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会计论文

单位会计06-1班

学号06060095

江西农业大学南昌商学院本科毕业论文

（会计学专业）

浅谈中小企业的税务筹划

姓名周筱璐

专业会计学专业

指导老师林斌

江西农业大学南昌商学院

二00九年十二月

毕业论文（设计）开题报告及任务书

论文（设计）题目

浅谈中小企业税务筹划

学生姓名

****

专业

会计专业

指导教师

**

1．选题目的和意义

中小企业从事生产经营活动,依法纳税是其应尽的义务,同时,依法进行纳税筹划也是其应享有的权利。

目前中小企业对纳税筹划的认识度正在逐步提高，随着税务筹划提供的功能和服务的进一步完善，税务筹划应用化服务正逐步成熟。

税务筹划的影响正逐步渗透到中小企业生产的各个角落。

中国税务筹划整体呈现较快的增长态势。

但中国地区之间税务筹划的发展水平、普及水平还存在明显的差距，呈现"东快、西慢，城快、村慢"的特点，因此，加大对于税务筹划应用和发展的研究力度，借鉴国外税务筹划应用的成功范例引入和结合中国的当前国情发展税务筹划是当务之急。

同时税务筹划对中小企业的长远发展有至关重要的作用，随着我国加入WTO和社会主义市场经济的逐步建立，我国的经济将更加开放，企业在日常经营活动中的竞争也更加激烈，同时我国逐步走向法治国家，税收体系也日趋完善。

在商场如战场的激烈竞争中，在日益规范的市场游戏规则里，如何不违反规则而又能获得最大的经济利益，在合法合理的前提下降低税负，这已成为纳税人迫切希望得到答案的问题。

因而，纳税筹划开始在中国经济的大舞台崭露头角，并发挥着越来越重要的作用。

纳税筹划是实现经济利益最大的有利措施。

2．本选题在国内外的研究状况及发展趋势

1935年英国上议院议员汤姆林对税务筹划提出：

“何一个人都有权安排自己的事业，依据法律这样做可以少缴税，为了保证从这些安排中谋到利益…….不能强迫他多缴税。

”

荷兰国际财政文献局《国际税收辞汇》是这样定义的：

“税务筹划是指通过纳税人经营活动或个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收。

”

印度税务专家E.A.史林瓦斯在其编著的《公司税务筹划手册》中讲道：

“税务筹划是经营管理整体中的一个组成部分……税务已成为重要的环境因素之一，对企业既是机遇，也是威胁。

”

2008年盖地编著的《税务会计与税务筹划》一书中提到税务筹划是纳税人依据所涉及的现行税法和相关法规（不限一地一国），遵循税收国际惯例，在遵守税法和尊重税法的前提下，对企业组建、经营、投资、筹资等活动进行的在减轻税负、有利于实现企业财务目标的谋划、对策与安排。

《2009年度注册会计师全国统一考试辅导教材》中提到税务筹划是指税法规定的范围内，通过经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能地获得“节税”的税收利益。

税务筹划有英文TaxPlanning意译而来的，在从国外文献中引进这一术语之初，将其译为“税收筹划”、“纳税筹划”、“税务筹划”，以体现税收筹划所具有的事先策划安排的特点。

现在有些教材通常采用“税收筹划”的提法，但从合理性来看，用“税务筹划”更能体现出对纳税人纳税和涉税事务的整体或提前安排的特点。

吴得林在2009年8月第十六期的《商业会计》中《企业所得税实施后税收筹划途径分析及合理运用》中提到“内外资企业税率的统一，居民和非居民企业的划分，对转让定价和资本弱化的特别调整，税收优惠政策的重新认定等许多新政策的变化，要求我们在税收筹划途径的分析与运用中加以充分利用。

”

赫福文在2009年5月第九期的《商业会计》中《浅谈税收筹划方法和技巧》中提到“税收筹划方法和技巧有“选择合理的筹资方式，利用投资进行税务筹划，通过税率差异进行税务筹划和利用签订合同进行纳税筹划。

