新会计准则业务分录.docx

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新会计准则业务分录

新会计准则业务分录大全（3）

三、结算资金业务

（一）应收、应付票据 

1、销售商品、产品、提供劳务收到的应收票据 

借：

应收票据  

   贷：

主营业务收入  

       应交税费——应交增值税（销项税额） 

2、以应收票据抵偿应收账款 

借：

应收票据  

   贷：

应收账款  

       应收内部单位款 

3、带息应收票据计提利息 

借：

应收票据  

   贷：

财务费用（票面价值×利率） 

4、企业持未到期的应收票据向银行贴现（不带息票据） 

借：

银行存款（扣除贴现息后的净额）  

   财务费用（贴现息）  

   贷：

应收票据（或短期借款） 

5、公司持未到期的应收票据向银行贴现（带息票据） 

借：

银行存款（实际收的金额）  

   财务费用（实际收的金额小于账面余额的差额）  

   贷：

应收票据（或短期借款）  

       财务费用（实际收的金额大于票据账面余额的差额） 

6、贴现的商业承兑汇票到期，承兑人的银行账户不足支付，公司收到银行退回票据、支款通知和拒绝付款理由书或付款人未付票款通知书时 

借：

应收账款（应收本息）  

   应收内部单位款（应收本息）  

   贷：

银行存款 

7、贴现的商业承××兑汇票到期，承兑人的银行账户不足支付，如公司的银行存款账户不足支付,银行作逾期贷款 

借：

应收账款  

   应收内部单位款  

   贷：

短期借款 

8、持有的应收票据背书转让，以取得所需物资 

借：

材料采购（或原材料、库存商品等计入物资成本的价值）  

   应交税费——应交增值税（进项税额）  

   银行存款（物资成本与进项税额之和小于应收票据账面余额的差额）  

   贷：

应收票据（账面余额）  

       银行存款（物资成本与进项税额之和大于应收票据的差额） 

9、应收票据到期，收回本息 

借：

银行存款（实际收到的金额）  

   贷：

财务费用（未计提利息部分）  

       应收票据（账面余额） 

因付款人无力支付票款，而收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明等 

借：

应收账款  

   应收内部单位款  

   贷：

应收票据 

10、公司开出、承兑的商业汇票或以承兑商业汇票抵付货款、应付账款 

借：

材料采购  

   库存商品  

   原材料  

   应付账款  

   应付内部单位款  

   应交税费——应交增值税（进项税额）  

   贷：

应付票据 

11、 支付银行承兑汇票手续费 

借：

财务费用  

   贷：

银行存款 

12、 收到银行支付到期票据的付款通知 

借：

应付票据  

   贷：

银行存款 

13、 期末计算带息票据的应付利息 

借：

财务费用  

   贷：

应付票据 

14、 票据到期支付利息 

借：

应付票据（账面余额）  

   财务费用（未计利息）  

   贷：

银行存款（实际支付的金额）

15、 应付票据到期，如公司无力支付 

借：

应付票据（账面余额）  

   贷：

应付账款（或短期借款）  

（二）应收、应付账款 

1、企业经营收入发生应收款项 

借：

应收账款  

   贷：

主营业务收入  

        应交税费——应交增值税（销项税额）  

       其他业务收入等 

2、代购货单位垫付的包装费、运杂费 

借：

应收账款  

   贷：

银行存款等 

3、企业的应收账款改用商业汇票结算，在收到承兑的商业汇票时 

借：

应收票据  

   贷：

应收账款 

4、企业收回应收账款时 

借：

银行存款  

   财务费用（发生的现金折扣）  

   贷：

应收账款 

5、企业与债务人进行债务重组，以低于应收债权账面价值的现金清偿债务 

借：

银行存款（实际收到的金额）  

   坏账准备  

   营业外支出——债务重组损失  

   贷：

应收账款（账面余额） 

6、企业与债务人进行债务重组，以非现金资产抵偿债务 

（1）企业接受的非现金资产作为交易性金融资产 

借：

交易性金融资产（公允价值）  

   应收股利（交易性金融资产中包含已宣告但尚未领取的现金股利）  

   应收利息（已到付息期但尚未领取的债券利息）  

