第五章审计目标与审计过程同步习题doc.docx
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第五章审计目标与审计过程同步习题doc
第五章审计目标与审计过程同步习题
一、单项选择题
1.在财务报表审计中，管理层对财务报表责任的陈述不恰当的是（）。
A、选择适用的会计准则和相关会计制度
B、选择和运用恰当的会计政策
C、根据企业的貝•体情况，作出合理的会计估计
D、保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师的责任
2.注册会计师的计划审计工作不包括（）。
A、在木期审计业务开始时开展的初步业务活动
B、制定总体审计策略
C、了解被审计单位及其坏境
D、制定貝体审计计划
3.有关风险评估程序的表达不止确的是（）。
A、了解被审计单位及其环境以识别和评估财务报表层次以及各类交易、账产余额、列报认定层次的重大错报风险
B、确定需要特别考虑的重人错报风险
C、确定仅通过实施实质性程序无法应对的重大错报风险
D、风险评估程序和控制测试一样都是每一次财务报表审计时都应当实施的必要程序
4.甲公司将2006年度的主营业务收入列入2005年度的财务报表，则其2005年度财务报表存在错误的认定是（）。
5.管理层对财务报表的下列认定中，注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实的是（）o
A・存在B.权利和义务
C.分类和可理解性D.计价或分摊
6.被审计单位当年建造完工厂房已投入使用并办理了固定资产竣工决算手续，但注册会计师发现在建造厂房的“工程成木”中有多笔职工福利开支费，显然,被审计单位固定资产报表项目不正确的“认定,，是（）。
A.存在B.完整性
C.计价或分摊D.分类和可理解性
7.
实资产的（）认定。
A.存在或发生
C.计价与分摊
8.在签订审计业务约定书2前,价。
评价的内容不包括（）o
A.执行审计的能力
C.保持应有谨慎的能力
注册会计师应当确认被审计单位的资产是否均按历史成本入账，这是为了证
B.完整性
D.表达与披露
会计师事务所应当对其门身的胜任能力进行评
B.会计师事务所的独立性
D.助理人员的经验
二、多项选择题
1.注册会计师对财务报表的合法性和公允性发表审计意见，主要是因为（）。
A、财务报表使用者往往有着各自的利益，II这种利益与被审计单位管理层的利益大不相同
B、财务报表是财务报表使用者进行经济决策的重要信息來源，在有些情况下,
述是唯一的信息来源
C、绝人多数财务报表使用者都远离客户，这种地域的限制导致财务报表使用者不可能接触到编制财务报表所依据的会计记录，即使使用者可以获得会计记录并对其进行审查，也往往由于时间和成木的限制，而无法对会计记录作有意义的审
D、由于会计业务的处理及财务报表的编制日趋复杂，财务报表使用者因缺乏会计知识而难以对财务报表的质量作出评估，所以他们要求注册会计师对财务报表的质量进行鉴证
2.注册会计师对财务报表审计是对财务报表的（）方面发表审计意见。
A、财务报表是否不存在重大错报
B、财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制
C、财务报表是否反映了管理层的判断和决策
D、财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成杲和现金流量
3.在接受委托前，注册会计师应当初步了解审计业务环境，注册会计师在接受委托前应当了解以下审计业务环境（）。
A、业务约定事项
B、审计对象特征
C、责任方及其坏境的相关特征，以及可能对审计业务产生重大影响的事项、交易、条件和惯例等其他事项
D、使用的标准、预期使用者的需求
4.注册会计师承接业务时应符合以下要求（）。
A、胜任能力、独立性和应有的关注等职业道德要求
B、使用的标准适当II预期使用者能够获取该标准
C、注册会计师能够获取充分、适当的证据以支持其结论
D、注册会讨师的结论以书面报告形式表述，II表述形式与所提供的保证程度相适应
5.注册会计师在下列情形下有必要进行控制测试（）。
A、在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果
B、仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据
C、评估预期控制风险较高
D、实施风险评估程序后评估的重大错报风险较高
6.注册会计师对财务报表各大循环完成测试后应做好审计完成阶段的工作，主要包括（）。
A、审计期初余额、比较数据、期后事项和或有事项
B、考虑持续经营问题和获取管理层声明
C、汇总审计差异，并提请被审计单位调整或披露
D、复核审计工作底稿和财务报表
7.在签署审计业务约定书而，会计师事务所应当评价门身的专业胜任能力，包括（）。
A.执行同类审计业务的经验
B.重要性和审计风险
C.独立性
D.能否保持应有的职业谨慎
8.会计师事务所在签署审计业务约定书之前应做的工作有（）。
A.明确审计业务的性质和范围
B.了解被审计单位基本情况
C.商定审计收费
D.明确被审计单位应协助的工作
三、判断题
1•财务报表审计的目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用，它界定了注册会计师的责任范围，宜接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间和范围，决定了注册会计师如何发表审计意见。
（）
2.在财务报表审计中，被审计单位管理层在治理层的监督下对编制财务报表承担责任，并通过签署财务报表确认其责任。
（）
3.在财务报表审计中，注册会计师的责任是按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见，并通过签署审计报告确认其责任。
（）
4.无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额，列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据。
（）
5•风险评估程序和实质性程序是每次财务报表审计都应实施的必要程序，而控制测试则不是。
（）
6.注册会计师实施风险评估程序有时就可以发表审计意见提供充分、适当的审计证据，因此注册会计师无需实施进一步审计程序。
（）
7.会计师事务所承接任何审计业务，都应与被审计单位签订审计业务约定书。
（）
8•财务报表的审计范围是指为实现财务报表审计目标，注册会计师根据审计准则和职业判断实施的恰当的审计程序的总和。
（）
四、简答题
1.简述财务报表审计目标。
2•财务报表审计的责任是如何划分的？
3.简述财务报表审计目标的实现过程。
4.会计师事务所在签署审计业务约定书前，应了解被审计单位哪些基木情况?
