管理建议书.docx

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管理建议书

管理建议书

xx有限责任公司管理当局：

我们接受委托,对贵公司2013年的年度会计报表进行审计。

我们的责任是根据我们的审计，对会计报表发表审计意见。

我们提供的这份管理建议书，不在审计业务约定书约定项目之内，而是我们基于为贵公司服务的目的,根据审计过程中发现的内部控制问题而提出的。

因为我们主要从事的是对贵公司年度会计报表的审计，所实施的审计范围是有限的，不可能全面了解贵公司所有的内部控制，所以,管理建议书中包括的内部控制重大缺陷仅是我们注意到的,不应被视为对内部控制发表的鉴证意见,所提建议不具有强制性和公正性。

在审计过程中，我们了解了贵公司内部控制中有关会计制度、会计工作机构和人员职责、财产管理制度、内部审计制度等有关方面的情况，并作了分析研究。

我们认为，贵公司现有的内部控制总体上还有较好的,但有的方面还存在一些较薄弱之处.现将我们发现的内部控制方面的某些问题及改进建议提供给你们，希望引起你们的注意，以便完善内部控制。

一、财务管理方面

（一）资金管理方面

1、较普遍存在未达账且产生未达账的原因多样。

例如：

（1）公司个别银行存款账户账面余额为负数，原因不明；财务人员

账务处理不及时，没有编制银行存款余额调节表，造成银行未达账项时间较长,以前年度形成的部分未达账项246,137.50元，现已调入其他应收款挂账至今无法处理.

（2）公司存在未达账项时间较长、金额较大、且系人为操作而未作账务处理的情况。

（3）部分子公司未能做到定期与银行对账.

（4）公司银行日记账会计记录不清,未分账户登记，财务无法提供每个账户的期初、期末余额.

针对上述情况,我们建议:

财务人员应及时编制银行存款未达账调节表.对货币资金业务要定期或不定期地进行监督检查,核对未达账项，查明未达账的产生原因，及时进行清理；对控制中的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。

2、存在未按规定用途使用银行账户、公款私存、与他人共同使用一个银行账户的现象.例如：

（1）下属公司由于债务纠纷,银行账户被当地法院查封，现将货币资金以个人名义存入银行，现金坐收坐支，部分资金账外循环.

（2）公司本部在**＊＊银行设立的银行账户长期由*＊＊*公司使用。

截至2004年12月31日，该账户中的存款余额为30.16元.

（3）＊＊*＊公司与总公司汽车部共用总公司结算中心的同一个内部银行存款账户。

（4）下属公司现金中有以个人名义开立存折,而且与系统内其他公司共用一个存折。

针对上述情况，我们建议:

贵公司应切实执行国家与集团公司已订立的货币资金的相关法规和规定，建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限.

3、除上所述,贵公司部分下属单位还存在其他一些不符合货币资金管理规定的现象.例如:

（1）下属四级公司货币资金账实不符，个人借款和还款没有任何原始凭证，支票存根未签署金额。

（2）公司及下属各子公司普遍存在多头开户的现象，其中公司本部银行账户多达35个.

（3）公司的出纳人员未能对现金管理做到日清月结。

（4）公司下属各科室在2013年以前实行独立核算,其中出口科和公路科都有自己的银行账户，随着出口科和公路科解散，相应的银行账户并没有及时销户。

针对上述情况,我们建议：

（1）贵公司应严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，超过库存现金限额的部分应当及时交存银行，并严格按照财务制度规定核算现金的各项收支业务；

（2）加强银行账户的管理，清理不需用的银行账户，明确各岗位职责的分工，保证内部控制的有效运行。

4、公司缺乏收款与付款的协调安排的制度.一方面公司持有的银行承兑汇票金额大，资金被客户大量占用，影响了公司的支付能力；另一方面资金支付能力较差，公司为＊**＊投资计划所需资金可能会出

