资产负债表中的未分配利润以及利润分配表的填列.docx

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资产负债表中的未分配利润以及利润分配表的填列

资产负债表中的未分配利润以及利润分配表的填列

资产负债表中的未分配利润以及利润分配表的填列

资产负债表中未分配利润=本年利润与利润分配余额的合计数一般等于未分配利润年初数+利润表中净利润本年累计数。

如果本年进行了利润分配、调整了未分配利润就不能用未分配利润年初数+利润表中净利润本年累计数，应该为利润分配账户期末余额+本年利润账户期末余额。

利润分配表

利润分配表反映的是某公司当年的净利润的分配情况和年末分配利润的情况。

该表的编制是从公司净利润额开始的。

　　其科目分析如下：

　　可分配的利润

　　在公司的净利润中扣除职工福利及奖励基金，再加上年初未分配利润后即得可分配的利润总额。

用公式表示为：

可分配利润=净利润+年初未分配利润—中外合资企业提取职工福利及奖励基金

　　可供股东分配的利润

　　在可分配的利润中扣除按规定提取的法定公积金和法定公益金后即是可供股东分配的利润。

用公式表示为

　　可供股东分配的利润=可分配的利润—法定公积金—法定公益金

　　其中法定公积金是指按照公司法规定，公司必须根据当年税后利润减去弥补亏损后所剩余额的10%强制计提的公积金；法定公益金是指公司按照公司法规定，按5％一7％的比例从当年税后利润中提取的用于职工福利设施支出的基金。

　　未分配的利润

　　未分配的利润指的是在可供股东分配的利润中扣除已分配优先股股利、任意公积金和已分配普通股股利后的余额。

用公式表示为

　　未分配利润=可供股东分配的利润—已分配优先股股利—任意公积—已分配普通股股利

　　式中，已分配优先股股利是根据股东大会决议派发给优先股股东的利润额；任意公积金是指根据公司章程或股东大会决议而从可分配利润中自由计提的公积金，其目的是为了应付经营的风险和不测；已分配普通股股利是根据股东大会决议而派发给普通股股东的利润。

　　未分配利润额权益归公司投资者所有。

　　利润分配表一般根据“利润分配”科目有关明细账的发生额进行编制。

股份制企业利润分配表的具体编制方法如下：

（一）报表各栏目的填列方法

　　报表中的“本年实际”栏，根据当年“利润”及“利润分配”科目及其所属各明细账的记录分析填列。

　　“上年实际”栏根据上年度的利润分配表填列。

如果上年度利润分配表的项目名称和内容与本年度利润分配表不相一致，则应对上年度报表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入报表的“上年实际”栏内。

（二）报表各项目的填列方法

　　1．“净利润”项目，反映企业全年实现的净利润；如为净亏损，则以“一”号填列。

本项目的数字应与利润表中“净利润”项目的“本年累计数”一致。

　　2．“年初未分配利润”项目，反映企业上年年末的未分配利润；如为未弥补的亏损，则以“一”号填列。

本项目的数字应与上年利润分配表中“未分配利润”项目的“本年实际”数一致。

　　3．“其他转入”项目，反映企业按规定用盈余公积弥补亏损等转入的数额。

是，只要企业的产品卖出去了，不管拿没拿到钱（应收账款），都算做收入。

需要指出的是，利润表中的主营业务成本和营业费用是两个容易混淆的概念，按照标准的定义，主营业务成本是指：

“企业因销售商品、提供劳务或过渡资产使用权等日常活动而发生的实际成本。

”而营业费用是指：

“企业在销售过程中所发生的费用，如运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、销售佣金、委托代销手续费、广告费、租赁费和销售服务费用、专设销售机构费用等。

”按照我个人的理解，主营业务成本应该是指产品的原料成本和加工成本（如生产工人的工资、加工零件时消耗的电力、水、煤等），这部分成本发生在企业的车间里，而营业费用是发生在销售的过程中，如销售人员的差旅费，招待客户的招待费用等。

