财务部分.docx
《财务部分.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《财务部分.docx（16页珍藏版）》请在冰点文库上搜索。
财务部分
财务核算
一、订单明细表
本公司4G，8G，16，32GU盘的售价分别是28元，35元，52元，80元，其中的直接成本包括：
直接材料费用（直接用于产品生产，构成产品实体的原材料等费用）和直接人工费用（直接从事产品生产的工人工资及福利费），平摊到每件4G，8G，16，32GU盘产品上就是22元，28元，48元，70元直接成本，由此计算四个季度的下列订单明细表，如下：
第1季度订单登记表
订单号
1-01
1-02
1-03
1-04
产品
4GU盘
8GU盘
16GU盘
32GU盘
数量
2万
3.0万
3.0万
0.8万
交付期
2014.5.05
2014.6.20
2014.7.27
2014.6.07
账期
2014.5.10
2014.6.25
2014.7.31
2014.6.10
销售额
560,000
1050,000
1560,000
640,000
成本
440,000
840,000
1440,000
560,000
毛利
120,000
210,000
120,000
80,000
第2季度订单登记表
订单号
2-01
2-02
2-03
2-04
产品
4GU盘
8GU盘
16GU盘
32GU盘
数量
2.5万
4.5万
6.0万
1.2万
交付期
2014.8.24
2014.8.27
2014.9.20
2014.10.15
账期
2014.8.29
2014.8.31
2014.9.28
2014.10.15
销售额
700,000
1575,000
3120,000
960,000
成本
550,000
1260,000
2880,000
840,000
毛利
150,000
315,000
240,000
120,000
第3季度订单登记表
订单号
3-01
3-02
3-03
3-04
产品
4GU盘
8GU盘
16GU盘
32GU盘
数量
2.0万
3.5万
4.0万
1.0万
交付期
2014.11.15
2014.11.30
2014.12.05
2015.01.10
账期
2014.11.18
2014.12.10
2014.12.10
2015.01.15
销售额
560,000
1225,000
2080,000
800,000
成本
440,000
980,000
1920,000
700,000
毛利
120,000
240,000
160,000
100,000
第4季度订单登记表
订单号
4-01
4-02
4-03
4-04
产品
4GU盘
8GU盘
16GU盘
32GU盘
数量
2.0万
4.0万
5.0万
1.0万
交付期
2015.02.01
2015.03.10
2015.03.30
2015.04.10
账期
2015.02.10
2015.03.20
2015.04.05
2015.04.30
销售额
560,000
1400,000
2600,000
800,000
成本
440,000
1120,000
2400,000
700,000
毛利
120,000
280,000
200,000
100,000
二、根据以上订单明细表制作如下产品核算统计表
第1季度产品核算统计表
产品
4GU盘
8GU盘
16GU盘
32GU盘
数量
2.5万
4.0万
5.0万
1.0万
（订单0.8万）
成本
440,000
840,000
1440,000
560,000
毛利
120,000
210,000
120,000
80,000
第2季度产品核算统计表
产品
4GU盘
8GU盘
16GU盘
32GU盘
数量
2.5万
4.5万
6.0万
2.0万
成本
550,000
1260,000
2880,000
840,000
毛利
150,000
315,000
240,000
120,000
第3季度产品核算统计表
产品
4GU盘
8GU盘
16GU盘
32GU盘
数量
2.0万
3.5万
4.0万
1.0万
成本
440,000
980,000
1920,000
700,000
毛利
120,000
240,000
160,000
100,000
第4季度产品核算统计表
产品
4GU盘
8GU盘
16GU盘
32GU盘
数量
2.0万
4.0万
5.0万
1.0万
成本
440,000
1120,000
2400,000
700,000
毛利
120,000
280,000
200,000
100,000
三、采购及材料付款明细表
（1）集成电路板：
单位；万个
季度
集成电路板
第一季度
第二季度
第三季度
第四季度
总采购量
集成电路板
12.5万
15万
10.5万
12万
50万
总采购量
12.5万
15万
10.5万
12万
50万
注：
假设总体前期，物料损耗率为5%.