   坏账准备（应收债权已计提的坏账准备）  

   营业外支出——债务重组损失  

   贷：

应收账款（应收债权的账面余额）  

       银行存款（支付的相关费用）  

        应交税费（应交的相关税金） 

（2）接受的非现金资产作为本企业存货的 

借：

原材料（公允价值）  

   库存商品（公允价值）  

   应交税费——应交增值税（进项税额）  

   坏账准备  

   营业外支出——债务重组损失  

   贷：

应收账款（应收债权的账面余额）  

       银行存款（支付的相关费用）  

       应交税费（应交的相关税金） 

（3）接受的非现金资产作为本企业固定资产 

借：

固定资产、油气资产（公允价值）  

   坏账准备  

   营业外支出——债务重组损失  

   贷：

应收账款（应收债权的账面余额）  

       银行存款（支付的相关费用）  

       应交税费（应交的相关税金） 

（4）接受的非现金资产作为本企业长期投资 

借：

长期股权投资（公允价值）  

   持有至到期投资（公允价值）  

   可供出售金融资产（公允价值）  

   应收股利（交易性金融资产中包含已宣告但尚未领取的现金股利）  

   应收利息（已到付息期但尚未领取的债券利息）  

   坏账准备  

   营业外支出——债务重组损失  

   贷：

应收账款（应收债权的账面余额）  

       银行存款（支付的相关费用）  

        应交税费（应交的相关税金） 

7、以债务转为资本的 

借：

交易性金融资产（公允价值）  

   长期股权投资等（公允价值）  

   可供出售金融资产（公允价值）  

   坏账准备  

   营业外支出——债务重组损失  

   贷：

应收账款（应收债权的账面余额）  

       银行存款（支付的相关费用）  

        应交税费（应交的相关税金） 

8、以修改其他债务条件进行清偿的，未来应收金额小于应收债权账面价值的差额 

借：

应收账款（公允价值）  

   坏账准备  

   营业外支出——债务重组损失  

   贷：

应收账款（应收债权的账面余额） 

9、购入材料、商品等验收入库，货款尚未支付，应根据有关凭证（发票账单、随货物同行发票上记载的实际价款或暂估价值）

借：

材料采购  

   库存商品等  

   应交税费——应交增值税（进项税额）  

   贷：

应付账款 

10、接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，应根据供应单位的发票账单 

借：

油气生产成本  

   生产成本  

   辅助生产  

   油气辅助生产  

   输油输气成本  

   制造费用  

   销售费用  

   管理费用  

   贷：

应付账款  

       应付内部单位款 

（二）应收、应付账款

11、偿付应付账款 

借：

应付账款  

   贷：

银行存款等 

12、企业开出、承兑商业汇票抵付应付账款 

借：

应付账款  

   贷：

应付票据 

13、企业与债权人进行债务重组，以低于应付债务账面价值的现金清偿债务 

借：

应付账款（应付债务的账面余额）  

   贷：

银行存款  

       营业外收入——债务重组利得 

14、企业与债权人进行债务重组，以非现金资产清偿债务 

（1）以交易性金融资产清偿债务 

借：

应付账款（应付债务的账面余额）  

   投资收益（交易性金融资产公允价值小于账面价值的差额）  

   贷：

交易性金融资产（账面价值）  

       银行存款  

       应交税费  

       营业外收入——债务重组利得（交易性金融资产的公允价值与应支付的相关税费之和大于应付债务的账面价值的差额）  

        投资收益（交易性金融资产公允价值大于账面价值的差额） 

（2）以存货清偿债务 

借：

应付账款（应付债务的账面余额）  

   贷：

主营业务收入（公允价值）  

       其他业务收入（公允价值）  

       应交税费——应交增值税（销项税额）  

       银行存款（支付的相关费用）  

       应交税费（应交的其他相关税金）  

       营业外收入——债务重组利得 

同时，结转成本 

借：

主营业务成本  

   其他业务成本  

   存货跌价准备  

   贷：

库存商品  

       原材料 

（3）以固定资产、油气资产清偿债务 

