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会计从业考试精选案例
《财经法规与会计职业道德》案例分析题及参考答案
第一章会计法律制度
一、成利公司是一家国有企业，6月26日，经过严格考核，公司招聘了一名出
纳小张。
小张刚毕业于某财经学院会计系，她是本公司财务科长老张的女儿。
由
于小张尚未取得会计从业资格证书，故公司领导要求小张在一年内必须取得该资
格证书，否则将予以辞退。
8月，财务科长老张根据人员变化及工作需要，对财务科会计岗位进行了变化：
原出纳小杨改为从事成本费用核算工作；原总账老刘协助稽核员老袁，加强稽核工作。
上述变动人员均按规定办理了移交手续，并由老袁进行监交。
根据上述资料，回答下列问题：
1、从事会计工作的人员，必须取得（）。
A．专科毕业证书B高中毕业证书C．会计从业资格证书D．会计专业资格证书
正确答案：
C【解析】从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。
小张尚未取得该证书，故不能从事该公司的会计工作。
2、关于会计人员回避制度，下列表述不正确的是（）
A．任何单位任用会计人员均应当实行回避制度B．单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员C．会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作D．需要回避的直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶关系
正确答案：
A【解析】国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。
会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。
该资料中显示，小张为单位财务机构负责人老张的直系亲属，故按规定不能担任出纳工作。
3、会计工作岗位，可以（）。
A.--人一岗B．一人多岗C．一岗多人D．多岗多人
正确答案：
ABC（解析】会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。
4、出纳人员不得兼管（）。
A．稽核B．会计档案保管C．债权债务账目的登记D．收入、费用的登记
正确答案：
ABCD【解析】出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收人、费用、债权债务账目的登记工作。
5、关于题目中的“岗位变动”，下列表述正确的有（）。
A．会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换
B．会计人员的工作岗位不应当进行轮换
C．一般会计人员交换，由单位会计机构负责人、会计主管人员负责监交
D．单位岗位变动，派稽核员老王负责监交，是符合规定的
正确答案：
AC（解析）会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换。
一般会计人员交接，由单位会计机构负责人﹑会计主管人员负责监交。
而该单位派稽核员老袁负责监交，不符合规定。
二、2010年11月，某市财政局派出检查组对咸阳市某国有大型企业甲（以下简称“甲企业”）的会计工作进行检查。
检查中了解到以下情况：
（1）2010年3月10日，甲企业收到一张由甲企业和乙企业共同负担费用支出的原始凭证，甲企业会计人员A根据该原始凭证及应承担的费用进行财务处理，并保存该原始凭证;同时应乙企业的要求将该原始凭证的复印件提供给乙企业用于账务处理。
（2）2010年6月10日，经会计机构负责人B批准，本厂档案管理部门的工作人员C将部分会计档案复制给丙企业。
（3）2010年8月10日，厂长张某以总会计师D“擅自在会计档案销毁清册上签署意见”为由，撤销了总会计师E的职务，并决定该厂不再设置总会计师的职位。
根据上述资料，回答以下问题：
1、以上会计人员A的做法，下列说法正确的是（）。
A.会计人员A就此原始凭证的处理程序符合法律规定
B.《会计法》不允许一张原始凭证的支出由两个不同的单位共同负担
C.A应当依照法律规定向乙企业开具原始凭证分割单
D.A应当要求乙企业开具原始凭证分割单
正确答案：
C [解析]：
考核开具原始凭证分割单的情形。
根据规定，一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位。
2、下列选项中，不属于原始凭证分割单包括的基本内容的有（）。
A.凭证的名称B.填制凭证的日期C.接受凭证单位的签章 D.填制凭证的单位名称
正确答案：
C [解析]：
本题考核原始凭证分割单的基本内容。
