论中国中小企业财务管理存在问题及对策.docx
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论中国中小企业财务管理存在问题及对策
2015届
分类号：
单位代码：
10452
毕业论文（设计）
论中国中小企业财务管理存在问题及对策
姓名李晴
学号 201304920712
年级 2015级
专业 会计学
系 （院）物流学院
指导教师 李艳芬
2015年04月16日
摘要
中小企业在各国的经济发展中都以其强大的生命力做出了突出的贡献，随着国际经济环境的变化，中小企业的地位更被凸显出来，人们更加认识到中小企业在缓解经济危机、保持社会稳定方面的巨大作用。
改革开放以来，中国中小企业经过多年的发展，已取得了辉煌的成绩，在中国国民经济中占有举足轻重的地位，为国家的经济建设做出了重要的贡献。
但是，我国的中小企业普遍存在营销挂帅，轻理财的现象及筹资能力差，投资能力弱，内部控制形同虚设，财务控制，财务监督不力，财务体制不完善的问题。
目前中小企业举步维艰，失败率较高，企业平均寿命只有三至五年。
在市场经济条件下，企业要生存、发展和盈利就必须建立现代企业制度，科学地进行资本运营，而这一切都需强化财务管理。
对此我将从政府，市场和企业自身三个方面谋求中小企业财务管理问题的对策。
本文首先对中小企业财务管理的概念和对企业的影响进行了较全面的理论阐述，随后针对当前中国中小企业财务管理存在的种种问题及其原因和带来的危害进行分析，最后步步深入提出对策。
关键词：
中小企业；财务管理；问题；对策
ABSTRACT
Smallandmedium-sizedenterprises（SMEs）havemadeoutstandingcontributionswithstrongvitalityintheeconomicdevelopmentofcountries.Thechangeofinternationaleconomicenvironmenthighlightstheprominentpositionofsmallandmedium-sizedenterprises,itssignificantroletoalleviatetheeconomiccrisisandmaintainthesocialstabilityhasbeenrecognizedbymoreandmorepeople.Sincethereformandopeningup,China'ssmallandmediumenterpriseshavemadebrilliantachievementsafteryearsofdevelopmentandmadeanimportantcontributiontothecountry'seconomicconstruction,occupyingapivotalpositioninChina'snationaleconomy.However,China'ssmallandmediumenterprisescommonlyvaluemarketing,ignorethefinancialmanagementwithweakfund-raisingandinvestmentcapacity,non-existentinternalcontrol,Ineffectivefinancialcontrolandfinancialsupervision,andincompletefinancialsystem.SMEsdevelopdifficultlywithhighfailurerate,theaveragelifeexpectancyisonlythreetofiveyears.Inamarketeconomy,corporationswanttosurvive,growandmakeprofitability,itneedtoestablishmodernenterprisesystem,anddoscientificcapitaloperations,whicharerequiredtostrengthenfinancialmanagement.SoIwouldliketoseekcountermeasurestoSMEfinancialmanagementissuesfromthreeaspectsofthegovernment,marketandSMEs.IwillfirstlygiveacomprehensivetheoreticalexplanationofConceptoffinancialmanagementofSMEsandtheimpactonbusinesses,andthenfocusonallkindsofproblems,theircausesandtheharmofthecurrentfinancialmanagementforSMEsinChinaand,thefinallystepbystepproposedcountermeasures.
