资产负债表编制方法实例.docx
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资产负债表编制方法实例
资产负债表的编制方法实例
资严负债表各項目均需填列“年初余额”和“期未余额”丽栏。
具中“年初
余额”栏各项数字，应根据上年末贾严负债表的“期末余额”栏所列数字填列。
“期末余額”栏主要有以下几伸填列方法:
（一）禺据总陈科目余额填列。
如“交易性金融资产”、“短期借款”、“憊付票襦”、“应付职工薪册”等项目，根掘“交易性金触资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工蘇M”各总帐科目的余额頁按填列；有些顶目剧需根据几个总咪科目的期末余额廿算填列，如“货币资金”顶目，需根稠“库存现金”、“报行存款”、“貝他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。
【例1】杲企业2008年12月31日结蘇后的“库存现金”科目余额力10000元，“银行存款”科目余额»4000000元，“眞他货币资金”科目余额为1000000兀O
该企12008年12月31日资产负備表中的“货币资金”項目金额为：
10000+4000000+1000000=5010000（元）本例中,企业应当按照“库存现金”、
“银行存款”和“具也贞币贾金”三个思蘇科目余额加恵后的金額，作为资产负债表中“货币资金”项目的金额。
【«2］杲企业2008年12月31HSt后的“交易性金融资严”料目余额为
10000元。
该企业2008年12月31日资严负债表中的“交易性金散资产”顶目金额为
100000元。
本例屮，由于企业是£1公允价値计量交易性金融资产，毎期交易11金融资严价値的变动，无论上开U是下降，均已頁接调整“交易性金融贾严”科目金额,因此，企业应”-3胃接以“交易性金融资严”总陈科目余額頃列在资严负债表中。
[M3]杲企42008年3月1日向狠行借人一年期借款320000元，向其他金融机构借款230000元，无其他馆期借款业务发生。
企业2008年12月31日资产负債表中的“矯期借款”项目金额为：
320000+230000=550000（元）本例中,企业頁接以“轴期借款”总廉科目余额填列在资严负债表中。
【桝4】杲企业年未向股东发放现金股利400000元，股票股fi|100000元，
现金股利尚未支付。
该企12008年12月31日资产负债表中的“应付股利”項目金额»400000
兀O
本例中，企业发笊的股票股利不通过“应付股利”科目核尊，out,资产负债表中“应付股利”即为尚未支付的现金股利金額,即400000元。
【例5】杲企业2008年12月31日应付A企业商业票据32000元，应付8企
业商业票稠56000元，应付C企业商业票据680000元，尚未支付。
该企业在2008?
12月31日资严负债表中“应付票据”项目金额力：
32000+56000+680000=768000（元）本例中,企业宜接以“应付票据”总U科目余額填列在资产负债表中。
［例6】杲企42008年12月31日应付管理人员工资300000元,应廿握福
利«42000元，应付车同工作人员ISt57000元,无其他应付职工薪H顶目。
企业2008年12月31日资严负债表中“应付职工薪酬”顶目金额为：
300000+42000+57000=399000（元）本例中,管理人员工资、车间工作人员工资和福利贵胡属于服工藉酬的围，应当以各种应付未付职工薪朋UU总后的金额，即“应总帐科目余額填列在资产负债表中。
【桝7】杲企业2008年1月1日发行了一次U本付息的公司债券，面値为
1000000元，当年12月31日应计提的利息为10000元。
该企业2008年12月31日资产负债表中“应付债券”项目金额为：
1000000+10000=1010000（元）本例中，企业应当将债券面值和应廿提的利息作为“应付债券”填列为资产负债表中“应付债券”项目的金額。
（二）根儘明细咪科目余额廿算境列。
如“应付账款”顶目，需要根据“应付咪款”和“预付歐款”两个科目所属的相关明纠科目的期末贷方余額廿算填列；“应收*款”咦目，需要根据“应收廉款”和“预付联款”两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额廿算填列；
