注册会计师《审计》考试备考试题及答案7含答案.docx
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注册会计师《审计》考试备考试题及答案7含答案
2020年注册会计师《审计》考试备考试题及答案7含答案
一、单项选择题
1.会计师事务所质量控制制度的目标不包括（ ）。
A.合理保证会计师事务所及其人员遵守职业准则
B.合理保证会计师事务所及其人员遵守适用的法律法规
C.合理保证会计师事务所的可持续经营
D.合理保证会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的报告
2.下列各项中，（ ）对质量控制制度承担最终责任。
A.项目质量控制复核人
B.项目经理
C.项目合伙人
D.主任会计师
3.以下关于质量控制制度运作人员的表述中，正确的是（ ）。
A.质量控制制度的运作必须由主任会计师独立完成
B.质量控制制度的运作可以由审计助理人员完成
C.承担质量控制制度运作责任的人员需要经过质量控制复核人的授权
D.主任会计师必须授权适当的人员辅助其完成质量控制制度的运作
4.下列有关项目质量控制复核的说法中，错误的是（ ）。
A.关键审计合伙人在属于公众利益实体的审计客户中任职不能超过五年
B.项目质量控制复核人不能代替项目组进行决策
C.项目质量控制复核人需要具备履行职责需要的技术资格
D.对于属于公众利益实体的审计客户，在执行审计业务时必须实施项目质量控制复核
5.会计师事务所应当制定政策和程序来保持相关职业道德要求规定的独立性，以下不需要遵守这一要求的是（ ）。
A.项目合伙人
B.关键审计合伙人
C.被审计单位内部审计部门人员
D.雇佣的专家
6.下列关于注册会计师对客户的诚信的理解中，错误的是（ ）。
A.客户的诚信问题必然会导致财务报表产生重大错报
B.绝大多数的审计问题都来源于不诚信的客户
C.会计师事务所在承接审计业务之前要考虑客户的诚信
D.会计师事务所要拒绝不诚信的客户，以降低业务风险
7.以下各项中，会计师事务所针对解除业务约定制定的政策和程序不应当包括（ ）。
A.与管理层和治理层讨论会计师事务所可能采取的适当行动
B.与监管机构讨论会计师事务所可能采取的适当行动
C.与管理层和治理层讨论会计师事务所解除业务约定的情况及原因
D.记录重大事项及其咨询情况、咨询结论和得出结论的依据
8.以下不属于人力资源管理的要素的是（ ）。
A.相关职业道德要求
B.人员素质和胜任能力
C.职业发展
D.业绩评价
9.下列与人力资源管理各要素相关的说法中，不正确的是（ ）。
（编）
A.招聘是人力资源管理的首要环节
B.在招聘高级业务人员时，会计师事务所可以进行背景检查
C.培训是提高人员素质、专业胜任能力和帮助员工职业发展的重要途径
D.会计师事务所通常制定统一的业绩评价、工资及晋升标准
10.会计师事务所在针对员工设计有关业绩评价、工薪及晋升的政策和程序时，最应当重视的是（ ）。
A.业务数量
B.业务质量
C.利益最大化
D.客户的满意程度
11.会计师事务所应当要求项目合伙人负责组织对业务执行实施指导、监督与复核，以下选项中属于监督的具体要求的是（ ）。
A.使项目组了解工作目标
B.提供适当的团队工作和培训
C.跟进审计业务的进程
D.业务程序的目标是否已实现
12.在审计过程中常会出现意见分歧，只有经过充分的讨论，才有利于意见分歧的解决。
以下选项中，不可以作为咨询对象的是（ ）。
A.会计师事务所
B.职业团体
C.监管机构
D.被审计单位管理层
13.在业务执行中，针对项目组内部、项目组与被咨询者之间及项目合伙人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧。
下列说法中不恰当的是（ ）。
A.会计师事务所应当制定政策和程序以处理和解决意见分歧
B.形成的结论应当得以记录和执行
C.出现意见分歧是不正常现象，影响审计效果及效率
D.只有意见分歧问题得到解决，项目合伙人才能出具审计报告
14.对业务问题的意见出现分歧是正常现象，只有经过充分的讨论，才有利于意见分歧的解决。
以下关于意见分歧的说法中，正确的是（ ）。
A.如果项目紧急，分歧未解决之前可以出具审计报告
B.如果合同规定完成业务日期已到，即使意见分歧未解决，也一定要出具审计报告
C.只有意见分歧问题得到解决，项目合伙人才能出具审计报告