借：

固定（油气）资产清理（固定资产、油气资产账面价值）  

   累计折旧（折耗）（计提的折旧、折耗）  

   固定（油气）资产减值准备（已计提的减值准备）  

   银行存款等（转出的固定资产、油气资产应交的相关税费）  

   贷：

固定（油气）资产（账面原价） 

借：

应付账款（应付债务的账面余额）  

   贷：

固定（油气）资产清理（固定资产、油气资产公允价值）  

       营业外收入——债务重组利得 

按转出固定资产、油气资产的公允价值大于账面价值的差额 

借：

固定（油气）资产清理  

   贷：

营业外收入——处置非流动资产利得 

按转出固定资产、油气资产的公允价值小于账面价值的差额 

借：

营业外支出——处置非流动资产损失  

   贷：

固定（油气）资产清理 

（4）以长期投资清偿债务 

借：

应付账款（应付债务的账面余额）  

   长期投资减值准备  

   持有至到期投资减值准备  

   可供出售金融资产减值准备  

   投资收益（公允价值小于账面价值的差额）  

   贷：

长期股权投资（账面余额）  

       持有至到期投资（账面余额）  

       可供出售金融资产（账面余额）  

       银行存款（支付的相关费用）  

       应交税费（应交的相关税金）  

       营业外收入——债务重组利得（长期投资的公允价值与应支付的相关税费之和小于应付债务的账面价值的差额）  

        投资收益（公允价值大于账面价值的差额） 

（5）以无形资产清偿债务 

借：

应付账款  

   无形资产减值准备  

   营业外支出——处置非流动资产损失（公允价值小于账面价值的差额）  

   贷：

无形资产（账面余额）  

        银行存款（支付的相关费用） 

       应交税费（应交的相关税金）  

       营业外收入——债务重组利得（无形资产的公允价值与应支付的相关税费之和小于应付债务的账面价值的差额）  

        营业外收入——处置非流动资产利得（公允价值大于账面价值的差额） 

（6）以部分非现金资产与部分现金资产抵偿债务的，应按支付的现金 

借：

应付账款  

   贷：

银行存款 

以非库存现金资产抵偿债务的部分，按上述原则进行会计处理。

16、企业以债务转为资本 

借：

应付账款  

   贷：

股本（或实收资本）  

       资本公积——股本（或资本）溢价  

       营业外收入——债务重组利得 

17、以修改其他债务条件进行债务重组，按重组债务的账面余额与重组后债务的公允价值的差额 

借：

应付账款  

   贷：

营业外收入——债务重组利得 

18、将应付账款划转出去，或者确实无法支付的应付账款 

借：

应付账款  

   贷：

营业外收入——确实无法支付应付款项 

（三）预付、预收账款 

1、因购货而预付的款项 

借：

预付账款  

   贷：

银行存款 

2、收到所购物资时，根据发票账单等列明的金额 

借：

材料采购  

   原材料  

   库存商品等  

   应交税费——应交增值税（进项税额）  

   贷：

预付账款 

3、补付款项 

借：

预付账款  

   贷：

银行存款 

4、退回多付的款项 

借：

银行存款  

   贷：

预付账款 

5、将预计不能收到所购货物的预付账款转入其他应收款 

借：

其他应收款  

   贷：

预付账款 

6、按照合同规定向购货方预收货款 

借：

银行存款  

   贷：

预收账款 

7、销售实现 

借：

预收账款  

   贷：

主营业务收入  

       应交税费——应交增值税（销项税额） 

8、购货单位补付货款 

借：

银行存款  

   贷：

预收账款 

9、退回多付货款 

借：

预收账款  

   贷：

银行存款 

（四）代销商品款 

1、采用进价核算时，收到受托代销商品，按接受价 

借：

受托代销商品  

   贷：

代销商品款 

2、采取收取手续费方式代销的商品，售出受托代销商品 

借：

银行存款  

   应收账款  

   应收内部单位款  

   贷：

应交税费——应交增值税（销项税额）  

       应付账款——委托代销单位  

        应付内部单位款 

借：

应交税费——应交增值税（进项税额）  

   贷：

应付账款——委托代销单位  

       应付内部单位款 

同时：

借：