现支付困难。

针对上述情况，我们建议：

（1）与金额机构合作,以公司持有的银行承兑汇票作为质押,开具小额银行承兑汇票，支付货款；

（2）公司应建立销售与收款协调安排的制度，缩短收款时间，解决资金被客户大量占用的问题。

（二）债权、债务管理方面

贵公司部分下属单位存在往来款报账不及时、往来账龄较长，与债权债务方对账不及时、往来款清收不力，往来款性质不分、串户核算等现象，例如：

1、公司本部及其子公司账龄在三年以上的往来款金额较大,其中三年以上应收账款2,578,475.90元，占应收账款总额的34％；三年以上其他应收款12，973，949.03元，占其他应收款总额的38％；公司本部与子公司及各子公司之间存在内部往来的金额差异不大，但差异笔数较多的情况，且各方入账时间的不同以及票据传递的不及时并不是造成差异的全部原因。

2、公司其他应收账款期末余额17，917，535。

69元,其中挂账2-3年的款项1，288,348.04元，占该公司本期其他业务利润的61。

07%。

3、公司往来中存在货贷往来与贸易往来串户核算的现象，往来账中调账金额较大;并存在大量长期挂账的往来款,该公司未及时对这部

分往来进行清理结算，且未及时与对方进行对账.

4、公司往来账科目中，有相当部分科目以往来单位的简称列示,造成无法进行正常的往来对账工作。

5、集团有限公司与子公司的预付账款、应付账款的明细核算按每单业务的客户设置明细账，未按真实应付客户记录，致使资产方、负债方同时挂相同客户的款项；

6、公司存在与集团内其他单位的往来核对不上的情况，例如其他应付款中应付*＊＊*＊*＊*有限公司与对方差额361，463。

71元。

7、＊＊＊＊公司将收回的债权全部转入＊＊**公司，且部分回收资金不经过＊**＊公司直接转入＊＊＊＊公司。

8、公司业务人员不能及时到财务报账,拖延时间长。

9、公司的客户信用控制主要由业务部门掌握，财务部门仅为业务部门提供有关客户的付款情况，未能参与应收账款的信用政策的制定,从而无法对信用政策的执行情况进行监督、分析和考核。

针对上述情况，我们建议：

1、落实总公司应收账款管理暂行规定；建立客户信誉评分制度;对于大额款项垫支的业务要建立有关的可行性分析、审批研讨制度,严格各级领导的经济责任及审批权限；

2、加强有关业务及财务人员的离职交接手续,对往来科目的核算应充分利用财务电算化，对存在三年以上账龄的往来款交由专门部门进行清理；

3、未按客户核算情况的往来款，由财务部门和业务部门核实客户名篇二：

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公司：

我们接受委托已对贵公司年度的财务报表进行了审计，我们的责任对财务报表发表审计意见,我们提供的这份管理建议书不在审计约定项目之内,而是基于我们为贵公司服务之目的，根据审计过程中发现的内部控制问题而提出的，在审计过程中根据规定的工作程序，我们了解了贵公司内部控制中有关会计制度,会计工作机构和人员职责、财务管理制度、财产管理制度等有关方面的情况，并作了分析研究.我们认为按照贵公司现在的生产经营规模和管理要求，现有的内部控制制度基本上是合理的,总体上是比较健全的，并能做到有效执行，但是为了适应贵公司进一步扩大经营规模和提高管理水平的需要,使内控制度更加完善，现将我们发现的内部控制方面的某些问题及改进建议提供给你们，希望引起你们的注意,以便完善内部控制。

一、会计核算方面问题的建议

1、总分类账会计科目设置不齐全、记录不完整、不及时，结账不规范、不及时。

无法发挥总分类账对明细账的控制作用。

建议严格按会计制度规定操作。

2、明细账设置不规范、不明晰

例如：

生产成本科目未按成本核算对象（生产品种）和成本项目归集，也不分基本生产和辅助生产,在产品与产成品各自应

承担的成本费用界限划分不明,在月末结转生产成本时,缺少比较规范的生产成本结转计算单，各种产品的单位生产成本及数量不清,给产成品记账和销售成本结转造成一定困难。

又如待摊费用、预提费用、实收资本和资本公积未设明细项目核算，采用综合记法,致使明细内容不清晰，建议按企业会计制度规定设置明细账，按会计基础工作规范进行明细核算。

3、部分原材料入库未及时办理入账手续，贵公司对因发票未到而实际收到的原材料未办理暂估入账手续，致使个别原材料当期领用后，期末账面产生负数余额现象，显然失去了原材料明细账的真实性。