D.在出现意见分歧时，可以先出具审计报告，日后分歧解决时再对已经出具的报告进行修改
15.下列关于业务执行的说法中，不正确的是（ ）。
A.会计师事务所应当要求项目合伙人负责组织对业务执行实施指导、监督与复核
B.项目组内部复核确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作
C.项目组在业务执行中对疑难问题或争议事项进行适当咨询
D.为了保证按时出具报告，对于需要实施项目质量控制复核的业务，可以在出具报告后进行项目质量控制复核
16.以下选项中，不属于会计师事务所通常采用的审计项目质量控制复核方法的是（ ）。
A.与项目合伙人进行讨论
B.与被审计单位治理层沟通
C.复核财务报表或其他业务对象信息及报告
D.选取与项目组作出重大判断及形成结论有关的工作底稿进行复核
17.下列关于业务工作底稿归档要求的说法中，不正确的是（ ）。
A.会计师事务所在出具业务报告后，对于工作底稿要及时归档
B.审计业务工作底稿的归档期限是业务报告日后60天内
C.对于客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具的不同报告，会计师事务所应当将不同业务的工作底稿分别归档
D.对于客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具的不同报告，会计师事务所应当将不同业务的工作底稿按照最晚完成的归档期限统一归档
18.下列关于检查的时间、人员与范围的相关说法中，错误的是（ ）。
A.在确定检查的范围时，会计师事务所可以考虑外部独立检查的范围或结论
B.参与业务执行或项目质量控制复核的人员不应承担该项业务的检查工作
C.会计师事务所在选取单项业务进行检查时，应当不事先告知相关项目组
D.外部独立检查的范围或结论，不能替代自身的内部监控
二、多项选择题
1.下列各项中，属于质量控制制度要素的有（ ）。
A.人力资源
B.客户关系和具体业务的接受与保持
C.相关职业道德要求
D.监控
2.下列有关会计师事务所获取有关独立性的书面确认函的说法中，正确的有（ ）。
A.会计师事务所应当每年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函
B.书面确认函应当是纸质的
C.当有其他会计师事务所参与执行部分业务时，会计师事务所也可以考虑向其获取有关独立性的书面确认函
D.会计师事务所可以编制并保留禁止本所人员与之有商业关系的客户清单，并将清单传达给相关人员
3.会计师事务所的领导层应当树立质量至上的意识，会计师事务所应当通过（ ）措施实现质量控制的目标。
A.合理确定管理责任，以避免重商业利益轻业务质量
B.建立以质量为导向的业绩评价、工薪及晋升的政策和程序
C.投入足够的资源制定和执行质量控制政策和程序
D.建立以提高企业经济利益为导向的业绩评价、工薪及晋升的政策和程序
4.如果会计师事务所获知了违反独立性政策和程序的情况，则可能采取的措施有（ ）。
A.立即将与违反独立性相关的信息告知有关项目合伙人
B.立即将与违反独立性相关的信息告知会计师事务所的其他适当人员
C.必要时，立即将与违反独立性相关的信息告知会计师事务所雇用的专家
D.必要时，立即将与违反独立性相关的信息告知关联会计师事务所的人员
5.会计师事务所制定的质量控制政策和程序中规定，合理保证在（ ）情况下才能接受或保持客户关系和具体业务。
A.能够胜任该项业务，并具有执行该业务必要的素质、时间和资源
B.能够遵守相关职业道德要求
C.已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信
D.已通过测试得出客户的内部控制不存在重大缺陷
6.针对客户的诚信问题，会计师事务所应当考虑的因素有（ ）。
A.客户的经营性质
B.客户是否过分考虑将会计师事务所的收费维持在尽可能低的水平
C.客户可能涉嫌洗钱或其他刑事犯罪行为的迹象
D.变更会计师事务所的理由
7.下列选项中，可以作为会计师事务所提高人员素质和胜任能力途径的有（ ）。
A.职业教育
B.持续职业发展，包括培训
C.工作经验
D.由经验更丰富的员工提供辅导
8.以下关于项目组的委派的说法中，正确的有（ ）。
A.会计师事务所应当对每项业务委派至少一名项目合伙人
B.对于高风险的审计项目，会计师事务所应当委派第二项目合伙人