代销商品款（接收价）  

   贷：

受托代销商品 

计算代销手续费等收入 

借：

应付账款——委托代销单位  

   应付内部单位款  

   贷：

其他业务收入 

支付给委托代销单位代销款项 

借：

应付账款——委托代销单位  

   应付内部单位款  

   贷：

银行存款 

3、不采取收取手续费方式代销的商品，售出受托代销商品 

借：

银行存款  

   应收账款  

   应收内部单位款  

   贷：

主营业务收入  

       应交税费——应交增值税（销项税额） 

结转受托代销商品的营业成本，按接收价或售价 

借：

主营业务成本  

   贷：

受托代销商品 

同时，按接收价 

借：

代销商品款  

   应交税费——应交增值税（进项税额）  

   贷：

应付应付内部单位款 

支付给委托代销单位代销款项 

借：

应付账款——委托代销单位  

   应付内部单位款  

   贷：

银行存款 

（五）应收、应付股利 

1、公司购入股票，如实际支付的款项中包括已宣告发放，但未领取的现金股利 

借：

交易性金融资产（公允价值减去已宣告但尚未领取的现金股利）  

   长期股权投资（公允价值减去已宣告但尚未领取的现金股利）  

   可供出售金融资产（公允价值减去已宣告但尚未领取的现金股利）  

   应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）  

   贷：

银行存款（实际支付的款项） 

2、被投资单位宣告发放的现金股利或分派利润 

借：

应收股利  

   贷：

投资收益 

对于采用权益法核算的长期股权投资，被投资单位宣告发放的现金股利或分派利润属于公司投资前产生的净利润 

借：

应收股利  

   贷：

长期股权投资 

3、收到发放的现金股利或利润 

借：

银行存款  

   贷：

应收股利 

4、分配现金股利 

借：

利润分配  

   贷：

应付股利 

5、实际支付时 

借：

应付股利  

   贷：

银行存款  

        库存现金 

（六）应收利息、应付利息 

1、公司购入分期付息、到期还本的债券，如果实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息 

借：

交易性金融资产  

   持有至到期投资  

   应收利息  

   贷：

银行存款 

2、按期计提分期付息、到期还本的债券利息，应于确认投资收益时 

借：

应收利息  

   持有至到期投资——利息调整  

   贷：

投资收益  

       持有至到期投资——利息调整 

3、收到利息 

借：

银行存款（实际收到的金额）  

   贷：

应收利息（账面余额） 

4、按期计算确定短期借款利息 

借：

财务费用  

   贷：

应付利息 

5、按期计算确定长期借款、企业债券利息 

借：

在建工程  

   油气勘探支出  

   油气开发支出  

   财务费用  

   研发支出  

   长期借款——利息调整  

   应付债券——利息调整  

   贷：

应付利息  

       长期借款——利息调整  

        应付债券——利息调整 

6、实际支付利息时 

借：

应付利息  

   贷：

银行存款 

（七）其他应收、应付款 

1、企业发生其他应收款项时 

借：

其他应收款  

   贷：

有关科目 

2、收回各种款项 

借：

有关科目  

   贷：

其他应收款 

3、企业其他应收款与其他单位的资产交换，或者以其他资产换入其他单位的其他应收款，比照应收账款的相关核算规定进行会计处理。

4、发生的各种应付、暂收款项 

借：

银行存款  

   管理费用  

   制造费用  

   贷：

其他应付款 

5、支付各种应付、暂收款 

借：

其他应付款  

   贷：

银行存款等 

6、母公司向子公司拨款时 

母公司：

借：

其他应收款  

   贷：

银行存款 

子公司：

借：

银行存款  

   贷：

其他应付款 

7、子公司向母公司上交折旧时 

母公司：

借：

银行存款  

   贷：

其他应收款 

子公司：

借：

其他应付款  

   贷：

银行存款 

8、年底，经母公司核定将拨款余额转投资时 

母公司：

借：

长期股权投资  

   贷：

其他应收款 

子公司：

借：

其他应付款  

   贷：

股本（实收资本） 

（八）坏账准备 