销售折让是指企业的商品在发运以后，由于商品的品种、质量不符合规定要求或其他原因，但对这部分商品不做退回处理，而在价格上对购货方给予额外的折让，这部分当然要从收入中剔除掉。

限于篇幅的原因，其他几个名词的含义我在下期再介绍。

怎样编制利润分配表？

　　利润分配表，是反映企业一定会对期间对实现净利润以及以前年度未分配利润的分配或者亏损弥补的报表。

利润分配表包括在年度会计报表中，是利润表的附表。

　　利润分配表一般有表首、正表两部分。

其中，表首说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等；正表是利润分配表的主体具体说明利润分配表的各项内容，每项内容通常还区分为“本年实际”和“上年实际”两栏分别填列。

在我国，利润分配表的“本年实际”栏，根据本年“本年利润”及“利润分配”科目及其所属明细科目的记录分析填列：

“上年实际”栏根据上年“利润分配表填列。

如果上年度利润，分配表与本年度利润分配表的项目名称和内容不一致，则按编报当年的口径对上年度报表项目的名称和数字进行调整，填入本表”上年实际“栏内。

　　利润分配表的基本格式如表5-9所示。

　　表5-9    利润分配表

项目

一、净利润

加：

年初未分配利润

其他转入

二、可供分配的利润

减：

提取法定盈余公积

提取法定公益金

提取职工福利及奖励基金

提供储备基金

提供企业发展基金

利润转作投资

补充流动资本

三、可供投资者分配的利润

减：

应付优先股股利

提取任意盈余公积

应付普通股股利

转作资本（或股本）的普通股股利

四、未分配利润

　　编制说明：

　　1.“净利润”项目，反映企业实现的净利润。

如为净亏损，以“—”号填列。

本项目的数字应与“利润表”“本年累计数”栏的“净利润”项目一致。

对于该项目新制度与股份制度反映的内容一致。

　　2.“年初未分配利润”项目，反映企业年初未分配的利润，如为未弥补的亏损，以“—”号填列。

对于该项目新制度与股份制度反映的内容一致。

　　3.“其他转入”项目，反映企业按规定用盈余公积弥补亏损等转入的数额。

而股份制度为“盈余公积转入”，但两者反映的内容一致。

　　4.“提取法定盈余公积”项目和“提取法定公益金”项目，分别反映企业按照规定提取的法定盈余公积和法定公益金。

对于该项目新制度与股份制度反映的内容一致。

　　5.“提取职工奖励及福利基金”项目，反映外商投资企业按规定提取的职工奖励及福利基金。

股份制度中没有对此项的规定。

　　6.“提取储备基金”项目和“提取企业发展基金”项目，分别反映外商投资企业按照规定提取储备基金和企业发展基金。

这是新制度中新增的规定。

　　7.“利润归还投资”项目，反映中外合作经营企业按规定在合作期间以利润归还投资者的投资。

这是新规定的内容。

　　8.“应付优先股股利”项目，反映企业应分配给优先股股东的现金股利。

　　9.“提取任意盈余公积”项目，反映企业提取的任意盈余公积。

　　10.“应付普通股股利”项目，反映企业应分配给普通股股东的现金股利。

另外，新制度还规定，企业分配给投资者的利润，也在本项目反映。

　　11.“转作股本的普通股股利”项目，反映企业分配给普通股股东的股票股利。

另外，新制度中规定，企业以利润转增的资本，也在本项目反映。

　　12.“未分配利润”项目，反映企业年末尚未分配的利润。

如为未弥补的亏损以“－”号填列。

　　企业如因以收购本企业股票方式减少注册资本而相应减少的未分配利润，可在本表“年初未分配利润”项目下增设“减：

减少注册资本减少的未分配利润”项目反映。

而对于国有工业企业按规定补充的流动资本，新制度规定，企业可在本表“利润归还投资”项目下增设“补充流动资本”项目反映。

企业按规定以利润归还借款、单项留用的利润等，可在“补充流动资本”项目下单列项目反映。