据进行备份，如结账不正确，仍可恢复。

记账、结账时，其他工作站应停止使用。

第十条、现金管理人员应每天将库存现金和账务处理系统里的现金余额核对。

如果核对相符，业务结束；如果核对不相符，找出原因，报财务部主管处理。

第十一条、公司帐套数据由总账会计于每日在计算机硬盘和移动硬盘上实行双份备份。

（人工或自动备份）

第十二条、会计的其它事项

1、会计年度为一月一至十二月三十一日

2、本公司以人民币为记账本位币

3、公司.以权责发生制为会计基础。

4、、库存商品、原材料实行实际成本计价。

5、所得税核算采用应付税款法

第三章资金的管理

第十三条、资金实行集中统一管理，根据要求统一调拨资金，各单位取得的资金要及时上报财务部，各单位使用资金要根据业务需要，在资金计划的框架内，本着节省高效的原则使用资金。

各单位使用资金时，填写结算票据申请单，每一笔付款填写一张结算票据申请单，不得一单多付。

申领单报公司总经理审批，审批后到财务部门办理。

任何部门和个人不得挪用资金。

第十四条、集团公司财务部负责公司年、季、月、生产经营资金的计划编制，财务经理负责资金的日常调拨。

各单位根据生产经营、基建技改等实际情况，于每月初向财务部报上月实际收支情况，于每月末向财务部报下月收支计划，经财务部综合平衡后，由公司总经理主持召开资金平衡会，确定各单位的收款任务与支出限额，财务部按照平衡会审定的财务收支计划组织并监督实施。

第十五条、资本金的筹集权归集团公司，所属各单位无权自行吸收资本金，经集团公司法人代表委托各单位筹集的资本金由集团公司统一处理，各单位不得作为资本金入账。

第十六条、与合营单位共同投资的资金管理

1、与合营单位的共同投资，必须签定共同合作合同，并严格执行。

2、双方所投入的资产按占双方出资总额的比例同时逐步到位，所投入的现金必须打入新公司的银行账户，不得公款私存，由财务部按比例收取，统一管理，所投入的非现金资产，双方办理接交手续，明确管理责任，由新公司统一建立帐目。

双方资金到位和使用情况定期向董事会汇报，确保资金的按时到位，合理使用，确保项目的如期投产运行。

3、公司筹集的资本金，必需聘请中国注册会计师验资，并出具验资报告。

第四章流动资产的管理

第十七条、现金的管理

1、现金的使用范围：

（1）职工工资、各种工资性津贴。

（2）个人劳务报酬。

（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术等各项奖金。

（4）各种劳保、福利费用，以及国家规定对个人的其他支出。

（5）出差人员必须随身携带的差旅费。

（6）企业负责人批准的其他支出。

（7）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

2、必须严格贯彻执行国家关于现金管理的规定，必须做到：

（1）一切支出除按规定的使用现金外，一律通过银行结算。

（2）不论何种来源的现金存款，均应及时入账，集中管理，及时送交银行或财务部，不得放在办公室或其他地方。

（3）超出银行限额的部分要及时存入银行存款账户。

大额现金存取必须由两人以上人员同往，确保安全。

3、现金的收入：

收入的现金，出纳人员必须当面点清验明真伪，按票面捆把，以便清点，收到的假币照价赔偿。

收入的大额现金和支票等银行票据，要求与业户一同存入银行，无误后，方可办理结算手续，做到准确无误。

4、现金的支付：

现金的付出（大额二人以上经办）要严格执行领导审批制度，业务人员外出办事支领现金，必须填写现金费用资金支出审批单，注明大写金额、小写金额、经手人，领导签字后方可支付，未经领导审批严禁支付现金。

特殊情况采用委托授权人签字生效或短信联系核实事后补签的方法。

5、职工因公出差借款，执行一次一清制度，即办完一项业务后及时报销；特殊情况需总经理同意方可延长，但最长时间不得超过三个月。

前款不清，后款不借。

公司经理（借款批准人）对职工借款负总责任，财务部门负责人负责日常监督，催要并负责按月向总经理提供职工因公借款明细表，并对借款使用情况进行分析。

6、报销的各项支出财务会计必须严格审核，审核其原始凭证是否真实合法，填写的户名、日期、品名、数量、单价、金额是否有误，经办人、领导签字盖章是否齐全，准确无误后，方可通知现金会计办理结算付款。

