财务审计第四章 生产与存货循环文档格式.docx

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A.计价与分摊B.权利与义务

C.分类D.存在或发生

6．一般地，（）仅与生产与存货循环有关，而与其他循环无关。

A．购置固定资产和维护固定资产

B．加工产品和储存完工产品

C．购买材料和储备材料

D．预付保险费和理赔

7．在审阅制造费用明细账时，应重点查明企业有无将不应列入成本费用的支出计入制造费

C．随意抽样D．随机抽样

11．关于存货监盘下列说法不正确的有（）。

A.监盘是观察、询问和实物检查工作的集合程序

B.不存在满意的替代程序来计量和观察期末存货

C．通过监盘，可以证明被审计单位对存货的所有权以及存货价值的正确性

D．监盘是注册会计师进行审计的一项必不可少的程序

12．注册会计师在对存货进行计价测试时，一般不应考虑的是（）。

A．存货计价方法的选择是否合法且一贯

B.样本量的选择是否具有代表性

C．存货跌价准备计提的是否正确

D．是否有抵押、担保的存货

13．在实施存货监盘程序时，注册会计师不应当（）。

A.对被审计单位存货的盘点进行现场监督

B．实际参与被审计单位存货的盘点

C.对被审计单位已经盘点的存货进行检查

D．撰写盘点备忘录，编制审计工作底稿

14．某股份有限公司成立于2006年1月1日，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，成本与可变现净值的比较采用单项比较法。

该公司2006年12月31日A、B、C三种存货的成本分别为：

130万元、221万元、316万元；

A、B、C三种存货的可变现净值分别为：

128万元、215万元、336万元。

该公司当年12月31日存货的账面价值为（）万元。

A．659B．667

C．679D.687

17．A注册会计师对W股份有限公司2011年度财务报表进行审计，其中有关被审计单位期末存货跌价准备的计提情况，请做出正确的判断。

该公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计价：

2011年12月31日库存自制半成品的实际成本为20万元，预计进一步加工所需费用为8万元，预计销售费用及税金为4万元。

该半成品加工完成后的产品预计销售价格为30万元。

假定该存货以前未计提过跌价准备。

2011年12月31日该项存货应计提的跌价准备为（）万元。

A．0B．10C．8D．2

二、多项选择题

1．审查直接材料费用需要检查下列文件（）。

A．领退料单B．材料费用分配表

C．材料成本差异计算分配表D．采购合同和购货发票

2．甲注册会计师对某公司2011年度会计报表进行审计时，实施存货截止测试程序可能查明（）。

A．少计2011年度的存货和应付账款

B．多计2011年度的存货和应付账款

C．虚增2011年度的利润

D．虚减2011年度的利润

3．注册会计师对企业存货进行实质性程序时涉及到的主要会计账户有（）等。

A．材料采购B．生产成本

C．库存商品D．主营业务成本

4．对被审计单位存货审计是较复杂、费时的部分，原因是（）。

A．存货占资产比重大

B.存货项目的多样性

C．存货估价方法多样化

D．存货放置地点不同，实物控制不便

5．注册会计师在审计股份有限公司会计报表的存货项目时，能够根据“计价和分摊”认定推论得出的审计目标有（）。

A．存货账面数量与实物数量相符，金额的计算正确

B．当存货成本低于可变现净值时，已调整为可变现净值

C．年末采购、销售截止是恰当的

D．存货项目余额与其各相关总账余额合计数一致

6．存货监盘程序包括（）。

A．检查存货B．执行抽盘

C．观察管理层制定的盘点程序的执行情况

D．编制审计工作底稿

7．对于属于被审计单位所有但存放在外地的存货，如果函证回函不能令人满意，注册会计师应当（）。

A．直接出具保留意见

B．审核有关证明文件

C．了解、评价保管单位的内部控制制度

D．必要且可能的话，观察保管单位的存货盘点

8．审查某股份有限公司存货，发现有部分库存材料实际成本高于市场价格，被审计单位未按有关制度计提“存货跌价准备”，相应的审计处理为（）。

A．提请被审计单位按规定计提“存货跌价准备”