”

蒙强在2009年第三期的《财政和税务》中《企业所得税税务筹划的途径与思考》中提到六种税务筹划的方法：

一.合理利用企业的组织形式开展税务筹划，二.利用税收优惠政策开展税务筹划，选择投资地区和行业，三.利用折旧方法开展税务筹划，四.利用存货计价方法开展税务筹划，五.利用收入确认时间的选择开展税务筹划，六.利用费用扣除标准的选择开展税务筹划。

李仁献在2009年7月第十三期的《商业会计》中《浅析税务筹划在企业财务管理》中的应用中提到“税务筹划与财务管理相互联系，相互影响，通过税收筹划，达到合法减少应纳税款，节约税款支出，使企业获得尽可能多的利益，对企业实行全面财务管理和理财目标具有十分重要的意义。

”

3．主要研究内容

1、 税务筹划的概述

1.1税务筹划的概念界定

1.2税务筹划的目标定位

2、博弈论与税收筹划 

2.1从博弈论的角度看税收筹划的可行性

2.2从博弈论的角度看税收筹划的必要性

2.3从博弈论的角度看税收筹划的过程 

3、我国中小企业税务筹划的现状分析

3.1我国中小企业税务筹划的目标

3.2我国中小企业税务筹划的常用方法

3.3我国中小企业税务筹划存在的问题

4、改进我国中小企业税务筹划的对策建议

4.1正确定位中小企业税务筹划的目标

4.2选择合理有效的税务筹划方法

4.3培养专门的税务筹划人才队伍

4.4优化中小企业税务筹划的内外部环境

结束语

4．完成论文的条件、方法及措施，包括实验设计、调研计划、资料收集、参考文献等内容。

（1）在指导教师的帮助下，到图书馆通过仔细查阅书籍、期刊收集大量的资料

（2）上网搜索学习与选题有关的专业知识

（3）阅读一些国家对税收的相关政策

（4）运用案例分析，系统分析方法，理论联系实际。

参考文献：

[1]吴得林.企业所得税法实施后税收筹划途径分析及其合理运用[J]商业会计，2009（9）[1]、[2]、[3]、[4]、[5]、[6]、[7]、[8]

[2]赫福文.浅论企业税务筹划方式和技巧［J］.商业会计，2009（9）

[3]蒙强.企业所得税税务筹划的途径与思考［J］.财政与税务，2009（3）

[4]李仁献.浅谈纳税筹划在企业财务管理中的应用［J］.商业会计，2009（13）

[5]中华人民共和国主席令［2007］63号.中华人民共和国企业所得税法2007-3-16.

　　[6]中华人民共和国国务院令第512号.中华人民共和国企业所得税法实施条例.2007-12-6.

[7]Coverground.TaxAccountingandTaxPlanning（FourthEdition）.Beijing:

ChinaRenminUniversityPress,2008

[8]中国注册会计师协会.税法（2009年度注册会计师全国统一考试辅导教材）.

5．指导教师意见及建议

同意报告设计，按提纲撰写论文。

签字：

***

09年9月27日

注：

此表前四项由学生填写后交指导教师签署意见，否则不得开题。

江西******学院本科毕业论文（设计）

完成情况登记卡

（学生、指导教师用）

姓名

*****

性别

***

学号

院（系）

财会系

专业

会计学

班级

论文（设计）题目

浅谈中小企业税务筹划

完成情况

完成提纲时间

2009年9月

完成初稿时间

2009年10月

完成二稿时间

2009年10月

定稿时间

2009年12月

所

有

主

要

参

考

资

料

索

引

[1]吴得林.企业所得税法实施后税收筹划途径分析及其合理运用[J]商业会计，2009（9）[1]、[2]、[3]、[4]、[5]、[6]、[7]、[8]

[2]赫福文.浅论企业税务筹划方式和技巧［J］.商业会计，2009（9）

[3]蒙强.企业所得税税务筹划的途径与思考［J］.财政与税务，2009（3）

[4]李仁献.浅谈纳税筹划在企业财务管理中的应用［J］.商业会计，2009（13）

[5]中华人民共和国主席令［2007］63号.中华人民共和国企业所得税法2007-3-16.