Keywords:
Smallandmedium-sizedenterprises;financialmanagement;problems;
countermeasure
目录
摘要i
ABSTRACTii
1引言１
1.1研究背景与问题提出１
1.3文献综述１
1.4主要内容３
2中小企业财务管理概述４
2.1中小型企业的界定４
2.2中小企业财务管理的定义４
2.3中小企业财务管理的内容４
3.中小企业财务管理现状及成因５
3.1中小企业财务管理现状５
3.2中小企业财务管理现状的成因７
4.改善中小企业财务管理的措施８
4.1中小企业加强财务控制８
4.2采用科学投资策略，解决资金短缺的难题９
4.3政府要加强相关法律法规建设１０
结束语１２
参考文献１３
致谢１３
1引言
1.1研究背景与问题提出
“财务管理是水，企业必定是舟”。
财务管理已经不再是传统的“管账”，其重要意义可以贯穿企业的成长、成熟乃至衰退的每个阶段，影响到企业产品开发、生产、经营、销售、人事任免等。
企业辛苦所得任何一笔资金，无论大小都得记载在财务部门，从财务部门中支出。
财务管理已经是企业发展的支点，在企业之中起着牵一发而动全身的作用。
近几年，由于我国社会主义市场经济的快速发展以及市场经济体制不断完善，市场上涌现出越来越多的中小企业，，已成为社会经济生活中不可缺少的组成部分。
据统计,我国目前中小企业已超过900万家,占我国企业总数的99%以上。
由此可见，中小企业在我国经济发展中具有极为重要的地位和作用。
是推动我国国民经济发展的重要力量，同时也在构造我国市场经济主体方面发挥出了重要作用。
特别是这几年，世界经济危机对我国市场经济带来了巨大的冲击，我国中小企业在缓解就业压力，优化产业结构方面发挥了不可替代的作用。
然而，由于中小型企业自身环境及规模的限制，不断面临着融资困难、技术薄弱、管理思想落后等诸多问题，忽视了财务管理的核心地位，导致在激烈的市场竞争中面临着巨大困难。
1.2研究目的与意义
我将从政府，市场和企业自身三个方面谋求中小企业财务管理问题的对策。
本文首先对中小企业财务管理的概念和对企业的影响进行了较全面的理论阐述，随后针对当前中国中小企业财务管理存在的种种问题及其原因和带来的危害进行分析，最后步步深入提出对策。
1.3文献综述
1.3.1国外研究现状
第一个关于中小企业研究的学术性刊物是1952年在德国创刊的杂志InternationalesGewerbearchiv.ZeitschriftfurKleinundMittlunternemen代表了中小企业研究工作的开端。
之后英国，美国，加拿大，法国和意大利等欧美国家陆续创刊了一系列专门登载中小企业研究文章的刊物。
1958—1961年Miller和Modigliani经过大量实证研究，提出了著名的M-M定理[1]，奠定了现代公司财务管理理论的基础。
美国企业在20世纪初期，对公司财务并不重视，企业在制定经营管理战略时，只注重销售和生产，到了20世纪70年代，由于经济危机的影响和冲击，企业财务管理中的薄弱环节日益暴露，尤以缺乏长期的财务战略而给企业造成惨重的损失。
财务管理在如何有效地筹集资金、使用资金和分配资金方面显示其不可替代性。
此后，美国企业开始重视财务制度和财务战略，并形成了以“财务管理”为中心的企业管理模式，使公司获得了飞跃的发展，国内外很多学者在这一领域进行了研究。
Soltow在1965年对英格兰小规模金属制造企业和机械制造企业研究，最早解释了为什么有的小企业能够成长，这是一项在学术界有主要影响的工作。
Vatter1970年研究了大企业和小企业之间的关系及其演进后得出：
大企业形成美国工业的垄断核心，而“工业的剩余部分则散布在中小企业部门”的结论。
这些研究，被学术界认为是对中小企业的早期研究工作的一个部分。
国外在面向中小企业的社会服务体系和相关立法工作方面比较完善，如美国的《小企业法》和《小企业技术创新法》，韩国，日本的《中小企业基本法》等。
融资渠道和政策支持相对国内也更加规范和灵活，因此也吸引了我国的很多中小企业去争取海外上市。
1.3.2国内研究现状
中小企业财务管理问题方面，国内很多学者如马云凤，易民斌（2007）在《中小企业财务管理现存问题原因透视》提到中小企业应该从观念上进行调整融合,在投资、融资及其他方面积极创新，从而进一步提升企业核心竞争力，不断增强自身实力。
