第三讲利润计划.pptx

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第三讲利润计划,项兵教授长江商学院2002年,第三讲-第1页,预算的基本架构,2,计划和控制,计划-制定目标以及为实现这些目标而做的各种预算。

3,控制-管理层采取措施以保证达到目标,计划和控制,计划-制定目标以及为实现这些目标而做的各种预算。

4,预算的优点,优点,沟通计划,深思熟虑计划未来,资源分配的方法,解决潜在的难题,协调活动,确定长远目标和近期目标,5,责任会计,对管理人员的评估应基于他们对其控制之下的项目的管理绩效。

6,选择预算期间,1997,1998,1999,2000,7,经营预算,1997,1998,1999,2000,年度经营预算可以划分成季度和月预算。

选择预算期间,8,选择预算期间,1997,1998,1999,2000,资本预算,9,选择预算期间,1997,1998,1999,2000,连续或永续预算,预算往往是为时十二个月的预算，当月预算完成之后即推进一个月。

10,参与式预算体系,11,参与式预算体系,预算信息流动,12,预算委员会,设一个常务委员会负责：

与预算相关的整体政策问题预算编制的协调,13,总预算,销售预算,14,总预算,生产预算,销售和行政管理预算,销售预算,15,总预算,直接材料预算,期末库存预算,直接人工预算,间接制造费用预算,生产预算,销售和行政管理预算,销售预算,16,总预算,现金预算,直接材料预算,期末库存预算,直接人工预算,间接制造费用预算,生产预算,销售和行政管理预算,销售预算,17,总预算,预算财务报表,长期销售,资本预算,现金预算,直接材料预算,期末库存预算,直接人工预算,间接制造费用预算,生产预算,销售和行政管理预算,销售预算,18,销售预算,表明以后几个期间预期销售额（以单位和美元计算）的明细预算。

19,预算举例,皇家公司正在编制截止6月30日的季度预算。

以下五个月的预算销售额为：

四月20,000单位五月50,000单位六月30,000单位七月25,000单位八月15,000单位产品售价为每单位10美元。

20,销售预算,四月,五月,六月,季度,预算销售（单位）,20,000,50,000,30,000,100,000,单位售价,预算销售额（美元）,-,$,-,$,-,$,-,$,21,销售预算,22,预计现金回收款,所有销售都为赊销。

皇家公司的收款方式为：

销售当月收70%销售次月收25%5%无法收回3月31日的30,000美元应收帐款余额将全部收回。

23,预计现金回收款,24,预计现金回收款,25,预计现金回收款,26,预计现金回收款,27,生产预算,生产预算必须要足以满足销售预算，保证有足够的期末库存。

28,生产预算,皇家公司计划期末库存单位数要达到次月预算销售量的20%。

3月31日,共有4,000单位的库存。

下面我们不妨编制一下生产预算。

29,销售量,20,000,加：

计划期末,库存,所需总量,-,-,-,减：

期初存货,生产数量,-,-,-,-,生产预算,从销售预算得出,四月,五月,六月,季度,30,生产预算,31,生产预算,3月31日期末库存,32,生产预算,33,生产预算,20,000,50,000,10,000,6,000,30,000,56,000,-,-,4,000,26,000,-,-,-,减：

期初存货,销售量,所需总量,生产数量,加：

计划期末库存,34,20,000,50,000,10,000,6,000,30,000,56,000,-,-,4,000,10,000,26,000,46,000,-,-,生产预算,减：

期初存货,销售量,所需总量,生产数量,加：

计划期末库存,35,生产预算,20,000,50,000,30,000,100,000,10,000,6,000,5,000,5,000,30,000,56,000,35,000,105,000,4,000,10,000,6,000,4,000,26,000,46,000,29,000,101,000,减：

期初存货,销售量,所需总量,生产数量,加：

计划期末库存,36,生产预算,20,000,50,000,30,000,100,000,10,000,6,000,5,000,5,000,30,000,56,000,35,000,105,000,4,000,10,000,6,000,4,000,26,000,46,000,29,000,101,000,减：

