公司会计账簿.pptx

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会计账簿,会计账簿,内容提示第一节账簿的意义和种类第二节账簿的登记和使用规则第三节对账和结账第四节账簿的保管第五节会计工作底稿,第一节：

账簿的意义和种类,一、会计账簿的含义：

以会计凭证为依据，序时地、分类地记录会计主体一定时期内发生的经济业务的簿籍。

账簿是由一定格式、互相联系的账页,二、设置账簿的意义1提供系统完整的会计信息2为定期编制会计报表提供数据资料3保证财产的安全完整4为正确核算企业经营成果和考核经济效益提供资料,三、会计账簿的设置原则,满足需要组织严密精简灵便结合实际,（四）会计账簿的种类1、会计账簿按用途分类,1）序时账簿也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记,特种日记账：

专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。

应用较广的是“现金日记账”和“银行存款日记账”。

普通日记账：

用来登记全部经济业务的序时账簿。

对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。

其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫“分录账”或“原始分类簿”。

2）分类账簿按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。

3）备查账簿也称辅助账簿。

它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。

如“租入固定资产登记簿”等。

备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。

2、会计账簿按外表形式分类1）订本式账簿在启用前就把账页顺序编号装订成册的账簿。

卡片箱,2）活页式账簿活页账。

3）卡片式账簿卡片账。

第二节账簿的登记和使用规则,一、序时账簿的格式与登记方法

（一）特种日记账的格式与登记方法1、现金日记账格式：

收、付、余三栏式。

登记方法：

逐日逐笔登记。

2、三栏式银行存款日记账格式：

收、付、余三栏式。

登记方法：

逐日逐笔登记。

（二）普通日记账的格式与登记方法1、两栏式普通日记账（分录簿）格式：

借、贷两栏式。

登记方法：

逐日逐笔登记。

2、多栏式普通日记账格式：

按常用会计科目设置专栏（设借、贷方）。

登记方法：

逐日逐笔登记。

二、分类账簿的格式与登记方法

（一）总分类账格式：

借、贷、余三栏式。

登记方法：

逐笔登记：

根据专用记账凭证逐笔登记。

汇总登记：

对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。

：

原材料,

（二）明细分类账明细分类账格式主要有以下三种：

1、三栏式（总分类账）。

格式：

借、贷、余三栏式（总分类账）。

登记方法：

逐笔登记。

适用范围：

2、数量金额式。

格式：

借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。

登记方法：

逐笔登记。

适用范围：

3、多栏式。

格式：

按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。

登记方法：

逐笔登记。

（减少数用红字登记）适用范围：

主营业务收入明细账（只按贷方发生额设置专栏的多栏式）年凭证摘要A产品B产品C产品D产品E产品月日号数5银收2销售A产品200008现收1销售C产品90010银付5A产品退货1000（略）30转6结转收入19000900,三、账簿的登记规则,内容：

基本要求依据凭证记账。

1）内容齐全准确2）做好登记标记,3）书写适当留格,4）使用蓝黑墨水5）红字限制使用,冲销错账账页不设借贷栏时登记减少数账页未印余额方向时登记负数其他会计记录,6）账页连续登记,7）注明余额方向,8）账页结转说明,四、错账的更正方法

（一）错账的基本类型1、记账凭证正确但登记账簿发生错误。

2、记账凭证错误引发账簿登记错误。

（二）错账的具体更正方法1、划线更正法适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。

【例】用银行存款3275元购买办公用品。

记账凭证上编制的分录为：

借：

管理费用3275贷：

银行存款3275更正方法为：

2、红字更正法适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。

【例】企业用银行存款2500元支付产品销售广告费。

错误分录为：

借：

管理费用2500贷：

银行存款2500借方科目应为“营业费用”。

更正方法为：

适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。

【例】用银行存款50元支付银行手续费。

错误分录为：

借：

财务费用500贷：

银行存款500分录中金额写多。

更正方法为：

3、补充登记法适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。

【例】收到某单位归还的欠款3500元存入银行。

错误分录为：

借：

银行存款350贷：

应收账款350会计分录中金额写少。

更正方法为：

第三节对账和结账,一、对账对账的含义：

核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。

对账的内容与方法,二、结账

（1）结账的含义在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。

主要是结算出每个账户的本期发生额期末余额，并结转下一会计期间。

结账的内容与做法1、结账的内容结账时所要做的具体工作。

2）结账的方法月结每月末时进行的结账。

年结年末时进行的结账。

（三）错账的查找方法1、错账的原因主要原因有：

漏记一项业务的借（贷）项发生额；漏算一项或几项业务余额；借、贷项方向记反；数字次序颠倒等。

错账一般是通过编制试算平衡表而发现的。

2、错账的查找方法差数法：

根据双方差额直接查找错账。

除二法：

以双方差额除以2，根据商数查找错账。

除九法：

以双方差额除以9，根据商数特征查找错账。

第四节账簿的保管,一.账簿的更换在会计年度终了时，将本年度的账簿更换为次年度新账簿的工作。

二、账簿更换的程序,归类整理，保证齐全；装订成册，手续完备；编制清单，归档保管；妥善保存，期满销毁。

三.账簿的保管,旧账簿归档保管的要求：

第五节会计工作底稿,见教材：

P102,6复习思考题,1.名词解释账簿对账过账2.简答与论述

（1）账簿按用途分为哪几类?

各是什么内容?

（2）试述账簿启用的规则和登记规则?

（3）什么是工作底稿?

如何编制工作底稿?