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商业银行会计论文9篇银行会计论文会计论文
商业银行会计论文（9篇）-银行会计论文-会计论文
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第一篇：
新形势下商业银行会计风险防范思考
摘要：
伴随经济的发展，银行体系得到了长足发展，银行业务逐渐增多，但是在经济发展中越来越多的复杂性事物出现，作为一种商业银行的重要组成部分，不可避免地受到各种因素的影响，导致遭受的会计风险愈加突出，影响到银行自身的健康发展。
关键词：
商业银行；会计风险；防范
当前我国正处于建设有中国特色的历史关键时刻，各行各业都在面临着转型过渡时期。
伴随国民经济的可持续发展，我国的金融体制改革也在逐渐与时俱进，进行了多次改革，在改革中对商业银行经营环境的变化起到了重要作用，各种风险也是频繁发生，不利于银行业的发展，直接影响到国民经济的健康发展，因此加强商业银行会计风险防范显得尤为重。
一、商业银行风险概述
（一）商业银行与其风险的含义
根据《公司法》与《商业银行法》相关规定商业银行是从事为公众提供存款与贷款等业务的企业法人。
通过相关法律的规定可以看出商业银行是与货币资金打交道，通常也被看作是一种企业，是以货币经营的特殊企业，为社会融资提供主要来源，其行业是否能够健康发展对于国民经济发展具有重要作用。
商业银行风险是指在商业银行经营过程中，由于不确定性因素的影响，使得银行实际收益偏离预期收益，从而导致遭受损失或不能获取额外收益的可能性。
商业银行风险是一种金融风险的表现形式，其风险发生在经营管理中，由于各种不确定因素的存在，导致在收益方面出现波动或产生损失，影响其银行的正常发展。
其风险不具有现实性，是不确定因素，可能引起经济损失的影响，这些因素存在于经营管理全过程之中，其风险无处不在。
（二）风险的种类
商业银行风险有不同的种类，按照是否具有可控性可以分为两种形式：
系统与非系统这两种风险。
1.系统风险。
系统性风险具有不可分散的特点，因此又可将其叫做不可分散风险，其损失风险多由外部因素引起的。
如国家政策与居民消费习惯都会引发系统风险，其风险是无法避免的，完全消除不利因素的影响是难上加难，因此只有通过有效的措施规避风险，降低影响程度。
2.非系统风险。
非系统风险与系统风险的不同之处在于是否具有分散性，系统风险具有不可分散性，非系统风险具有分散性，而且引起发生风险的因素是内部因素。
其风险通过主动控制能够规避消除，如果采用管理水平较高的手段是可以有效地规避的。
（三）风险的成因
商业银行是金融行业的重要组成部分，其风险是金融风险的一种重要表现形式，其风险的产生不开内部发展规律，近些年来在经济体制改革转型时期，金融行业在当前经济形势的背景下内在矛盾不断突显出来，其风险不断得到累计扩散，对于风险不能说是消极规避，一味地抱怨畏惧，风险的产生必定有其原因，不可否认的是经济体制与银行自身发展的共同作用结果，二者在发展运行中存在一定的不确定性因素，这些不确定性因素在不断的积累中得以扩散，矛盾越来越激化，从而引起影响银行不良发展的风险，不加以采取有效措施加以规避，风险会不断加大[1]。
（四）商业银行风险管理现状
从总体全局角度来看，现如今我国商业银行发展还面临很多阻碍，面临诸多挑战，还不具备强大的抗风险能力。
尽管经过了多次改革实践，风险问题还是普遍存在的，一些甚至有江河日下的严重趋势，从而影响到经济平稳运行的重要因素。
在加入世界贸易组织之后，在我国的外资银行与国内银行竞争激烈，加之银行业务的不断发展，其风险越加复杂。
为适应日益加剧的竞争，金融领域进行了不断的创新，在创新中商业银行某些经营管理模式发生了变化，业务发展越趋多样复杂化，这就有可能导致管理防范与业务发展不相适应。