建议库房应及时将暂估入账预验收单传递给财务部门及时入账，库房与财务部门应定期核对账目，定期清点实物，确保账账、账实相符。

4、贵公司在发生销售退回时，只填制了退货发票，没有取得对方的收款收据，会计人员只是根据退货发票作了冲减业务收入，冲减现金的账务处理。

5、在计提固定资产折旧、计提应付福利费、计提应交社保基金、计提住房公积金和计提坏账准备的账务处理中,只编制了记账凭证，缺少具体计算根据的自制原始凭证，有关原始凭证不齐全的问题，我们已向有关人员提出，他们同意我们的意见,表示在今后会计核算工作中于以完善。

6、贵公司在本年度末依据公司股东会决议，对上年度未分配利润向股东进行了分配，并作了相应的账务处理，但在账务处

理中不够完善，例如：

在实际支付应付利润的账务处理中,只作了减少银行存款基本账户的账务处理,而缺少从银行存款基本账户转到银行存款股利分配专门账户的账务处理和从银行存款股利分配专户实际支付股利的账务处理，建议有关人员对此于以补充完善.

7、对未按期归还的短期借款，未预提借款利息,影响当期财务费用的真实性。

8、本年度支付给职工的工资和工资分配均未通过应付工资科目核算，给工资考核和有关福利费、社保基金等计提工作造成一定困难，建议严格按企业会计制度规定进行账务处理,贵公司有关人员对此建议表示认同。

9、贵公司在结转销售成本账务处理过程中存在低转高留问题，例如:

产成品其加权平均成本每件为元,但在销售成本中按每件元结转，每件少转元，实际销售件,共计少转销售成本元，使本年利润虚增元。

二、财务管理方面问题的建议

1、在现金管理中存在业务借款条据长期不入账现象，例如借款元时间已达月，一直未入账，依此据抵充库存现金，影响货币资金真实性。

在银行存款资金管理中,在些银行账户，由于人员变化等原因,长期不对账对所形成的未达账项的时间、内容、金额无人能说清，同样影响货币资金的真实性和正

确性.建议贵公司加强货币资金管理防止漏洞，对长期未入账的现金借条,经审批人审核签字后由会计及时进行账务处理，对未达账项不清的银行账户应安排财务人员进行对账，对清后作出银行存款调节表，以后坚持每月对账一次，对账调节后保持与银行对账单平衡。

2、财产清查制度执行不严。

贵公司本年度未对原材料、库存商品等存货进行实物盘点。

也无规范的存货盘点表，用存货明细表（账面数）代替存货盘点表，经审计抽查库存商品存在账实不符问题，实物与账面数出现一定差额，建议贵公司按财产清查制度，最少每年末定期进行一次实物清查盘点,并对盘盈盘亏的实物资产及时报批和账务处理.

3、固定资产管理制度中有购建管理制度，对在用和未用的固定资产管理制度不够健全缺少资产实物管理制度,例如：

使用保管制度,变价处理内部规定等。

三、会计工作机构、人员方面问题的建议

贵公司会计工作机构设置健全，会计人员职责规定也较明晰，但是会计人员变化过于频繁，据了解贵公司在近三年内更换了个会计，而且对本年度核算的会计人员现不在位,对贵公司的年度财务决算和目前的财务报表审计工作都带来了一些不便,建议贵公司领导和人事部门在聘用会计人员时精心选用一些熟悉会计业务、责任心较强的同志担任会计，尽可能在计划内合同制职工中聘用,同时在内部用人政策中，多考虑一些想法留

住人才的因素，以保持会计人员和会计业务工作的相对稳定性。

四、其他事项建议

由于我们主要从事的是对贵公司财务报表的审计，所实施的审计范围是有限的,不可能全面了解贵公司所有的内部控制，所以，管理建议书中提到的内部控制缺陷，仅是我们注意到的内部控制设计和运行方面的缺陷,不应视为对内部控制整体发表的鉴证意见，也不解除贵公司建立健全内控制度及保证其有效执行的责任，所提建议不具有强制性和公正性，并且,不影响我们应当发表的审计意见,

本建议书仅供贵公司内部参考使用，非经我所同意，不得提供给第三方，对贵公司因使用不当所造成的后果,由贵公司负责，与本会计师事务所及其注册会计师无关.