期初存货,销售量,所需总量,生产数量,加：

计划期末库存,37,直接材料预算,在皇家公司，每单位产品需要5磅原材料。

管理层要求每月底库存材料相当于下一月生产量的10%。

3月31日，库存材料为13,000磅，材料成本为每磅0.40美元。

现在我们来做一下直接材料预算。

38,生产数量,26,000,46,000,29,000,101,000,每单位材料,生产需求,加：

所需,期末库存,总需求,减：

期初,库存,需采购的,材料,-,-,-,-,直接材料预算,来自生产预算,四月,五月,六月,季度,39,直接材料预算,26,000,46,000,29,000,101,000,5,5,5,5,130,000,230,000,145,000,505,000,-,-,-,-,四月,五月,六月,季度,生产数量,每单位材料,生产需求,加：

所需,期末库存,总需求,减：

期初,库存,需采购的,材料,40,直接材料预算,次月生产的10%,5,5,5,5,130,000,230,000,145,000,505,000,23,000,153,000,-,-,-,-,41,直接材料预算,3月31日库存,42,直接材料预算,43,直接材料预算,七月生产,销售量,25,000,加：

所需期末库存,3,000,所需单位总数,28,000,减：

期初库存,5,000,生产数量,23,000,44,直接材料预算,45,预期现金支付,皇家公司支付的材料价格为每磅0.40美元。

每月购买材料当月支付一半；另一半次月支付。

无折扣3月31日应付帐款余额为12,000美元。

我们来计算一下预期现金支付。

46,预期现金支付,47,预期现金支付,140,000磅$.40/磅=$56,000,48,预期现金支付,49,预期现金支付,50,直接人工预算,在皇家公司，每单位产品需0.05直接人工小时。

公司没有解雇政策，所有员工每周可得到40工时的薪酬。

作为无解雇政策的交换条件，工人们同意不论工作时间多长，工资都为每小时10美元（没有加班费）在接下去的三个月里，直接人工的费用将至少为每月1,500工时。

下面作一下直接人工预算。

51,直接人工预算,来自生产预算,52,直接人工预算,53,直接人工预算,54,直接人工预算,所需人工时或保证工时更多。

55,直接人工预算,56,间接制造费用预算,皇家公司的变动间接制造费用为每单位成品1美元。

固定间接制造费用为每月50,000美元，包括非现金成本20,000美元（主要是厂房资产折旧）。

现在我们来做间接制造费用预算。

57,间接制造费用预算,来自生产预算,58,间接制造费用预算,59,间接制造费用预算,60,间接制造费用预算,61,期末成品库存预算,现在，皇家公司能够做完期末成品库存预算。

在皇家公司，间接制造费用根据直接人工小时分配到产品单位数。

现在我们来计算期末成品库存。

62,期末成品库存预算,直接材料预算和信息,63,期末成品库存预算,直接人工预算,64,期末成品库存预算,季度间接制造费用总额$251,000人工小时总需时5,050小时.,=$49.70每小时.*,*四舍五入,65,期末成品库存预算,生产预算,66,期末成品库存预算,67,销售和行政管理费用预算,在皇家公司，销售和行政管理变动费用为每售出一单位0.50美元。

固定销售和行政管理费用为每个月70,000美元。

固定销售和行政管理费用包括10,000美元的成本主要为当月非现金流出的折旧。

68,销售和行政管理费用预算,销售预算,69,销售和行政管理费用预算,70,销售和行政管理费用预算,71,销售和行政管理费用预算,72,现金预算,皇家公司:

维持16%的自由信贷额度计75,000美元。

保持最低现金余额为30,000美元。

每月第一日借款，最后一日还款。

四月份支付现金股息49,000美元。

五月份购买设备143,700美元，六月份现金支付48,300美元。

4月1日现金余额为40,000美元。

73,现金预算,74,现金预算,75,现金预算,76,现金预算,77,现金预算,78,现金预算,79,融资和还款,四月份的期末余额即为五月份的期初余额,80,现金预算,81,现金预算,40,000,$,30,000,$,170,000,400,000,210,000,430,000,40,000,72,300,15,000,23,000,56,000,76,000,70,000,85,000,-,143,700,49,000,-,230,000,400,000,（20,000）,$,30,000,$,82,融资和还款,由于期末余额刚好为30,000美元，皇家公司本月不用还款。

