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审计答案

‘第一、二、三章

单项选择题

1、在财务审计中,审计人员的发现是以什么形式予以表达的?

（D）

A.会计报表B.管理当局申明书C.意见交换书D.审计意见

2、外部审计中的第二关系人是指（B）

A.审计人员B.审计授权人C.被审计单位D.被审计单位高级管理层

3、审计方法由详细审计转向抽样审计是在（B）

A.查证防弊审计阶段B.资产负债表审计阶段C.财务报表审计阶段D.全面审计阶段

4、中国第一家会计师事务所是（A）

A.正则会计师事务所B.立信会计师事务所C.高成会计师事务所D.上海会计师事务所

5、注册会计师应当恪守独立、客观、公正原则，这属于职业道德准则里的（D）

A、专业胜任能力B、对客户的责任C、其他责任D、一般原则

6、注册会计师在审计业务中形成结论或提出建议是以什么为依据的?

（A）

A、充分、适当的证据B、财务会计报表C、管理建议书D、注册会计师的专业判断

7、下列不符合前后任注册会计师接替要求的是（D）

A、后任注册会计师在接替前任时不得蓄意侵害前任的合法利益

B、前任注册会计师考虑到法律问题可以不对后任提出的某些问题作出充分回答

C、后任注册会计师可以向前任咨询审计客户变更事务所的原因

D、如果后任注册会计师发现前任所审计的对象存在重大错报，应安排三方会谈，以便采取措施妥善处理

8、下列情况中，不会影响会计师事务所独立性的是（B）

A、会计师事务所的办公室用房是向委托人单位租用的

B、会计师事务所为某委托人单位代理纳税，同时承揽其会计报表审计业务

C、会计师事务所的一名注册会计师是某鉴证客户的独立董事

D、会计师事务所为某上市公司提供会计报表审计服务的同时还为其编制会计报表

9、注册会计师不仅在实质上保持独立性，而且还要努力在形式上保持独立性，其主要目的是（B）

A．以保证确实能够在实质上独立

B．维护社会公众对注册会计师职业的信任

C．以保持注册会计师公正的心理状态

D．遵守独立审计准则

10、甲注册会计师持有其为审计项目负责人的客户的2000股股票，是下列哪个因素导致的独立性受损？

（B）

A．关联关系B.经济利益

C．长期交往D.自我评价

A11、下列不属于审计项目质量控制的内容的是（）

A．咨询B.指导

C．监督D.复核

C12、下列不属于我国审计行业管制的内容的是（）

A、行政监督B、行业自律C、违纪处理D、法律法规

D13、下列不属于我国注册会计师会员类型的是（）

A、会计师事务所B、执业会员C、非执业会员D、独立董事会员

C14、我国注册会计师个人会员不包括（）

A、执业会员B、非执业会员C、会计师事务所D、名誉会员

B15、注册会计师的业务范围不包括（）

A、验资业务B、保险精算业务C、税务代理业务D、会计报表审计业务

多选

1.审计流程一般分为哪几个阶段（ABC）

A.审计计划阶段B.审计实施阶段C.审计报告阶段D.审计披露阶段

2.民间审计发展经历了哪几个阶段?