　　[6]中华人民共和国国务院令第512号.中华人民共和国企业所得税法实施条例.2007-12-6.

[7]Coverground.TaxAccountingandTaxPlanning（FourthEdition）.Beijing:

ChinaRenminUniversityPress,2008

[8]中国注册会计师协会.税法（2009年度注册会计师全国统一考试辅导教材）

毕

业

论

文

、

设

计

指

导

情

况

指导

次数

指导日期

求教事项

指导内容

指导教师

签名

第一次

9月27日

论文选题

思路的指导，提纲的设计

林斌

第二次

10月25日

论文内容

内容的完备，内容的结构

林斌

第三次

12月5日

论文格式

格式按照统一规定

林斌

第四次

12月21日

论文定稿

林斌

江西农业大学南昌商学院本科毕业论文（设计）

成绩及评语表

姓名

**888

性别

**

学号

******

院（系）

******

专业

会计学

班级

******

评语

论文较全面的分析了中小企业税务筹划问题的对策，全文结构合理，论据不够充分，说服力有限，观点基本正确，符合学位论文的要求。

建议等级：

良指导教师（签名）：

****

09年12月24日

系（教研室）

主任

审查意见

答辩成绩：

签章：

年月日

院（系）领导

审定意见

总评成绩：

签章：

年月日

备注

1论文（设计、报告）成绩按五级记分制（优秀、良好、中等、及格、不及格）；

2未安排答辩的学生，答辩成绩注明“未安排答辩”并由学生系说明未安排答辩原因。

摘要

中小企业是我国经济发展的一支重要的生力军。

2007年国家颁布统一的《企业所得税法》后，如何充分利用新税法的优势获得新的快速发展，已经成为国内很多中小企业关注的热点问题。

税务筹划是国外税务代理业和税务咨询业的重要内容。

近几年来，税务筹划在我国越来越引起人们的普遍关注。

这是由于随着市场竞争的日趋激烈，企业生存和发展的压力不断增大，促使企业不断寻找降低成本、费用的方法和途径。

税务支出是企业成本的一部分，通过税务筹划，在国家税法允许的范围内，合理减轻企业的税务负担，增加企业的经营利润，不失为增强企业竞争力的有效手段。

企业通过税务筹划,在依法纳税的前提下,能动地利用税务杠杆减轻企业的税务负担,已成为企业经营理财的行为规范和出发点。

在当今世界经济格局中,中小企业的地位和作用都举足轻重,世界各国都非常重视中小企业的发展和壮大,我国也不能例外。

如何进一步提高中小企业的经营管理水平,使它们继续保持健康繁荣的发展势头,是值得广大理论工作者和实际工作者研究的课题。

众所周知,税务筹划作为理财学的一个重要组成部分,它对于增强中小企业的纳税意识,提高中小企业的财务管理水平有积极的作用。

但是,由于各种原因的影响,导致一方面中小企业的纳税意识不强,另一方面中小企业的合法权益也得不到应有的尊重。

【关键字】税务筹划，博弈论，减轻税负，风险

Abtract

SMEsinChina'seconomicdevelopmentamajorforce.Enactmentofaunifiedstatein2007,"EnterpriseIncomeTaxLaw",howcanyoutakefulladvantageoftheadvantagesofthenewlawtoobtainanewrapiddevelopment,hasbecomethehotissueofconcerntomanySMEs.

Taxplanningistheforeigntaxagentsandtaxconsultingindustry,importantcontent.Inrecentyears,taxplanninginChinahavearousedpeople'sattention.Thisisbecausewiththeincreasinglyfiercemarketcompetition,enterprisesurvivalanddevelopmentpressureisincreasing,andencourageenterprisescontinuetolooktoreducecosts,thecostofthewaysandmeans.Thecostoftaxexpendituresaspartoftheenterprise,throughtaxplanning,inthenationaltaxlawstotheextentpermitted,reasonablelightenthetaxburden,increasetheiroperatingprofits,afterallenhancethecompetitivenessofenterprisesaneffectivemeans.

