中级会计师《中级会计实务》复习题集第4446篇.docx
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中级会计师《中级会计实务》复习题集第4446篇
2019年国家中级会计师《中级会计实务》职业资格考前练习
一、单选题
1.下列计价方法中，不符合历史成本计量属性的是（ ）。
A、固定资产分期计提折旧
B、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期末计量方法
C、发出存货计价所使用的先进先出法
D、发出存货计价所使用的移动加权平均法
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【知识点】：
第1章>第3节>会计要素计量属性
【答案】：
B
【解析】：
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期末采用公允价值计量，属于公允价值计量属性，不符合历史成本计量属性。
2.甲公司2017年2月10日开始自行研发一项管理用非专利技术，至2017年12月31日研究阶段已经结束，累计发生研究支出400万元。
2018年1月1日进入开发阶段，截至2018年6月1日研发结束形成一项非专利技术，共计发生材料费用220万元，人工费用150万元，专用设备折旧费20万元，支付其他费用60万元，发生的开发支出符合资本化条件部分为150万元。
甲公司预计该非专利技术可以使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。
不考虑其他因素，则2018年因该非专利技术计入当期损益的金额为（ ）万元。
A、300
B、700
C、317．5
D、315
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【知识点】：
第6章>第2节>内部研究开发费用的会计处理
【答案】：
C
【解析】：
2018年因该非专利技术计入当期损益的金额=2018年不符合资本化条件的支出（220+150+20+60-150）+非专利技术摊销额150／5／12×7=317．5（万元）。
3.下列各项中，关于可收回金额的表述不正确的是（ ）。
A、资产的可收回金额应根据公允价值减处置费用后的净额与资产预计未来现金流量现值两者较低者确定
B、如果资产公允价值减处置费用后的净额超过了资产的账面价值表明资产没有发生减值
C、如果没有确凿证据表明资产预计未来现金流量现值显著高于其公允价值减处置费用后的净额，可以将资产的公允价值减处置费用后的净额视为资产的可收回金额
D、以前报告期计算结果表明资产可收回金额显著高于其账面价值，之后又没有发生消除这一差异的交易或事项的，资产负债表日可以不重新估计该资产的可收回金额
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【知识点】：
第8章>第2节>资产可收回金额计量的基本要求
【答案】：
A
【解析】：
资产的可收回金额应根据公允价值减处置费用后的净额与资产预计未来现金流量现值两者较高者确定。
4.20X6年6月30日，甲公司与乙公司签订租赁合同，合同规定甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司，租赁期为1年，年租金为200万元。
当日，出租办公楼的公允价值为8000万元，其账面价值为5500万元。
20X6年12月31日，该办公楼的公允价值为9000万元。
20X7年6月30日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，售价10000万元，增值税税额为1000万元。
甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，不考虑其他因素。
因出售投资性房地产而确认的其他业务收入为（）万元。
A、11100
B、1000
C、10000
D、6500
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【知识点】：
第4章>第4节>投资性房地产的处置
【答案】：
C
【解析】：
出售投资性房地产应确认的其他业务收入为其售价10000万元。
5.某股份有限公司于2018年1月1日发行3年期，于次年起每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值总额为800万元，票面年利率为5％，实际年利率为6％，发行价格为778．62万元。
按实际利率法确认利息费用。
假定不考虑其他相关税费，该债券2018年度确认的利息费用为（ ）万元。
A、38．94
B、48
C、46．72
D、40
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【知识点】：
第9章>第2节>金融资产和金融负债的后续计量
【答案】：
C
【解析】：
该债券2018年度确认的利息费用=期初摊余成本778．62×实际利率6％=46．72（万元）。
6.甲公司承诺以每件100元的价格向乙公司销售120件A产品。
产品在6个月内转移给乙公司。
甲公司在某个时点转移每一件产品的控制权。