7、货币资金实行钱账分管，出纳人员付款并编制收付款凭证，事后由会计人员审核。

8、收付现金后，出纳人员应在收付款凭证上加盖“收讫”、“付讫”戳记。

当日的收、付款原始凭证，及时填制记帐凭证，并按顺序逐笔按日登记现金收付业务，现金日记帐必须当日结出余额并与库存现金核对相符。

第十八条、银行存款的管理

1、必须执行中国人民银行关于企业开立账户的有关规定。

银行结算应遵守《银行结算办法》的各项规定，不准擅自出租、出借银行账号，不准擅自套取银行信用。

资金的使用，必须填制拨款单，领导审批签字后执行。

2、支票的管理：

银行支票及各种有价证券由出纳人员保管，财务章及法人章由人员分开保管。

3、支票由出纳人员或指定人员填写，不得将支票交给销货单位代为签发。

建立支票领用登记簿，业务人员办理业务领取支票，要严格领导审批签字和登记制度，登记时填好事由，支票号码、经办人签字，并及时报账，核销登记。

各单位累计领用支票不得超过5张，不及时报销的停止派发新支票。

4、财会人员填写支票一定要规范，严禁以大头小尾等形式弄虚作假，不准签发空头支票、远期支票和空白现金支票。

5、各单位收到支票（包括其他票据）后及时送存财务部门，审核无误后，填制进账单一并送交开户银行办理转账手续，未经收账不能支用。

银行支票和付款凭证要妥善保管，如有遗失及时向银行办理挂失手续，否则造成损失由当事人负经济责任。

6、财务人员对银行存款的支领做好日常管理，合理调度使用资金，利用资金的时间差，提高资金的使用效率，加快资金周转，在不影响业务的情况，减少资金占用。

及时归还借款，减少财务费用的支出。

7、账目的管理：

企业发生的银行存、付款凭证，当时填制记账凭证，登记账户，应按顺序逐笔登记银行存款日记账，按日结出余额，做到日清，向领导提供资金数额，以便资金调度。

每月与银行对账单核对，如有差错编制

“银行存款余额调节表”。

银行存款余额调节表”由出纳员以外的会计人员编制。

对未达账项逐笔查明原因，并报财务负责人。

8、加强对银行账户的保密工作，严禁在任何空白合同上加盖银行账户印鉴。

第十九条、其他货币资金的管理

1、为了业务需要在外埠开立临时账户，必须经总经理批准，按行别开立账户，建立其它货币资金明细账。

未经总经理批准，各单位不得使用外埠存款，银行本票存款、银行汇票存款等其他货币资金。

2、对其他货币资金的使用，要分别设立专户存款进行管理，财务部要定期指定专人进行清理，及时结账，年终一般不留存余额。

第二十条、有价证券的管理

公司购买的有价证券须按品种建立明细账，视同库存现金，由出纳员保管，建立备查簿，逐笔登记购买时间、利息率、付息时间，变现时间等并按月盘点，做到账实相符。

第二十一条应收票据的管理

1、建立应收票据备查簿，逐笔登记应收票据的号数、出票日期、票面金额、付款人或单位名称、到期日、背书转让日，以及收款日期、退票情况并预留复印件。

2、收到外单位转来的银行承兑汇票，要严格审查，审查的内容包括：

出票单位名称与印章是否相符，背书是否连续，各种印章是否清晰，压缝章是否符合规定。

3、未到期的银行承兑汇票需要背书转让及贴现的，需经有关领导批准签字，并登记备查，到期的银行承兑汇票要及时办理委托银行收款。

4、背书转让银行承兑汇票必须注明被背书人单位名称，同时要填写对外转让银行承兑汇票收据，收据的具体内容包括：

出票单位名称、金额、出票日期、到期日期、承兑汇票编号、被背书单位名称、领用人签字等。

第二十二条、办理货币资金收款业务的人员应当具备良好的业务素质和职业道德。

不定期根据具体情况对办理收款业务的人员进行岗位轮换。

第二十三条应收账款的管理

1、建立应收账款报告制度，凡入账金额超过一万元的应收账款，账龄超一个月的都要于每月末填写应收账款报告单，报告单要载明应收款发生原因，经办人姓名，清理时间及清欠责任等。