5.会计师事务所在承接客户年报审计业务前应如何评价口身的专业胜任能力?
6.会计师事务所签署审计业务约定书之前应做哪些工作？
7•请根据认定的种类与具体审计目标的内容填列卜•表：
<5-1
认定
各类认定的含义
各类认定对应的具体审计口标
发生
已记录的交易是真实的
准确性
与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录
截止
交易和事项己记录于正确的会计期间
存在
记录的资产、负债和所有者权益是存在的
权利和义
务
记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务
计价和分
摊
资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录
分类和可
理解性
财务信息已被恰当地列报和描述，11披露内容表述清楚
8.卜•表共列示了投资、应收账款和固定资产项目的若干貝体审计目标及可能实施的主要审计程序。
请针对每一审计口标，在相应的审计项口内选出能够实现该审计目标的一项最佳审计程序，将其相应的编号列在题后表格内，每一项审计程序最多只能被选择一次。
表5・2
审计项
R
审计口标
审计程序
投资
（1）投资的存在性。
（2）投资的计价准确。
（3）在资产负债表日，投资项冃的分类反映恰当。
A.检查长期投资与短期投资在分类上相互划转已进行正确的会计处理。
B.抽查投资交易记录原始凭证，证实有关凭证是否已预先编号。
C.确定投资价格的任何波动已进行恰当的会计处理。
D.函证资产负债表日被托管的所有有价证券。
E.确定负责转让有价证券的职员没有接触现金、银行存款记录。
F.将投资项冃各明细账期初余额与上年度审计工作底稿核对。
应收账
款
（4）在资产负债表口，应收账款记录完整。
（5）资产负债表口应收账款余额正确。
（6）应收账款看來总体合理。
（7）财务报表中，应收账款分类反映恰当。
（8）在资产负债表日，被审计单位对所有应收账款具有法定收款权。
A.分析应收账款同销售的比率关系，并同而期比较。
B.实施销售截止测试，确定销售业务和相应的存货及销货成本记录在恰当的会计期间。
C.按计提坏账准备的范围、标准测算已提坏账准备是否充分，并提请调整大额差异。
D.抽杳被审计单位职员及有关部门的暂借款项的记录，确定已计入正确的账户。
E.检查货运文件是否连续编号，作废的文件是否盖章注销。
F.复核所有贷款协议，确定应收账款是否已作抵押。
G检查销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的贷项通知单
固定资产
⑼被审计单位对所审会计期间内所增固定资产享有所有权。
（10）在资产负债表口所有在册固定资产均存在。
（11）在资产负债表口，所有固定资产的净值均已正确计量
A.将固定资产明细账期初余额与上年度审计工作底稿核对。
B.复核折III费用的计提，并确定固定资产有效使用年限及折旧方法同以前年度一致。
C.确定固定资产记录部门与保管使用部门的职责分离。
D.审查固定资产契约和保险单据。
E.实施截止测试，证实固定资产维修费用已计入恰当的会计期间。
F.确定所有机器设备均已保险。
G实地检查所有主要的机器设备
同步练习题答案及解析
一、单项选择题
1.【答案】D
【解析】管理层不能减轻注册会计师的责任。
2.【答案】C
【解析】了解被审计单位及其环境不是注册会计师的“计划审计工作”。
3.【答案】D
【解析】风险评估程序是每一次财务报表审计时必须实施的程序，而控制测试则不是。
4.【答案】C
【解析】将2006年度的主营业务列入2005年度的财务报表，显然高估了2005年度的主营业务收入，屈于“发生”认定解决的问题。
5.【答案】D
【解析】存货周转率=主营业务成本/平均存货，周传率的变动主要是“主营业务成本"与“存货”金额变动引起，因此与“计价或分摊”的认定有关。
6.【答案】C
【解析】固定资产在确定入账价值时，多计了不应该计入的“职工福利费支出”,表明该资产的总值估价不正确，不符合计价或分摊认定。
7.【答案】C
【解析】屈于“计价或分摊”认定解决的问题。
8.【答案】D
【解析】签约前事务所应当评价自身的胜任能力，评价的内容在教材冇明确的规定，即选项A、B、Co
二、多项选择题
1.【答案】A、B、C、D
【解析】教材有明确的文字表述。
2.【答案】B、D
【解析】财务报表审计是对其合法性和公允性发表意见，选项B是合法性，选项D是公允性。
3.【答案】A、B、C、D
【解析】在接受委托前，注册会计师应当初步了解审计业务环境，包括业务约定事项、审计对象特征、使用的标准、预期使用者的需求、责任方及其坏境的相关
特征，以及可能对审计业务产生重大影响的事项、交易、条件和惯例等英他事项。
4.【答案】A、B、C、D