（BCD）

A.利润表审计阶段B.查证防弊阶段C.资产负债表审计阶段D.财务报表审计阶段

3、下面属于认证服务的是（BCD）

A、咨询服务B、审计服务C、验资D、非审计鉴证服务

4、目前国际上注册会计师所提供的服务总体上包括（ABD）

A、认证服务B、咨询服务C、审计服务D、其他服务

5、可能损害独立性的因素包括（ABCD）

A.经济利益B.自我评价C.关联交易D.外界压力

6、下列属于对同行的责任有（BC）

A.不对自己的能力进行广告宣传

B.同一注册会计师不在两家事务所执业

C.会计师事务所不得以不正当手段与同行争揽业务

D.不得以向他人支付佣金的方式争揽业务

7、会计师事务所制定的质量控制政策和程序应考虑的因素包括（BCD）

A.客户的品质B.事务所的规模和组织C.业务性质D.成本效益原则

8、会计师事务所制定的质量控制政策和程序应考虑以下哪些因素（ABCD）

A．对质量的领导责任B。

业务执行

C。

客户关系和特定业务的接受和保持D．人力资源

9、注册会计师职业后续教育有利于注册会计师（ABCD）

A．提高专胜任业能力和执业水平B。

扩大业务范围

C．判断专家工作D。

提高执业道德

10、审计执业准则体系包括（ABCD）

A．审计准则B。

职业道德准则

C．质量控制准则D。

职业后续教育准则

11、国际职业会计师道德守则包括的三部分内容分别是（ABD）

A．适用于所有职业会计师的守则

B.仅适用于执行公共业务的会计师的守则

C．适用于非会员注册会计师的守则

D．适用于受雇职业会计师的守则

12、会计师事务所的组织形式有（ABCD）

A、独资型会计师事务所

B、有限责任合伙制

C、有限责任公司

D、合伙型会计师事务所

13、下列单位或个人可以委托注册会讲师审计会计报表的是（ABCD）

A、司法机关

B、企事业单位

C、国家行政单位

D、个人

14、注册会计师的专业素质包括（BCD）

A、人际关系网

B、专门学识

C、实践经验

D、专业培训

15、按管制主体不同，审计行业管制可以分为（ABC）

A、政府管制

B、自我管制

C、独立管制

D、行政管制

判断题√×

1．注册会计师A与被审计单位存在损害独立性的利益关系，则其所在事务所应拒绝接受该业务。

（×）

2．会计师事务所与被审计单位存在损害独立性的利益关系，则该事务所应拒绝接受该业务。

（√）

3．注册会计师不能胜任的业务可以请其他专业人士或机构帮助。

（×）

4．注册会计师不得以其职业身份对未审计或其他未鉴证事项发表意见。

（√）

5．注册会计师可以根据自己的专业能力对未来事项的实现程度作出保证。

（×）

6.判断注册会计师的工作是否符合要求的标准是质量控制准则。

（×）

7注册会计师承办审计业务应当遵守独立审计准则和会计准则，并合理运用国家其他相关技术规范（×）

8.会计师事务所合理运用独立审计准则的目的，在于使所有审计工作均符合质量控制准则的要求（×）

9、如果会计师事务所采取的措施未能将损害独立性的因素消除或降到可接受水平，则会计师事务所应出具无法表示意见的审计报告。

（×）

10、凡参加我国注册会计师统一考试全科及格者即可申请注册成为中国注册会计师。

（×）

11、中国注册会计师的行业自律组织是中国注册会计师协会。

（√）

12、中国注册会计师有执业会员和非执业会员两种。

（√）

13、中国注册会计师注册后可以承接会计报表审计业务。

（×）

14、注册会计师出具资产评估报告属于注册会计师的法定业务。

（×）

15、出现经营失败则必导致审计失败。

（×）

第四、五章

单选：

1、被审计单位的内部控制设计良好，但由于有关人员串通舞弊使其失效，因此审计人员未能查出此类差错或舞弊，通常被认为负有的责任是（A）.