C.对于高风险的审计项目，会计师事务所可以委派项目质量控制复核人实施项目质量控制复核
D.会计师事务所应当制定政策和程序，监控项目合伙人连续服务同一客户的期限及胜任情况
9.在复核项目组成员已执行的工作时，复核人员应当考虑的事项包括（ ）。
A.重大事项是否已提请进一步考虑
B.已获取的证据是否充分、适当以支持报告
C.相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否已得到记录和执行
D.业务程序的目标是否已经实现
10.下列就业务执行的相关表述中，错误的有（ ）。
A.审计项目组不能向内部或外部具备适当知识、资历和经验的专业人士咨询重大、复杂或新的会计或审计处理事项
B.项目组就疑难问题或争议事项向其他专业人士咨询所形成的记录，应当经咨询者认可
C.为保证项目质量控制复核人员的客观性，在执行审计过程中，项目合伙人不得向项目质量控制复核人员咨询
D.关键审计合伙人轮换后的两年内，不得为被审计单位的审计业务实施质量控制复核
11.指导、监督、复核是业务执行过程中对项目质量进行控制的重要方面。
其中，在复核项目组成员已执行的工作时，复核人员应当考虑的有（ ）。
A.已获取的证据是否充分、适当以支持报告
B.是否需要修改已执行工作的性质、时间安排和范围
C.重大事项是否已提请进一步考虑
D.识别在执行业务过程中需要咨询的事项
12.下列属于咨询的具体要求的有（ ）。
A.识别在执行业务过程中需要由经验较丰富的项目组成员考虑的事项
B.形成良好咨询文化
C.合理确定咨询事项
D.适当确定被咨询者
13.以下各项中，针对项目质量控制复核人员的资格标准说法正确的有（ ）。
A.需具备履行职责需要的技术资格
B.具有必要的经验和权限
C.在不损害其客观性的前提下，可适当提供业务咨询
D.项目组内意见分歧无法解决时，应代替项目组进行决策
14.在制定用于确定除上市实体财务报表审计以外的其他业务是否需要实施项目质量控制复核的标准时，会计师事务所应当考虑的事项包括（ ）。
A.业务的性质，包括涉及公众利益的程度
B.法律法规是否要求实施项目质量控制复核
C.会计师事务所能够胜任项目质量控制复核工作的人员是否足够
D.在某项业务或某类业务中识别出的异常情况或风险
15.对于上市实体财务报表审计实施项目质量控制复核时，复核人员应该考虑的事项包括（ ）。
A.关于重要性的重大判断
B.项目组就具体业务对会计师事务所独立性作出的评价
C.是否已就存在的意见分歧，其他疑难问题或争议进行适当咨询，以及咨询得出的结论
D.拟出具的审计报告的适当性
16.为保持质量控制复核人员的客观性，质量控制复核人员应当符合的规定包括（ ）。
A.不存在可能损害复核人员客观性的其他情形
B.在复核期间不以其他方式参与该业务
C.如可行，不由项目合伙人挑选
D.不代替项目组进行决策
17.除下列（ ）情况外，事务所应对业务工作底稿包含的信息保密。
A.取得客户的授权
B.根据法律法规的要求，直接向监管机构报告发现的违法行为
C.为提升员工专业胜任能力，主任会计师签字同意其借阅
D.接受监管机构依法进行的质量检查
18.会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，下列有关实施检查的规定恰当的有（ ）。
A.周期内，应当针对每个项目合伙人的业务至少选取一项进行检查
B.参与业务执行或质量控制复核的人员不应承担该项业务的检查工作
C.对业务实施检查的周期最长不得超过3年
D.在确定检查范围时，会计师事务所不得考虑外部独立检查的范围或结论
19.下列关于会计师事务所质量控制制度的说法中，正确的有（ ）。
A.事务所应当每三年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函
B.对上市公司财务报表审计，按规定定期轮换项目合伙人
C.会计师事务所应当每年至少一次将质量控制制度的监控结果，传达给项目合伙人及会计师事务所内部的其他适当人员
D.会计师事务所应当每年至少一次选取已完成的业务进行检查
三、简答题
1.ABC会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下：
（1）ABC会计师事务所的质量控制部门负责本所质量控制制度的设计和监控，项目质量控制复核人对质量控制制度承担最终责任。