2、、公司要控制应收账款的限额，缩短收回的时间，财务部门于每月末向单位负责人汇报应收账款情况，在其支持下，采取有力措施，督促经办人积极催收。

3、应收账款每年末要与对方认证一次。

账龄超10天的要取得纸质证据，一月十五日前完成。

4、应收账款的核算，包括账龄统计内容。

5、对三个月以上的应收账款，设专人催款，努力促使货款足额回收，把资金损失降到最小程度。

第二十四条预付账款的管理

公司领导及财务负责人要根据合同所签订的内容要求，严格审批预付货款的支出，应采取谨慎、稳健的原则，将风险减少到最小限度。

第二十五条其他应收款的管理

1、按户设账，严格个人借款的审批程序。

借用现金必须用于现金结算范围内的各种费用支出。

每月组织结算、催收。

2、企业内部形成的其他应收款，主要是职工外出借款或为职工垫付的款项，财会人员必须及时清理，按时归还或扣回。

3、企业外部形成的其他应收款，主要是各种定金，财会人员要监督按合同或规定执行，尽量减少资金占用，避免造成损失。

第二十六条、备用金的管理

根据业务需要，业务单位或个人需要领用的备用金，经领导批准方可领用，领用备用金的单位，应设置手续齐全的登记薄，逐笔登记备用金领取和支付情况，并将支出的凭证由领导审批、签字后到财务部核消，同时补足备用金定额。

第二十七条、存货的管理

1、存货的管理范围，就是在盘存日期，法定所有权属于企业的一切为销售或消耗用的流动资产，无论其存放在什么地方，都应作为企业的存货进行管理。

2、购入存货的计价：

按照买价加上各种运杂费，途中合理损耗，入库前的加工、整理及挑选费用，以及缴纳的税金等。

3、发出存货的计价：

公司原则上采用加权平均法，采用其他方法的单位报财务部备案，计价方法一经确定在会计年度期间内不得变动。

4、存货入库管理：

库存保管员对生产的产成品或购进的商品、原材料必须办理入库手续，对产品或商品、原材料要严格清点数量，分清规格，需要过磅称的必须称衡，过磅单必须打印，手写的无效。

填写产品（商品、原材料）入库单，一式三联，由库管员、经手人、采购员、库房负责人签字，一联自存，由库管员保存登记三级账，一联随发票交到财务部门，一联存根。

5、存货出库管理，

（1）直接耗用的材料，各车间按班次领用，辅助材料可按日领用，领用时，认真填写材料耗用表，数量、金额、准确计算，领用时经办人必须签字。

领用存货必须办理出库手续，填写出库凭证，一式三联，写清用途，由库管员、经手人及本单位领导签字，一联自存，一联由库管员保存登记三级账，一联交会计。

（2）商品出库：

保管依据销售部门开出的销售订单发货，开具出库单，办理出库手续，付货时，应有两个以上人员在场，要认真核对产品、名称，规格，数量，严格度量衡，不准出现差错。

未办理发货单手续的不得放行，造成经济损失的，由当事人赔偿

（3）各单位领用的生产工具及管理用具，周转使用材料，最初领用时一次摊销计入生产成本。

（4）车间设立材料帐，对材料的领用，消耗进行汇总。

计算单位产量，消耗材料是否超出定额，如有超出查明原因；月末领用未消耗的材料，作假退库处理，报财务部计算产品成本。

6、预验收制度：

对于当月所购存货如果发票月底结账前未能到达，要预验收处理，暂估入库的存货，库房应设备查账管理。

7、存货盘点：

（1）每月末各单位要对各种存货进行盘点，财务人员、库管员、库管会计等组成盘点小组，盘点时先将存货的购进、发出登记账簿，与财务账进行核对，对材料已到发票未到的要暂估入账，再对库存实物进行盘点。