【例8】某企业2008年12月31日结帐后有关科目所属明细科目借贷方余额如表6-2所示。
表6-2单位：
元
科目塔林
明细H目借方余讀合计
明躍科目15方合廿
应收软款
1600000
100000
頂处款
800000
60000
应付n款
400000
1800000
碩收n款
600000
1400000
垓企业2008年12月31日资产负债表中《|关项目的金额为：
1“应收账款”项目金額为:
1600000+600000=2200000（元）
2“预付账款”项目金额为：
800000+400000=1200000（元）
3“应付账款”项目金額为:
60000+1800000=1860000（元）
4“预收蘇款”坝目金1400000+100000=1500000（元）本例中，应收蘇款项目，应当根据“应收陈款”科目两属明细科目借方余1600000元和“预收咪款”科目所属明细科目借方余额600000元HO总,作为资产负债表中“应收咪款”的項目金额，即2200000元。
预付款坝項目，应当禺据“預付帐款”科目所属明细科目借方余额800000元
和“应付账款”科目所属明细科目借方余额400000元加忠，作为资产负债表中“预付款項”的顶目金8,UP1200000元。
应付陈款H目，应当根H“应付味款”科目所属明细料目贷方余1800000
元和“预付嫌款”科目所属明细科目货方余额60000元加总，作为资产负债表中“应付球款”的顶目金8,UP1860000元。
预收款坝項目，应当根尿“预收味款”科目所属明细料目贷方余1400000
元和“应收陈款”科目所属明细科目贷方余额100000元加总，作力资严负债表中“预收款顶”的填目金0）1500000元。
［例9】某企业2008年12月1日购人原材料一批价款150000元，增値税25500元，款坝已付，已验收人库，当年根据实观的严品角售收人廿算的增『税8I坝稅额为50000元。
垓月转让一項专利，需覆交纳营业稅50000元尚未支付，a有其他未支付的稅眾。
垓企业2008年12月31日资产负债表中“应交税费”坝目金额为：
50000-25500+50000=74500（元）本例中,只有未付增個税和营业'税由于本期应交増值稅为舗项税额减进顶税额,RP24500（50000-25500）元，加上未熾纳的营业稅50000元，作为资产负债表中“应交稅贾”的项目金8L即74500兀O
（三）禺据总帐科目和明细味科目余额分析廿算填列。
如“长期借款”項目，需要根据“长期借款”忠账科目余额除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年到期、且企址不能自主地將淸偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。
［例6-10］某企业长期借款箭况如表6・3所示。
表6-3
佶款妃始日朋
惜款U限（年）
金額（元）
2008年1月1日
3
1000000
2006年1月1日
5
2000000
2005年6月1日41500000
该企42008年12月31日资产负债表中“长期借款”项目金額为:
1000000+2000000=3000000（元）本例中,企业应当段据“长期借款”总U科目余额4500000（1000000+2000000+1500000）元，减去一年到期的长期借款1500000元，作为资严负债表中“长期借款”顶目的金额，即3000000元。
将在一年到期的长期借款1500000元,应当填列在逍动负债下“一年到期的非流动负债”坝目中。
[«11]某企It2008$“长期侍摊费用”科目的期末余額为375000元，将
于一年擁舗的数8（为204000元。
该企12008年12月31目资产负债表中的“长期待HU用”项目金額为:
375000-204000=171000（元）本M中,企业应当根据“长期删费用”总账科目余额375000元，禎去将于一年播的的金9204000元，作为资严负债表中“长期待摄贵用”顶目的金3L即171000元。
將干一年摊角完毕的204000元,应当填列在逍动资产下“一年到期的非潦动资产”項目中。
（0）根据有关科目余额帧去貝备抵科目余额后的證額填列。
如资产负债表中的“应收票稠”、“应收蘇款”、“长期股权投资”、“在Ilf?