（2）以每2年为一个周期，对每个项目合伙人已完成的业务至少选取一项进行检查。
（3）针对同一客户同一财务信息执行不同的委托业务，会计师事务所将其视为同一业务，一并归档保存。
（4）为保证业务质量，会计师事务所要求项目质量控制复核人在项目合伙人出具审计报告后实施项目质量控制复核。
（5）ABC会计师事务所每三年将质量控制制度的监控结果传达给项目合伙人及会计师事务所内部的其他适当人员。
要求：
针对上述第
（1）至（5）项，逐项指出ABC会计师事务所的质量控制制度的内容是否恰当。
如不恰当，简要说明理由。
2.ABC会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下：
（1）会计师事务所应当至少每三年向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。
（2）当项目合伙人与项目质量控制复核人存在意见分歧时，应当以项目质量控制复核人的意见为准，然后出具审计报告。
（3）事务所自业务报告日起，对鉴证业务的工作底稿至少保存8年。
（4）会计师事务所拟对复杂程度较高或出具不恰当报告风险很大的特定业务实施更大范围的项目质量控制复核。
（5）会计师事务所的行政部门负责保管每项审计业务的业务约定书。
要求：
针对上述第
（1）至（5）项，逐项指出ABC会计师事务所的质量控制制度的内容是否恰当。
如不恰当，简要说明理由。
3.ABC会计师事务所接受委托审计甲公司2018年度财务报表，委派A注册会计师担任审计项目合伙人，B注册会计师担任项目质量控制复核合伙人。
相关事项如下：
（1）因为B注册会计师审计方面的经验丰富，A注册会计师委派其执行部分审计工作。
（2）B注册会计师在A注册会计师出具审计报告之前完成了项目质量控制复核。
（3）A注册会计师在执行该项业务的过程中与项目组成员之间存在意见分歧，因为分歧在经过充分讨论后得到了解决，所以没有进行记录。
（4）审计项目组就疑难问题向外部专家进行了咨询，因为保密原则的原因，没有向所咨询的专家提供甲公司的相关信息。
（5）A注册会计师安排审计项目组中经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作。
要求：
针对上述第
（1）至（5）项，逐项指出注册会计师及其审计项目组的做法是否恰当。
如不恰当，简要说明理由。
4.ABC会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下：
（1）制定的业绩评价、工薪及晋升程序强调，提升业务量及遵守相关职业道德要求是晋升更高职位的主要途径。
（2）对员工介绍的客户，由员工所在部门经理根据收费的高低自行决定是否承接。
（3）对上市实体财务报表审计业务应实施项目质量控制复核，其他业务是否实施项目质量控制复核由各业务部门负责人决定。
（4）为了避免在审计工作的后期出现意见分歧，在执行审计过程中，项目合伙人可以向项目质量控制复核人员适当咨询。
（5）项目组应当自鉴证业务报告日后六十日内将业务工作底稿归档。
归档后，项目组需要删除或增加业务工作底稿，须经主任会计师批准。
要求：
针对上述第
（1）至（5）项，逐项指出ABC会计师事务所的质量控制制度是否恰当。
如不恰当，简要说明理由。
5.ABC会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下：
（1）ABC会计师事务所将质量控制政策和程序形成书面文件，并传达到全体人员。
（2）ABC会计师事务所提出了提高鉴证业务市场份额的目标，要求合伙人及经理级别以上的员工每年完成一定金额的新鉴证业务收入指标，并作为业绩评价的关键指标。
（3）ABC会计师事务所的项目合伙人和项目质量控制复核人对质量控制制度承担最终责任。
（4）会计师事务所应当每年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函，当有其他会计师事务所参与执行部分业务时，会计师事务所也应当向其获取有关独立性的书面确认函。
（5）在确定检查的范围时，会计师事务所认为可以考虑外部独立检查的范围和结论，且认为这些检查可以替代自身的内部监控。
要求：
针对上述第
（1）至（5）项，逐项指出ABC会计师事务所的质量控制制度是否恰当。
如不恰当，简要说明理由。
参考答案及解析
一、单项选择题
1.