当甲公司向乙公司转移了60件A产品的控制权后，合同进行了修改，要求向乙公司额外交付30件产品（即总数为150件相同的产品）。
这额外的30件产品并未包括在原合同中。
当合同被修改时，针对额外30件产品，每件产品价格为95元（反映修订时的单独售价）。
甲公司下列会计处理的表述中，正确的是（）。
A、应当将该合同变更部分作为一份单独的合同进行会计处理
B、应将原合同未履约部分与合同变更部分合并为新合同进行会计处理
C、应当将该合同变更部分作为原合同的组成部分进行会计处理
D、应调整变更日的主营业务收入
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【知识点】：
第13章>第2节>识别与客户订立的合同
【答案】：
A
【解析】：
合同修改增加了可明确区分的商品及合同价款，且新增合同价款反映了新增商品单独售价，所以合同修改实际上是针对未来产品的一个新的单独合同，选项A正确。
7.2017年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认预计负债2000万元。
2018年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司1800万元；甲公司和乙公司均不再上诉。
甲公司按净利润的10%提取盈余公积，2017年度财务报告批准报出日为2018年3月31日，不考虑所得税及其他因素，该事项导致甲公司2017年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为（）万元。
A、180
B、135
C、150
D、200
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【知识点】：
第18章>第2节>资产负债表日后调整事项的具体会计处理方法
【答案】：
A
【解析】：
该事项对甲公司2017年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额=（2000-1800）×（1-10%）=180（万元）。
8.企业对该资产负债表日后调整事项进行会计处理时，下列报告年度财务报表项目中，不应调整的是（）。
A、损益类项目
B、应收账款项目
C、货币资金项目
D、所有者权益类项目
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【知识点】：
第18章>第2节>资产负债表日后调整事项的具体会计处理方法
【答案】：
C
【解析】：
日后调整事项中涉及的货币资金，是本年度的现金流量，不影响报告年度的货币资金项目，所以不能调整报告年度资产负债表的货币资金项目。
9.甲公司与客户订立一项合同，约定转让软件许可证、实施安装服务并在2年期间内提供未明确规定的软件更新和技术支持（通过在线和电话方式）。
合同明确规定，作为安装服务的一部分，软件将作重大定制以增添重要的新功能，从而使软件能够与客户使用的其他定制软件应用程序相对接。
下列项目表述中错误的是（）。
A、软件更新构成单项履约义务
B、技术支持构成单项履约义务
C、软件许可证构成单项履约义务
D、定制安装服务（包括软件许可证）属于单项履约义务
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【知识点】：
第13章>第2节>识别合同中的单项履约义务
【答案】：
C
【解析】：
作为安装服务的一部分，软件将作重大定制以增添重要的新功能，从而使软件能够与客户使用的其他定制软件应用程序相对接，说明软件许可证与定制安装服务不可明确区分，应将软件许可证与定制安装服务一起确认为单项履约义务，选项C错误。
10.下列各项中，属于企业应暂停借款费用资本化的事项是（ ）。
A、可预见不可抗力因素导致暂停5个月
B、安全检查暂停1个月
C、工程事故连续暂停2个月
D、资金周转发生困难连续暂停4个月
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【知识点】：
第10章>第3节>借款费用的确认
【答案】：
D
【解析】：
符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化。
选项A和B属于正常中断，无须暂停资本化，选项C，中断时间未连续超过3个月，无须暂停资本化。
11.甲公司在销售中通常会给予客户一定期间的信用期。
为了盘活存量资产，提高资金使用效率，甲公司与银行签订应收账款无追索权保理总协议，银行向甲公司一次性授信10亿元人民币，甲公司可以在需要时随时向银行出售应收账款。
历史上甲公司频繁向银行出售应收账款，且出售金额重大，上述出售满足金融资产终止确认的规定。
甲公司应将该应收账款分类为（ ）。
A、以摊余成本计量的金融资产
B、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
C、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
D、衍生金融资产
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【知识点】：
第9章>第1节>金融资产的分类