李丽娟、温源（2007）在《提升中小企业财务管理水平的对策》讲到建立和完善现代企业制度，及时有效地解决财务管理中存在的问题，增强中小企业的竞争力，成为我国中小企业的首要任务。
于连军（2010）学者认为我国大量中小企业的内部财务管理还存在很多薄弱环节，已经成为制约中小企业发展的瓶颈，因此中小企业要尽快针对这些薄弱环节制定解决对策，以保证企业的可持续发展。
要加强中小企业财务管理首先必须先强化企业决策人的思想观念，同时加强财务管理基础工作，强化内部控制制度建设，加强财会队伍建设，增强财会人员责任监督意识。
财务管理在现代企业的管理系统中所具有的重要作用是每个企业领导者和企业财务人员所不能忽视的，所以企业要不断提高，创新和完善财务管理体系，提高管理水平，从而来提高企业的经济效益。
杨光（2005）学者认为中小企业由于自身的特点决定了其财务风险的特点，任何财务风险都有一个逐步呈现，不断恶化的过程，应对中小企业的生产经营全过程进行跟踪、监控，及时发现财务风险信号，根据具体情况选择适合的规避财务风险的方法，使企业走上良性发展的轨道，真正做强做大。
中小企业资产规模小，抵御市场风险能力不强，同时财务制度不健全，财务管理水平落后，又受宏观经济环境的变化和体制的影响等，这些使得我国中小企业普遍比较“短命”。
其中财务管理的问题尤为凸显，制约和决定着中小企业发展，一些专家、学者对此问题提出了许多良好见解，政府及相关部门、包括企业本身也进行了许多努力，但中小企业财务管理落后的问题仍然没有得到良好解决。
当前中小企业的财务管理普遍存在两方面问题。
一是内部控制薄弱，领导专权不受约束、财务控制执行不力、基础管理薄弱、财会人员素质偏低等；二是在资金不足时融资困难，主要体现在融资成本高，风险大，造成中小企业信用等级低，这其中既有财务主体因素，也有财务客体因素。
基于以上理论分析，我们发现对于中小企业财务管理存在的问题国内外有很多研究，从各个角度深入分析了中小企业财务管理问题出现的原因，并通过数据、理论得出解决难题的对策，但是大多学者集中在研究中小企业的财务管理问题的解决对策，并将难的原因归结于本企业之外的原因，很少有文献是从企业自身去分析。
本文从国内中小企业财务管理的现状开始，在专家学者的研究基础上更全面的解析中小企业财务管理问题，并站在企业自身的角度找到对中小企业财务管理问题的根本原因并以此分析对策。
1.4主要内容
中国中小企业经过多年的发展，已取得了辉煌的成绩，在中国国民经济中占有举足轻重的地位，为国家的经济建设做出了重要的贡献。
但是，我国的中小企业普遍存在营销挂帅，轻理财的现象及筹资能力差，投资能力弱，内部控制形同虚设，财务控制，财务监督不力，财务体制不完善的问题。
目前中小企业举步维艰，失败率较高，企业平均寿命只有三至五年。
在市场经济条件下，企业要生存、发展和盈利就必须建立现代企业制度，科学地进行资本运营，而这一切都需强化财务管理。
对此我将从政府，市场和企业自身三个方面谋求中小企业财务管理问题的对策。
本文首先对中小企业财务管理的概念和对企业的影响进行了较全面的理论阐述，随后针对当前中国中小企业财务管理存在的种种问题及其原因和带来的危害进行分析，最后步步深入提出对策。
2中小企业财务管理概述
2.1中小型企业的界定
我国在建国初期曾按固定资产价值划分企业规模。
1962年改为按人员标准对企业规模进行划分，3000人以上的为大企业，300～500人之间为中型企业，300人以下为小企业。
1978年，国家计委发布《关于基本建设项目的大中型企业划分标准的规定》，把划分企业规模的标准改为“综合生产能力”。
1984年，国务院《国营企业第二步利改税试行办法》对中国非工业企业规模按照企业的固定资产原值和生产经营能力划分标准，主要涉及的行业有：
公交、轻工业、电子工业、医药工业和机械工业中的轿车制造企业规模划分。
1999年再次修改，将销售收入和资产总额作为主要考察指标：
分为特大型、大型、中型、小型四类，其中年销售收入和资产总额均在5亿元以下，5000万元以上的为中型企业，销售收入和资产总额均在5000万元以下的为小型企业，参与划型的.企业范围原则上包括所有行业各种所有制形式的工业企业。
2.2中小企业财务管理的定义
财务管理是基于企业再生产过程中客观存在的财务活动和关系而产生的，是组织企业资金活动、处理企业同各方面的财务关系的一项经济管理工作，是企业管理的重要组成部分。
2.3中小企业财务管理的内容
财务管理的内容主要有筹资管理、投资管理、资金营运管理和分配管理三个方面。
2.3.1筹资管理