【答案】C
【解析】质量控制制度的目标主要在以下两个方面提出合理保证：
（1）会计师事务所及其人员遵守职业准则和适用的法律法规的规定;
（2）会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的报告。
选项C不正确。
2.
【答案】D
【解析】选项D正确，会计师事务所质量控制制度中制定的政策和程序，应当要求主任会计师对质量控制制度承担最终责任。
3.
【答案】D
【解析】会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任，为保证质量控制制度的具体运作效果，主任会计师必须委派适当的人员并授予其必要的权限，以帮助主任会计师正确履行其职责，选项D描述正确。
4.
【答案】D
【解析】对于上市实体财务报表审计，均需要实施项目质量控制复核，但是对于属于公众利益实体的审计客户来说，实施项目质量控制复核不是必须的。
会计师事务所可以自行建立标准确定对涉及公众利益的程度有多大的审计客户需要实施项目质量控制复核。
5.
【答案】C
【解析】会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员，包括雇佣的专家和其他需要满足独立性要求的人员，保持相关职业道德要求规定的独立性，选项ABD需要遵守。
6.
【答案】A
【解析】客户的诚信问题虽然不会必然导致财务报表产生重大错报，但绝大多数的审计问题都来源于不诚信的客户。
因此注册会计师应当了解客户的诚信，拒绝不诚信的客户，以降低业务风险，选项A说法错误。
7.
【答案】B
【解析】应当考虑是否存在职业准则或法律法规的规定，要求向监管机构报告解除的情况及原因，不需与其讨论会计师事务所可能采取的适当行动。
8.
【答案】A
【解析】相关职业道德要求属于质量控制制度的要素。
9.
【答案】D
【解析】会计师事务所通常针对每个层次的人员，制定不同的业绩评价、工薪及晋升标准，选项D的说法不正确。
10.
【答案】B
【解析】会计师事务所的经营策略必须要在保证质量的前提下执行，应当形成以质量为导向的政策和程序，选项B正确。
11.
【答案】C
【解析】选项AB属于指导的具体要求;选项D属于复核的具体要求。
12.
【答案】D
【解析】会计师事务所应当认识到对业务问题的意见出现分歧是正常现象，只有经过充分的讨论，才有利于意见分歧的解决。
会计师事务所应当制定切实可行的政策和程序，例如，向适当的其他执业者、会计师事务所、职业团体或监管机构进行咨询，以解决这些分歧。
但是不能向被审计单位管理层咨询有关审计过程中出现的意见分歧。
13.
【答案】C
【解析】对业务问题的意见出现分歧是正常现象，只有经过充分的讨论，才有利于意见分歧的解决。
14.
【答案】C
【解析】选项C正确，只有意见分歧问题得到解决，项目合伙人才能出具审计报告。
如果在意见分歧问题得到解决前，项目合伙人就出具审计报告，不仅有失应有的谨慎，而且容易导致出具不恰当的报告，难以合理保证实现质量控制的目标。
15.
【答案】D
【解析】对于需要实施项目质量控制复核的业务，没有完成项目质量控制复核，不能出具报告。
16.
【答案】B
【解析】会计师事务所通常采用的项目质量控制复核方法包括：
（1）与项目合伙人进行讨论;
（2）复核财务报表或其他业务对象信息及报告，尤其考虑报告是否适当;（3）选取与项目组作出重大判断及形成结论有关的工作底稿进行复核。
17.
【答案】D
【解析】如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为不同的业务，根据制定的政策和程序，在规定的归档期限内分别将业务工作底稿归整为最终业务档案，选项D不正确。
18.
【答案】C
【解析】会计师事务所在选取单项业务进行检查时，可以不事先告知相关项目组，选项C错误。
二、多项选择题
1.
【答案】ABCD
【解析】质量控制制度要素包括：
1.对业务质量承担的领
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