原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容，包括凭证的名称、填制凭证的日期、填制凭证单位的名称或填制人的姓名、经办人员的签名或盖章、接受凭证单位的名称、经济业务的内容、数量、单价、金额和费用的分担情况等。
3、下列关于档案室工作人员C将会计档案复制给丙企业的做法，观点正确的是（）。
A.会计档案不仅能提供查阅和复制，原件也可以直接借出
B.不仅需要经过会计机构负责人批准，还要经过档案管理部门的负责人批准后才能查阅和复制
C.首先要经本单位负责人批准，在不拆散原卷册的前提下，可以提供查阅或者复制，但必须办理登记手续D.工作人员C的做法及其处理程序符合法律规定
正确答案：
C [解析]：
本题考核会计档案的保管和移交规定。
根据《会计档案管理办法》的规定，会计档案不得借出，如有特殊需要，须经本单位负责人批准，在不拆散原卷册的前提下，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。
4、下列有关会计档案保管期限的说法中，错误的是（）。
A.会计档案保管期限分为永久、定期两类B.会计档案的定期保管期限最短为5年
C.会计档案的定期保管期限最长为25年
D.会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起
正确答案：
B [解析]：
本题考核会计档案的保管期限的规定。
根据规定，会计档案的定期保管期限分为3年、5年、10年、15年和25年五类。
因此最短的期限为3年，而不是5年。
5、关于厂长决定不再设置总会计师的做法，下列说法正确的是（）。
A.厂长有权决定撤销总会计师D的职务，但无权决定本单位不设置总会计师
B.该企业为大型国有企业，按照规定，应当设置总会计师C.该企业不必设置总会计师
D.厂长无权决定撤销总会计师D的职务，但有权决定本单位不设置总会计师
正确答案：
B[解析]：
本题考核总会计师的相关规定。
（1）根据《总会计师条例》的规定，国有大、中型企业的总会计师，由本单位主要行政领导提名，政府主管部门任命、聘任或者解聘。
（2）根据《会计法》的规定，国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。
（3）根据规定，大中型企业和达到一定规模的事业单位、民办非企业单位应当设置总会计师;业务主管部门根据需要经批准可以设置总会计师。
三、2010年初，张某、李某、田某和王某申请设立了ABC代理记账公司，四人均有会计从业资格证书，张某担任主管负责人。
财政部门2011年5月在检查中发现：
（1）张某尚未取得会计师专业技术职务资格。
（2）李某己于2010年10月离开ABC代理记账公司；田某除在ABC代理记账公司执业外，还在某企业担任会计职务。
（3）2010年，经某客户授意，张某利用客户提供的虚假发票和其他原始凭证，虚增收入，使该客户的财务报告扭亏为盈。
（4）王某将执业过程中知悉的某公司的商业秘密告知其竞争对手，获取不当利益。
根据以上情况，请回答下列问题：
1、根据《代理记账管理办法》，除会计师事务所以外的代理记账公司的设立审批部门是（）。
A、县级以上人民政府财政部门B、县级以上人民政府工商部门
C、县级以上人民政府审计部门D、县级以上人民政府税务部门
正确答案：
A【解】申请设立出会计师事务所以外的代理记账机构，应当经所在地的县级以上人民政府财政部门批准。
2、根据《代理记账管理办法》的规定，下列说法中正确的有（）。
A、张某尚未取得会计师专业技术职务资格，不能担任ABC代理记账公司主管负责人
B、李某离开之后，ABC代理记账公司没有持续符合代理记账公司的资格条件
C、李某离开之后，ABC代理记账公司仍持续符合代理记账公司的资格条件
D、张某担任ABC代理记账公司负责人符合规定
正确答案：
AB【解】设立代理记账机构，除国家法律、行政法规另有规定外，应当符合下列条件：
（1）3名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员；
（2）主管代理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术职务资格；（3）有固定的办公场所；（4）有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度。
3、根据《代理记账管理办法》的规定，代理记账公司可以接受委托人委托办理的业务有（）。
A、向税务机关提供税务资料B、审查企业财务报表，出具审计报告
C、根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算D、对外提供财务会计报告
正确答案：
ACD【解】本题考核代理记账的业务范围。
4、针对事项（3）和事项（4），下列说法中正确的有（）。
A、根据委托合同，张某应当按照委托人的示意进行会计处理
B、对于委托人示意的不当会计处理，张某应当予以拒绝
C、王某将执业过程中知悉的商业秘密告知他人，违反了代理记账公司从业人员应当履行的义务