陕西中润有限责任会计师事务所

二〇〇八年月日篇三：

四大的管理建议书

＃＃＃有限公司香港九龙弥敦道＊*号文逊大厦*楼

敬启者：

本行已完成对#＃#有限公司及贵公司之子公司（以下统称贵集团〞）及贵集团之联营企业截止2004年12月31日的综合财务报表审阅工作。

根据本行的工作程序,现就审阅工作过程中发现各有关公司内部管理及其它方面的若干可改进及留意之处作出说明，并提出建议.

本行很乐意与贵集团管理层讨论，并协助贵集团实施此等建议。

本行在进行上述工作时,已向贵集团提出有关贵集团处理本期审阅所发现之事项,就贵集团的答复，本行将不会为其准确性及完整性进行任何测试，本行只会将贵集团之回复，并将本行发现的事项，包括在此建议书当中。

由于解决本年度问题的活动现仍在进行，本行建议贵集团管理层及审计委员会继续关注有关问题的进度。

本行编写本管理建议书是作为向贵集团管理层提供参考之用，同时也作为本行与贵集团保持沟通的途径。

此管理建议书只集中于较重要项目，并未逐一列明本行在这次复核工作中发现的所有事项。

基于上述原因，本行认为此管理建议书不适合向不了解情况的第三者传阅，本行也不会承担任何由于向第三者传阅管理建议书而引起的责任。

最后,本行谨向贵集团及贵集团之联营企业在本行执行审阅的过程中提供热情及充份合作的工作人员致谢。

此致

＃＃＃有限公司董事会

##＃#＃＃#＃会计师行2005年4月20日

建议内容

有关集团之整体建议

本期建议

1.关联交易之凭证

2.集团内部交易之对账

3.常规或季度性之财务分析与合拼报表

4.针对賖销商品之授信政策

5.应收帐款和委托应收款之控管

6.定期审阅所得税之计算

7.存货之管理系统

8.银行调节表之定期编制

9.合约之管理及更新

10.会计人员之帐务过程

11.成本结算信息系统之建立

12.定期资产评估

13.计算机帐务系统之应用

14.公司风险之控管

15.投资物业之抵押

页次

16.4567891011121314151617

于审计过程中，我们发现贵集团对于关联公司间之交易，多未能提供适当之文件数据（如合同或相关协议）,以供验证交易内容之合理性。

对于关联方之交易,本为上市公司查核之重点，贵集团若未能提供适当之交易证明以厘清与关联方之权责，极易形成外界质疑之焦点，对于贵集团在资本市场之评价，亦容易形成负面之看法。

进一步来看交易过程中以合约保障双方权利与义务，本为免除可能争议之途径,故以集团之情况而言，在各项重要交易中订立合约实为贵集团应有之作为。

我们建议贵集团应尽速拟定与关联方之交易合约，并注意贵集团是否在重要交易中皆有订立合约以保障本身之权益。

该等交易应按市价进行.［］

于审计过程中，我们发现贵集团内部交易，未能及时对帐，致使年末往来帐务核对困难。

贵集团内部往来交易，就合并体系来看,系属内部之交易，并不会反映在外部之数据上，由于往来帐务之核对不合，将会影响贵集团整体财务数字之合理性。

我们建议贵集团应定期指派专人对贵集团内各分子公司间交易，应定期进行核对工作，以确保贵集团财务信息之合理性。

［］

发现

于审计过程中，我们发现集团仅为年度做一次财务分析与合并报表，而非更常规的做一次，比如季度性的。

影响

及时和常规的财务分析与合并报表能使集团的总体帐目更佳清晰明了，由此集团的管理层能更有效及时地掌握有关集团整体的财务状况,有助集团管理.再者，集团年末财务分析与合并报表的工作量和准确性能相应简化及增加.建议

我们建议集团应作常规或季度性的财务财务分析与合并报表.管理层响应[］篇四：

管理建议书—编写模板

管理建议书编写模板

一、管理建议书的基本内容包括:

（一）标题

（二）收件人（三）会计报表审计目的及管理建议书的性质（四）内部控制重大缺陷及其影响和改进建议（五）使用范围及使用责任（六）签章（七）日期。

二、依据管理建议书的基本内容，我们提供了管理建议书（参考版），列示了管理建议书的基本格式和相关内容,以供参考使用，在实际工作中,应注意结合被审计单位实际情况撰写，不要简单套用书面内容。

三、管理建议书的重点部分是“审计过程中发现的内部控制方面的重大缺陷",在撰写这部分内容时，应指明内部控制重大缺陷对会计报表可能产生的影响，以及相应的改进建议,在揭示同一层面、同一级次的内部控制重大缺陷时，应当按照问题对财务报表的影响程度排序.

四、对于连续审计的单位，管理建议书应强调上次管理建议书所提及的，但被审计单位本期仍然存在的问题;一般情况下，连续出具管理建议书时,披露内部控制重大缺陷时应有所侧重，有针对性地进行分析并提出建议。

五、在撰写管理建议书之前，请对审计工作底稿中记录的内部控制重大缺陷及其改进建议进行复核，并以经过复核的审计工作底稿为依据，撰写管理建议书。

六、在出具管理建议书之前，注册会计师应当就审计过程中发现的内部控制缺陷以及对会计报表的影响与被审计单位管理人员进行沟通，以确认所述重大缺陷是否属实,沟通结果应记录于审计工作底稿中。

七、管理建议书中所发现的问题和提出的建议，不应与注册会计师已出具的审计报告类型相冲突,即注册会计师在确定审计报告类型前,应充分考虑内部控制重大缺陷对报告期报表的影响程度。

八、撰写管理建议书从以下三个方面对企业进行评价：

（一）公司治理结构方面

（二）公司经营管理方面（三）公司会计核算和财务管理方面，具体关注内容如下：

（一）公司治理结构方面

1、公司治理结构是否遵循公司章程；2、重要议事规则是否得到执行;3、重大决策事项是否经董事会批准;4、派出股权代表（向被投资单位派出的董事、监事、财务负责人）是否履行了出资人职责；

5、监事会和注册会计师提出的问题是否得到改正；6、是否设立独立董事制度;7、董事会下设专门委员会是否在董事会闭会期间对公司经营行使监督职能；8、公司发展战略规划是否如期推进；9、公司与控股股东在业务、人员、资产、机构、财务上是否分开；10、公司基本管理制度是否健全；11、其他相关内容

（二）公司经营管理方面

1、企业内部管理制度是否健全；2、企业内部控制设计和执行是否合理有效；3、企业现有机构、人员能否满足管控需要；4、国有资产运行及质量情况是否良好；5、是否存在潜亏问题；6、建设项目、技术开发项目投入是否经过前期论证，是否履行规定程序；7、

产、供、销模式与业务流程是否合理；8、关联交易是否公允，有无对股东权益的侵害；9、绩效考核体系是否发挥作用；10、经济合同的制定与执行是否规范；11、资产权属证明是否齐全;12、对子公司是否具有实质控制权；13、其他相关内容

（三）会计核算和财务管理方面

1、财务管理制度是否完善；2、会计核算体系是否健全,母子公司会计政策是否一致，核算是否统一，合并范围是否符合规定;3、各项会计基础工作是否符合要求;4、会计核算和账务处理是否正确;

5、内部会计控制是否健全有效：

6、其他相关内容

十、以上三个方面,请分别按照

（1）发现的问题

（2）存在的影响（3）建议（4）管理层反馈，四个层次表述;其中管理层反馈意见一致时，可做统一表述。

后附:

管理建议书（参考版）

管理建议书（参考版）

xxxxxxxx有限责任公司董事会：

我们已经完成对xxxxxxxx有限责任公司（以下简称“贵公司”）2009年度财务报表的审计工作，并对贵公司的内部控制情况进行了有限度的研究与评价,我们的责任是遵循审计准则的有关规定，向贵公司提示在审计过程中注意到的，可能导致贵公司财务报表产生重大错报的内部控制缺陷,并提出改进建议；贵公司的责任是设计、实施和维护与编制财务报表相关的内部控制措施，保证财务报表不因舞弊或错误导致重大错报;我们已就提出的问题及建议与贵公司管理人员沟通并取得一致意见。