83,现金预算,40,000,$,30,000,$,30,000,$,170,000,400,000,335,000,210,000,430,000,365,000,40,000,72,300,72,700,15,000,23,000,15,000,56,000,76,000,59,000,70,000,85,000,75,000,-,143,700,48,300,49,000,-,-,230,000,400,000,270,000,（20,000）,$,30,000,$,95,000,$,84,现金预算,40,000,$,30,000,$,30,000,$,170,000,400,000,335,000,210,000,430,000,365,000,56,000,76,000,59,000,70,000,85,000,75,000,-,143,700,48,300,49,000,-,-,230,000,400,000,270,000,（20,000）,$,30,000,$,95,000,$,六月底，皇家有足够的现金偿还50,000美元的贷款和16%的利息。

85,现金预算,$50,00016%3/12=$2,000,（20,000）,$,30,000,$,95,000,$,50,000,-,-,-,-,（50,000）,-,-,（2,000）,50,000,-,（52,000）,-,30,000,$,30,000,$,43,000,$,-,$,用于支付的,现金过剩,（不足）,融资:

借款,还款,利息,融资总额,期末现金余额,86,现金预算,87,融资和还款,88,预算损益表,现金预算,预算损益表,完成,完成现金预算后，我们可以准备编制皇家公司的预算损益表了。

89,预算损益表,皇家公司,截止6月30日的三个月,预算损益表,销售额（100,000单位单价$10）,1,000,000,$,90,1,000,000,$,销货成本（100,000单价$4.99）,499,000,毛利,501,000,预算损益表,皇家公司,截止6月30日的三个月,预算损益表,销售额（100,000单位单价$10）,1,000,000,$,91,销售和行政管理费用,260,000,营业利润,241,000,1,000,000,$,销货成本（100,000单价$4.99）,499,000,毛利,501,000,预算损益表,皇家公司,截止6月30日的三个月,预算损益表,销售额（100,000单位单价$10）,1,000,000,$,92,利息费用,2,000,净利润,239,000,$,销售和行政管理费用,260,000,营业利润,241,000,1,000,000,$,销货成本（100,000单价$4.99）,499,000,毛利,501,000,预算损益表,皇家公司,截止6月30日的三个月,预算损益表,销售额（100,000单位单价$10）,1,000,000,$,93,预算资产负债表,皇家公司在编制其预算财务报表之前在6月30日作了以下项目余额的报告:

土地-$50,000建筑物（净额）-$175,000普通股-$200,000留存收益-$146,150,94,预算资产负债表,95,预算资产负债表,六月份销售额300,000美元的25%。

96,5,000单位每单位4.99美元,预算资产负债表,97,六月份采购额56,800美元的50%,预算资产负债表,98,预算资产负债表,99,预算资产负债表,皇家公司,预算资产负债表,6月30日,流动资产,现金,43,000,$,应收帐款,75,000,原材料库存,4,600,成品库存,24,950,流动资产总额,147,550,财产和设备,土地,50,000,建筑物,175,000,设备,192,000,财产和设备总额,417,000,资产总额,564,550,$,应付帐款,28,400,$,普通股,200,000,留存收益,336,150,负债和权益总额,564,550,$,100,适时采购,刚好在需要前或使用前送到货物,供货商数目有限,同供货商订立长期协议,将要进来的货物不用检验,货款分批付给供应商,适时采购,101,预算的国际因素,跨国公司在做预算时面临着特殊的问题。

外汇汇率波动某些国家可能会有高通胀率当地经济状况有所不同当地政府政策,102,结束,译：

沈打：

王校：

赵99-02-04,103,