（2）填报盘点表，出现的各种存货的溢余短缺查明原因报领导批准分别处理，确实是溢余作收益处理，出现的短缺若是正常损耗做费用处理，若是当事人的责任照价赔偿。

（3）盘点表有关人员签字后，于每月末报财务部门。

（4）年度终了进行全面的财产清查。

第五章固定资产的管理

第二十八条、固定资产管理的主要内容：

1、财务部门建立固定资产明细账，负责固定资产的价值核算与管理。

使用部门负责实物的使用与保管。

设备管理部门要建立固定资产台账。

2、各单位新增机器设备等固定资产，要及时填制固定资产验收单，增加固定资产。

3、固定资产在公司内部各单位之间的调拨、转移，要经总经理批准后，才能办理内部转移手续，依据财务部门的通知，调入方增加固定资产，调出方减少固定资产。

4、各单位申请报废的固定资产，由设备管理部门组织鉴定，并填写固定资产报废鉴定书，上报总经理批复后，办理报废设备交库手续，办理交库后，将交库单、报废设备鉴定表、一并送财务部门，注销固定资产进行账务处理。

5、报废、毁损设备的清理与出售，不需要设备的调剂与处理，由设备管理部门负责，财务部门负责固定资产清理的总核算。

报废、毁损、不需要设备的清理费用和清理变卖收入，要如数转财务部门。

6、对不属于机器设备等固定资产的清理工作由所在单位进行，由所在单位编制清理工程预算，提出预计回收价值，报财务部、总经理批准，由财务部门予以清算。

7、公司各单位固定资产折旧的方法，一律采用平均年限法。

房屋建筑物折旧年限为20年

机器设备折旧年限为10年

各种家具折旧年限为5年

汽车折旧年限为4年

电子设备折旧年限为3年

固定资产的残值率为3%

8、对固定资产要定期清查盘点，对盘盈、盘亏、报废、毁损的固定资产查明原因后，及时上报财务部门和总经理。

任何单位和个人不得私自处理本单位固定资产。

、固定资产每年盘点一次，即每年的12月31日进行盘点，如出现溢余及时做帐物处理，出现短缺查明原因分清情况处理，属自然损耗做损失处理，属当事人的责任照价赔偿。

第二十九条、在建工程的管理

1、在建工程包括施工前期准备，正在施工中和虽已完工但尚未交付使用的建筑工程和安装工程。

2、凡有购建工程核算任务的单位，均应设置“在建工程”科目核算各项工程的实际支出。

3、工程材料的购买：

（1）工程材料的购买，必须按照预算和公司经理办公会议决议的计划购买，开支在5000元以上的由总经理审批，材料款必须由总经理签字方可付款。

（2）大宗材料的购买采取招投标的方法，即首先由采购人员、财会人员组成市场价格调查组，作好市场调查确定购买投标低价，然后确定三个以上有经验能力的经销商进行投标，确定供货商。

然后与供货商签订供货合同，

（3）采购人员必须必须按照与供货商签订的合同严格执行，对所购材料的数量、规格、型号、产品质量严格把关，不符合要求的材料仓库保管人员不准入库，财务人员拒绝付款，造成损失的由责任人负责赔偿，情节严重的追究刑事责任。

（4）零星材料的购买实行定点管理，由公司总经理、供销部门、财务部门共同确定供货商，确定供应价格，供销人员办理购买事项，定期结算。

（5）其它需要购买的材料价值一次超过100元的，须两人共同办理，购买时必须货比三家，在同等质量的前提下价格最低，杜绝购买人情货，供销人员要克己奉公，不准以任何形式，任何方法向供货商索取回扣，接受宴请，如有违反，公司严肃查处。

2、工程材料的管理

（1）材料的购进必须及时入库，保管员必须盘点验收，对材料的名称、规格、型号、数量、质量认真清查，并填制入库单，入库单要有采购员、保管员的分别签字，对不符合合同要求的材料保管员有权拒绝入库，