我国商业银行的经营管理方面与国外相比还缺乏经验，因此根据发展现状来看，我国还应在提高风险管理水平方面采取必要的措施，形成一条有效规范的管理规避机制，从而达到降低风险产生的目的。
二、商业银行会计风险分析
（一）会计体制对商业银行会计风险的影响分析
1.会计规范体制较为落后。
会计规范注重发挥社会统计职能，对成果与风险的预测、分析还很缺乏，很难顺应日益发展的需求。
在经过十几年来的改革之后，各种新问题情况层出不穷，现有会计账务体系不再具有实用性。
2.会计核算体制同样较为落后。
在商业银行工作中会计核算制度对其工作的正常开展起着重要作用，是从事会计核算的工作人员坚定不移地坚持的具体规范准则，其制度更像是一种约定俗成的机制，在制度的规定下开展会计核算工作成为一种习惯。
当前对于会计核算管理体制还不能满足银行业务发展的需要，也很难做到对风险的有效规范，反而会更加加剧风险的产生。
商业银行在业务发展中逐渐涉及表外业务，按照目前的管理体制现状来看，关于表外业务方面的制度具有一定的滞后性，造成了有效披露的高风险性[2]。
（二）会计原则对商业银行会计风险的影响分析
1.客观性原则与商业银行风险。
商业银行风险的产生虽然具有不确定性，但风险是客观真实存在，因此客观性原则又叫做真实性，要求对会计核算工作中坚持真实性的原则，对核算的数据内容负责，保证数据的真实可靠性，这同样也是一项约定俗成的基本要求，要求经济业务具有合法凭证，真实反映出财务状况等事项。
核算工作的开展都要体现出将实际经济活动作为依据，经济业务与会计报告时刻体现出真实性。
值得肯定的是在会计核算中坚持客观真实的原则，能够从一定程度上减少风险的发生率，但是真实性与精确性并不是同等的关系，不确定因素在经济活动中普遍存在，不能保证核算工作的信息都具有精确性，存在着主观判断的可能性。
2.权责发生制原则与商业银行原则。
对于商业银行的经营成果，能够通过权责发生制真实反映出来，这是实施权责发生制的目的。
在借款合同到期之后放款没有及时归还，将会看做是逾期放款，按照规定要对逾期未达到两年的企业收取利息，并列入当期损益之中，如果放款逾期两年或者多于两年还没有及时归还，将其看做是呆滞放款，应收利息不在当期损益范畴之内，而是在设置科目专项后，当期损益为实际收到的利息。
按照权责发生制来分析，会有大量的应收利息挂账的存在，借款企业会面临破产的风险，这点商业银行是心知肚明的，对这点的认识是清楚的，但由于贷款逾期规定限制，利息收入依然遵循按期计算，银行利润并不是完全增长，只是一直在虚增，纯利润还需要用于交所得税，税费缴纳与应收利息存在着是否需要现金流出的矛盾。
在借款合同到期后的两年内，企业没有能力偿还本息，出现了收不回应收利息的情况，商业银行还要在无条件的情况下对存款支付利息，这就突显出权责不统一的问题，支付存款利息与收回贷款利息背道而驰。
（三）会计内部控制对商业银行会计风险的影响分析
在经营中商业银行过度重视发展，控制制度的建设具有滞后性，不能与新业务开展相适应，忽视了会计控制的规范性。
内部会计控制是不断变化的，是一种动态机制，而通常将其看作是机械僵化的形式，很显然由于认识上的错误，实施过程中存在着不规范的规章、流程，使对于新业务的开展管理处于被动局面，需要通过落后的管理方法进行管理，对于内部控制通常是无章可循。
已有的制度因为不具有完整性，而且是各自的关系，很难得到广泛应用。
（一）信息披露对商业银行会计风险的影响分析
会计信息披露保证了以商业银行为主的银行体系良性稳健发展，对其发展起着基础作用。
长期以来对信息披露未取得实质性的突破。
尽管相关机构颁布了相关信息披露制度，力求其工作的规范性，但实际结果却是不尽人意，信息披露的内容简单不够真实等问题仍然存在。