【解析】教材有明确规定。
5.【答案】A、B
【解析】在选项C屮，预期控制风险较高则说明内部控制运行无效，不拟进行控制测试，在选项D屮，评估的重大错报风险水平较高则应当依赖细节测试。
6.【答案】A、B、C、D
【解析】教材有明确文字表述。
7.【答案】A、C、D
【解析】选项B屮重要性和审计风险是签署审计业务约定书后，编制审计计划时应考虑的问题。
8.【答案】A、B、C、D
【解析】会计师事务所承接任何一项审计业务，都应当与委托人签署审计业务约定书。
根据审计准则的要求在签署审计业务约定书Z前，注册会计师应当对被审计单位的基本情况进行了解，并就委托目的、审计范围冇无限制、审计收费以及被审计单位应提供的资料，协助的工作等事项进行协商。
三、判断题
1.【答案】V
【解析】财务报表审计目标的作用。
2.【答案】J
【解析】审计准则第1101号第3条规定，教材也有明确文字表述。
3.【答案】V
【解析】审计准则第1101号第3条规定，教材也冇明确文字表述。
4.【答案】V
【解析】实质性程序是必做程序。
5.【答案】V
【解析】审计准则第1301号第20条。
6.【答案】X
【解析】风险评估程序本身并不足以为发表审计意见捉供充分适当的审计证据，注册会计师还应当实施进一步审计程序。
7.【答案】V
【解析】教材有明确文字表述。
8.【答案】V
【解析】审计准则第1101号第九条。
四、简答题
1.【答案】
财报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：
（1）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；
（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成杲和现金流量。
2.【答案】
（1）在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是被审计单位管理层的责任；
（2）按照屮国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任；
（3）在财务报表审计屮，被审计单位管理层和注册会计师承担着不同的责任,不能相互混淆和替代。
3.【答案】
（1）接受业务委托；
（2）计划审计工作；
（3）实施风险评估程序；
（4）实施控制测试和实质性程序；
（5）完成审计工作和编制审计报告。
4.【答案】
注册会计师应当从以下几个方而了解被审计单位情况：
（1）业务性质、经营规模和组织结构；
（2）经营情况和经营风险；
（3）以前年度接受审计的情况；
（4）财务会计机构及工作组织；
（5）其他与签订审计业务约定书相关的事项。
5.【答案】
会计师事务所所评价的内容包括三个方面：
（1）评价执行审计的能力（即确定审计小组的关键成员和考虑在审计过程中向外界专家寻求协助的需要）；
（2）评价独立性;
（3）评价保持应冇谨慎的能力。
6.【答案】
签署审计业务约定书Z前应做的工作:
（1）明确审计业务的性质和范围；
（2）初步了解被审计单位的基本情况;
（3）会计师事务所评价专业胜任能力;
（4）商定审计收费；
（5）明确被审计单位应协助的工作。
7.【答案】
认定的种类与具体审计目标
认定
各类认定的含义
各类认定对应的具体审计目标
发生
记录的交易和事项已发生，R与被审计单位冇关
已记录的交易是真实的
准确性
与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录
已记录的交易是按止确金额反映的
截止
交易和事项已记录于止确的会计期间
接近于资产负债表口的交易记录于恰当的期间
存在
记录的资产、负债和所有者权益是存在的
记录的金额确实存在
权利和义
务
记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务
资产归厲于被审计单位，负债属于被审计单位的义务
完整性
所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录
己存在的金额均己记录
计价和分
摊
资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计
资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表
价或分摊调整已恰当记录
中，与Z相关的计价或分摊调整已恰当记录
8.【答案】
审计目标
（1）
（2）
（3）
（4）
（5）
（6）
（7）
（8）
（9）
（10）
（11）
审计程序
D
C
A
E
c
A
D
F
D
G
B
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