A.没有过失或普通过失B.重大过失

C．欺诈D.违约

2．被审计单位出现重大的错报，注册会计师按通常的程序可以发现，但由于缺乏足够的职业谨慎未能查出重大错报，属于（B）

A.没有过失或普通过失B.重大过失

C．欺诈D.违约

3．注册会计师不能代行委托单位管理决策的职责，这一规定实际上是将（B）加以区分。

A．管理责任与报告责任

B．会计责任与审计责任

C．签发审计报告注册会计师的责任与管理咨询注册会计师的责任

D．会计师事务所的责任与被审计单位股东大会的责任

4、审计人员会计报表审计的主要工作是（C）

A．了解被审计单位的经营情况B.内部控制测试及评价

C．实质性测试D.找出错漏报风险所在处

5、“所有应当记录的交易或事项以及资产负责都已被记录”是哪类认定？

（B）

A．权利与义务B.完整性C.存在与发生D.估价与分摊

6、下述属于“估价与分摊”认定的是（D）

A．属于企业的存货都已登记入账

B．登记入帐的存货都属于企业或是企业能够控制的经济资源

C．存货按照账面价值减去存货跌价准备的差额列示在会计报表中

D．存货在每期期末按成本与市价孰低法准确地计提跌价准备

7、以已经存在财务报表中列报的项目为检查的起点是为了实现（A）的目标。

A．存在或发生B.完整性C.估价与分摊D.分类

8、下列关于审计证据的说法不正确的是（B）

A．审计证据所需数量与账户的重要性成正比关系

B．审计证据所需数量与内部控制的有效性成正比关系

C．内部控制越有效，所需的审计证据越少

D．审计证据的获取受到成本效益原则的制约

9、对于重要的审计目标，注册会计师应当（A）

A．实施相应的审计程序获取充分适当的审计证据，即使超出成本预算

B如果获取审计目标相关证据所需成本超出预算，应放弃获取此类证据

C．在没有其他替代程序可以获取同类证据时，出具无法表示意见的审计报告

D．在没有其他替代程时，中断审计，以避免高成本给事务所带来的损失

10、下列审计证据中证明力最强的是（B）

A．销售发票B.购货发票C.出库单D.经信用部门批准的销售单

11、下列说法不正确的是（A）

A．错报风险与所需审计证据的数量成反比关系

B．审计证据质量越高，所需的数量就越少

C．内部控制有效时获取的审计证据比内控失效时获取的审计证据证明力要强

D．得到第三者确认的内部审计证据比未得到第三者确认的内部证据更可靠

12、比较下述证据的可靠性，证明力最弱的时（A）

A．分析性证据B.实物证据C.询证证据D.文件证据

13、下述程序属于追查的是（C）

A．从会计帐簿查至原始凭证

B．从主营业务收入账户发生额查至销售发票存根

C．从发运凭证查至帐簿记录

D．从记帐凭证查至原始凭证

14、主要起“高风险审计领域所在”作用的证据是（D）

.A.实物证据和书面证据

B.口头证据和书面证据

C.书面证据和分析性证据

D.口头证据和分析性证据

15、对审计工作底稿三级复核中的第三级复核说法不恰当的是（B）

A.由主任会计师进行

B.是对重要事项的再监督

C.属于重点把关

D.非详细复核

多选：

1、属于被审计单位的会计责任的有：

（ABD）

A．建立健全内部控制

B．保护资产安全完整

C．保证审计报告的真实合法性

D．保证会计资料的真实、合法和完整

2、审计人员的法律责任包括：

（ABC）

A．未能履行合约条款，给客户造成损失

B．未能保持应有职业谨慎，出具了不恰当的审计报告，给投资者造成损失

C．故意不做充分披露，出具不恰当的审计报告给投资者造成损失

D．在审计范围受到被审计单位管理人员的严重限制情况下出具无法表示意见的审计报告

3、下述属于普通过失的是：

（AC）

A．会计报表存在多处不重大错报，但综合起来使报表严重失实，注册会计师未能揭示该类不重大错报。

B．被审计单位的内部控制存在重大弱点，注册会计师在进行内部测试后未能扩大实质性测试的范围，致使未能查处重大错报

C．被审计单位的内部控制设计良好，但由于有关人员串通舞弊使其失效，因此审计人员未能查出此类差错或舞弊。