本管理建议书仅供贵公司完善内部控制和加强内部管理参考使用，不应被视为对贵公司整个内部控制发表的鉴证意见，所提建议不具有强制性和公证性。

一、公司治理结构方面

在审计过程中我们注意到，贵公司法人治理结构和内部组织构架基本合理，公司董事会工作规则、总经理办公议事规则和重大事项审批程序得到执行，资产管理制度和经营管理制度基本健全，公司董事会下设各专业委员会正常开展工作，公司接受市国资委派驻监事会的监督。

（一）发现的问题

在审计过程中我们发现贵公司在（）（）等方面存在（）（）问题，不符合（）（）的有关规定。

（二）存在的影响

由于贵公司在（）（）方面存在法人治理结构不健全，运行机制不规范问题,造成（）（）方面的职能未能有效发挥，（）（）制度未全面贯彻，影响企业（），未能形成各负其责、协调运转、有效制衡的法人治理结构。

（三）建议

建议贵公司依照有关法律法规，采取以下改进措施,促进公司治理机构的完善,保证企业经营管理顺利进行。

1、

2、

？

?

二、公司经营管理方面

在审计过程中我们注意到，贵公司制订了较为全面的资产管控制度，构建了较为完整的内部控制体系，内部控制基本覆盖了企业经营管理的主要事项和业务流程，基本贯穿了经营决策、业务执行和监督过程，对高风险领域给与了必要的关注.

（一）发现的问题

在审计过程中我们发现贵公司在（）（）等方面，存在管理薄弱问题、在（）（）方面存在监督不力情况，在（）（）方面缺乏有效的控制措施和规范性程序。

（二）存在的影响

由于贵公司在（）（）方面存在管理漏洞和薄弱环节,造成企业（资产损失与浪费）（运营效率不高）（经济效益低下）（舞弊与违纪）（财务危机）（经营风险）?

?

等问题，存在导致财务报表产生篇五:

公司管理意见（修改）

公司管理方面的建议

通过与公司有关人员沟通,并针对各方面情况进行认真了解；我发现公司存在的问题基本可以总结为以下几点：

一是部门之间沟通不畅、协作能力低；第二,部分员工工作积极性与责任心不强，导致工作效率低，任务不能按时完成；三是执行力方面有待加强；在企业凝聚力方面有待提高。

针对以上问题，如何改善处理，我个人的建议如下：

第一，生产管理及方面

首先，工作的各项指标要具体量化。

在质量管理上，把车间生产的每个程序的具体责任进行价值量化并汇编成小册子,大到机械设备的整体运行状况，小到法兰螺栓的紧固程度都应该有明确规定。

在工作标准管理上，坚持责任到人的原则。

各项工作都按标准进行分解,明确指定主管人、责任者、配合者、审核者、工作程序、工作频次，从而做到企业内的每件事都有专人负责，使目标考核有据可循,保证做到管理不漏项.

在设备配件管理上，应该建立责任卡标识制度,做到每件物品（大到一台设备,小到一个垫片）都有具体的责任人，并在每件实物旁边明显标示出来，保证物物有人管理。

如此一来，既可以保证各项工作、每件物品、每项任务都处于有序的管理控制之中，又可以使所有企业职工都清楚自己每天应该干什么、干多少、按什么标准干、要达到什么样的指标,从而保证了企业运转的目的性和有效性，减少了损失与浪费.其次，坚持自我检查与综合检查。

“自检”控制在具体操作上有两种方式：

一是全体员工的自我检查和反省;二是公司管理体系的“自检”控制，即由职能管理部门人员按规定的管理程序，定时

（或不定时）地对自己所承担的管理职能和管理对象进行现场巡回检查，也是对员工自检的现场复审.管理体系的“自检”控制，可以分为生产作业现场（车间）和职能管理部门的“自检”两条主线。

自检的最关键的环节是复查.所以在自检中重点抓管理层的一级级复查.复查中发现问题，随时纠偏。

在现场设立“日清栏”，要求管理人员按规定时间进行巡检，将发现的问题及处理措施填在“日清栏”上。

如果连续发现不了问题,就必须提高目标值。

第三，努力提高员工工作效率