B．审查被审计单位“存货跌价准备”的可靠性

C.审查被审计单位“存货跌价准备”的合理性

D．将计提情况和财务调整事项记录于审计工作底稿

9．对于被审计单位存货的披露，审计人员应提请其做到（）。

A．主要存货种类与估价基础已揭示

B．存货抵押已作揭示

C．全部存货及销售成本准确无误

D．内部控制健全

10．直接材料成本实质性程序的主要内容包括（）。

A．审查直接材料耗用量的真实性

B．审查直接材料的计价

C．审查直接材料费用的分配

D．分析同一产品前后年度的直接材料成本，看有无重大波动

11．注册会计师进行生产循环审计，对应付职工薪酬进行测试的重要性在于（）。

A.职工薪酬为被审计单位一项重要的费用

B.职工薪酬计算的方法多样化

C．职工薪酬是被审计单位存货估价的重要考虑因素

D．职工薪酬分类、分配不当，导致被审计单位错报损益

12.成本会计制度控制测试程序可能包括（）。

A.审核直接材料的数量及金额

B.审核订货单样本

C．审核直接人工工时和工资费用

D.复核生产费用的分配

13．由于存货种类繁多、价值高低差异很大，在对存货计价进行抽查时，不能采用的方法是（）。

A.系统抽样B．随机抽样

C.判断抽样D．分层抽样

14．注册会计师在确定被审计单位寄销在外地的存货是否存在时，应采取方法有（）。

A.向寄销单位发询证函

B．审查有关原始单证、账簿记录

C.亲自前往存放地观察盘点

D.委托存放当地的会计师事务所负责监盘

15．毛利率是反映盈利能力的主要指标，毛利率的波动可能意味着被审计单位存在以下情况（）。

A．销售价格发生变动

B.销售产品总体结构发生变动

C.单位成本发生变动

D．存货核算方法发生变动

16．注册会计师在实施监盘程序过程中，应特别注意实现的审计目标包括（）。

A．所记录的存货包括了其全部存货

B．所记录的存货均为其合法拥有的

C．所记录的存货确实是存在的

D．所记录的存货披露恰当

17．下列项目中，应确认为购货企业存货的有（）。

A.销售方已确认销售，但尚未发运给购货方的商品

B．购销双方已签协议约定，但尚未办理商品购买手续

C.未收到销售方结算发票，但已运抵购货方验收入库的商品

D．购货方已付款购进，但尚在运输途中的商品

18．乙注册会计师测试XYZ股份有限公司存货计价时，应从存货数量已经盘点、单价和总金额已经记入存货汇总表的结存存货中选择，并考虑着重选择的样本为（）。

A.结存余额较大的项目

B．价格变动较频繁的项目

C.交易活动较频繁的项目

D．具有代表性的项目

19．注册会计师在编制存货监盘计划时，需要考虑以下事项（）。

A．与存货相关的重大错报风险

B.与存货相关的内部控制的性质

C.存货盘点的时间安排

D．是否需要专家协助

20．如果要确定直接材料数量计价和材料费用分配是否真实、合理，注册会计师实施的审计程序可能包括（）。

A.抽查产品成本计算单，检查直接材料成本的计算是否正确

B.检查直接材料耗用量的真实性，有无将非生产用材料计入直接材料费用

C.分析比较同一产品前后年度的直接材料成本，查明是否存在重大波动

D．抽查材料发出及领用的原始凭证。

检查领料单的签发是否经过授权

三、判断题

1．因为不存在满意的替代程序来观察和计量期末存货，所以注册会计师必须对被审计单位的存货进行监盘。

（）

2．存货项目核算的真实性直接影响其他会计账目，因此，虚增期末存货，也就是虚增期末资产，就会虚增本期收益。

（）

3．存货周转率的变动可能意味着被审计单位的销售额发生大幅度变动。

4．存货的监盘和应收账款的函证均是一般公认审计程序，二者均存在一些令人满意的替代证明方法。

5．监盘程序所得到的证据可以保证被审计单位对存货拥有所有权，但不能对存货的价值提供审计证据。