Enterprisesthroughtaxplanning,taxaccordingtolawunderthepremiseofthedynamicuseoftaxleveragetoreducethetaxburdenonbusinesseshasbecomeacodeofconductbankingbusinessandthestartingpoint.Intoday'sworldeconomicpattern,thestatusandroleofsmallandmediumenterprisesareimportantcountriesintheworldattachgreatimportancetoSMEdevelopmentandgrowth,Chinaisnoexception.HowtofurtherenhancethemanagementlevelofSMEstoenablethemtocontinuetomaintainahealthyandprosperousdevelopmentmomentumisworthyofthevasttheoreticalworkersandpractitionersstudy.Asweallknow,taxplanningasafinancialmanagementisanimportantcomponentofscience,

Enterprisesthroughtaxplanning,taxaccordingtolawunderthepremiseofthedynamicuseoftaxleveragetoreducethetaxburdenonbusinesseshasbecomeacodeofconductbankingbusinessandthestartingpoint.Intoday'sworldeconomicpattern,thestatusandroleofsmallandmediumenterprisesareimportantcountriesintheworldattachgreatimportancetoSMEdevelopmentandgrowth,Chinaisnoexception.HowtofurtherenhancethemanagementlevelofSMEstoenablethemtocontinuetomaintainahealthyandprosperousdevelopmentmomentumisworthyofthevasttheoreticalworkersandpractitionersstudy.Asweallknow,taxplanningasafinancialmanagementisanimportantcomponentofscience.

【keywords】taxplanning；gametheory；easetax；risking

目录

摘要……………………………………………………………..…Ⅰ

Abstract……………………………………………………………Ⅱ

绪论.....................................................................................................2

一、 税务筹划的概述……………………………………………...3

（一）税务筹划的概念界定……………………………………...3

（二）税务筹划的目标定位…………………………………….....3

二、博弈论与税务筹划 …………………………………………….4

（一）从博弈论的角度看税务筹划的可行性………………………...4

（二）从博弈论的角度看税务筹划的必要性………………………...4

（三）从博弈论的角度看税务筹划的过程 ………………………...7

三、我国中小企业税务筹划的现状分析………………………….7

（一）我国中小企业税务筹划的目标………………………………8

（二）我国中小企业税务筹划的常用方法………………………….14

（三）我国中小企业税务筹划存在的问题………………………….14

四、改进我国中小企业税务筹划的对策建议…………………….15

（一）正确定位中小企业税务筹划的目标…………………………15

（二）选择合理有效的税务筹划方法………………………………16

（三）培养专门的税务筹划人才队伍………………………………16

（四）优化中小企业税务筹划的内外部环境………………………...16

结论……………………………………………………………..…..18

参考文献…………………………………………………………….19

致谢…….………………………………………………………..…..20

绪论

在市场经济条件下，税收已经普及到社会经济活动和相关日常生活的各个方面，任何一个纳税人几乎都有减轻税负的想法，他们希望以最小的投入，获取最大的产出，这是税务筹划的主观根源。

人们对税收筹划风险的估计不够，造成了纳税人经济、时间等的浪费，甚至适得其反。

基于此，本文对中小企业税收筹划与博弈论之间的关系进行了探讨，阐述了税收筹划风险与博弈论之间的关系和特点，分析了中小企业税收筹划风险产生的原因。

同时本文对中小企业税务筹划的目标进行了阐述，从减轻税收负担和实现涉税零风险两个角度入手分析了税务筹划过程中利益和风险。

最后本文重点提出了一些中小企业税收筹划风险防范和税务优化的手段，更进一步提到目前我国中小企业存在的问题同时解决这些问题的措施，以指导中小企业的税务筹划活动，提高我国企业的税收筹划水平。