是指企业根据其生产经营、对外投资和调整资本结构的需要，通过筹资渠道和资本（金）市场，运用筹资方式，经济有效地筹集为企业所需的资本（金）的财务行为。
筹资的方式主要有筹措股权资金和筹措债务资金。
筹资管理的目的为满足公司资金需求，降低资金成本，减少相关风险。
2.3.2投资管理
是指企业为短期和长期发展所进行的增加资金总量，扩大经营规模的管理活动。
2.3.3资金营运管理
是指企业在日常生产经营过程中所发生的资金收付活动。
2.3.4分配管理
广义的分配是指企业对各种收入进行分割和分派的过程；狭义的分配仅指对净利润的分配。
3中小企业财务管理现状及成因
3.1中小企业财务管理现状
据有关资料表明：
截止2010年底，中国经工商行政部门注册的中小企业已超过1380万家，占全国企业总数的90%以上，其中95%的中小企业是非公有制企业。
中小企业实现的最终产品和服务的价值占整个工业生产总值的58%，我国每年的将近2000亿的出口总额，中小企业就要占到占60%左右。
由此可见，中小企业在社会发展和经济增长中所起的作用是举足轻重的。
但是，目前中小企业的发展却不容乐观。
造成这种局面的原因是多方面的，其中财务管理理念落后、制度薄弱、素质不高等也是重要的原因。
目前，我国中小企业中，有相当一部分忽视了财务管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企业管理局限于生产经营型管理格局之中，企业财务管理的作用没有得到充分发挥。
另一方面，我国宏观经济体制下，中小企业在财务管理方面受到很多消极影响。
许多中小企业由于政策上的“冷落”和大型企业不能公平竞争；地方政府行业管理部门大量的干预，使得中小企业的财务管理目标短期化，财务管理受企业领导的影响过大等。
3.1.1资金短缺，融资困难
目前我国中小企业初步建立了较为独立、渠道多元的融资体系，但是，融资难、担保难仍然是制约中小企业发展的最突出的问题。
企业要持续生产经营、扩大再生产、进行对外投资和调整资本结构，就必须有足够的资金支持，因此筹集资金是小企业所面临的首选问题。
目前小企业普遍存在筹资难、贷款无门的情况，81％的小企业认为一年内的流动资产不能完全满足需要，中长期贷款更是没着落，小企业贷款难，早已是不争的事实。
这与小企业实现工业总产值占全国60％、出口创汇60％、提供75％的就业机会是极不相称的。
3.1.2缺乏完善的财务管理制度
一些企业根本没有设置相应的财务管理制度，使企业财务人员进行财务工作没有具体的制度可遵循，也没有任何的约束管理，容易使企业出现各种管理漏洞，不利于企业的健康发展；另一些企业虽然制定了相应的财务管理制度，但是由于中小企业管理者与一般从业人员多具有一定的血缘、亲缘、地缘关系这个特征，使得制度的约束力不强，执行起来非常困难。
造成这种混乱状况的原因，主要是中小企业典型的管理模式是所有权与经营权统一，缺乏有效的制约措施；中小企业的管理者的管理理念落后，管理能力较差，普遍缺乏高素质的财务管理人员，企业财务管理制度的基础薄弱。
3.1.3对财务管理的重视程度不够
现阶段，我国中小企业最典型的管理模式就是投资者在担任经营者角色的同时，也是管理者，但却不是专业的财务管理人员。
中小企业根据成本效益原则，更愿意选择传统管理方法，来降低管理成本。
导致财务管理人才缺乏、财务管理人员素质较低。
在这些企业中，企业领导者集权现象严重，缺乏财务管理的理论方法和相关知识，造成财务管理混乱、财务监控不严、会计信息失真等。
自己出资，自己经营，这一方面表现为企业决策灵活及时，经营目标明确和强烈的追求利润最大化的优势，经营者目标与股东利益取得一致；另一方面表现为公司在经营上缺乏有力的外部监督，资金使用上存在一定的随意性，不利于公司的良性发展。
导致财务管理理念缺失，财务管理基础薄弱，财务状况混乱。
中小企业由于生存的压力，往往把大部分的精力都投入到产品销售中，只要产品销路畅通，销售收入在不断增长，企业领导者就不太重视财务管理的建设，更多的是把会计作为信息披露的需要或记账手段，而没有把它视为管理工具。
大多数中小企业没有把财务管理放在企业管理的中心地位，而只是简单地追求产品销售的增长和市场份额的扩大。
这样的状况在企业生产经营还算顺畅的情况下还不是很大的问题，而一旦企业出现资金周转困难或利润大幅下降甚至严重亏损、企业无法正常运营等重大问题的时候，就会因为平时财务管理的工作不到位而不能立即做出正确补救措施，从而危及到企业的生存。
3.1.4财务会计工作不规范不严格