7．注册会计师应在企业盘点人员盘点后，根据自己观察的情况，在盘点标签尚未取下之前，进行复盘抽点，抽点样本一般不得低于存货总量的20％。

8．对于企业存放或寄销在外地的存货，也应纳入盘点范围，可以由本所注册会计师亲自前往监盘，也可以向寄存寄销单位函证。

9．如果被审计单位未将已入账的在途物资纳入盘点范围，则会虚增本年利润。

10．存货的监盘是重要的审计程序，因此，注册会计师应亲自制定盘点计划。

11．在存货计价审计时，当存在已腐烂变质的存货时，应当将其账面价值全部转入当期损益。

12.H公司有一批比较贵重的特殊材料，具有放射性，为验证其真实性，注册会计师未对该材料称重，而是通过检查其收发记录和保管记录、了解了相关内部控制、察看现场等方式确认该存货。

14.在检查存货盘点结果时，注册会计师可从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的准确性。

15．以前会计期间已计提存货跌价准备的某项存货，当其可变净值恢复到等于或大于成本时，应将该项存货跌价准备的账面已提数全部冲回。

四、计算分析题

2.资料：

某厂结转发出产品成本采用先进先出法，审计人员从产品明细账发现，年初结存产品1000件，单价100元，当年第一批完工入库1000件，单价110元，第二批入库2500件，单价120元，第三批入库1500件，单价105元，第四批入库2500件，单价110元。

共销售6200件，结转成本712,500元，截止审计日结存2300件，保留成本230,000元。

要求：

分析库存商品明细账有无问题，并指出可能造成的影响。

五、简答题

2、注册会计师张华在对永盛公司的存货进行审计时，观察可能存在以下错误：

（1）年末永盛公司的存货盘点可能有较大的错误。

（2）永盛公司可能将大华公司委托代销的商品计入了存货。

（3）永盛公司所编制的存货汇总表可能有部分存货存在重大计算错误。

（1）请指出注册会计师应实施的实质性测试程序。

（2）指出各审计程序实现的主要审计目标

六、综合题

资料：

在对ABC公司2011年度会计报表进行审计时，注册会计师X和Y在实施截止性测试时发现的情况如下：

（1）2011年12月31日为截止日，分别向前或向后推若干天，顺序选取并检查购货发票和验收报告，发现：

1）2011年12月26日已验收入库的原材料a，由于其购货发票2012年1月8日收到，记入2012年1月账内，其会计处理为：

借记“存货——原材料a”15万元，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”25500元，贷记“应付账款”175500元。

2）2011年12月28日收到b公司的发票，记入账内，增加购进存货20万元，但对应的原材料2012年2月才收到并验收入库，该原材料采用实地盘存制，并以个别计价法核算。

（2）以2011年12月31日为截止日，向前或向后推若干天顺序选取并检查销售发票和货运凭证，发现：

3）2011年12月8日确认销售给a公司的会计处理仅有销售发票，没有发运凭证；

但该笔销售在2012年2月3日以红字发票做了销售退回，没有入库单。

4）2011年11月23日确认销售给b公司的交易，销售发票与发运凭证核对无误，会计记录为：

借记“应收账款”468000元，贷记“主营业务收入”400000元，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”68000元。

同时，借记“主营业务成本”220000元，贷记“库存商品”220000元。

但该笔销售在2012年1月18日退回。

5）2011年12月29日以红字发票销售退回2010年8月销售给c公司的货物，在12月账上红字冲销了原确认的销售收入和结转的成本。

对于情况1～5，分别指出ABC公司的处理是否正确，并指出对会计报表的影响及其注册会计师的建议。