D、委托代理记账公司办理会计业务并不改变单位负责人对会计资料真实性和完整性承担的责任
正确答案：
BCD【解】本题考核代理记账。
对委托人示意其做出不当的会计处理，提供不实的会计资料，以及其他不符合法律、行政法规和国家统一的会计制度规定的要求，应当拒绝。
5、针对事项
（2）和事项（3），财政部门对ABC代理记账公司和张某进行的以下处理中正确的有（）。
A、直接撤回该公司的代理记账许可证B、张某的行为是客户授意的，张某不承担责任C、对张某的行为，依据《中华人民共和国会计法》的相关规定处以罚款
D、限期整改，仍达不到资格条件的，原审批机关可撤回该公司的代理记账许可证
正确答案：
CD
四、滨海水产加工厂原是一家大型国有企业，2010年内，发生了以下事项：
（1）调整新的领导班子上任，决定精简内设机构，中层干部轮岗，将会计部撤并到厂部办公室，同时任命办公室主任吴某兼任会计负责人。
撤并以后，会计主要工作重新分工如下：
原会计部主办会计继续留任会计工作，原设备处工作人员吴某的女儿天某调任出纳工作，兼任会计档案的保管。
吴某毕业于某名牌师范大学，自从参加工作以来一直从事办公室文秘，深受厂领导和同事们的好评。
为了使其尽快胜任会计负责人岗位，领导要求吴某半脱产参加会计知识培训班，并参加当年全市会计从业资格的统一考试；
（2）撤并工作完成，办理会计交接手续，由厂部纪检，监察部门严格监交；
（3）某司法单位因工作需要暂时借用滨海水产加工厂上一年的会计档案，对有关原始凭证做了摘录或复制，工作过程中，得到厂方的大力支持；吴某积极配合，并办理了详细的外借登记手续；
（4）在上级有关部门的关心，支持下，引进外资，滨海厂与外商合作，成立了中外合资的闵洋公司，公司管理层研究决定，公司以后凡是对外报送的财务会计报告均由吴某签字，盖章后正式报送，以利于会计信息的及时披露。
请根据上述资料回答下列问题
1、该厂进行会计交接工作，负责监交的应该是（C）
A、组织科长B、纪检书记C、厂长D、总会计师
2、判定其违法违规的依据是（ABCD）
A、根据会计法规B、根据国家统一会计制度
C、根据财务会计报告条例D、根据会计基础工作规范
3、该企业在处理以下事项中属于违法违规的是（ABCD）
A、撤并会计机构B、任命会计主管人员
C、某司法单位提供外借，查阅，复制会计资料D、办理会计工作交接月
4、吴某兼任会计工作负责人不符合（ABC）条件
A、不具备会计从业资格证B、不具备会计师专业技术职务
C、从事会计工作三年以上经历D、会计专业大专以上学历
5、作为吴某的女儿，不应担任依据是（AB）
A、出纳，会计法B、出纳，会计基础工作规范
C、会计，会计法D、会计，会计基础工作规范
五、2009年5月，财政部门在对某事业单位的检查中发现下列情况：
（1）部分会计凭证与后附发票上的金额不一致，且发票未填写单位名称，涉及金额较大。
（2）由于人手紧张，会计王某同时兼任该单位出纳。
（3）该会计机构负责人张某是该单位负责人李某的妻子。
（4）该单位两套账薄，一套账簿用于向外报送财务数据，另一套账簿用于内部核算。
根据以上情况，请回答下列问题：
1.针对事项
（2），下列说法中正确的有（）
A.王某可以同时兼任会计和出纳B.王某不可以同时兼任会计和出纳
C.王某同时兼任会计和出纳，不符合设置会计工作岗位的基本原则
D.该做法违反了设置会计工作岗位的基本原则中的内部牵制制度的要求
正确答案：
BCD
2.针对事项（3），下列说法中正确的有（）
A.张某不得担任该单位的会计机构负责人B.张某可以担任该单位的会计机构负责人
C.不符合《会计基础工作规范》中回避制度的相关规定D.张某不得在该单位担任任何职务
正确答案：
AC
3.针对事项
（1），根据《中华人民共和国会计法》的规定，下列说法中正确的有（）
A.责令限期改正B.可对该单位处3000元以上5万元以下罚款
C.可对直接负责的主管人员处2000元以上2万元以下罚款
D.由于情节严重，可吊销直接责任人员的会计从业资格证书
正确答案：
ABCD
4.根据《中华人民共和国会计法》的规定，针对事项
（1）中“单位在发票上未填写单位名称”的问题，其后应该采取的正确做法为（）
A.由发票经手人补填单位名称并作出文字说明B.由发票出具单位补正并加盖单位印章
C.由该单位更正并加盖单位印章D.由该单位更正并由检查组确认
正确答案：
B
5.针对事项（4），下列说法中正确的有（）
A.符合《中华人民共和国会计法》的规定
B.属于私设账簿的行为，违反了《中华人民共和国会计法》的规定
C.可对该单位处3000元以上5万元以下罚款
D.可对该单位处5000元以上5万元以下罚款
正确答案：
BC
第二章支付结算法律制度
一、太平洋公司是一家有限责任制公司，2010年，公司发生了下列事项：
7月28日，由于向农民收购农副产品急需大量现金，经总经理赵某批准，从公司当日的现金收入中直接支取8万元从财务部长孙某个人存折上取出属于公司的现金5万元，并向农民开出5万元的借条；10月12日，签发支票一张，填写的出票日期为“零壹拾月壹拾贰日”字样，出票大写金额为“叁万零壹佰伍拾元正”字样。