【答案】：
C
【解析】：
应收账款的业务模式符合“既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标”，且该应收账款符合本金加利息的合同现金流量特征，因此应当分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
12.A公司以其持有的一项投资性房地产换入B公司的一项专利权。
A公司对该项投资性房地产采用成本模式进行后续计量。
交换日，该项投资性房地产的账面原价为5000万元，已计提折旧1000万元，已计提减值准备500万元。
A公司另向B公司支付补价100万元。
假设该项资产交换不具有商业实质，不考虑增值税等其他因素，A公司换入专利权的入账价值为（）万元。
A、3500
B、3600
C、4000
D、4600
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【知识点】：
第7章>第2节>非货币性资产交换的会计处理
【答案】：
B
【解析】：
A公司换入专利权的入账价值=（5000-1000-500）+100=3600（万元）。
13.2018年2月1日甲公司与乙公司签订不可撤销的销售合同，约定3月1日前甲公司向乙公司销售A产品150件，每件售价15万元（不含税）。
如果甲公司违约将支付违约金200万元。
甲公司至2月28日已发生成本100万元，但由于原材料价格上涨等原因导致生产A产品的预计总成本上升至2400万元，则甲公司下列会计处理不正确的是（）。
A、甲公司应计提存货跌价准备100万元
B、甲公司应确认预计负债150万元
C、甲公司应确认营业外支出50万元
D、甲公司应确认资产减值损失100万元
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【知识点】：
第12章>第3节>亏损合同
【答案】：
B
【解析】：
如果执行合同甲公司的损失=2400-150×15=150（万元），不执行合同甲公司确认的损失为违约金200万元和已发生的成本100万元，所以甲公司应选择执行合同，确认的损失为150万元，因为已发生生产成本100万元，应首先对标的资产计提存货跌价准备100万元，将预计亏损超过减值的部分确认为预计负债，金额为50万元（150-100）。
甲公司应对有标的资产部分计提减值准备：
借：
资产减值损失100
贷：
存货跌价准备100
对超过标的资产部分确认预计负债：
借：
营业外支出50
贷：
预计负
14.下列各项中，关于以公允价值计量的非货币性资产交换说法正确的是（）。
A、换入资产的入账价值应以换出资产的账面价值为基础确定
B、换入资产的公允价值与换出资产账面价值的差额确认为交换损益
C、为换入资产支付的相关税费构成换入资产的入账成本
D、换出资产的公允价值与换入资产公允价值的差额确认为交换损益
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【知识点】：
第7章>第2节>非货币性资产交换的会计处理
【答案】：
C
【解析】：
换入资产的入账价值应以换出资产的公允价值为基础确定，选项A错误；换出资产的账面价值与其公允价值的差额确认为交换损益，选项B和D错误。
15.甲公司当期发生三新技术研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出120万元，开发阶段符合资本化条件的支出280万元，假定甲公司研发形成的无形资产在当期达到预定用途，并在当期摊销10万元。
假定会计摊销方法、摊销年限和净残值均符合税法规定。
甲公司当期期末该无形资产的计税基础为（）万元。
A、0
B、472.5
C、135
D、270
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【知识点】：
第15章>第1节>资产的计税基础
【答案】：
B
【解析】：
甲公司当期期末该无形资产的账面价值=280-10=270（万元），计税基础=270×175%=472.5（万元）。
16.甲公司2017年12月实施了一项关闭C产品生产线的重组义务。
重组计划预计发生下列支出：
因辞退员工将支付补偿款200万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金20万元；因将用于C产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费2万元；因对留用员工进行培训将发生支出1万元；因推广新款A产品将发生广告费用1000万元；因处置用于C产品生产的固定资产将发生减值损失100万元。
2017年12月31日，甲公司与重组义有关的直接支出金额为（ ）万元。
A、200
B、220
C、223
D、323
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【知识点】：
第12章>第3节>重组义务
【答案】：
B
【解析】：
甲公司与重组有关的直接支出=200+20=220（万元）。
转移资产的运输费，留用员工的培训支出，推广产品的广告费，以及处置资产发生的损失，这些支出与继续进行活动相关，不属于与重组有关的支出。
17.甲公司2016年1月采用经营租赁方式租入一条生产线，租赁期为3年。