从客观上来说，对报表附注不够重视是引起信息披露的重要原因，降低会计信息的可比性等性质，加大了风险影响程度。
（二）核算和管理工作对商业银行会计风险的影响分析
会计核算工作是与数据打交道，对数据加以描述，保证金融交易活动的稳定可持续开展，是风险管理的主要信息来源。
有效的会计核算体系能够有效地化解防范风险，健全的会计核算体系来源于对内、外部信息进行有效地分析识别。
三、商业银行会计风险防范探析
（一）对现行银行会计制度加以改革完善
现今会计核算管理体制的实施是在统一领导下与分级授权管理体系下进行的，相关负责部门繁多，工作内容冗杂，工作秩序较为混乱，某个环节很容易被忽视，就有可能引起风险的发生。
因此要对现行银行会计制度加以改革完善，建立集中管理型的核算新体制，裁减相关机构，提高银行服务质量。
（二）在会计原则下建立商业银行风险防范机制准确把握客观性原则，加大监管力度，采取审计组与派员长期入驻监管制度，为保证监管工作的有效性实行定期轮换，建立健全内部控制制度，提高会计电算化程度，除了建立健全风险防范机制，人员的工作是风险防范的重要保证，对人员加强管理，提高人员素质显得尤为重要，做好培训工作，使其学习相关理论知识，提高操作技能。
（三）建立健全内部会计控制机制目前我国处于建设的关键性历史时期，金融资金流动性强，资金流动性的复杂性，加大了对风险管理的难度。
加强内部会计控制非常有必要，加强会计监督，要对经营环境的变化做好监测，根据环境的变化做出全面细致的分析，结合经营现状，制定合理的管理策略，合理分配内部会计资源。
（四）建立完善会计信息系统与改进信息披露工作结合信息技术，应用先进的会计软件，采用信息技术建立信息源与数据库，将控制与防范工作结合起来，加强会计决策工作的有效监督，根据现有的信息披露制度，找出其制度存在的问题，对存在不合理的地方加以改进，引入社会监督机制，将内部与社会监督有效结合起来，建立健全相关的问责制度。
（五）强化内部与外部工作的监督机制重视内、外部的监督机制，加大审计工作的深度，加强审计部门工作的规范性，制定与完善相关的审计制度，当发现缺陷存在的情况，及时采取措施弥补缺陷。
从审计人员的数量上满足审计工作的需要，外部审计工作逐渐向委托会计事务所的专门审计方向转变，从中减少政府加以约束。
总而言之，对于会计风险的防范，需要结合会计行业、商业银行、经济发展现状加以进行有效的分析改善。
参考文献：
[1]杨易晗.商业银行会计控制与风险防范[J].齐齐哈尔工程学院学报，2014，02：
71-74.
[2]焦慧.商业银行的会计风险与防范[J].中国市场,2015,21:
197+199.
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第二篇：
商业银行会计人员职业道德培育现状
摘要:
随着我国市场经济的不断发展和法律体制的不断完善，职业道德问题越来越受到人们的重视，对于商业银行而言，其会计人员的职业道德素质对整个银行的经济盈亏情况有很大的影响。
但是就目前而言，商业银行会计人员的职业素质还存在瑕疵，一定程度上损害了会计人员的职业道德形象甚至整个社会的职业道德建设。
因此，本文着重阐述了商业银行会计人员在职业道德方面存在的问题，并结合实际情况分析研究了解决这些问题的具体策略，以供参考。
关键词:
商业银行;会计人员;职业道德现状;培育策略
商业银行的会计人员是银行的主力军，无论就人员数量还是岗位重要性而言，都处于重要地位。
可以说，商业银行会计人员的职业道德素养在提升商业银行的整体竞争力上有很大的促进作用，必须加以重视。
商业银行会计人员遵守职业道德，爱岗敬业，诚实守信，能够规范会计行为，实现会计目标，有利于提升会计人员的自身职业道德水平和业务水平，有助于银行的持续快速健康发展。