根据上述内容，请答题：
1、下列选项中违反开户单位现金使用规定的有（）
A、用现金向农民收购农副产品B、向农民开出5万元的借条
C、将公司自有现金存在孙某个人账户上D、从公司现金收入中坐支现金
正确答案：
BCD
2、若银行明知孙某所存现金属于公司，根据《账户管理办法》的规定，应对银行处以的罚款为（）A、5万-30万元B、5000-3万元C、1000元D、1万-3万元
正确答案：
A
3、关于公司支票的填写，下列说法中正确的有（）
A、该支票中的中文大写金额填写错误
B、该支票的出票日期正确写法应为“零壹拾月零壹拾贰日”
C、该支票的出票日期既可以使用中文大写也可以使用阿拉伯数字填写
D、若该支票的出票日期未按规范填写，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担
正确答案：
D
4、下列各项中，可以转入个人账户的有（）
A、工资、资金收入B、农、副、矿产品销售收入
C、债券、期货、信托等投资的本金和收益D、纳税退款
正确答案：
ABCD
5、根据《账户管理办法》的规定，对孙某应处以的罚款为（）
A、5000-3万元B、5万-30万元C、1万-3万元D、1000元
正确答案：
A
二、甲向乙签发了一张l0万元的支票，出票日期为2011年2月1日，乙于2月9日背书转让给丙，并在支票的背面注明“不得转让”字样。
要求：
根据上述资料，回答下列问题。
1．关于支票出票日期填写的表述中，正确的有（ ）。
A．2011年2月l日，银行照常受理
B．二0一一年二月一日，银行照常受理
C．贰零壹壹年贰月壹日，银行照常受理
D．贰零壹壹年零贰月零壹日，银行照常受理
正确答案：
CD【解析】票据的出票日期必须使用中文大写。
为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖、壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前面加“零”;日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹”。
2．对支票操作错误的有（ ）。
A．乙2月9日背书转让给丙已经超出了法定有效期
B．乙应当在支票的正面注明“不得转让”字样
C．支票的收款人是“丙”D．支票的出票人是“甲”
正确答案：
AbC【解析】支票的收款人是“乙”，乙应当在支票的正面注明“支票”字样，乙2月9日背书转让给丙没超出了法定有效期，在提示付款期限内背书转让是有效的票据行为。
3．下列对案例中的支票操作和退票中，正确的有（．）。
A．丙应当在2月10日前向银行提示付款
B．若丙向银行提示付款后被银行通知“空头支票退票”，丙有权向乙追索，但不得向甲追索
C．若丙向银行提示付款后被银行通知“空头支票退票”，丙有权向银行索取支票金额2％的赔偿金
D．若丙向银行提示付款后被银行通知“空头支票退票”，出票人甲将被银行处l000元的罚款
正确答案：
A【解析】支票的提示付款期限为自出票日起10天。
4．对案例中有关“不得转让”的表述中，正确的有（ ）。
A．“不得转让”字样只能记载在支票的正面B．“不得转让”字样只能记载在支票的背面C．“不得转让”字样可以记载在支票的正面，也可以记载在支票的背面，关键是看由谁记载的“不得转让”字样D．支票必须是可以转让的，不允许记载“不得转让”字样
正确答案：
C【解析】出票人的禁止背书“不得转让”应当记载在票据的正面。
背书人的禁止背书“不得转让”应当记载在票据的背面。
三、利芝商贸公司于2010年3月2日办理了工商登记并领取了营业执照，会计张某于当月办理了税务登记并领取了税务登记证，随即向注册地银行开立了基本存款账户。
5月4日该公司出纳签发了一张支票，但未在支票上注明收款人姓名和金额；6月公司聘用了一位退休老会计担任出纳，他持有外省领发的会计从业资格证。
11月该公司支付的一张现金支票背书转让给予丙公司，该支票转让时未超过提示付款期，但付款银行却拒绝办理付款。
请回答下列问题：
1．生产经营性型纳税人应在领取营业执照（）天内办理税务登记。
A、15天B、30天C、60天D、90天正确答案：
B
2．公司开立基本存款账户时应提交的证件有（）
A、营业执照正本B、税务登记证C、组织机构统一代码认证书D、发票领取簿
正确答案：
AB
3．下列表述中符合法律规定的有（）
A、该公司应将全部银行账号向税务机关报告
B、该公司只能在一家银行开立一个基本存款账户
C、该公司工资奖金等现金支取只能从基本账户中心办理
D、退休老会计的外省市从业资格证有效，但应办理调转手续；
正确答案：
ABCD
4．签发支票时可以由出票人授权补记的项目有（）
A、出票人B、付款人C、收款人名称D、金额正确答案：
CD
5．丙公司认为背书转让的现金支票未超过提示付款期，银行不应该拒绝付款，问（）A、对B、错正确答案：
B
第三章税收法律制度