每年租金为50万元，于每年年末支付。
2017年12月，市政规划要求甲公司迁址，甲公司决定停止生产该产品。
原经营租赁合同不可撤销，还要持续1年，因生产线无法转租，若撤销合同，需支付违约金40万元。
则2017年12月31日甲公司因该事项应确认的预计负债金额为（ ）万元。
A、40
B、10
C、50
D、0
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【知识点】：
第12章>第3节>亏损合同
【答案】：
A
【解析】：
预计负债的金额应是执行合同发生的损失50万元和撤销合同损失40万元两者中的较低者，即40万元。
18.甲公司（增值税一般纳税人将某商标使用权自2017年7月1日出租给乙公司，合同规定出租期限为3年，每月租金收入100万元，每月月末收取当月租金。
2017年7月31日收到当月的租金及增值税合计106万元（可抵扣增值税税额为6万元），已办理入账手续。
该商标权每月的摊销额为50万元，未发生其他相关费用。
甲公司该商标权影响2017年7月份营业利润的金额为（）万元。
A、100
B、50
C、56
D、106
>>>点击展开答案与解析
【知识点】：
第6章>第4节>无形资产出租
【答案】：
B
【解析】：
甲公司会计处理如下：
借：
银行存款106
贷：
其他业务收入100
应交税费—应交增值税（销项税额）6
借：
其他业务成本50
贷：
累计摊销50
影响营业利润的金额=100-50=50（万元）。
19.在采用追溯调整法处理会计政策变更时，下列不应考虑的因素是（）。
A、会计政策变更影响留存收益的金额
B、会计政策变更后的资产、负债的变化
C、会计政策变更导致损益变化而带来的所得税变动
D、会计政策变更导致损益变化而应补分的利润
>>>点击展开答案与解析
【知识点】：
第17章>第1节>会计政策变更的会计处理
【答案】：
D
【解析】：
会计政策变更的累积影响数，是对变更会计政策所导致的对净损益的累积影响，以及由此导致的对利润分配及未分配利润的累积影响金额，不包括已经分配的利润或股利。
20.A公司拥有四个生产车间，分别为甲车间、乙车间、丙车间和丁车间。
甲车间负责生产原配件、乙车间负责生产包装箱、丙车间负责组装、丁车间负责运输。
甲车间生产的原配件没有独立的市场，乙车间产生的包装箱只能包装A公司产品，丙车间没有剩余能力组装其他非A公司产品，丁车间可以独立承接外单位运输劳务。
则下列对于资产组的划分正确的是（ ）。
A、甲车间、乙车间、丙车间和丁车间构成资产组
B、甲车间、丙车间和丁车间构成资产组
C、甲车间、乙车间和丁车间构成资产组
D、甲车间、乙车间和丙车间构成资产组
>>>点击展开答案与解析
【知识点】：
第8章>第3节>资产组的认定
【答案】：
D
【解析】：
因为甲车间生产的原配件没有独立的市场，乙车间产生的包装箱只能包装A公司产品，丙车间没有剩余能力包装其他非A公司产品，而丁车间可以独立创造现金流量。
所以应将甲乙丙车间作为一个资产组。
21.A公司以一项无形资产作为对价取得B公司20％的股权，从而能够对B公司施加重大影响。
该无形资产原值1200万元，已计提摊销300万元，已计提减值准备100万元，公允价值为850万元。
为取得长期股权投资支付相关税费合计20万元。
不考虑其他因素，A公司该项长期股权投资的初始投资成本为（ ）万元。
A、850
B、870
C、800
D、820
>>>点击展开答案与解析
【知识点】：
第5章>第1节>长期股权投资的初始计量
【答案】：
B
【解析】：
A公司该项长期股权投资的初始投资成本=850+20=870（万元）。
22.下列会计事项中，属于会计政策变更但不需要调整当期期初未分配利润的是（）。
A、无形资产摊销方法由产量法改为直线法
B、存货发出计价方法由加权平均法改为先进先出法
C、坏账准备的计提方法由应收款项余额百分比法改为账龄分析法
D、投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式
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【知识点】：
第17章>第1节>会计政策变更的会计处理
【答案】：
B
【解析】：
选项A和选项C，属于会计估计变更；选项B，属于会计政策变更，采用未来适用法处理；选项D，属于会计政策变更，采用追溯调整法进行会计处理，应调整期初留存收益。
23.甲公司发出存货采用先进先出法计价，期末存货按成本与可变现净值孰低计价。
2017年1月1日将发出存货由先进先出法改为移动加权平均法。
2017年年初存货账面余额等于账面价值40000元，数量为50千克，2017年1月、2月分别购入材料600千克、350千克，单价分别为850元、900元，3月5日领用400千克，用未来适用法处理该项会计政策变更，则2017年第一季度末该存货的账面余额为（）元。
A、540000
B、467500
C、510000
D、519000
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【知识点】：
第17章>第1节>会计政策变更的会计处理
【答案】：
D
【解析】：