（2）晶圆：
单位：
万个
季度
晶圆类别
第一季度
第二季度
第三季度
第四季度
总产量
32G
1.0万
2.0万
1.0万
1.0万
5万
16G
5.0万
6..0万
4.0万
5.0万
20万
8G
4.0万
4.5万
3.5万
4.0万
16万
4G
2.5万
2.5万
2.0万
2.0万
9万
总产量
12.5万
15万
10.5万
12万
50万
（3）U盘外壳
季度
U盘外壳
第一季度
第二季度
第三季度
第四季度
总产量
ASB
2.5万
3.0万
2.1万
2.4万
10万
金属
2.5万
3.0万
2.1万
2.4万
10万
硅胶
2.5万
3.0万
2.1万
2.4万
10万
皮套
2.5万
3.0万
2.1万
2.4万
10万
木头
2.5万
3.0万
2.1万
2.4万
10万
总产量
12.5万
15万
10.5万
12万
50万
（4）外包装
季度
包装风格
第一季度
第二季度
第三季度
第四季度
总产量
普通
6.25万
7.5万
5.25万
6.0万
25万
商务
6.25万
7.5万
5.25万
6.0万
25万
总产量
12.5万
15万
10.5万
12万
50万
四、费用控制
费用控制方面，制定并遵循以下条例：
第一条为进一步加强中心成本费用控制，强化全员成本意识，严控不合理开支，增强财务约束能力，使中心财务管理工作更趋程序化、规范化、精细化和预算化，特制定本办法。
第二条中心成本费用管理工作应遵循“成本效益、统一管理、监督制约、依法合规”的整体原则。
1.成本效益原则。
各成本中心都应树立成本观念和成本意识，在设备采购、基本建设、行政管理、后勤服务等涉及资金投入方面，必须充分考虑“投入产出”平衡，避免盲目投入，重复建设、不计成本、不重效益的随意行为。
2.统一管理原则。
按照财务统一管理的思路，中心及关联单位的财务管理和计划投资工作，由中心计划财务部门统一管理与协调。
各部、室成本费用坚持“一支笔”审批制度。
3.监督制约原则。
根据中央部门预算管理的要求，通过预算分解、定额包干、适度奖惩、财务监控的手段，达到监督制约的效果。
各部门班子成员应对部门成本费用进行监督管理。
4.依法合规的原则。
中心各项财务管理活动和行为必须依据和遵照现行法律，法规和规章制度办事，做到依法理财，照章办事。
第三条中心成本费用项目按性质分为变动费用和刚性费用（相对）两类。
对变动费用实施定额包干管理，对刚性费用实施监控约束管理。
第四条实施监控约束管理的成本费用有工资总额，职工福利基金、工会经费、职工教育经费、社会保障费，劳动保护费、住房公积金、防寒取暖费、防暑降温费，保险费、绿化保洁费、水电消耗、各类税金及附加等项目。
第五条实施定额包干管理的成本费用有差旅费、办公费、业务费、修理费、燃料动力、器材配件、运输费、电话费、业务招待费等项目。
第六条刚性费用实施监控约束管理，由计划财务部门根据全年预算批复，协同相关职能部门制定具体指标，报中心批准后实施。
变动费用实施定额包干管理，由计划财务部门根据全年预算批复及历年数据采取“零基预算”与“定基预算”相结合方法编制，报中心批准后实施。
第七条计划财务部门在编制全年预算时，根据预算批复情况，考虑中心生产运行实际，预留部分机动经费作为中心总预备费，以应对临时性、专题性、实发性、大额性的相关经济事项。
动用总预备费，必须由使用部门提出书面申请，经计财部门汇同其他职能部门初审后，报中心批准后方能实施。
中心领导的相关费用实施单列，在定额以内使用。
费用控制情况下，整个年度的综合费用明细表如下
综合管理费用明细表
项目
第一季度
第二季度
第三季度
第四季度
管理费
2.0万
2.2万
1.8万
2.3万
广告费
2.3万
1.0万
0.8万
0.6万
维修费
0.4万
0.7万
0.9万
1万
租金
1.8万
1.8万
2.2万
2.2万
产品研发
1.5万
1.5万
2万
2万
其他
1万
1万
1万
1万
合计
9万
8.2万
8.7万
9.1万
备注
四个季度所有费用合计：
35万
五、企业财务风险分析与防范
一、企业财务风险的基本特征
企业财务风险是指企业在整个财务活动过程中，由于各种不确定性所导致企业蒙受损失的机会和可能。
企业的财务风险贯穿于生产经营的整个过程中，可将其划分为：
筹资风险、投资风险、资金回收风险和收益分配风险四个方面。