一、某棉纺企业为增值税一般纳税人，1月份发生下列业务：
（1）购进纺织设备一台，价款10万元（不含税），取得增值税专用发票，另支付运费5000元，取得承运部门开具的运输发票；
（2）从当地农民生产者购进免税棉花10吨，每吨1.4万元，收购凭证上注明价款14万元；
（3）从当地某农工商供销公司（增值税一般纳税人）购进棉花30吨，每吨价格1.755万元（含税），取得增值税专用发票；
（4）本月向一般纳税人销售甲型号棉布1.2万米，售价每米40元（不含税）；向个体工商户销售乙型号棉布0.234万米，售价每米50元（含税）。
已知：
有关发票在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣，1月初增值税留抵税额为0
要求：
根据上述材料，回答下列问题。
1、该企业本月应缴纳的增值税税额为（）。
A、0B、0.475万元C、1.345万元D、0.295万元
正确答案：
A解析：
本题考核增值税的计算。
本月应缴纳的增值税＝9.86－（1.7035+1.82+7.65）＝9.86-11.1735=-1.3135（万元）。
2、下列关于该企业向农民生产者购进棉花和向供销公司购进棉花计算的可抵扣进项税额的说法正确的有（）。
A、向农民生产者购进棉花可抵扣的进项税额为0
B、向农民生产者购进棉花可抵扣的进项税额为1.82万元
C、向供销公司购进棉花可抵扣的进项税额为8.95万元
D、向供销公司购进棉花可抵扣的进项税额为7.65万元
正确答案：
BD解析：
本题考核进项税的抵扣。
增值税一般纳税人向农产品生产者购买免税农产品，准予按收购凭证上注明的收购价和13%的扣除率计算进项税额，从当期销项税额中扣除。
可抵扣的进项税额＝14×13%＝1.82（万元）。
向供销公司购进棉花可抵扣的进项税额＝1.5×30×17%＝7.65（万元）。
3、该企业缴纳增值税的纳税期限可以是（）。
A、3日B、5日C、10日D、20日
正确答案：
ABC解析：
本题考核增值税的纳税期限。
增值税的纳税期限分为为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。
4、该企业本月销售货物应确认的销项税额为（）。
A、9.86万元B、10.149万元C、11.874万元D、7.761万元
正确答案：
A解析：
本题考核销项税的确定。
本月销售货物应确认的销项税额＝40×1.2×17%＋50×0.234÷（1+17%）×17%＝9.86（万元）。
5、该企业购进纺织设备及支付运费可抵扣的进项税额为（）。
A、0B、1.7万元C、1.452万元D、1.736万元
正确答案：
B解析：
本题考核增值税进项税的抵扣。
可抵扣的进项税＝（100000×17%＋5000×7%）÷10000＝1.735（万元）。
二、A企业2011年5月以每台不含税售价2500元销售冰箱100台，采用以旧换新方式销售冰箱50台，每台实收2000元，企业按照350000元计入该月销售额。
B超市是一般纳税人，2011年5月，开具专用发票销售商品，取得不合税销售额为180000元，开具普通发票销售商品取得含税销售额为1755000元。
小规模纳税人C，2011年5月，填开普通发票销售货物，销售收入为61800元。
要求：
根据我国会计、税收法律、法规制度的相关规定，回答下列问题：
1．A企业该月增值税的销售额为（）元。
A．575000B．175000C．375000D．600000
正确答案：
C[精析]：
实际销售额为100×2500+50×2000=350000（元），根据《增值税若干具体问题的规定》，纳税人采用以旧换新方式销售货物的，计算增值税的销售额仍应为全额，即150×2500=375000（元）。
2．下列关于销售额的确定，说法正确的是（）。
A．销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣行为，销货方可按有关规定开具红字增值税专用发票B．以旧换新方式销售的货物，按照新货物的同期销售价格确定的销售额扣减旧货物的收购价格C．还本销售方式，应该从其销售额中减除还本支出
D．以物易物的方式，双方都应作购销处理
正确答案：
AD[精析]：
纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按现行《增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字增值税专用发票。
纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。
纳税人采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出。
以物易物双方都应作购销处理，以各自发出的货
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