存货单位成本=（40000+600×850+350×900）÷（50+600+350）=865（元/千克），2017年第一季度末该存货的账面余额=（50+600+350-400）×865=519000（元）。
24.2018年甲公司适用的所得税税率为25％，年初递延所得税资产余额120万元，递延所得税负债余额10万元，当年利润总额为580万元，以前年度未弥补亏损180万元，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期末公允价值下降100万元，超标业务招待费10万元，超标广告费40万元。
从2019年开始甲公司适用的所得税税率为15％。
则2018年度甲公司所得税费用应确认（）万元。
A、187．5
B、137．5
C、147．5
D、82．5
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【知识点】：
第15章>第3节>所得税费用
【答案】：
A
【解析】：
应交所得税=（580-180+100+10+40）×25％=137．5（万元），递延所得税资产当年发生额=（120÷25％-180+40+100）×15％-120=-54（万元），递延所得税负债当年发生额=10÷25％×15％-10=-4（万元）。
所得税费用=137．5+54-4=187．5（万元）。
25.甲公司于2018年1月1日购入乙公司30％的股份，购买价款5000万元，对乙公司具有重大影响。
当日乙公司可辨认净资产的账面价值为13000万元，公允价值为15000万元，其差额为一批存货公允价值高于账面价值2000万元。
当年甲公司将一批存货出售给乙公司，售价为500万元，成本为400万元，未计提存货跌价准备，至年末乙公司尚未出售该批存货。
乙公司2018年实现净利润3000万元，年初公允价值高于账面价值的存货对外出售60％。
双方所采用的会计政策和会计期间一致，不考虑其他因素，则2018年12月31日甲公司长
A、5000
B、5900
C、5630
D、5510
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【知识点】：
第5章>第2节>权益法
【答案】：
D
【解析】：
2018年12月31日甲公司长期股权投资的账面价值=5000+[3000-2000×60％-（500-400）]×30％=5510（万元）。
26.2018年3月1日，甲公司因发生财务困难，无力偿还所欠乙公司800万元款项。
经双方协商同意，甲公司以自有的一栋办公楼和一批存货抵偿所欠债务。
用于抵债的办公楼原值为700万元，已提折旧为200万元，公允价值为600万元；用于抵债的存货账面价值为90万元，公允价值为120万元。
不考虑增值税等其他因素，下列有关甲公司对该项债务重组的会计处理中，正确的是（ ）。
A、确认债务重组利得80万元
B、确认商品销售收入90万元
C、确认其他综合收益100万元
D、确认资产处置利得130万元
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【知识点】：
第11章>第2节>以资产清偿债务
【答案】：
A
【解析】：
确认债务重组收益=800-（600+120）=80（万元），选项A正确；确认商品销售收入120万元，选项B错误；该事项不确认其他综合收益，选项C错误；确认资产处置利得=600-（700-200）=100（万元），选项D错误。
27.甲公司为增值税一般纳税人。
2019年1月25日，甲公司以其拥有的一项非专利技术（属于增值税免税范围）与乙公司生产的一批商品交换。
交换日，甲公司换出非专利技术的成本为80万元，累计摊销15万元，未计提减值准备，公允价值无法可靠计量；换入商品的成本为72万元，未计提存货跌价准备，公允价值为100万元，增值税税额为16万元，甲公司将其作为存货核算；甲公司另收到乙公司支付的补价30万元。
假定该项交换具有商业实质，不考虑其他因素，甲公司因该项交易应确认的收益为（）万元。
A、0
B、22
C、65
D、81
>>>点击展开答案与解析
【知识点】：
第7章>第2节>非货币性资产交换的会计处理
【答案】：
D
【解析】：
甲公司因该项交易应确认的收益=（100+16+30）-（80-15）=81（万元）。
附相关会计分录：
借：
库存商品100
应交税费—应交增值税（进项税额）16
累计摊销15
银行存款30
贷：
无形资产80
资产处置损益81
28.下列各项中，关于资产组减值测试的说法不正确的是（ ）。
A、资产组账面价值的确定基础应当与其可收回金额的确定方式一致
B、资产组减值测试的原理和单项资产相同
C、如果资产组中包括商誉，应先抵减分摊至资产组中商誉的账面价值
D、分摊减值应按资产组内可辨认资产的账面原值比例进行分配
>>>点击展开答案与解析
【知识点】：
第8章>第3节>资产组减值测试
【答案】：
D
【解析】：
分摊减值应按资产组内可辨认资产的账面价值比例进行分配。
29.2017年12月31日，企业某项固定资产的公允价值为2000万元，预计处置费用为200万元。
预计未来现金流量的现值为1900万元。
当日，该项固定资产的可收回金额为（ ）万元。
A、1700
B、1900
C
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