D．注册会计师与被审计单位串通作不实披露

4、A注册会计师审计甲公司2001年度会计报表，出具了无保留意见审计报告。

其后，甲公司因发现存在小额销售收入被漏记和贪污现象，控告A注册会计师有过失。

A注册会计师提出无过失申辩，其下列申诉理由中合理的有：

（ABC）

A．防止发生和及时发现并纠正错误与舞弊，是甲公司管理当局的责任

B．按照独立审计准则审计会计报表，并不能保证发现所有错误与舞弊

C．年度会计报表审计并非专门针对错误与舞弊

D．因销售收入审计是由助理人员完成的，直接责任应由该助理人员承担

5、下列情形中，会增加被审计单位错误与舞弊风险的有：

（ABCD）

A．被审计单位存在重大的关联方交易

B．被审计单位管理人员遭受异常压力

C．管理当局由少数人把持

D．被审计单位财务状况恶化

6、审计的总体目标包括：

（CD）

A．被审计单位的内部控制是否健全

B．被审计单位的资产是否安全、完整

C．财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度编制

D．财务报表是否在所有重大方面公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量

7、财务会计报表的编制应该遵守的法律法规是：

（AB）

A．会计法

B．企业会计准则

C．独立审计准则

D．质量控制准则

8、确定具体审计目标的是：

（AB）

A．被审计单位管理当局的认定

B．审计总体目标

C．注册会计师的专业判断

D．会计师事务所的相关规定

9、审计的具体目标包括：

（ABC）

A．与所审计期间的交易和事项有关的审计目标

B．与期末账户余额相关的审计目标

C．与列报和披露有关的审计目标

D．与被审计单位管理当局认定有关的审计目标

10、审计证据包括：

（ABCD）

A．确证性信息

B．原始凭证

C．记账凭证

D．会计账簿

11、审计证据的特性包括：

（AD）

A．充分性

B．准确性

C．及时性

D．适当性

12、下述关于审计证据可靠性的说法不正确的是：

（BD）

A．书面证据比口头证据更可靠

B．经过被审计单位之手的书面证据比注册会计师亲自获取的未经被审计单位之手的书面证据可靠

C．得到不同来源相互印证的证据比单一来源的证据可靠

D．花越多事件，越晚得到的证据比越早得到的证据可靠

13、下列属于实物证据的是：

（ACD）

A．注册会计师监督盘点并且抽查重要项目亲自盘点得到的存货盘存表

B．从发运部门复印回来的发运凭证

C．注册会计师观察的被审计单位内部控制执行情况所获得的相关证据

D．审计人员盘点固定资产所获得的证据

14、在审计实施阶段，审计人员将分析性程序直接作为实质性测试时，应当考虑的因素是：

（ABCD）

A．信息相关性

B．前期审计中发现的会计调整事项

C．被审计单位的业务性质和可分解程度

D．相关内部控制的有效性

15、按照独立审计准则的规定，通过实质性测试获取适当的审计证据时，注册会计师应当考虑的主要事项包括：

（BCD）

A．被审计单位的经营规模及所在行业的环境因素

B．收入、费用是否归属当期，并相互配比

C．资产、负债在某特定时日是否存在和归属被审计单位

D．经济业务的发生是否与被审计单位有关

判断：

√×

1、审计报告应该合理保证被审计单位的持续经营能力以及经营的效果和效率。

（×）

2、注册会计师的审计责任和被审计单位的会计责任都应在审计业务约定书中申明。

（√）

3、出现经营失败则必导致审计失败。

（×）

4、尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的全部错误、舞弊和违反法规行为，注册会计师仍然有责任发现会计报表中的重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重大违反法规行为。