主要特征表现在：
一是客观性。
即风险处处存在，时时存在。
也就是说，财务风险不以人的意志为转移，人们无法回避它，也无法消除它，只能通过各种技术手段来应对风险，进而避免风险。
二是全面性。
即财务风险存在于企业财务管理工作的各个环节，在资金筹集、资金运用、资金积累、分配等财务活动中均会产生财务风险。
三是不确定性。
即财务风险在一定条件下、一定时期内有可能发生,也有可能不发生。
四是收益与损失共存性。
即风险与收益成正比，风险越大收益越高，反之收益就越低。
二、企业财务风险的防范
在市场条件下，财务风险是客观存在的，要完全消除风险及其是不现实的。
所以要加强企业财务风险防范，如何防范企业财务风险，化解财务风险，以实现财务管理目标，是企业财务管理工作的重点。
现着重从以下几点来谈谈如何防范企业财务风险。
1、树立风险意识，建立有效的风险防范处理机制
（1）、对财务风险进行事前控制。
（2）、对财务运行过程进行事中控制。
（3）、对财务风险进行事后控制。
2、加强企业财务风险控制
面对财务风险通常采取回避风险、控制风险、接受风险和分散风险策略。
控制风险是企业财务风险管理的核心。
加强企业财务风险控制，应从以下几方面入手：
（1）、筹资风险控制
在市场经济条件下，筹资活动是一个企业生产经营活动的起点，管理措施失当会使筹集资金的使用效益具有很大的不确定性，由此产生筹资风险。
企业筹集资金渠道有两大类：
一是所有者投资，如增资扩股，税后利润分配的再投资。
二是借入资金。
对于借入资金而言，企业在取得财务杠杆利益时，实行负债经营而借入资金，从而给企业带来丧失偿债能力的可能和收益不确定性。
筹资风险产生的具体原因有几方面：
由于利率波动而导致企业筹资成本加大的风险，或筹集了高于平利息水平的资金，此外，还有资金组织和调度风险，经营风险，外汇风险。
因此，必须严格控制负债经营规模。
（2）、投资风险控制
企业通过筹资活动取得资金后，进行投资的类型有三种：
一是投资生产项目上，二是投资证券市场，三是投资商贸活动。
然而，投资项目并不都能产生预期收益，从而引起企业盈利能力和偿债能力降低的不确定性。
如出现投资项目不能按期投产，无法取得收益，或虽投产不能盈利，反而出现亏损，导致企业整体盈利能力和偿债能力下降，虽没有出现亏损，但盈利水平很低，利润率低于银行同期存款利率；或利润率虽高于银行存款利息率，但低于企业的资金利润率水平。
在进行投资风险决策时，其重要原则是既要敢于进行风险投资，以获取超额利润，又要克服盲目乐观和冒险主义，尽可能避免或降低投资风险。
在决策中要追求的是一种收益性、风险性、稳健性的最佳组合，或在收益和风险中间，让稳健性原则起一种平衡器的作用。
（3）、资金回收风险控制
财务活动的重要环节是资金回收。
应收账款是造成资金回收风险的重要方面，应收账款加速现金流出。
它虽然使产生利润，但并未使企业的现金增加，反而还会使企业运用有限的流动资金垫付未实现的利税开支，加速现金流出。
因此，对于应收账款管理应在以下几方面强化：
一是建立稳定的信用政策，二是确定客户的资信等级，评估企业的偿债能力，三是确定合理的应收账款比例，四是建立销售责任制。
（4）、收益分配风险控制
收益分配是企业财务循环的最后一个环节。
收益分配包括留存收益和分配股息两方面。
留存收益是扩大投资规模来源，分配股息是股东财产扩大的要求，二者既相互联系又相互矛盾。
企业如果扩展速度快，销售与生产规模的高速，需要添置大量资产，税后利润大部分留用。
但如果利润率很高，而股息分配低于相当水平，就可能企业股票价值，由此形成了企业收益分配上的风险。
因此，必须注意两者之间的平衡，加强财务风险监测。
3、建立财务风险预警系统
财务风险预警。
设立财务风险预警机制采用及时的数据化管理方式，通过全面分析企业内部经营、外部环境等各种资料，以财务指标数据形式将企业面临的潜在风险预先告知经营者，同时寻找财务危机发生的原因和企业财务管理中存在的问题，并明确告知企业经营者解决问题的有效措施，组成企业财务管理的一张疏而不漏的安全网。
（1）、建立短期财务预警系统，编制现金流量预算
（2）、建立长期财务预警系统，构建风险预警指标体系
（3）、加强资产管理，提高营运能力是防范企业财务风险的保证
4、加强资金管理
（1）、合理调动使用资金。
防范财务风险，需要财务人员进行货币资金的合理调度。
