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备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。

（二）会计账簿按外表形式分类1.订本式账簿2.活页式账簿3.卡片式账簿,第二节账簿的设置与登记,一、账簿的基本内容1.设置账簿的基本原则满足管理需要保证组织严密格式简便适用2.账簿的基本内容,二、日记账的格式与登记方法1.特种日记账的格式与登记方法

（1）现金日记账格式：

收、付、余三栏式。

登记方法：

逐日逐笔登记。

（2）银行存款日记账格式：

2.普通日记账的格式与登记方法

（1）两栏式普通日记账（分录簿）格式：

借、贷两栏式。

（2）分栏式普通日记账格式：

按常用会计科目设置专栏（设借、贷方）。

三、分类账簿的格式与登记方法1.总分类账格式：

借、贷、余三栏式。

登记方法：

逐笔登记。

根据专用记账凭证逐笔登记。

汇总登记。

对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。

2.明细分类账明细分类账格式主要有以下三种：

（1）三栏式（同总分类账）格式：

适用核算内容：

往来款项等。

特点：

只提供价值指标。

（2）数量金额式格式：

借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。

实物资产等。

既提供价值指标，又提供实物指标。

3）多栏式格式：

按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。

费,登记方法：

成本费用和收入等。

只提供价值指标；

减少数用红字登记。

账户的平行登记,平行登记的要点时期相同应在同一会计期间在有关总分类账户和有关明细分类账户中进行登记方向一致总分类账户和所属明细分类账户登记在相同的方向金额相等记入总分类账户中的金额必须与记入所属有关明细分类账户中的金额之和相等,第三节账簿的登记规则与错账更正方法,一、账簿的启用规则设置封面与封底填写账簿经管人员一览表填写账户目录粘贴印花税票二、账簿的登记规则1.根据凭证记账,登记内容齐全2.使用蓝黑墨水,红字限制使用,3.账页连续登记,不得隔页跳行,4.记账发生错误,按规定方法更正5.说明简明扼要,书写适当留格,6）账页结转说明,7）注明余额方向“T”形账户中没有余额时的表示方法：

8）做好记账标记,三、错账的更正规则

（一）错账查找方法1.个别检查法具体可采用差数法、除2法和除9法等。

错账的主要原因有：

漏记一项业务的借（贷）项发生额；

漏算一项或几项业务余额；

借、贷项方向记反；

数字次序颠倒等。

错账一般通过编制“试算平衡表”而得以发现，如果借贷发生额的合计数不相等，二者之间会有差额。

根据差额的具体情况，可进一步按照以上方法查找。

见下面的几种情况：

总分类账户发生额试算平衡表本期发生额借方贷方银行存款400000190000原材料14985固定资产100000短期借款20000应付账款800154985应付票据20015实收资本480000盈余公积80000合计695000695000,若借方漏记400000。

借方合计295000，贷方合计695000。

若借方80000记贷方。

借方合计615000，贷方合计775000。

若4985颠倒为4958。

借方合计695000，贷方合计694973。

账户名称,差数法：

根据双方差额直接查找错账。

【例】若借方漏记400000。

则借方合计295000；

贷方合计695000，双方差额为400000，即可根据400000这个数字直接查找错账。

除二法：

以双方差额除以2，根据商数查找错账。

【例】若借方80000记入贷方。

则借方合计615000；

贷方合计775000。

双方差额为160000。

1600002=80000。

即可根据80000这个数字去查找错账。

除九法：

以双方差额除以9，根据商数特征查找错账。

【例】若4985颠倒为4958。

则借方合计695000；

贷方合计694973。

双方差额为27。

279=3。

特征：

求得的商数为被颠倒两数之差（本例为8-5=3）。

即可根据商数的这一特征去查找错账。

2.全面检查法

（二）错账更正方法1.错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节）

（1）记账凭证正确但登记账簿发生错误。

（2）记账凭证错误引发账簿登记错误。

2.更正错账的具体方法1）划线更正法适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。

【例】用银行存款3275元购买办公用品。

记账凭证上编制的分录为：

借：

管理费用3275贷：

银行存款3275错账：

账户中登记为3257。

更正方法为：

注意问题：

对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。

划掉的数字必须保持清晰可见。

分录没错，无须更正。

银行存款管理费用327532753257753257,原来的错账,张清,更正方法错误,更正方法正确,2）红字更正法适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。

【例】企业用银行存款2500元支付产品销售广告费。

错误分录为：

管理费用2500贷：

银行存款2500错账：

借方科目应为“销售费用”。

对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登记原来错章的账户。

适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。

【例】用银行存款50元支付银行手续费。

财务费用500贷：

银行存款500错账：

分录中金额写多。

3）补充登记法适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。

【例】收到某单位归还的欠款3500元存入银行。

银行存款350贷：

应收账款350错账：

会计分录中金额写少。

第四节结账与对账,一、结账

（一）结账的含义在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。

主要是结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。

（二）结账的步骤,（三）结账的方法月结每月末时进行的结账。

年结年末时进行的结账。

二、对账

（一）对账的含义核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。

（二）对账的内容与方法,第五节账簿的更换与保管,一、账簿的更换1.账簿更换的含义在会计年度终了时，将本年度的账簿更换为次年度新账簿的工作。

2.账簿更换的程序,二、账簿的保管

（1）账簿平时管理的要求专人管理，保证安全；

查阅复制，需经批准；

除必要外，不得外带。

（2）旧账簿归档保管的要求归类整理，保证齐全；

装订成册，手续完备；

编制清单，归档保管；

妥善保存，期满销毁。

思考题：

1.什么叫会计账簿?

设置会计账簿的主要作用有哪些?

2.会计账簿按用途和外表形式各可以分为哪些种?

3.什么叫序时账簿?

登记特种日记账的主要依据是什么?

4.明细分类账的格式主要有哪几种?

其适用核算的业务内容范围是怎样的？

5.什么叫平行登记？

平行登记的要点有哪些？

作业题：

见基础会计习题与案例P.181189。