（√）

5、注册会计师的审计报告并非对会计报表的担保，所以，未检查出会计报表的重大错报并不一定代表注册会计师未按审计准则工作。

（√）

6、与负债和费用项目相比，资产和收入项目更容易产生高估。

（√）

7、一般认为，评价“存在与发生”比“完整性”容易一些。

（√）

8、只有通过获得基础会计数据的确证性信息才能生成可以对财务会计报表进行评价的审计证据。

（√）

9、审计证据越多越好。

（×）

10、审计证据的数量可以弥补审计证据质量的缺陷。

（×）

11、文件证据通常是推论性的而不是证实性的，所以不能直接得出结论。

（√）

12、获取审计证据时，可以考虑成本效益原则，也就是说这册会计师未必要获取质量最高的审计证据。

（√）

13、审计具体目标是总体目标的具体化，项目目标是一般目标的延伸。

（√）

14、审计工作底稿的三级复核制度是会计师事务所质量控制的一部分，有利于提高审计质量和水平。

（√）

15、审计档案的所有权属于会计师事务所，由于涉及被审计单位的商业秘密，考虑到可能牵涉法律诉讼，事务所无论再什么情况下都不应对外提供审计档案。

（×）

第六、七章

单选题

1下述关于错报的说法不正确的是（D）

A.错报包括误报和漏报

B.误报主要与管理当局的“存在或发生”认定有关

C.漏报主要与管理当局的“完整性”认定有关

D.错报主要与管理当局的“估价与分摊”认定有关

2.关于审计风险的说法正确的是（D）

A.审计风险是客观存在、不可消除的，所以注册会计师无法控制它

B.审计风险是注册会计师未遵守独立审计准则而导致出具不恰当的审计意见的可能性

C.审计风险只与会计报表的整体反映有关，与个别账户无直接关系

D.对审计风险的考虑贯穿于审计的整体过程

3，下列说法恰当的是（C）

A．控制风险是指客户失去相关内部控制时某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生的重大错报或漏报的可能性

B．检查风险是指某一认定存在错报，审计人员没有发现的风险

C．固有风险是指在不存在内部控制情况下，某一账户、交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错漏报风险的可能性