根据企业自身资金运动的规模和生产特点，妥善安排货币资金收支活动，使企业能保证日常的生产经营需要，并且在还款和分红付息期到来时，及时筹措和调度资金，以避免出现无力支付的情况。
（2）、细化应收账款管理。
应收账款管理是企业日常经营管理的重要内容，企业在赊销商品之前应该确立信用政策，同时，加强对应收账款的追踪分析，控制好日常管理，有利于确保信用政策的全面落实。
5、实施债务重组
在债务人陷入财务困难时，债务人通常有两种选择：
一是拖延，等到债权人通过法律强制执行甚至宣告破产；二是债务重组，通过债务重组的收益减轻负担，获取生存发展的空间。
而债权人同样有两种选择：
一是强制执行债权直至债务人宣告破产；二是接受或提出债务重组。
而债权人愿意与债务人进行资产重组不外乎出于以下两方面原因：
一是最大限度地收回债权，企业发生财务困难不能按既定条件全额偿还所欠债务，但是债务人可能有能力按较低的条件来还债。
所以，当企业发生严重亏损，陷入债务困境并处于破产清算边界时，企业应尽力与债权人协商，实施对企业、所有者、债权人各方面都有利的债务重组计划，包括豁免部分债务、降低债息率等等。
6、完善科学的决策机制
财务风险本身具有综合性，企业生产经营活动中所有风险最终都反映在财务风险中，使决策科学化和合理化是防范财务风险的重要手段，所以企业必须建立科学的决策机制。
公司董事会与财务经理人员是委托与代理的关系，公司财务经理人员受聘于董事会，在权限范围内财务经理有权对日常财务经营活动，包括组织实施公司年度经营计划和投资方案，拟定公司具体财务制度等进行决策，其他人不得随意干预，同时董事会对财务经理人员的经营绩效进行评价和监督。
综上所述，企业在经营管理中，要树立风险意识，建立有效的风险防范处理机制，加强企业财务风险控制，防范财务危机，建立财务风险预警指标体系，加强筹资、投资、资金回收及收益分配的风险控制，加强资产管理,实现企业效益最大化。
六、2014-2015年度的利润表
年度利润表
期初
期末
销售收入
+
0
20,190,000
直接成本
-
0
19,070,000
毛利
=
0
1,120,,000
综合费用
-
0
350,000
折旧前利润
=
0
770,000
折旧
-
0
50,000
支付利息前利润
=
0
720,000
财务收入/支出
+/-
0
_20,000
额外收入/支出
+/-
0
+4,000
税前利润
=
0
696,000
所得税
-
0
232,000
净利润
=
0
464,000
由以上利润表可知，本公司整一年度的利润是464000元，利润向有关税务部门要交232000的税款，在2015年末准备向股东分派50%的红利，其余用于企业留存，继续投资发展。
七、2014-2015年度的资产负债表
在这一年度，向银行借了40万一年期（利息5%）的贷款，准备延续借款，于是短期贷款仍为40万，由于日常现金需求逐渐变大，于是库存现金由原先的10万多准备到12万，土地和厂房建筑等由于通货膨胀，一年后涨价到30万一年，而固定资产机器和设备按1/3折旧向下取整，折旧了5万，剩余设备价值10万，于是编制2014-2015年度的资产负债表，如下所示：
年度资产负债表
资产
期初
期末
负债+权益
期初
期末
流动资产
负债
现金
+
100,000
120,000
长期负债
+
0
0
银行存款
+
500,000
700,000
应收款
+
0
146,000
短期负债
+
400,000
400,000
在制品
+
0
50,000
应付款
+
0
100,000
成品
+
0
130,000
应交税
+
0
232,000
原料
+
0
100,000
总负债
=
400,000
732,000
总流动资产
=
600,000
1246,000
固定资产
权益
土地和建筑
+
250,000
300,000
股东资本
+
600,000
600,000
机器和设置
+
150,000
100,000
利润留存
+
0
0
在建工程
+
0
150,000
年度净利
+
0
464,000
总固定资产
=
400,000
550,000
所有者权益
=
600,000
1064,000
总资产
=
1000,000
1796,000
负债+权益
=
1000,000
1796,000
升级会员 