1、税务筹划的概述

（一）税务筹划的概念界定

税务筹划又称为纳税筹划、税务筹划，其本质是指纳税人为维护自己的权益，在法律法规许可的范围内，通过经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，达到尽可能减少纳税成本，谋求最大税务利益的一种经济行为。

税务筹划是一门与管理科学密切管连得交叉性前沿学科，是一种高智商的文明游戏。

它的主要特点是一种事前行为，具有合法性、超前性、长期性、预见性等特点，而国家税务政策、税务法规都在不断变化，所以，税务筹划与其他财务管理决策一样，风险与收益并存。

对于风险承受能力相对较弱的中小企业来说“税务筹划风险的防范”和“税务筹划方案的确立”是建立最优税务筹划的两个最重要的核心。

（二）税务筹划的目标定位

任何税务筹划行为，其产生的根本原因都是经济利益的驱动，即经济主体为追求其自身经济利益的最大化，这也是资本的本质所必然需求。

就税务而言，它是作为生产经营活动的支出项目，企业必然希望越少越好，无论税务是怎样的合理公正，都意味着企业的实际经济利益的损失。

那么减轻企业的税务负担必然成为其一个最直接和根本的动力。

然而，这个并不能解释纳税人进行税务筹划动力机制的全部，因为企业自身追求的复杂性决定了企业进行税务筹划的主观因素的复杂性。

二、博弈论与税务筹划 

  博弈论又称为对策论，是研究决策主体的行为发生直接相互作用时候的决策以及这种决策的均衡问题。

从80年代以来，博弈论逐渐成为主流经济学的一部分，甚至可以说成为微观经济学的基础。

在博弈论里，个人效用函数不仅依赖于他自己的选择，而且依赖于他人的选择；个人的最优选择是其他人选择的函数。

（一）从博弈论的角度看税务筹划的可行性 

   从博弈论的角度来看，以政府为主体的征税人和以企业为主体的纳税人成为矛盾对立的两个方面。

一方面政府凭借其国家权利要尽可能多地征收税款，另一方面企业基于自身利益的考虑要尽可能少地缴纳税款。

在这个税务博弈过程中，国家是税务法律制度制定的主体，纳税人只能接受制度的约束。

但如拉弗曲线所示，如果税法规定企业将其全部或者大部分收入上交国家，企业一定选择不生产，国家税务自然为零。

因此博弈双方可以达成一定的协议即“纳什均衡”，而协议被遵守的前提是遵守协议的收益大于破坏协议的收益。

在追求自身利益最大化的前提下，博弈双方都有不遵守协议的动机，那么协议的制定就成为关键。

税务契约就是博弈双方的协议，因而在制定、实施税务契约时必须考虑遵守税务契约的收益大于破坏它们的收益。

换言之，税法在制定时必然会考虑到税源的存在和可持续增长，为纳税人预留一定的空间。

比如在税务制度中存在大量的“税式支出”，为企业进行税务筹划提供了可行空间。

（二）从博弈论的角度看税务筹划的必要性

    1、市场竞争的需要-----企业与企业之间的博弈分析 

   假设有同等条件的企业A和B，都面临是否进行税务筹划的选择。

他们经过估计得出，如果两个企业都不进行税务筹划，各自的收入为10单位，缴纳5单位税后，净收益为5单位。

如果他们都进行税务筹划，各分得收入为12单位（成本下降，价格下降，收入增多）， 缴税4单位，各自付出筹划成本0.5单位，各自净收益为7.5单位。

如果一个筹划另一个不筹划，筹划方收入为15单位，另一方收入为9单位，扣除各自的税款和成本后，筹划方取得净收益10.5单位，另一方净收益为4单位。

 博弈矩阵如下：

A企业╲B企业

筹划

不筹划

筹划

7.5，7.5

10.5，4

不筹划

4，10.5

5，5

    如果博弈中信息是完全的，A与B相互都知道对方