一、商业银行会计人员职业道德现状分析
随着我国经济结构和产业结构的不断转型，商业银行的竞争日益激烈，也面临着重大的挑战。
而商业银行会计人员职业道德缺失问题会严重影响会计人员的职业道德建设，不利于商业银行的健康发展。
因此本文就实际情况分析了商业银行会计人员职业道德现状，具体信息如下:
（一）职业道德观念淡薄
在我国经济社会快速发展过程中，商业银行也面临着严峻的考验，首当其冲的就是银行内部会计人员的职业道德建设。
就当前状况而言，商业银行对于会计人员的宣传教育偏向于管理层面和财务专业知识的传授，忽视了职业道德教育，使得职业道德建设的教育力度不大。
有些商业银行过分追逐经济利益，而对会计人员的职业道要求不高，致使其职业道德认识不足，观念淡薄，导致会计人员的业务水平不强，服务水平不够，责任意识较差，违反职业道德底线，出现弄虚作假、监守自盗甚至违规操作的现象，严重制约职业道德建设，不利于银行的健康发展。
（二）诚信建设出现危机
诚信是商业银行运行的基础，影响深远。
所以商业银行的发展必须注重诚信建设。
有些商业银行在发展中对于会计人员的诚信宣传不到位，外部监督和诚信机制不健全使得会计工作欠缺诚信氛围，部分会计人员缺少敬业精神，态度不端正，对财务工作敷衍了事，甚至为了追求高额利益而放弃诚信道德，导致商业银行的诚信建设出现危机，失信于人，影响社会声誉，一定程度上限制市场交易，制约商业银行的安全稳健运行。
（三）保护客户信息的行为存在偏差
由于商业银行的特殊性和专业性，其会计人员掌握着与商业银行往来的大量客户信息和商业信息，有些会计人员不能有效地遵守法律法规和职业道德，受经济利益的驱动而泄露客户和商业信息，给客户和银行造成经济损失，甚至导致税收和国家资产的流失，如此严重影响银行的信誉，对于银行的无形影响巨大。
（四）廉洁自律意志力不坚定缺乏专研业务的理念
商业银行的业务往来都与金钱直接挂钩，有些商业银行会计人员禁不住金钱的惑，廉洁自律的思想意识不坚定，难以做到洁身自好，出现会计信息失真等现象，做出逾越法规和职业道德底线的事情。
另外，部分商业银行的会计人员业务水平较差，自主学习能力不足，不思进取，工作应付了事，满足于现状，不能很好的满足商业银行和社会经济的发展需要，给商业银行的正常运行造成负担，一定程度上也阻碍其发展。
二、商业银行会计人员职业道德培育策略研究
提高商业银行会计人员的职业道德，需要多方面配合，完善内外机制，文章针对商业银行会计人员出现的具体职业道德问题，提出了以下培育策略。
（一）不断完善社会信用体系重塑商业银行会计职业道德环境
商业银行是否健康发展与其诚信经营密不可分，影响着整个社会经济的稳定发展。
所以说应该营造一个完善的社会信用体系，汇集法律、管理部门和社会力量，加强外部环境对于商业银行会计人员的影响作用，监控不诚信行为，使其自觉遵守法律规范和职业道德准则，确保商业银行的稳健经营。
（二）加强职业道德教育强化商业银行会计人员对于财务的认知
商业银行的会计人员要加强职业道德教育，强化自身认知，正确认识会计工作的重要性，重视业务能力和专业知识的学习，完善自我，主动抵制不良行为的影响，自我约束和监督，不断提升自身职业道德意识和修养。
树立爱岗敬业、诚实守信，遵纪守法的道德观念，严格遵守会计准则办事，积极践行职业道德规范，加强自律意识。
另外，商业银行要重视会计的职业道德和诚实守信教育，要加强财会素养的培育工作和专业职业道德建设。
（三）完善银行内部激励机制营造良好的职业道德氛围
商业在法治社会，任何行为都要遵守社会法律体制，遵纪守法，完善职业法规和银行内部激励机制，加强商业行业道德制度建设。
商业银行要注重诚信为本的企业文化，创造诚信办公的条件，倡导遵纪守法的理念，提高会计人员的业务知识，规范其财会行为，使其合乎法律和道德基础。