D．审计风险是指审计人员未遵守独立审计准则导致未能发现被审计单位重大错漏报风险的可能性

4.与重要性水平成正比关系的是（D）

A．审计效果

B．账户的错报金额

C．账户的重要性

D．审计效率

5．下述说法正确的是（A）

A．客观存在的审计风险受审计人员的专业胜任能力和工作经验的影响

B．不超过重要性金额的错漏报审计人员一定不会提请被审计单位调整

C．重要性水平越高所要实施的审计工作量越大

D．审计风险越高，重要性水平应该越高

6.下列降低审计风险的方法中，正确的是（B）

A．高估注册会计师的专业胜任能力

B．增加审计证据的数量

C．低估审计客户的控制风险

D．提高重要性水平

7.在初次接受年报审计委托时，审计人员应当了解的被审计单位的基本情况不包括（B）

A．客户的业务性质

B．客户的内部控制有效性

C．以前年度审计的情况

D．财务会计机构的工作

8.关于年报审计中前后任注册会计师的说法不正确的是（A）

A．后任注册会计师应该主动和前任进行沟通，了解信息

B．如果客户不同意后任注册会计师与前任沟通，后任应该考虑是否接受该委托

C．如果前任的回答是有限的，应该向后任说明其回答是有限的

D．后任注册会计师只能就影响本期审计的重要性问题向前任询问

9.被审计单位应该协助的工作不包括（A）

A．在审计人员离开审计现场后才能收到的应收账款回函应转交注册会计师

B．代审计人员编制账户的明细表

C．提供各银行存款开户行的资料以便审计人员进行函证

D．向审计人员解释财务软件的操作特点

10.财务报表审计的目标是（D）

A．保证被审计单位会计报表的真实合法性

B．确保被审计单位资产的安全、完整

C．保证被审计单位会计资料的真实、合法、完整

D．对财务报表发表意见

11.审计业务约定书不应包括的内容（A）

A．审计项目小组的成员

B．被审计单位编制会计报表采用的会计准则和相关会计制度

C．注册会计师在审计过程中知释的商业秘密应予以保密

D．审计执行结果的报告形式和其他沟通形式

12.审计计划应由谁来编写？

（B）

A．主任会计师

B．项目经理

C．审计助理人员

D．部门经理

13.审计计划阶段实施分析性程序了解被审计单位的情况时，如分析结果显示财务报表存在重大错漏报风险，审计人员应当（B）

A．终止接受业务委托

B．将分析结果和其他信息一并考虑，以有针对性地实施相关审计程序

C．在审计报告意见中反映分析结果

D．不实施内部控制测试而直接实施报表余额的实质性测试

14.分析性程序的计算及分析结果的比较对象是（B）

A．报表应有数

B．估计的期望值

C．行业平均数

D．报表原有数

15.了解被审计单位中运用的观察程序不包括（A）

A．观察被审计单位有关人员盘点存货

B．观察被审计单位的厂房及办公场所

C．观察被审计单位的电子处理系统的设施

D．观察被审计单位的内部控制执行情况

多选题

1．下列说法正确的是（AD）。

A.误受风险是指被审计单位财务报表存在重大错漏报，审计人员发表了无保留的审计意见B.误受风险是指被审计单位财务报表存在重大错漏报，审计人员发表了非无保留的审计意见

C.误拒风险是指被审计单位财务报表不存在重大错漏报，审计人员发表了无保留的审计意见

D.误拒风险是指被审计单位财务报表不存在重大错漏报，审计人员发表了非无保留的审计意见

2．重大错报风险由以下哪些风险构成？

（AB）

A.固有风险B.控制风险C.审计风险D.检查风险

3．一般被视为重要的错漏报的有（ABCD）。

A.金额小的错漏报累计起来产生重大影响

B.涉及舞弊或违法行为的错漏报

C.涉及法律责任后果的错漏报

D.影响收益趋势的错漏报

4．在对重要性水平进行初步判断时，审计人员应该综合考虑的因素有（ABCD）。

A.以往的审计经验

B.有关法规对财务会计的要求

C.被审计单位的经营规模和业务性质

D.内部控制和审计风险的评估结果

5．注册会计师执行年度会计报表审计时，运用重要性原则的目的主要有（AB）。

A.提高审计效率B.保证审计质量

C.查处错误与舞弊D.提高会计信息质量

6．在预备性调查时，审计人员应该终止客户委托的情形有（ABC）。

A.由于客户所处行业的复杂性，事务所的审计人员都无法胜任

B.客户管理当局存在不正直的情况

C.有违反独立性规则的情况

D.某些专业问题审计人员自身无法解决

7．审计过程中利用专家的工作时，审计人员应该考虑的主要因素是（BCD）。

A.聘请专家的费用

B.相关会计报表项目的重要性

C.相关事项的复杂性

D.可以获取的审计证据的数量和质量

8．签订审计业务约定书之前应该明确的事项有（ABC）。

A.审计业务的性质和范围

B.审计收费

C.被审计单位应该协助的工作

D.审计采用的方法

9．应该采用书面形式予以反映的是（ABD）。

A.管理当局声明书

B.业务约定书

C.审计过程中注意到的被审计单位的内部控制缺陷

D.审计意见交换

10．在签订业务约定书时除了应当列明的事项外，注册会计师还应该考虑（BCD）。

A.出具审计报告的类型对审计收费的影响

B.在某些专业领域需要借助专家的工作

C.与前任注册会计师的沟通

D.对审计报告使用的限制

11．对于首次接受委托，在制定审计计划时审计人员应该考虑的事项有（ABCD）。

A.与前任注册会计师的沟通B.与被审计单位的沟通

C.针对期初余额的审计程序D.针对重大审计风险的人员委派

12．在审计计划阶段，审计人员应该了解被审计单位的情况包括（ABCD）。

A.被审计单位的行业状况和环境因素

B.被审计单位的会计政策选用

C.被审计单位的经营目标和风险以及战略选择

D.被审计单位的内部