（2）材料的出库必须填制出库单，领料人员必须签字方可出库。

保管人员必须认真登记保管帐，月末进行盘点库存，作到帐实相符，如有短缺查明原因，由当事人赔偿。

（3）一收一发不需要入库的材料由保管人员、采购人员、收料人员、基建主管共同填写、出库单要注明用途，送交财务记帐。

第六章无形资产、长期待摊费用

第三十条、无形资产从开始使用之日起，在存效使用期限内平均摊入管理费用。

（一）无形资产的摊销采取年限法

土地使用权按使用年限摊销

各种软件摊销年限为10年

其它没有规定摊销年限的按不少于10年摊销。

（二）企业发生的下列支出作为长期待摊费用

1、已足额提取折旧的固定资产的改良支出；

2、租入固定资产的改良支出；

3、固定资产的大修理支出；

4、其他应当作为长期待摊费用的支出。

（三）长期待摊费用自支出月份的次月起分期摊销。

第七章成本和费用的管理

第三十一条、财务部门于每月末进行财务核算，各单位必须于月末前报清收入，结清成本，以便财务部门进行财务核算。

月末需要结转的业务及时结转，业务中发生的费用包括管理费用、经营费用和财务费用，根据《企业会计制度》的规定，按着权责发生制的原则摊销，即本期发生的费用列入当期损益，本期发生应由以后承担的费用，列入待摊费用或长期待摊费用，由以后受益期按月分摊办法进行摊销，需要计提的费用要准确计提，根据主营业务收入和税法，足额计提税费，在核算前需要确认的增值税进项税票提前进行确认；正确划分成本与费用的界限，尽职尽责的履行会计人员职责。

第三十二条、各单位会计根据公司有关规定对每月发生的人工费用、材料费用、水电费及其他费用、按产品进行归集，并于月末在完工产品与在产品之间进行合理分配，同时编制原材料收支表、生产成本表、销售成本表，经单位负责人签字后报财务部门。

职工工资、奖金及各种保险、公积金、固定资产折旧、各种税金等，由财务部门根据有关规定及各单位实际情况进行分配、提取。

第三十三条、制造费用按人工费、材料费、水电费、修理费、折旧费等项目进行明细分类核算。

第三十四条、管理费用按职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、待业保险费、劳动保护费、劳动保险费、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、无形资产摊销、职工教育经费、研究与开发费、排污费、存货盘亏或盘盈（不包括应计入营业外支出的存货损失）、计提的坏账准备、存货跌价准备等。

第三十五条、营业费用按运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费，以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点，售后服务网点等）的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等经营费用。

 商品流通企业在购买商品过程中所发生的进货费用，也包括在内。

第三十六条、费用支出实行计划管理和定额定率管理

1、公司对可控费用实行计划管理，公司各部室的费用支出，年初制定年度支出计划，每月做出月度执行计划报公司批准后方可实施，否则不予报销。

2、定额定率管理

公司对部室的电话费和办公费，实行定额管理，超支自负。

对销售部门的销售费用其中含招待费用等可变费用实行定率管理，年度制定费用率，月度年度进行考核，兑现奖惩。

3、大项支出或紧急性因生产需要增加的支出向公司写出书面请示，总经理批准后执行。

第三十七条、费用的报销

1、经领导批准，按照计划购买物品、办公用品等，材料采购、经办人根据取得的真实合法的票证，填制公司费用资金支出审批单，按审批流程审批签字后方可报销，报销单必须用钢笔或碳素笔填写，不准用圆珠笔和铅笔书写。

2、工资的发放，根据员工的出勤表和工资标准、补贴标准，应扣款项，编制工资发放表，经本部门领导审阅后，报公司人力资源部审核并备案，公司总经理审批后各单位发工资。

3、招待费的报销，

（1）公司的业务活动，需要进行招待时，由招待人员报办公室备案。

（2）经办人持审批卡与合法原据经领导签字后报销。

招待费报销严格按程序逐级审批签字，越级不予审批。

严禁超支，否则不予报销，有特殊情况，在发生前用通讯手段向领导请示，事后补办手续。

（3）对口接待人员取得真实合法的发票后填制报销单并注明招待日期、来客单位、姓名、人数，经办公室主任复核签字，财务总监审核签字，总经理核准签字，最后到财务部报销。

4、差旅费的报销

（1）、员工因公出差需要借款的，应填写“借款申请单”，并按规定程序报批后，到财务部门预借差旅费。

（2）、员工出差返回后，填写“差旅费报销单”，按规定的时间及审批手续到财务部门报销。

（3）、因工出差借款或报销签字程序：

由