另外，还需在银行内部形成廉洁自律、相互激励的氛围，如此有利于会计人员达成共识，增强凝聚力，促进商业银行的持续发展。
（四）建立商业银行会计人员的诚信
首先，商业银行要增强会计人员的信用意识，健全会计人员的职业道德行为监管机制，定期对其进行专业培训和职业考核，采取奖惩分明的措施，对于不良行为进行登记和惩罚，发挥其教育警示作用。
其次，依法建立和完善商业银行会计人员个人诚信制度，完善法制监督，使其自觉遵守职业道德准则，做好信用的系统安全保密工作，防止商业银行信息泄密或者丢失。
最后，将年检与会计诚信行为相结合，加强会计从业资格证的审查，增强客户回访力度，对不遵守会计职业道规范的行为给与严肃处理，内外监督管理机制相互配合，共同监督银行信息的公正准确性。
三、结论
总而言之，商业银行会计人员的职业道德直接影响整个社会经济的发展，意义重大。
培育商业银行会计人员的职业道德，有利于维护商业银行的正常运转，有利于增强商业银行的竞争力，有利于促进我国社会的职业道德建设和整个金融业的发展。
（作者单位:
长春财经学院）
参考文献:
［1］唐玲玲，当前会计职业道德缺失的现状、原因分析及对策［J］．华章，2011
［2］王静，关于强化会计职业道德操守的探讨［J］．财会探析，2010
［3］李秀仑，商业银行合规人员法律使用手册［M］．复旦大学出版社，2006
［4］车迎新，商业银行内部控制评价方法实施指南［M］．中国金融出版社，2006
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第四篇：
商业银行会计稽核工作管理分析
为加强商业银行内部控制，有效预防和发现商业银行经营发展与业务处理中的风险点，提高自身核心竞争力，各商业银行均从制度建设、业务流程设计、部门岗位设置等多角度积极开展自身内部控制建设，而会计稽核管理在商业银行内部控制建设中有着重要而独特的地位，不断发挥其作用。
一、会计稽核工作及原则
会计稽核工作是会计管理工作的重要组成部分，是强化安全核算的一道重要防线。
其依托业务数据、凭证影像、预警信息、视频信息等资料，对业务的真实性、完整性、准确性与合规性进行审核、查找、揭示、纠正问题，以规范业务操作行为、有效控制风险。
会计稽核应遵循下列基本原则：
（1）性原则。
会计稽核工作与业务受理、办理必须在岗位和空间上实行分离。
会计稽核人员不应兼任业务处理员。
（2）全面性原则。
会计稽核工作应涵盖前中后台业务，全面核查业务处理机构上交的会计凭证。
（3）重点性原则。
应在全面核查的基础上，根据业务操作风险的高低，实行限额与比例管理，对业务办理中所涉及的重点交易、重点环节、重点机构进行重点稽核。
（4）及时有效性原则。
严格控制稽核各环节的处理时限及质量，及时、高效、有序的开展会计稽核工作。
（5）持续性原则。
根据监管及业务发展的要求，不断优化会计稽核计算机系统、稽核模型、稽核方式、工作流程等，以达到最佳稽核效果。
二、现阶段会计稽核特点
随着计算机技术及数据分析技术的发展，会计稽核工作已逐渐摆脱传统的劳动力密集型的特点，开始呈现出新特点。
1.集约化加强与性提高。
随着计算机系统的建设发展，实现了会计凭证与流水信息在短时间内的集中与匹配，已经能够实现在区域（包括地市、全省、甚至全国）范围内会计稽核工作的集中，使得过去“同级稽核”的模式得以改变，稽核部门的性得到极大提高。
2.全面性与重点性的兼顾。
通过计算机技术实现全面稽核，即通过收集凭证影像与计算机业务系统流水信息的关键要素，进行全面自动勾对，同时根据风险程度与业务量，设置稽核模型，筛选业务流水与凭证，对此进行重点审核。
3.数据分析的深入性与即时性的加强。