一是原始凭证、会计分录、科目应用、账册设置以及财务收支等方面工作不规范，没有形成严格的制度；二是会计报表的编制既不能充分反映企业的实际生产经营情况，又没有完全按照国家有关法律法规的要求去做，导致会计信息的失真。
三是企业没有或无法建立内部审计部门，缺乏必要的财务监督机制。
3.2中小企业财务管理现状的成因
中小企业都是在计划经济与市场经济的制度缝隙中发展起来的，受当时制度环境与企业先天不足等方面的因素制约，在财务管理方面存在的问题是由宏观经济环境和自身双重因素造成的。
3.2.1外部原因
对中小企业而言，筹资对企业顺利开展生产经营活动起着决定性作用。
目前融资难、担保难仍然是制约中小企业发展的最突出的问题。
银行即使同意向中小企业贷款，也因高风险而提高贷款利率，增加了中小企业融资的成本。
“企业信用缺失”是中小企业信用担保机构面临的最棘手的问题。
一是企业无历史信用数据，银行没有信贷信用记录和信用记录公开制度；二是企业财务数据不真实，不具备信用担保的可行性。
这是中小企业融资难的主要因素。
3.2.2内部原因
不少中小企业管理模式僵化，管理观念陈旧，管理人员素质偏低，财务管理基础薄弱，体制不健全。
小企业中相当一部分属于个体、私营性质，在这些企业中，企业领导者集权现象严重，并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等。
另一方面，企业管理者的管理能力和管理素质差，管理思想落后。
有些企业管理者基于其自身的原因，没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，缺乏现代财务管理观念，使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。
4改善中小企业财务管理的措施
4.1中小企业加强财务控制
4.1.1加强和更新财务管理理念
财务管理观念是指导财务管理实践的价值观，是思考财务管理问题的出点。
面对新的理财环境，若企业不能全方位转变财务管理观念，就很难在激烈的市场竞争中赢得一席之地。
对现代中小企业来讲，树立现代化的财务管理观念，树立科学规范的财务机制，提升财务管理的水平，是增强市场竞争力，实现更好生存与发展的重要途径。
4.1.2加强内部控制，改变僵化的管理模式，加强财会队伍的建设
目前，不少中小企业会计账目不清，信息失真，财务管理混乱；企业领导营私舞弊、行贿受贿的现象时有发生；企业设置账外账，弄虚作假，造成虚盈实亏或虚亏实盈的假象等等。
究其原因，1）企业财务基础薄弱，会计人员素质不高，又受制于领导，无法行使自己的监督权；2）企业领导的法制观念淡薄，忽视财务制度、财经纪律的严肃性和强制性。
为解决好上述问题，应该建立完善的财务体制。
4.1.3强化资金和应收账款的管理，加强财务控制力
提高认识效率，形成合理的资金结构，确定合理的负债比例，使资金应用得到最佳的效果。
在改善资金结构的同时要维持一定的付现能力，以保证日常资金运用的周转灵活，预防市场波动和贷款困难的制约，确定最佳的现金持有量。
4.2采用科学投资策略，解决资金短缺的难题
4.2.1科学投资，力求风险最小
在确定投资项目时，深入分析市场需求，研究产品的销路和发展前景，预测产品的成本、价格和利润以及原材料的采集供应地。
针对中小企业的特点，应稳健理财，适时扩大规模，稳健理财，科学投资。
对风险程度大的项目、决策面临不确定性的风险方案应主动回避。
在实践中，中小企业应尽可能采取中、短期投资模式，加强投资项目的考察和论证，不断优化投资方案。
如果是借款进行投资，还要考虑筹资成本的高低。
如果对外界信息收集不完全或不明确，最好把有限的资金用于新产品的开发或者固定资产和技术设备的更新改造，熟悉产品制造工艺流程，掌握技术，以稳妥的方式逐步扩大企业规模。
投资项目开始以后，要派专门人员进行管理。
如果要进行对外投资，投资后要对被投资方进行跟踪了解，要求其按时提供经营状况信息，有条件的企业还可以派专门人员到被投资方，参与其管理，以便及时准确的反映投资盈利情况，发现问题还可以及时汇报并解决。
4.2.2规范项目投资的程序
项目投资的成功与否，很大程度上取决于项目决策程序是否科学、合理。
因此，当中小企业在资金、技术操作、管理能力等方面具备一定的实力之后，就可以借鉴大型企业的普遍做法，建立科
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