1、提取坏账准备 

借：

资产减值损失  

   贷：

坏账准备 

应提数小于坏账准备账面余额的差额 

借：

坏账准备  

   贷：

资产减值损失 

对于确实无法收回的应收款项，经批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备 

借：

坏账准备  

   贷：

应收账款  

      其他应收款  

       预付账款  

       应收票据  

        长期应收款  

       应收利息 

2、已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，按实际收回的金额 

借：

应收账款  

   其他应收款  

   预付账款  

   应收票据  

   长期应收款  

   应收利息  

   贷：

坏账准备 

同时 

借：

银行存款等  

   贷：

应收账款  

       其他应收款  

       预付账款  

       应收票据  

       长期应收款  

        应收利息 

四、企业内部拨款业务 

（一）内部权益性拨款 

1、上级单位拨付所属单位权益性资本 

借：

内部投资  

   贷：

银行存款  

       内部存（入）款  

       固定资产 

2、所属单位收到上级单位拨付的权益性资本 

借：

银行存款  

   内部存款  

   固定资产  

   贷：

内部资本 

3、发生所属单位合并时 

借：

内部投资（兼并单位）  

   贷：

内部投资（被兼并单位） 

（二）内部拨款 

1、企业内部上级单位拨付所属单位购建固定资产的资金 

借：

内部拨出款  

   贷：

内部存（入）款  

        银行存款 

所属单位收到拨款 

借：

内部存款  

   银行存款  

   贷：

内部拨入款 

2、上级单位对所属单位拨付固定资产 

借：

内部拨出款  

   贷：

固定资产等 

所属单位收到实物投资 

借：

固定资产等  

   贷：

内部拨入款 

3、所属内部单位之间调拨固定资产 

上级单位根据资产处调拨令作 

借：

内部拨出款（调入单位）  

   贷：

内部拨出款（调出单位） 

调入单位作 

借：

固定资产  

  贷：

累计折旧  

       内部拨入款 

调出单位作 

借：

内部拨入款  

   累计折旧  

   贷：

固定资产 

年终根据上级单位资产处下达的年度营运资金核定表，作增资处理：

上级单位：

借：

内部投资  

   贷：

内部拨出款 

下级单位：

借：

内部拨入款  

   贷：

内部资本 

4、企业内部上级单位拨付所属单位流动资金 

上级单位作 

借：

内部拨出款  

  贷：

内部存（入）款  

       银行存款等 

所属单位作 

借：

内部存款 

   银行存款  

   贷：

内部拨入款 

5、期末上交资金时 

上级单位计提时：

借：

应收内部单位款  

   贷：

内部拨出款 

上交时：

借：

银行存款  

   内部存（入）款  

   贷：

应收内部单位款 

所属单位计提时：

借：

内部拨入款  

   贷：

应付内部单位款 

上交时：

借：

应付内部单位款  

   贷：

内部存款  

       银行存款 

6、所属单位发生的成本费用转上级单位冲销拨款 

所属单位作 

借：

内部拨入款  

   贷：

有关成本费用科目 

上级单位作 

借：

有关成本费用科目  

   贷：

内部拨出款 

年终根据上级单位资产处下达的年度营运资金核定表作增资处理：

上级单位：

借：

内部投资  

   贷：

内部拨出款 

下级单位：

借：

内部拨入款  

   贷：

内部资本 

五、内部结算业务 

（一）应收内部单位款、应付内部单位款 

1、发生劳务结算时 提供劳务单位 

借：

应收内部单位款  

   贷：

内部产品劳务结算 

接受劳务单位 

借：

油气生产成本  

   生产成本  

   输油输气成本  

   油气勘探支出  

   油气开发支出  

   井下作业  

   辅助生产  

   油气辅助生产  

   制造费用  

   销售费用  

   管理费用  

   贷：

应付内部单位款 

2、发生材料、商品销售等应收内部单位款时 提供材料、商品单位作