设置预警模型，通过数据的集中与分析，实现对业务处理信息的及时分析与排查，从而找出风险疑点，生成预警信息，并由专门人员分析处理预警信息，下发风险点进行排查处理。
这解决了稽核流程各环节耗时所造成的稽核时点较业务时点推延的问题，在能更深入发现风险隐患的同时，使得会计稽核的即时性得到增强。
三、现阶段主要存在问题
1.业务发展与稽核人员控制产生矛盾。
一方面商业银行业务规模不断膨化发展，业务品种不断增加，在业务稽核复杂化的同时，会计凭证与业务流水不断增多，使得稽核压力不断增大；另一方面，银行成本控制与利润盈利目标的要求，使得银行需对无法直接产生效益的稽核人员进行控制，二者间产生了不可调合的矛盾。
2.对稽核发现问题的核实处理不到位。
对会计稽核所发现的问题，只能通过对业务经办机构主管分行下发差错的方式进行分析与排查。
负责分析排查的稽查人员自身业务素质水平有限，核实排查方式亦有限，多数依靠电话排查与逻辑分析，同时还考虑到本分行自身利益，因此在风险的揭示与上报方面存在缺陷。
3.稽核成果的运用不到位。
会计稽核所发现的重大风险往往会下发风险提示，但商业银行内部多条线同时负责内部控制，对风险提示所提出的制度完善等建议，因没有专门的牵头负责部门及处理机制存在，往往未得到很好的处理。
此外，会计稽核所发现的问题，大多直接下发至业务办理机构，使得业务管理部门对基层行实际业务办理情况不甚了解，对存在问题的整改只是依靠业务办理机构自身。
4.对前台业务后台集中的形势应对不到位。
随着前后台分离工作的推进，前台大量业务集中至后台处理，营业网点所办理的业务往往经过了后台集中的处理与授权，风险程度不断降低。
对此，目前的会计稽核检查并未明确重点，使得检查与风险不尽匹配，稽核监督效能未能充分发挥。
四、管理与改善措施
1.建设专业化稽核队伍。
明确岗位职责，将简单业务进行外包，行方主要运用再稽核、专项稽核等方式，负责外包质量监督与疑点分析排查。
一是分析、分拆业务，明确稽核要点，使得稽核工作的入门程度降低，将简单操作性的稽核工作外包，并由外包人员负责将与稽核要点不符的情况登记疑点；二是在行内设置专门的疑点分析岗，由其对外包人员所登记疑点进行分析确认，并下发经办机构；三是在行内设置再稽核岗位，对外包人员工作进行监督，实现行内稽核人员的精减与专业化提升；四是加强数据分析与计算机系统的运用，以科技为引领，提高风险预警的速度和能力，同时加强非现场稽核力度与比例，提高数据分析能力，弥补手工人力的不足。
2.建立稽核成果的核查模式。
提高稽核非现场监控手段和技术支持，提升非现场的稽核和监控效率，建立柜员、凭证、流水、监控视频等关键信息之间的关联关系，并使稽核系统具有由上述关键信息之一索引其它关键信息的能力，更好地确认和发现风险。
同时，可协同发挥稽核中心与视频监控中心的作用，由视频监控中心辅助稽核中心对稽核成果进行核实确认。
3.加强稽核成果的运用。
稽核成果的收集与分析。
（1）建立差错问题的分析收集机制，注重对稽核发现问题原因的分析，特别关注因制度不完善，系统不合理引发的差错，关注可能引发案件、监管部门处罚、法律纠纷的差错，并对此收集整理，反映至关联业务部门和上级机构。
（2）反馈机制的建立。
一是建立联席会议制度，定期召开会议，与关联业务部门沟通稽核发现的风险点。
对于需要进行制度修订与补充、系统更新、业务单据更换的，应列出明确办理日程，以此不断完善会计管理制度、业务操作规程及银行计算机系统，使风险不仅止于被发现，还能被妥善处理、解决。
二是定期将稽核成果提供给业务部门、审计、合规等部门，促使上述部门能以此为抓手，更好地在各类专项业务检查、审计检查、合规检查中发现问题、
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