”等项目，应当根据“应收票据”、“应收帐款”、“长期股权投资”、“在建工杈”等科目的期末余额械去“坏联准备”、“长期股权投资械値握备”、“在建准备”等科目余额后的冷额填列。
“固定资产”顶目，应当根尿“回定资产”科目的期未余额械去“累计折IF1”、“固定资产械值准备”备抵科目余額后的净额埴列；“无形资严”项目，应当根据“无形资严”科目的期末余额，两去“累廿捷角”、“无形资严备”备抵科目余竄后的冷额埴列。
【例12】某企业2008年12月31日因岀售商品应收A企业票据金额为123000元，因提哄劳务应收B企业票摇342000元,12月31BfiffiJfC企业金额为10000元的未到期商业汇票向银行姑观，实麻收到金額力9000元。
该企12008年12月31日资产负债表中的“应收票稠”項目金额为：
123000+342000—10000=455000（元）本例中，企业宜接以“应收票据”总账科目余额填列，对于已姑现的票据，应扣减。
应收票据已廿提坏账准备的，还应以扣禎相应坏景准备后的題額境列。
【例13】杲企业2008年12月31日给址后“应收帐款”科目所属各明细科目的期末借方余額合it450000元，贷方余額合it220000元，对应收帐款计提的坏陈旌备力50000元，假定“预收蘇款”料目所属明细科目无借方余额°
该企12008年12月31日资产负债表中的“应收帐款”頂目金額为：
450000-50000=400000（元）本购中,企业应当以“应收咪款”科目所属明细科目借方余额450000元，械去对应收址款H提的坏帐旌备50000元后的淨額，作为资产负债表“应收咪款”项目的金額，即400000元。
应收蘇款科目所属明细科目贷方余額，应与“預收咪款”科目两属明细科目贷方余额H总,填列为“预收款项”顶目。
［例14】某4f2008$12月31日给眯后的“其他应收款”科目余额为63000元，“坏耻旌备”科目中有关耳他应收款廿提的坏帐准备力2000元。
该企业2008年12月31日资产负债表中的“貝他应收款”顶目金额为：
63000-2000=61000（元）本例中,企业应当以“其他应收款”总账科目余额，減去“坏咪准备”，科目屮为填他应收款计提的坏咪准备金額后的淨额，作力资严负债表中“其他应收款”的项目金额。
【例15】杲企业2008年12月31日结咪后的“长期股权投资”科目余额为100000元,“长期股权投资减值准备”科目余額为6000元。
剧域企业2008年12月31日资产负债表中的“长期股权投资”项目金额为：
100000-6000=94000（元）本例中,企业应*3以“长期股权投资”总U科目余W100000元，两去其备抵科目“长期股权投资械個准备”科目余额后的淨额，作为资产负债表中“长期股权投资”的顶目金额。
［例16】某企业2008年12月31日给咪后的“固定资产”科目余额为1000000元,“累itffilB”科目余额为90000元，“国定资产减值准备”科目余額为200000兀O
该企业2008年12月31日资产负债表中的“固定贾严”项目金額为：
1000000-90000-200000=710000（元）本例中，企业应当以“因定资产”思帐科目余额，毓去“累廿折IF1”和“固定资产械值旌备”两个备抵类总帐科目余额后的邵额，作为资严负债表中“固定资严”的顶目金额。
[«17]某企业2008年交付安装的设备价值»305000元,未完建慣安装工
样已经耗用的W64000元，工资皺用支出70200元，“在建工相两|g誥备"科目余额为20000元，安装工作尚未完成。
该企42008年12月31日资严负债表中的“在建工程”顶目金额为：
305000+64000+70200—20000=419200（元）本働中,企业J0”-3以“在建工样”总U科目余額（即待安装设备价值305000元+Ig用M料64000元+If?
用人员I®®用70200元），醺去为该项工桿已廿提的备忠咪科目余额20000元后的淨额，作为资产负债表中“在建工程”的顶目金额。
[M18JM企业2008年12月31日结帐后的“无形资产”科目余额为488000元，“累”科目余额为48800元，“无形资产减值旌备”科目余额为93000兀O
该企12008年12月31日资产负债表中的“无形资产”項目金额为：
488000-48800-93000=346200（元）.
本例中，企业应当以“无形资产”总账科目余额，械去“累计摊细”和“无
形资产城值追备"两个备抵类总蘇科目余额后的冷额，作为资产负债表中“无形资产”的攻目金额。
（五）媒合运用上述填列方法分析填列。
如资产负债表中的“原材料”、“委托HU工物资”、“周转林料”、“材料采购”、“在途物资”、“发岀商品”、“M科成本差异”等总味科目期末余额的分林汇总数。
【例19】杲企业采用廿划fit本核算林料,2008年12月31日结帐后有关科目余额为：
“II料采购”科目余額为140000元（借方），“原林科”科目余額力2400000（借方），“周转林料”科科目余S）11800000元（借方），“库存商品”科目余额为1600000元（借方），“生严成本”科目余额为600000元（借方），“林科应本差异”科目余额为120000元（贷方），“存货趺价旌备”料目余额为210000元。
该企12008年12月31日资产负備表中的“存货”项目金額为：
140000+2400000+1800000+1600000+600000—120000—210000=6210000（元）本例中，企业应当以讪料采购”（表示在途M料采购应本）、“原林料”、“周转林科"（比如包装物和IttfB易耗品等）、“库存商晶”、“生严成本”（耒示期未在产品金额）各总咪科目余額加总后，加上或城去“M料成本差异”总咪科目的余额（若为贷方余额，应騷去；若为借方余额，应加上），再騷去“存货扶价准备”总黒科目余额后的淨额，作为资产负债表中“存货”项目的金额。
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